Старова Л.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Подождите немного. Документ загружается.

Министерство образования Республики Беларусь

Учреждение образования «Белорусский государственный университет ин

форматики и радиоэлектроники»

Кафедра Экономики

Старова Л.И.

Электронный учебно-методический комплекс

по дисциплине

АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Для студентов специальности

I-27 01 01-11 Экономика и организация производства

(радиоэлектроника и информационные услуги)

Минск 2006

УДК 330

ББК 65

Автор – составитель: Старова Л.И.

Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия:

Электронный учебно-методический комплекс для студентов специальности

I-27 01 01-11 Экономика и организация производства (радиоэлектроника и ин-

формационные услуги)/Сост. Л.И. Старова. – Мн.: БГУИР, 2006. – 355 с.

Комплекс включает четыре раздела. В первом разделе содержится про-

грамма курса «Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприя-

тия», соответствующая требованиям государственного образовательного стан-

дарта. Во второй части представлен конспект лекционного курса «Анализ

производственно-хозяйственной деятельности предприятия». В третьем разделе

содержатся контрольные задания. Четвертый раздел включает контрольные во-

просы к экзамену, тесты.

УДК 330

ББК 65

СОДЕРЖАНИЕ

Раздел I . TEOP ИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Тема 1. Понятие и методологические основы анализа хозяйственной деятельно-

сти (АХД)

1.1. Понятие и виды АХД.

1.2. Предмет, объект, содержание и принципы АХД.

1.3. Связь АХД с другими науками.

1.4. Метод и методика АХД.

1.5. Система показателей, используемых в АХД.

1.6. Информационное обеспечение анализа.

Тема 2. Способы обработки экономической информации в АХД

2.1. Способ сравнения.

2.1.1. Понятие и цели использования способа сравнения. Виды срав-

нительного анализа.

2.1.2. Способы приведения сравниваемых показателей в сопостави-

мый вид.

2.2. Способы использования относительных и средних величин.

2.3. Способы группировки информации.

2.4. Балансовый способ.

2.5. Графический и табличный способы отображения аналитических дан -

ных.

Тема З. Методика факторного анализа

3.1. Понятие и виды факторного анализа.

3.2. Классификация факторов, определяющих результаты хозяйственной

деятельности.

3.3. Детерминированное моделирование и преобразование факторных си-

стем.

3.4. Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе.

3.4.1. Способ цепной подстановки.

3.4.2. Индексный метод.

3.4.3. Способ абсолютных разниц.

3.4.4. Способ относительных разниц.

3.4.5. Способ пропорционального деления или долевого участия.

3.4.6. Интегральный способ.

3.4.7. Способ логарифмирования.

3.5. Корреляционно-регрессионный анализ.

Задачи по теме 3

Раздел II . МЕТОДИКА КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА ПРОИЗВОДСТВЕН -

НОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Тема 4. Анализ маркетинговой деятельности предприятия

4.1. Значение и задачи маркетинга.

4.2. Анализ спроса на продукцию и формирование портфеля заказов.

4.3. Оценка риска невостребованной продукции.

4.4. Анализ рынков сбыта.

4.5.Анализ ценовой политики.

4.6. Анализ конкурентоспособности продукции.

Тема 5. Анализ объема производства и реализации продукции

5.1. Анализ объема и динамики произведенной продукции.

5.2. Анализ номенклатуры, ассортимента и структуры произведенной

продукции.

5.3. Анализ ритмичности выпуска продукции.

5.4. Анализ качества произведенной продукции.

5.5. Анализ реализации продукции и поставок по договорам.

Задачи по теме 5.

Тема 6. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и оценка

уровня их использования

6.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.

6.2. Анализ использования рабочего времени.

6.3. Анализ производительности труда.

6.4. Анализ трудоемкости продукции.

6.5. Анализ средств на оплату труда, включаемых в себестоимость про-

дукции.

6.6. Анализ эффективности использования фонда заработной платы.

Задачи по теме 6.

Тема 7. Анализ использования основных производственных фондов (ОПФ)

7.1. Анализ обеспеченности предприятия основными фондами и техниче-

ского состояния ОПФ.

7.2. Анализ фондоотдачи.

7.3. Анализ использования оборудования.

Задачи по теме 7

Тема 8. Анализ использования материальных ресурсов

8.1. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами.

8.2. Показатели эффективности использования материальных ресурсов.

8.3. Анализ материалоемкости продукции.

8.4. Анализ влияния эффективности использования материальных ресур-

сов на величину материальных затрат.

Задачи по теме 8.

Тема 9. Анализ себестоимости продукции

9.1. Анализ общей сметы затрат на производство и реализацию продукции.

9.2. Анализ затрат на рубль произведенной продукции.

9.3. Анализ себестоимости отдельных изделий.

9.4. Анализ прямых материальных затрат.

9.5. Анализ прямых трудовых затрат – прямой заработной платы.

9.6. Анализ косвенных расходов.

Задачи по теме 9.

Тема 10. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

10.1. Факторы формирования прибыли предприятия. Анализ её состава и

динамики.

10.2. Анализ составляющих балансовой прибыли.

10.2.1. Анализ прибыли от реализации продукции (работ, слуг).

10.2.2. Анализ операционных и внереализационных финансовых ре-

зультатов.

10.3. Анализ прибыли от реализации отдельных изделий.

10.4. Анализ формирования, распределения и использования чистой при-

были предприятия.

10.5. Анализ суммы налогов, вносимых в бюджет.

10.6. Анализ показателей рентабельности продукции.

10.6.1. Анализ рентабельности реализованной продукции.

10.6.2. Анализ рентабельности продаж реализованной продукции.

10.6.3. Анализ рентабельности отдельных изделий и рентабельности про-

даж отдельных изделий.

10.7. Анализ рентабельности инвестированного капитала и продолжи-

тельности его оборота.

10.7.1. Анализ рентабельности инвестированного капитала.

10.7.2. Анализ продолжительности одного оборота инвестированного

капитала.

10.8. Анализ эффективности использования заемного капитала. Эффект

финансового рычага.

10.9. Анализ рентабельности собственного капитала.

Задачи по теме 10.

Тема 11. Анализ прибыли и рентабельности с использованием международных

стандартов (в системе директ-костинг)

11.1. Анализ прибыли от реализации отдельных изделий.

11.2. Анализ прибыли от реализации продукции.

11.3. Анализ рентабельности отдельных изделий.

11.4. Анализ рентабельности реализованной продукции и рентабельности

продаж реализованной продукции.

11.5. Анализ рентабельности инвестированного капитала (вариант 2).

11.6. Анализ точки безубыточности объема продаж и запаса финансовой

устойчивости.

Задачи по теме 11.

Тема 12. Анализ финансового состояния предприятия (ФСП)

12.1. Понятие, цель, задачи и содержание анализа.

12.2. Анализ источников формирования капитала.

12.3. Анализ размещения капитала.

12.3.1. Анализ активов предприятия.

12.3.2. Анализ основного и оборотного капитала.

12.4. Анализ финансовой устойчивости предприятия.

12.5. Анализ платёжеспособности предприятия и диагностика вероятно-

сти его банкротства.

Задачи по теме 12.

Раздел I. TEOPИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Тема 1. Понятие и методологические основы

анализа хозяйственной деятельности (АХД)

1.1. Понятие и виды АХД.

1.2. Предмет, объект, содержание и принципы АХД.

1.3. Связь АХД с другими науками.

1.4. Метод и методика АХД.

1.5. Система показателей, используемых в АХД.

1.6. Информационное обеспечение анализа.

1.1. Понятие и виды АХД

В переводе с греческого термин «анализ» означает «разделяю», «расчле-

няю». Следовательно, под анализом, в узком плане, понимается мысленное

расчленение явления или предмета (процесса) на составные его части (элемен-

ты) для изучения их как частей целого.

Это позволяет заглянуть во внутрь исследуемого предмета или явления

(процесса), понять внутреннюю их сущность и зависимость от различных фак-

торов, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или явлении

(процессе). Например, чтобы понять сущность себестоимости продукции, необ-

ходимо знать не только из каких элементов она состоит, но и от чего зависит ее

величина по каждой статье. Чем детальнее будет разложен прирост себестоимо-

сти по элементам и факторам, тем больше мы будем знать об этом экономиче-

ском явлении и более эффективно управлять процессом формирования себесто-

имости продукции (или Фо).

Полностью охарактеризовать предмет (явление, процесс) с помощью

только анализа невозможно, так как он разрушает его целостность. Восстанов-

ление единства предмета (явления, процесса) достигается последующим теоре-

тическим синтезом, который выявляет связи и зависимости между отдельными

частями изучаемого предмета (явления, процесса), соединяет их в единое целое.

Анализ и синтез выступают в единстве. Анализ невозможен без синтеза, а без

анализа нет синтеза.

Переход от анализа фактов к теоретическому синтезу осуществляется с

помощью индукции (метод перехода от знания отдельных фактов к знанию об-

щего) и дедукции (переход от знания общего к частному).

Таким образом, под анализом, в широком плане, понимается способ по-

знания предметов и явлений окружающей среды, основанный на мысленном

расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии

связей и зависимостей.

В науке и на практике применяются различные виды анализа: химиче-

ский, физический, математический, экономический и др. Они отличаются

объектами, целями и методикой исследования. Экономический анализ, в от-

личие от других видов анализа, относится к абстрактным методам исследова-

ния экономических явлений.

Экономический анализ – это научный способ познания сущности эконо-

мических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные

части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

Следует различать:

1. Общетеоретический макроэкономический анализ, который изучает

экономические явления и процессы на макроуровне: на уровне мировой и наци-

ональной экономики и ее отдельных отраслей. Его объектом является экономи-

ка народного хозяйства в целом и его отраслей.

Как научный подход, он получил значительное развитие в трудах эконо-

мистов еще в позапрошлом столетии, но как вид анализа – пока не выделился в

самостоятельную отрасль знаний. Методика анализа деятельности народного

хозяйства в целом и его отдельных отраслей рассматривается в спецкурсах:

основы экономической теории, отраслевых экономиках (промышленности, ра-

диотехнической промышленности, машиностроения, торговли, связи), бухгал-

терском учете, статистике, планировании народного хозяйства, государствен-

ные финансы и др.

2. Микроэкономический анализ – анализ хозяйственной деятельности.

Изучает процессы и явления на микроуровне - уровне отдельных субъектов хо-

зяйствования. Его объектом является экономика отдельных предприятий. Как

специальная отрасль знаний он выделяется сравнительно не давно.

Для понимания содержания и задач анализа большое значение имеет

классификация видов анализа хозяйственной деятельности. В экономической

литературе отсутствует единая точка зрения по признакам классификации, ви-

дам анализа хозяйственной деятельности и содержанию отдельных его видов.

Наиболее часто применяются следующие признаки классификации видов ана-

лиза хозяйственной деятельности:

1. По уровню и масштабам управления различают анализ:

1.1. Отраслевой - учитывает специфику анализа хозяйственной дея-

тельности в отдельных отраслях народного хозяйства: промышленности, тор-

говле, строительстве, сельском хозяйстве, транспорте.

1.2. Межотраслевой - является теоретической и методологической

основой анализа хозяйственной деятельности во всех отраслях народного хо-

зяйства — или теорией анализа хозяйственной деятельности.

1.3. Внутрихозяйственный - изучает деятельность только исследуе-

мого предприятия и его структурных подразделений.

1.4. Межхозяйственный - используется для сравнения результатов

хозяйственной деятельности двух и более предприятий для выбора победителя,

лучшего предприятия с точки зрения вложения инвестиций.

2. По периодичности проведения различают анализ:

2.1. Периодический — ежедневный, декадный, ежемесячный, квар-

тальный, годовой. Основные периоды анализа - квартал, год.

2.2. Разовый.

3. По времени проведения различают анализ:

3.1. Предварительный (перспективный) — проводится до начала

осуществления любых хозяйственных операций. Он необходим для выбора и

обоснования оптимальных управленческих решений и плановых заданий;

прогнозирования будущего плана и оценки ожидаемого его выполнения; преду-

преждения нежелательных результатов.

3.2. Последующий (ретроспективный) – проводится после сверше-

ния хозяйственных операций. Используется для контроля за ходом выполнения

плана; выявления неиспользованных резервов; объективной оценки результатов

хозяйственной деятельности предприятий; диагностики его состояния.

Оба эти вида анализа тесно связаны между собой» Анализ результатов

труда за прошлые годы позволяет изучить тенденции и закономерности разви-

тия экономики, выявить неиспользованные возможности, что имеет важное зна-

чение при обосновании уровня экономических показателей на перспективу. В

свою очередь от глубины и качества предварительного анализа зависят ре-

зультаты ретроспективного анализа.

Ретроспективный анализ подразделяется на оперативный и итоговый

(текущий, заключительный).

Оперативный анализ проводится сразу после свершения хозяйственных

операций или изменения ситуаций за короткие отрезки времени (смену, сутки,

декаду и т.д.). Его цель - оперативно выявить недостатки и воздействовать на

хозяйственный процессы.

Особенности оперативного анализа: базируется на

индуктивном методе исследования управляемых объектов, при этом вы-

являются и анализируются только решающие факторы формирования результа-

тивного показателя;

данных оперативного учета и широком использовании натуральных пока-

зателей;

своевременности получения результатов.

применение быстродействующей вычислительной и организационной

техники.

Итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период вре-

мени (месяц, квартал, год), основывается на дедуктивном методе исследования

управляемых объектов, данных годовой и периодической отчетности; деятель-

ность предприятия изучается за соответствующий период по отчетным данным

комплексно и всесторонне, при этом выявляется и анализируется влияние всех

факторов на изменение результативного показателя; используются, в основном,

стоимостные показатели.

Итоговый анализ по сравнению с оперативным имеет существенный

недостаток. Он связан с прошедшими хозяйственными ситуациями за относи-

тельно длительный период (месяц, квартал, год). Поэтому выявленные резервы

для данного периода означают потерянные возможности улучшения результа-

тов хозяйственной деятельности» Однако устранение вскрытых, но еще дей-

ствующих отрицательных причин, позволит избежать их негативного влияния

на выполнение предстоящих плановых заданий.

Итоговый и оперативный анализы взаимосвязаны и дополняют друг дру-

га. Они дают возможность руководству предприятия не только оперативно лик-

видировать недостатки в процессе производства, но и комплексно обобщить до-

стижения и результаты производства за соответствующие периоды времени,

разработать мероприятия по росту эффективности производства.

Теоретически наиболее разработан итоговый анализ.

4. По объектам управления анализ подразделяется на

4.1. Функциональный. Его объектом являются функции (потреби-

тельские свойства) конкретных изделий. Цель такого анализа — оптимизация

этих функций (потребительских свойств) для наиболее полного удовлетворения

запросов потребителей с учетом последних достижений науки и техники.

4.2. Технический (инженерный). Его объект — технические (мате-

риальные) процессы хозяйственной деятельности, в ходе которых создаются

конкретные виды продукции с заданными потребительскими свойствами

(функциями) или услуги для удовлетворения личных и производственных по-

требностей.

Это процессы: конструкторской и технологической подготовки произ-

водства; обеспечения материальными и трудовыми ресурсами, оборудованием

и их использования; непосредственного выпуска и сбыта (отгрузки) продукции,

обслуживания производства.

Цель анализа — изыскание лучших вариантов создания конкретных про-

дуктов труда по техническим (натуральным) признакам: по форме, структуре,

простоте, надежности и др. Она достигается с помощью оценки технического

состояния изделий, изучения и выбора средств и методов их создания с учетом

достижений научно-технического прогресса.

При проведении технического анализа используются натуральные пока-

затели, выражающие технические процессы и их результаты»

4.3. Экономический. Его объекты - экономические процессы, свя-

занные с формированием индивидуальных и общественно-необходимых затрат

на производство и реализацию продукции и оказание услуг, выраженных в де-

нежной форме или показателях рабочего времени.

Это процессы формирования стоимости и себестоимости произведенной

и реализованной продукции, прибыли, материалоемкости и трудоемкости про-

дукции, использования кадров, средств и предметов труда и т.д.

Цель анализа - поиск неиспользованных возможностей для повышения

эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия за

счет снижения затрат.

4.4. Социальный. Его объект — социальные процессы, связанные с

улучшением условий труда, отдыха и быта работающих, сохранением и улуч-

шением здоровья, духовного развития личности и трудового коллектива в це-

лом.

Они оказывают влияние на экономические и технические показатели хо-

зяйственной деятельности предприятия через так называемый «человеческий

фактор».

4.5. Экологический. Его объект - природоохранные процессы - взаи-

моотношения природы и общества, изменяющие в лучшую или худшую сторо-

ну окружающую среду относительно жизни человека.

Цель анализа - сохранение и улучшение окружающей среды (почвы,

воды, воздуха, растительного и животного мира), чтобы не допустить экологи-

ческого кризиса, а если он возник, изыскать пути и средства его преодоления.

Перспективный, ретроспективный, оперативный и итоговый виды анали-

за должны производиться на любом уровне управления, а внутри них — техни-

ческий, экономический, функциональный, социальный и экологический в

отдельности или объединенные в два или три вместе. Вся же хозяйственная де-

ятельность в комплексе становится объектом комплексного анализа хозяйствен-

ной деятельности,

5. По аспектам исследования и субъектам управления анализ подраз-

деляется на:

5.1. Финансово-экономический. Основное внимание уделяется ана-

лизу финансовых результатов хозяйственной деятельности и финансового со-

стояния предприятия. Его проводят финансовая служба предприятия, финансо-

вые и кредитные органы, опираясь преимущественно на периодическую отчет-

ность.

Цель анализа - выявление резервов увеличения суммы прибыли и роста

рентабельности производства, улучшения финансового состояния и платеже-

способности предприятия.

5.2.Технико-экономический анализ. Изучает взаимосвязь техниче-

ских процессов (производства конкретных видов потребительских стоимостей с

заданными функциями), с экономическими (затратами живого и овеществлен-

ного труда на их создание) и их влияние друг на друга и на экономические ре-

зультаты хозяйственной деятельности предприятия.

Цель анализа — изыскание оптимальных форм и способов создания за-

данных потребительных стоимостей с наименьшими затратами живого и ове-

ществленного труда. Достигается с помощью соответствующих методик техни-

ко-экономического анализа, которые позволяют определить, например, влияние

внедрения в производство новых материалов, оборудования, технологии на се-

бестоимость изготавливаемых изделий, производительность труда, прибыль.

Этим видом анализа занимаются технические и экономические службы пред-

приятия.

5.3. Социально-экономический анализ. Изучает социальные про-

цессы хозяйственной деятельности и связанные с ними затраты и экономию

живого и овеществленного труда.

Цель анализа — изыскание резервов ускорения социально-экономическо-

го развития и содействие повышению экономической эффективности управле-

ния социальной сферой. Социально-экономическим анализом занимаются эко-

номические службы предприятия, социологические лаборатории, статистиче-

ские органы.