Старова Л.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Подождите немного. Документ загружается.

Таблица 9.14

Исходные данные для анализа изменения уровня себестоимости изделия А

Показатель

По

плану

Факти

чески

Отклонение от

плана(+,-)

1. Объем производства, шт./год

2. Сумма постоянных затрат, млн. р./год

3. Сумма переменных затрат на единицу

продукции, млн. р./год

4. Себестоимость изделия, тыс. р./ шт.

57600

7050,3

285,6

408,0

58402

7714,7

280,7

412,8

+ 802

+ 664,4

- 4,9

+ 12,8

Задача 9.7. На основании данных табл. 9.16, определить влияние факто

ров на изменение прямых материальных затрат на единицу продукции. Исполь

зовать прием цепных подстановок или абсолютных разниц.

Задача 9.8. На основании данных табл. 9.17 определить влияние факто

ров на изменение прямой заработной платы на единицу продукции (А, В, С, Д и

в целом на выпуск всей продукции. Использовать прием цепных подстановок и

абсолютных разниц.

Таблица 9.16

Исходные данные для анализа прямых материальных затрат

на единицу продукции

Материал

План Факт

рас

ход,

кг/шт.

цена

за 1 кг,

тыс.

р./кг

сумма,

млн.

р./шт.

рас

ход,

кг/шт.

цена

за 1 кг,

тыс.р./шт.

сумма,

млн.

р./шт.

Отклоне

ние (+,-),

млн.р.

«Б» 5 100,0 0,5 4,5 110,0 0,495 -0,005

«С» 7 250,0 1,75 5,5 260,0 1,43 -0,32

«Д» 1,8 170,0 0,306 +0.306

Итого 12 350,0 2,25 11,8 2,231 -0,019

Таблица 9.17

Исходные данные для анализа прямой заработной платы

Изде

лие

Объем выпуска про

дукции, тыс.шт.

Удельная трудоемкость,

чел.-ч.

Уровень часовой опла

ты труда за 1 челове

ко-час, тыс.р./чел.-ч.

план факт план факт план факт

57600

56000

27430

19200

58402

57249

28211

20582

15,5

18,0

24,0

26,7

14,2

17,0

22,5

26,0

5,0

5,2

5,5

5,4

5,5

5,75

5,8

5,99

231

Таблица 9.15

Исходные данные для анализа прямых материальных затрат

Показатель

План Факт Отклонение,(+,-)

вес,

кг/шт.

цена за

1 кг,

тыс. р.

сумма

на изде

лие,

тыс.р.

на выпуск,

млн.р./год

вес,

кг/шт.

цена за

1кг,

тыс.р.

сумма

на изде

лие,

тыс.р.

на

выпуск,

млн.р./год

на изде

лие,

тыс.р.

на выпуск,

млн.р./год

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10=8-4 11=9-5

Материал ,, A ’’

Отпущено в

производство

Отходы

Возвратные

Безвозвратные

0,8

0,08

0,02

252,75

63,2

202,2

5,056

11646,72

291,2256

0,78

0,088

0,012

253,205

68,2

197,5

6,0016

11534,389

350,505

-4,7

+0,9456

-112,331

-59,2794

Расход на изде

лие 0,7 197,144 11355,495 0,68 191,4984 11183,866 -5,646 -171,6104

232

Задача 9.9. На основании данных, приведенных в табл. 9.18

1. Определить общую смету затрат на производство продукции по плану

и фактически. Установить на сколько она изменилась за счет объема произ

водства, ее структуры, постоянных и переменных расходов.

2. Рассчитать затраты на рубль произведенной продукции и определить

влияние факторов на их изменение.

3. Рассчитать: себестоимость изделий А и Б по плану и фактическую,

влияние факторов первого порядка на их изменение.

4. Определить: прямую заработную плату по изделиям А и Б и влияние

факторов на ее изменение.

5. Рассчитать материальные затраты на изделие А и Б и влияние факторов

на их изменение.

6. Проанализировать затраты на содержание основных фондов и наклад

ные расходы. Установить насколько изменилась их сумма за счет объема произ

водства и сметы затрат.

Таблица 9.18

Исходные данные

Статьи затрат

Изделие А Изделие Б

План Факт План Факт

1. Материальные затраты 258000 307000 360000 338000

2. Заработная плата 150000 175000 225000 200000

3. Отчисления в фонд социальной защиты ? ? ? ?

4. Затраты на содержание основных

средств, всего

402000 424000 605000 586000

В том числе:

4.1. амортизация (К

= 0)

4.2. эксплуатационные расходы (К

= 0,9)

4.3. ремонт (К

= 0,6)

141000

122500

138500

152000

131000

141000

215000

181200

208800

227000

171500

187500

5. Накладные расходы 200000 230000 300000 285000

5.1. В т.ч. переменные, % 32 35 32 35

6. Коммерческие расходы 50000 65000 60000 70000

7. Итого

7.1. В т.ч. переменные, %

8. Объем производства продукции, т 50019 55019 40019 45019

9. Затраты труда на производство 750000 780000 1125000 1095000

10. Затраты сырья, т 50000 56000 44000 38000

233

Таблица 9.19

Смета расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования

Статьи затрат

План Факт Отклонение, (+, -)

млн. р.

/год

% млн. р.

/год

% млн. р.

/год

Коэффициент зависимо

сти затрат от объема

выпуска продукции

1 2 3 4 5 6=4-2 7=5-3 8

Амортизация оборудова

ния и транспортных

средств 1350 23,46 1400 22,9 +50 -0,56 0

Эксплуатация оборудо

вания 1237,11 18,71 1356,16 18,894 +119,05 +0,184 0,38

Текущий ремонт обору

дования и транспортных

средств 1660 28,85 1730 28,29 +70 -0,56 0,77

Внутризаводские пере

мещения грузов 953,6 1658 1053,6 17,23 +100 +0,65 0,25

Износ МБП 720 12,52 770 12,59 +50 +0,07 1,0

Прочие расходы 40 0,69 60,6 0,99 +20,6 +0,3 0,15

Итого 5960,71 100,0 6370,6 100,0 +409,65

Расходы по содержанию

и эксплуатации машин и

оборудования за преды

дущий год 5930,0

234

Таблица 9.20

Смета цеховых расходов – расходов по организации, обслуживанию

и управлению производством

Статьи затрат

План Факт Отклонение (+,-)

млн. р. % млн. р. % млн. р. %

Содержание аппа

рата управления

цеха и прочего це

хового персонала

Амортизация зда

ний, сооружений,

инвентаря

Содержание зда

ний, сооружений,

инвентаря

Текущий ремонт

зданий, сооруже

ний, инвентаря

Испытания, опыты

и исследования,

рационализация и

изобретательство

Охрана труда

Прочие расходы

Непроизводитель

ные расходы

1484,0

510,4

166,0

344,0

50,0

180,0

142,4

51,58

17,74

5,77

11,96

1,74

6,26

4,95

1689,0

589,4

200,0

394,0

76,0

196,0

162,7

50,0

50,31

17,56

5,96

11,74

2,26

5,84

4,84

1,49

+205,0

+79,0

+34,0

+50,0

+26,0

+16,0

+20,3

+50,0

-1,27

-0,18

+0,19

-0,22

+0,52

-0,42

-0,11

+1,49

Итого 2876,8 100,0 3357,1 100,0 +480,3

в том числе:

постоянные расхо

ды

переменные расхо

ды

1783,6

1093,2

62,0

38,0

2115,0

1242,1

63,0

37,0

+331,4

+148,9

+1,0

-1,0

Цеховые расходы

за предыдущий год 2630,5

235

Таблица 9.21

Смета общехозяйственных расходов

Статьи затрат

План Факт Отклонение (+, -)

млн. р. % млн. р. % млн. р. %

1 2 3 4 5 6 7

Содержание аппа

рата управления и

прочего общеза

водского персона

ла

Амортизация зда

ний, сооружений,

инвентаря

Содержание зда

ний, сооружений,

инвентаря

Текущий ремонт

зданий

Проведение испы

таний, опытов, ис

следований

Охрана труда

Подготовка кадров

Прочие расходы

Непроизводитель

ные расходы

1479,0

595,9

195,8

197,8

250,0

67,0

140

239,0

46,73

18,83

6,19

6,25

7,9

2,12

4,43

7,55

1659,1

634,1

215,8

232,8

265,0

75,5

150,0

230,5

50,0

47,23

18,05

6,14

6,63

7,55

2,15

4,27

6,56

1,42

+180,1

+38,2

+20,0

+35,0

+15,0

+8,5

+10,0

-8,5

+5,0

+0,5

-0,78

-0,05

+0,38

-0,35

+0,03

-0,16

-0,99

+1,42

Итого 3164,5 100,0 3512,8 100,0 +348,3

в том числе:

постоянные расхо

ды

переменные расхо

ды

2246,8

917,7

71,0

29,0

2546,8

966,0

72,5

27,5

+300,0

+48,3

+1,5

-1,5

Общехозяйствен

ные расходы за

предыдущий год 3420,0

236

Тема 10. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

10.1. Факторы формирования прибыли предприятия. Анализ её состава и

динамики.

10.2. Анализ составляющих балансовой прибыли.

10.2.1. Анализ прибыли от реализации продукции (работ, слуг).

10.2.2. Анализ операционных и внереализационных финансовых ре&

зультатов.

10.3. Анализ прибыли от реализации отдельных изделий.

10.4. Анализ формирования, распределения и использования чистой при&

были предприятия.

10.5. Анализ суммы налогов, вносимых в бюджет.

10.6. Анализ показателей рентабельности продукции.

10.6.1. Анализ рентабельности реализованной продукции.

10.6.2. Анализ рентабельности продаж реализованной продукции.

10.6.3. Анализ рентабельности отдельных изделий и рентабельности про&

даж отдельных изделий.

10.7. Анализ рентабельности инвестированного капитала и продолжи&

тельности его оборота.

10.7.1. Анализ рентабельности инвестированного капитала.

10.7.2. Анализ продолжительности одного оборота инвестированного

капитала.

10.8. Анализ эффективности использования заемного капитала. Эффект

финансового рычага.

10.9. Анализ рентабельности собственного капитала.

Задачи по теме 10.

Источники информации: форма № 2 “Отчет о прибылях и убытках”,

форма № 3 “Отчет о движении денежных средств”, форма № 5 “Приложение к

балансу”, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам финансовых

результатов и финансовой отчетности.

10.1. Факторы формирования прибыли предприятия.

Анализ её состава и динамики

Прибыль - это часть чистого дохода предприятия, созданного в процессе

производства и реализованного в сфере обращения. Количественно она пред&

ставляет собой разность между выручкой (после уплаты всех налогов и других

отчислений в бюджет и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реа&

лизованной продукции.

Прибыль предприятия (балансовая прибыль)* характеризует конечный

результат производственно-финансовой деятельности предприятия.

Она состоит из прибыли (убытков) от реализации продукции, работ и

237

услуг

)(П

, операционных

)ОФР(

и внереализационных финансовых результа&

тов

)ВФР(

– доходов и расходов;

ВФРОФРПП

рб

±±=

Составляющие операционных и внереализационных финансовых ре&

зультатов (доходов и расходов) приведены на рис.10.1.

В процессе анализа балансовой прибыли необходимо изучить:

обоснованность и напряженность плана по балансовой прибыли – прибы&

ли от реализации продукции (работ, услуг) предприятия, так как остальные со&

ставляющие балансовой прибыли не планируются;

состав балансовой прибыли по элементам ее образования;

структуру балансовой прибыли – удельный вес каждого элемента в её об&

разовании;

динамику балансовой прибыли и ее составляющих;

выполнение плана по балансовой прибыли за отчетный период (рассчи&

тать процент выполнения плана, абсолютное и относительное отклонение от

плана):

определить абсолютное и относительное изменение балансовой прибыли

за счет каждого элемента;

выявить резервы увеличения балансовой прибыли и разработать меро&

приятия по их использованию.

Для обеспечения сопоставимости балансовой прибыли в динамике:

показатель реализованной продукции (при исчислении прибыли от реали&

зации продукции) берётся без учёта всех налогов, включаемых в выручку от ре&

ализации продукции;

фактическая прибыль от реализации продукции, операционные и внереа&

лизационные финансовые результаты за отчётный год рассчитываются в факти&

ческих действующих ценах и ценах базисного периода – фактических ценах

предыдущего года или года, принятого за базу.

_____________________

* Прибыль предприятия в дальнейшем называется балансовой

238

Рис. 10.1. Блок-схема факторного анализа прибыли предприятия (балансовой)

239

2.4. Расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата консультационных и

посреднических услуг, депозитарных услуг и т.п.)

2.5. Доходы от продажи товаро-материальных ценностей

2.6. Доходы от реализации основных фондов и нематериальных активов

1.2.

Структура и

ассортимент

реализованн

ой

продукции

1.3. Цены

реализации

изделий

1.4.

Себестоим

ость

реализован

ных

изделий

1.3.1. Качество произведенной

продукции

1.3.2. Рынки сбыта продукции

1.3.3. Изменение цен на рынках

сбыта

3.1. Прибыль (убытки)

прошлых лет,

выявленные в

отчётном году

3.2. Полученные, за

вычетом

выплаченных, пени,

штрафы, неустойки

3.3. Прибыль или

убытки от

поступления и

списания безнадёжной

дебиторской

задолженности, по

которой истекли сроки

исковой давности

3.4. Убытки от

стихийных бедствий

и т.д.

3.6. Доходы и убытки по

валютным операциям и т.п.

1.1. Объём

продажи

продукции

1.2.1. Структура объёма реализации

1.2.2. Структура себестоимости

реализованной продукции

2.1. Проценты полученные и выплаченные по облигациям, депозитам, государственным

ценным бумагам, за предоставление и уплату кредита и т.п.

2.2. Доходы от участия в уставных фондах других организаций, от совместной

деятельности

2.3. Расходы по содержанию законсервированных производственных мощностей и

объектов и по аннулированию производственных заказов (договоров)

1. Прибыль от реализации

продукции (работ и

услуг)

2. Операционные

финансовые

результаты

3. Внереализационные

финансовые результаты

Прибыль предприятия (балансовая прибыль)

1.1.1. Изменение

переходящих

остатков готовой

продукции

1.1.3.

Неоплаченная

отгруженная

продукции

1.1.2. Выпуск

продукции

3.5. Прибыль от сдачи в

аренду основных средств

10.2. Анализ составляющих балансовой прибыли

На изменение балансовой прибыли оказывают влияние факторы первого,

второго и третьего порядков, приведенные на рис. 10.1.

Влияние факторов первого порядка (прибыль от реализации продукции

(работ, услуг)

, операционные ОФР и внереализационные ВФР финансовые

результаты) на изменение балансовой прибыли

ПΔ

определяется путём срав)

нения их фактических величин с плановыми и фактическими данными за пре&

дыдущий год и расчётом абсолютных и относительных отклонений от плана

и предыдущего года. Тогда:

рб

ВФРОФРΔПΔП ±±=

где

ВФР,ОФР,ΔП

- абсолютное изменение прибыли от реализации продук&

ции (работ, услуг), фактическая сумма соответственно операционных и внереа&

лизационных финансовых результатов, тыс.р./год.

К факторам второго и третьего порядков относятся факторы, влияющие

на изменение прибыли от реализации продукции (работ, услуг), операционных

и внереализационных финансовых результатов (доходов и расходов)

10.2.1. Анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

Факторная модель прибыли от реализации продукции (работ, услуг) пред&

приятия:

)СЦ(NСУДNЦУДNСРПП

рiрiрiрiiррiiррп

−

∑ ∑

=−∑=−=

;

ppii

/NNУД =

;

где

РП

- выручка от реализации продукции (работ, услуг) предприятия или

объём реализованной предприятием продукции (работ, услуг) млн.р./год;

рп

- себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) предприя&

тия, млн.р./год;

piр

N,N

- общее количество (при однономенклатурном производстве) и

количество i-х изделий (работ, услуг), реализованных предприятием за год;

piрi

Ц,С

- соответственно себестоимость и оптовая цена реализованных i-х

изделий (работ, услуг), млн.р./ед.;

УД

- удельный вес i-х изделий в общем их количестве, в долях.

К факторам первого и второго порядков, влияющим на изменение при&

были от реализации продукции предприятия, относятся факторы приведенные

на рис. 10.1:

1. Объём реализации продукции (объём продаж), всего:

240