Старова Л.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Подождите немного. Документ загружается.

Таблица 10.3

Анализ распределения и использования прибыли предприятия

Показатели

План Факт

Отклонение от

плана (±)

млн. р. уд.вес,

млн. р. уд.вес

1 2 3 4 5 6 7

1. Прибыль от реализа&

ции продукции

17900 100 19296 96,48 +1396 66,48

2. Операционные фи&

нансовые результаты 204 1,02 +204 9,71

3. Внереализационные

финансовые результа&

ты

500 2,50 +500 23,81

4.Балансовая прибыль 17900 100 20000 100 +2100 100

5. Прибыль от меро&

приятий, облагаемых

налогом на доход

6. Сумма налога на не&

движимость

500 2,793 560 2,8 +60 +0,007

7. Льготируемая при&

быль

1500 8,38 1600 8,0 +100 -0,38

8. Налогооблагаемая

прибыль (стр.4-стр.5-

-стр.6-стр.7)

15900 88,827 17840 89,2 +1940 +0,373

9. Налог на доходы от

ценных бумаг

10. Налог от участия в

СП

11. Налог на прибыль

по действующей став&

ке

3397,5 18,9804 4450 22,25 +1052,5 +3,2696

12. Прибыль остающа&

яся в распоряжении

предприятия (стр.8+

+стр.5+ стр.7-стр.9-

-стр.11)

14002,5 78,226 14990 74,95 +987,5 -3,276

13. Другие налоги и

сборы

607,5 3,394 100 0,5 -507,5 -2,894

14. Экономические

санкции

88 0,44 +88 +0,44

251

Окончание табл. 10.3

1 2 3 4 5 6 7

15. Чистая прибыль

(стр.12-стр13-стр.14)

13395 74,832 14802 74,01 +1407 -0,822

16. Распределение чи&

стой прибыли:

16.1. В резервный фонд

670 3,74 740 3,7 +70 -0,04

в процентах к чистой

прибыли

5 5

16.2. В фонд накопле&

ния

6700 37,4 7400 37,0 +700 -0,4

в процентах к чистой

прибыли

50 50

16.3. В фонд потребле&

ния

6028 33,69 6662 33,31 +637 -0,38

в процентах к чистой

прибыли

45 45

16.3.1. На коллектив&

ное потребление

1507,0 8,42 1665,5 8,33 +158,5 -0,09

в процентах к фонду

потребления

25 25

16.3.2. На индивиду&

альное потребление

4521,0 25,26 4996,5 24,98 +475,5 -0,28

в процентах к фонду

потребления

75 75

16.4. На другие цели

Таблица 10.4

Анализ факторов формирования чистой прибыли

и изменения фондов предприятия

Фактор

Алгоритм расчета из&

менения чистой при&

были предприятия

Изменение суммы, млн.р.

чистой

прибы&

ли

фондов предприятия

ре&

зерв&

ного

накоп&

ления

потреб&

ления

1 2 3 4 5 6

Изменение чи&

стой прибыли,

всего

1339514802

ППΔП

ч0ч1ч

−=

=−=

+1407 +70,35 +703,5 +633,15

252

Продолжение табл. 10.4

1 2 3 4 5 6

в том числе

за счёт:

1.Балансовой

прибыли, всего

0,748322100

УΔПΔП

ч0б

пб

⋅+=

+1571,43 +78,57 785,7 +707,16

в том числе

за счёт:

1.1. Прибыли от

реализации про&

дукции (товаров,

работ, услуг),

всего

0,748321396

УΔПΔП

ч0

пр

⋅+=

+1044,63 +52,23 +522,33 +470,09

в том числе

за счёт:

1.1.1.Объёма реа&

лизованной про&

дукции, всего

0,74832225

УΔПΔП

ч0

⋅+=

+168,37 +8,42 +84,19 +75,76

в том числе

за счёт:

1.1.1.1.Объёма

произведенной

продукции

0,74832288,71

УΔПΔП

ч0рч

⋅+=

+216,05 +10,8 +108,02 +97,23

1.1.1.2. Остатков

нереализованной

продукции

0,7483263,71

ч0

УΔПΔП

онр

⋅−=

-47,68 -2,38 -23,84 -21,46

1.1.2. Структуры

и ассортимента

реализованной

продукции, всего

0,74832153

УΔПΔП

ч0

стр

⋅+=

+114,49 +5,72 +57,2 +51,52

в том числе

за счёт:

1.1.2.1.Структуры

объёма реализа&

ции

0,7483228,77

ч0

ΔП

сNpсNp

⋅+=

==∆

+21,53 +1,08 +10,76 +9,69

1.1.2.2. Структу&

ры себестоимости

реализованной

продукции

0,74832124,23

ч0

ΔП

ссрпссрп

⋅+=

+92,96 +4,65 +46,48 +41,83

253

Продолжение табл. 10.4

1 2 3 4 5 6

1.1.3. Цен реали&

зации изделий

0,748323335

УΔПΔП

ч0

цр

⋅+=

+2495,65 +124,78 +1247,8 +1123,05

1.1.4. Себестои&

мости реализо&

ванных изделий

0,748322317

УΔПΔП

ч0

ср

⋅−=

-1733,86 -86,69 -866,93 -780,24

1.2. Прибыли от

операционных

финансовых ре&

зультатов

74832.0204

УОФРΔП

ч0

офр

⋅+=

∆=

+152,66 +7,63 +76,33 +68,7

1.3. Внереализа&

ционных финан&

совых результа&

тов, всего

0,74832005

УВФРΔП

ч0

вфр

⋅+=

=∆=

+374,16 +18,71 +187,08 +168,37

2. Изменение

удельного веса

чистой прибыли в

балансовой, всего

20000

0,008220,74832)

0120000(0,74)У

(УПΔП

ч0

ч1б1

удпч

×−=−

−=−

−=

-164,40 -8,22 -82,2 73,98

2.1.Суммы налога

на недвижимость

в балансовой при&

были

0,00007

20000 0,02793)

(0,028 20000) У-

-(УПΔП

нвд0

нвд1б1

ндв

×=−

−=

-1,4 -0,07 -0,7 -0,63

2.2. Суммы нало&

га на прибыль в

балансовой при&

были

0,032696

200000,189804)

2520000(0,22)У-

-(УПΔП

нп0

нп1б1

нп

×=−

−=

-653,92 -32,7 -326,96 -294,26

2.3. Суммы нало&

га на доходы в

балансовой при&

были

)У-(УПΔП

ндх0ндх1б1

нд

2.4. Суммы

других налогов и

местных сборов в

балансовой при&

были

==∆ )У-У(ПП

дм0дм1б1

дн

0,0289420000

0,03394)520000(0,00

⋅=

=−=

+578,8 +28,94 +289,4 +260,46

254

Окончание табл. 10.4

1 2 3 4 5 6

2.5. Экономиче&

ские санкции в

балансовой при&

были

0044,020000

)У(УПП

эк0эк1б1

эс

⋅−=

=−=∆

-88,0 -4,4 -44,0 -39,6

В табл. 10.4:

ндх0

−

ндх1

удельный вес суммы налога на доходы в балансовой при&

были по плану и фактический, в долях;

−

нвд1нвд0

У,У

удельный вес суммы налога на недвижимость в балансовой

прибыли по плану и фактический, в долях;

−

нп1нп0

У,У

удельный вес суммы налога на прибыль в балансовой при&

были по плану и фактический, в долях;

−

пм1пм0

У,У

удельный вес других налогов в балансовой прибыли по плану и

фактический, в долях;

−

эк1

фактический удельный вес экономических санкций в балансовой

прибыли, в долях.

Чистая прибыль предприятия распределяется, прежде всего, в фонды на&

копления и потребления, а в зависимости от вида предприятия (например, акци&

онерное общество) – ещё и в резервный фонд и на выплату дивидендов. Ана&

лиз распределения и использования прибыли предприятия проводится по фор&

ме табл. 10.4.

Сумма отчислений в j-й фонд предприятия (резервный, накопления и по&

требления) рассчитывается по формуле

чфjчпрj

КПФ =

где

чфj

– коэффициент отчислений от чистой прибыли предприятия в его j-й

фонд.

Влияние этих факторов первого порядка, если происходит изменение ко&

эффициентов отчислений в j-й фонд предприятия в отчётном периоде по срав&

нением с плановым, можно рассчитать приёмом абсолютных разниц.

Изменение суммы отчислений в j-й фонд предприятия за счёт изменения

суммы чистой прибыли, всего:

чфj0ч

пч

прj

КΔПΔФ =

Изменение суммы отчислений в j-й фонд предприятия за счёт изменения

коэффициентов отчислений в эти фонды:

чфjч1

кчф

прj

ΔКПΔФ =

Методика расчёта i-х факторов изменения чистой прибыли и изменения

255

отчислений в j-й фонд предприятия при условии, что

чфj1чфj0

КК =

, приведе&

на в табл. 10.4.

Средства фондов имеют целевое назначение и расходуются в соответ&

ствии со сметами. По этому далее необходимо изучить:

соответствие фактических расходов, предусмотренным в смете;

структуру использования сметы и её изменение;

причины отклонений от сметы по каждой статье;

эффективность мероприятий, осуществленных за счет средств фондов.

Для анализа использования сметы и изучения структуры использования

фондов составляется аналитическая таблица по следующей форме:

Таблица 10.5

Статьи использования

фонда (накопления, по&

требления, резервного)

По смете Фактически Отклонение (+,-)

сумма

% к

итогу

сумма

% к

итогу

сумма

% к

итогу

1 2 3 4 5 6 7

Фонд накопления используется в основном на финансирование затрат на

расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых

технологий и т.д. При анализе использования средств этого фонда целесообраз&

но изучить полноту финансирования запланированных мероприятий и своевре&

менность выполнения работ.

Фонд потребления используется на коллективные нужды (расходы на со&

держание объектов культуры и здравоохранения, проведение оздоровительных

и культурно-массовых мероприятий, аренда помещений для этих целей и др.) и

индивидуальные (вознаграждение по итогам работы за год, материальная по&

мощь, частичная оплата путёвок на отдых, лечение, экскурсии, стипендии сту&

дентам, частичная оплата питания и проезда, единовременные пособия при ухо&

де на пенсию и т.д.).

10.5. Анализ суммы налогов, вносимых в бюджет

В процессе анализа изучают:

1. Состав, структуру, выполнение плана и динамику налогов:

абсолютную сумму налогов на прибыль, на недвижимость, других нало&

гов и местных сборов; их удельный вес в балансовой прибыли по плану и фак&

тически; абсолютное и относительное отклонение от плана; темп роста и при&

роста.

2.Степень выполнения поступлений налогов в бюджет (определяется пу&

тем сравнения фактически начисленной и внесенной суммой налогов в бюджет

и расчетом задолженности перед бюджетом как по каждому виду налогов, так и

в целом по всем налогам).

3.Факторы и их влияние на изменение суммы налогов.

256

Сумма любого налога, вносимого в бюджет из балансовой прибыли, зави&

сит от налогооблагаемой базы и ставки налога.

В данном вопросе рассмотрим анализ суммы налогов на недвижимость и

на прибыль.

Исходная факторная модель суммы налога на недвижимость (факторы

первого порядка):

ндв

нд

псндв

СОН =

где

нд

пс

- остаточная первоначальная среднегодовая стоимость ОФ, подлежа&

щих налогообложению, млн.р./год;

ндв

- годовая ставка налога на недвижимость с учетом коэффициента,

корректирующего его величину, в зависимости от места расположения или

регистрации налогоплательщика, в долях.

Структурно-логическая факторная модель анализа суммы налога на не&

движимость приведена на рис. 10.2.

К факторам второго порядка относятся факторы, влияющие на остаточ&

ную первоначальную среднегодовую стоимость ОФ, подлежащих налогообло&

жению

нд

пс

нд

пс

нд

пс

ИПСО −=

;

лн

сс

нд

ПСПСПС −=

;

лн

пспс

нд

пс

ИИИ −=

где

нд

ПС

- первоначальная среднегодовая стоимость основных фондов, подле&

жащих налогообложению, млн.р./год;

нд

пс

- сумма износа ОФ, подлежащих налогообложению, млн.р./год;

ПС

лн

ПС

- первоначальная среднегодовая стоимость основных фондов

предприятия соответственно всего и имеющая льготы по налогообложению,

млн.р./год;

пс

лн

пс

- сумма начисленного износа по всем ОФ предприятия в целом

и по ОФ, имеющим льготы по налогообложению, млн.р./год.

257

Рис. 10.2. Структурно-логическая факторная модель

анализа суммы налога на недвижимость

Влияние факторов первого порядка на изменение суммы налога на недви&

жимость можно определить способом абсолютных разниц, а второго и последу&

ющих порядков – путем сравнения фактических значений факторов с плановым

их уровнем (табл. 10.6.) и расчетам абсолютных отклонений.

Таблица 10.6

Алгоритм факторов изменения суммы налогов на недвижимость

Факторы Алгоритм расчета

1 2

Изменение суммы налога на недвижи&

мость, всего,

в том числе

за счет изменения

0ндв1ндвндв

ННН −=∆

Сумма налога на недвижимость,



1. Остаточная первоначальная

среднегодовая стоимость

основных фондов, подлежащих

налогообложению,



2. Ставка налога,



1.1. Первоначальная

среднегодовая стоимость

основных фондов, подлежащих

налогообложению,



1.1.1. Первоначальная

среднегодовая стоимость

основных фондов предприятия,



1.1.2. Первоначальная

среднегодовая стоимость

основных фондов, имеющих

льготы по налогообложению,



1.2. Сумма износа основных

фондов, подлежащих

налогообложению,



1.2.1. Сумма износа основных

фондов предприятия,



1.2.2. Сумма износа основных

фондов, имеющих льготы по

налогообложению,



258

Окончание табл. 10.6

1 2

1. Остаточной первоначальной средне&

годовой стоимости ОФ, подлежащих

налогообложению, всего,

в том числе

за счет изменения

0ндв

нд

пс

опснд

ндв

СОН ∆=∆

1.1. Первоначальной среднегодовой

стоимости ОФ, подлежащих налогооб&

ложению, всего,

в том числе

за счет изменения

0ндв

нд

пснд

ндв

СПСН ∆=∆

1.1.1. Первоначальной среднегодовой

стоимости ОФ предприятия

0ндвс

пс

ндв

СПСН ∆=∆

1.1.2. Первоначальной среднегодовой

стоимости ОФ, имеющих льготы по

налогу

0ндв

лн

пслн

ндв

СПСН ∆=∆

1.2. Суммы износа по ОФ, подлежащих

налогообложению, всего,

в том числе

за счет изменения

0ндв

нд

пс

ипснд

ндв

СИН ∆=∆

1.2.1. Суммы износа, начисленного на

все ОФ предприятия

0ндвпс

ипс

ндв

СИН ∆=∆

1.2.2. Суммы износа по ОФ, имеющим

льготы по налогообложению

0ндв

лн

пс

ипслн

ндв

СИН ∆=∆

2. Ставки налога на недвижимость

ндв

нд

1пс

сндв

ндв

СОН ∆=∆

Итого

ипслн

ндв

ипс

ндв

ипснд

ндв

пслн

ндв

пс

ндв

пснд

ндв

ипснд

ндв

пснд

ндв

опснд

ндв

сндв

ндв

опснд

ндвндв0

ндв1

ндв

ΔНΔНΔН

;ΔНΔНΔН;ΔНΔНΔН

;ΔНΔНННΔН

−=

−=−=

+=−=

Исходная факторная модель суммы налога на прибыль

нпноноп

СПП =

где

но

- налогооблагаемая прибыль – прибыль, с которого берется налог на

прибыль, млн.р./год;

нп

- ставка налога на прибыль, в долях.

Влияние этих факторов первого порядка на изменение суммы налога на

прибыль можно рассчитать способом абсолютных разниц (табл. 10.7).

К факторам второго порядка относятся факторы, влияющие на изменение

259

налогооблагаемой прибыли. Она формируется за счет следующих факторов:

лнндвндблнjндвндjбно

ПНПППНППП −−−=

∑

−

∑

−−=

где

- балансовая прибыль, млн.р./год;

ндв

- сумма налога на недвижимость, млн.р./год;

лнлнj

П,П

- прибыль от j-го мероприятия и всех мероприятий, имеющих

льготы по налогу на прибыль, млн.р./год;

ндj

нд

- сумма прибыли от j-го вида и всех видов доходов, облагаемая

налогом на доходы, млн.р./год;

лн

- сумма прибыли, не облагаемая налогом на прибыль, млн.р./год.

Влияние этих факторов на изменение суммы налогооблагаемой прибыли

но

П∆

и сумму налога на прибыль

ноп

П∆

рассчитываются путем сравнения их

фактических данных с плановыми (табл. 10.7) и расчетом абсолютных отклоне&

ний.

К фактором третьего и последующего порядков относятся факторы, влия&

ющие на изменение составляющих налогооблагаемой прибыли: балансовой

прибыли

П∆

, прибыли, облагаемой налогом на доходы

нд

П∆

, суммы налога

на недвижимость

ндв

Н∆

, суммы прибыли, не облагаемой налогом на прибыль

лн

П∆

Алгоритм факторов изменения суммы налога на прибыль приведен в

табл. 10.7.

Таблица 10.7

Алгоритм факторов изменения суммы налога на прибыль

Факторы Алгоритм расчета

1 2

Изменение суммы налога на прибыль,

всего,

в том числе

за счет изменения

0ноп1нопноп

ППП −=∆

1.1. Суммы налогооблагаемой прибыли,

всего,

в том числе

за счет изменения

0нпно

но

ноп

СПП ∆=∆

1.1.1. Балансовой прибыли, всего,

в том числе

за счет изменения

0нп

нб

но

пб

ноп

СПСПП ∆=∆=∆

260