Старова Л.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Подождите немного. Документ загружается.

все хозяйственные операции записываются в форме документов, что

обеспечивает документальную их обоснованность.

Данные статучета, в которых содержится количественная характеристика

массовых однородных общественных явлений (сведения об использовании ра-

бочего времени рабочих и оборудования, выполнении норм выработки, об

объеме производства, росте производительности труда и, т.д.) используются

для углубленного изучения взаимосвязей и выявления экономических законо-

мерностей.

Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному, по

сравнению с бухгалтерским и статистическим учетом, обеспечению анализа

необходимыми данными (о производстве и отгрузке продукции, о состоянии

производственных запасов и т.д.) и тем самым создает условия для повышения

эффективности аналитических исследований.

Внеучетные источники информации - это документы, регулирующие

хозяйственную деятельность и данные, не относящиеся к перечисленным выше

источникам. К ним относятся:

1. Официальные документы, которыми обязано пользоваться предприя-

тие в своей деятельности: законы Республики Беларусь, указы Президента, по-

становления Кабинета Министров; приказы вышестоящих органов управления;

акты ревизий и проверок; приказы и распоряжения руководителей предприятия.

2. Хозяйственно-правовые документы: договора, соглашения, решения

арбитража и судебных органов, рекламации.

3. Решения общих собраний коллектива, совета трудового коллектива

предприятия в целом или отдельных его подотделов.

4. Материалы изучения передового опыта, приобретенные из разных ис-

точников информации (радио, телевидение, газеты и т.п.).

5. Материалы специальных исследований состояния производства на

отдельных рабочих местах (хронометраж, фотография и т.п.).

6. Техническая и технологическая документация.

7. Устная информация, которая получена во время встреч с членами свое-

го коллектива или представителями других предприятий.

Планово-нормативную, учетную и внеучетную информацию можно

подразделять:

По носителям данных (информации) - машинная (содержится в опера-

тивной памяти ПЭВМ, на гибких дисках, в виде разнообразных машинограмм и

др.); немашинная — устная, телефонная, документальная.

По отношению к объекту исследования - внутренняя (образуется на

самом предприятии); внешняя (поступает из-за его пределов: данные статисти-

ческих сборников, периодических и специальных изданий, конференций, хозяй-

ственно-правовые документы и т.д.); входящая (поступает на предприятие); ис!

ходящая (поступает от предприятия).

К организации информационного обеспечения предъявляются ряд требо-

ваний. Независимо от источников поступления информация должна:

1. Соответствовать потребностей АХД, то есть обеспечивать поступле-

ние данных именно о тех направлениях деятельности и с той их детализацией,

которая в этот момент нужна аналитику.

Поэтому вся система информационного обеспечения АХД должны посто-

янно совершенствоваться.

2. Быть объективной — все исследуемые процессы и явления должны

быть достоверно и объективно отражены при их документальном оформлении.

Иначе выводы, сделанные по результатам анализа, не будут соответствовать

действительности, а разработанные аналитические предложения не только не

принесут пользы предприятию, но могут стать вредными.

3. Обеспечивать единство информации, поступающей из разных источ-

ников (планово-нормативного, учетного и внеучетного характера) и ее сопоста-

вимость (по предмету и объекту, периоду времени, методологии исчисления по-

казателей и другим признакам).

4. Быть оперативной — как можно быстрее поступать к аналитику, так

как эффективность анализа может быть обеспечена только тогда, когда есть

возможность оперативно вмешиваться в процесс производства по его результа-

там.

5. Быть рациональной — требовать минимум затрат (на сбор, хранение

и использование) и максимально полно обеспечивать запросы анализа и управ-

ления.

Тема 2. Способы обработки экономической информации в АХД

2.1. Способ сравнения.

2.1.1. Понятие и цели использования способа сравнения. Виды срав-

нительного анализа.

2.1.2. Способы приведения сравниваемых показателей в сопостави-

мый вид.

2.2. Способы использования относительных и средних величин.

2.3. Способы группировки информации.

2.4. Балансовый способ.

2.5. Графический и табличный способы отображения аналитических дан -

ных.

2.1. Способ сравнения

2.1.l. Понятие и цели использования способа сравнения.

Виды сравнительного анализа

Сравнение — это способ сопоставления однородных объектов с целью

выявления между ними общих черт или различий.

С помощью сравнения устанавливаются изменения в уровне экономиче-

ских показателей; изучаются тенденции и закономерности в их развитии, на

основании чего дается оценка результатов работы предприятия; изучается влия-

ние отдельных факторов; выявляются внутрипроизводственные резервы.

Наиболее типичные цели использования приема сравнения:

1. Сопоставление плановых показателей текущего года с фактиче

скими за предплановый период – для изучения качества планирования, обос-

нованности и степени напряженности плана.

План по любому показателю хозяйственной деятельности анализируемо-

го предприятия будет считаться недостаточно обоснованным, если плановые

показатели текущего года будут на уровне (ниже) фактически достигнутых

среднегодовых результатов за 3-5 предшествующих лет и ниже фактически до-

стигнутого уровня в предыдущем году. Однако, такой вывод будет справедлив

только после изучения объективных и субъективных причин этого явления.

2. Сопоставление фактических показателей текущего года с

2.1. плановыми – для контроля и оценки степени выполнения плана: опре-

деляется процент выполнения плана

абсолютное и относительное отклонение

от плана;

2.2. нормативными – для контроля за использованием материальных и

топливно-энергетических ресурсов.

Сравнение этих показателей позволяет выявить абсолютную и относи-

тельную экономию или перерасход этих ресурсов на производство продукции,

определить упущенные возможности увеличения выпуска и снижения себесто-

имости продукции, внедрять ресурсосберегающие технологии;

2.3. фактическими показателями прошлых лет – для определения дина-

мики экономических показателей: определяются базисные и цепные темпы их

роста и прироста;

2.4. достижениями науки и передового опыта других аналогичных пред!

приятий – для поиска резервов;

2.5. средними показателями по району, области, среднеотраслевыми по!

казателями – для оценки достигнутых результатов и определения положения

предприятия на рынке среди других предприятий.

2.6. с базисным их уровнем – для расчета влияния факторов на исследуе-

мые результативные показатели (аддитивные модели и подсчета резервов).

3. Сопоставление:

3.1. параллельных и динамических рядов – для определения и обоснования

наличия, формы и направления взаимосвязи между исследуемыми показателя-

ми.

С этой целью числа, которые характеризуют один из исследуемых пока-

зателей, необходимо расположить в возрастающем или убывающем порядке и

рассмотреть, как в связи с этим изменяются другие исследуемые показатели:

возрастают или убывают и в какой степени.

3.2. различных вариантов управленческих решений – для выбора наиболее

оптимального из них.

В экономическом анализе различают следующие виды сравнительного

анализа.

Горизонтальный - используется для определения абсолютных и относи-

тельных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базово-

го.

Вертикальный (структурный) — используется для изучения структуры

экономических явлений и процессов

путем расчета:

удельного веса частей в общем целом (удельного веса машин и оборудо-

вания в общей стоимости основных производственных фондов);

соотношения частей целого между собой (основных фондов и оборотных

средств);

выявления влияния отдельных факторов на уровень результативных по-

казателей путем сравнения их удельного веса до и после изменения соответ-

ствующего фактора.

Трендовый — используется для определения относительных темпов ро-

ста и прироста показателей за ряд лет по сравнению с уровнем базисного года.

Одномерный — сопоставления делаются по одному или нескольким по-

казателям одного объекта или по одному показателю сопоставляются несколько

объектов.

Многомерный — производится сопоставление результатов деятельности

нескольких предприятий (объединений) по широкому спектру показателей для

комплексной оценки хозяйственной деятельности.

Его проводят:

вышестоящие органы - для комплексной оценки результатов деятельно-

сти подведомственных им предприятий или с целью проверки;

инвесторы - для оценки финансового риска;

ученые-аналитики - при исследовании определенного экономического

процесса, явления.

Сложность оценки результатов деятельности предприятий по целому

комплексу показателей состоит в том, что субординация предприятий по

разным показателям будет неодинаковой. Например, по уровню производитель-

ности - первое место, по себестоимости продукции - третье, а по уровню рента-

бельности - пятое и т.д. Поэтому для комплексной оценки результатов хозяй-

ственной деятельности предприятий широко используются алгоритмы, осно-

ванные на методе «суммы мест». Но эти методики имеют существенный недо-

статок - в них не учитывается весомость определенных показателей. Этот недо-

статок устраняется при использовании методики многомерного сравнительного

анализа, основанного на сопоставлении абсолютных величин показателей каж-

дого предприятия с показателями предприятия - эталона.

Алгоритм методики сравнительного многомерного анализа состоит из

четырех этапов.

Этап 1. Обосновывается система показателей, по которым будут оцени-

ваться результаты хозяйственной деятельности предприятий, собираются дан-

ные по этим показателям и формируется матрица исходных данных (табл. 2.1).

Исходные данные могут быть представлены как в виде моментных пока-

зателей, отражающих состояние предприятия на определенную дату, так и тем-

новых показателей, характеризующих динамику деятельности предприятия и

представленных в виде коэффициентов роста.

Таблица 2.1

Матрица исходных данных

Номер

пред-

прия-

тия

Запас

без-

убы-

точн

ости,

Коэффициент Рентабельность

лик-

вид-

но-

сти

обора-

чивае-

мости

про-

даж

Инвести-

рованно-

го капи-

тала

Коэффи-

циент фи-

нансовой

независи-

мости

Доля собствен-

ного оборотно-

го капитала в

сумме текущих

запасов, %

1 30 1,8 3,2 25 22 0,75 16

2 25 2,0 2,5 30 26 0,62 26

3 52 1,5 2,8 35 25 0,55 25

4 40 1,7 2,2 33 38 0,68 30

5 22 1,4 2,7 24 16 0,58 0

6 30 1,6 3,5 20 21 0,72 35

Весо-

вой ко-

эффи-

циент

2,0 1,0 1,5 1,2 1,8 1,3 1,6

Возможно изучение одновременно моментных и темповых показателей.

Этап 2. В каждом столбце соответствующего показателя (табл. 2.1.) вы-

бирается лучший, с экономической стороны, максимальный или минимальный

элемент, который принимается за единицу - эталон предприятия. Затем все эле-

менты этого столбца делятся на максимальный элемент эталонного предприя-

тия или значение минимального элемента делится на абсолютные показатели

каждого предприятия.

В результате создается матрица стандартизированных коэффициентов

(табл.2.2)

Таблица 2.2

Матрица стандартизированных коэффициентов

Но-

мер

пред-

прия-

тия

Запас

без-

убы-

точно-

сти, %

Коэффициент Рентабельность,

Лик-

видно-

сти

Обора-

чивае-

мости

Про-

даж

Инвести-

рованно-

го капи-

тала

Коэффи-

циент фи-

нансовой

независи-

мости

Доля соб-

ственного

оборотного

капитала в

сумме те-

кущих

запасов, %

0,577

0,9

0,914

0,714

0,578

0,457

0,481

0,714

0,857

0,684

0,826

0,743

0,75

0,800

0,658

0,733

0,714

0,769

0,85

0,628

0,943

0,907

0,857

0,423

0,70

0,771

0,686

0,421

0,773

0,577

0,80

0,571

0,553

0,960

Весо-

вой

коэф-

фи-

ци-

ент

2,0 1,0 1,5 1,2 1,8 1,3 1,6

Эталонное предприятие формируется обычно из совокупности однород-

ных объектов, принадлежащих одной отрасли» Однако это не исключает воз-

можности выбора предприятия-эталона из совокупности предприятий, принад-

лежащих к различным отраслям деятельности, так как многие финансовые по-

казатели сопоставимы и для разнородных объектов хозяйствования.

Этап 3. Все элементы матрицы стандартизированных коэффициентов i-го

предприятия по j-му показателю Х

возводятся в квадрат и умножаются на ве-

личину соответствующих весовых коэффициентов

(если задача решается с

учетом разного веса показателей), установленных экспертным путем/ Результа-

ты складываются по строкам» Из полученной суммы извлекается квадратный

корень и получается рейтинговая оценка i-го предприятия (табл.2.3).

K...

R +++=

Этап 4. Полученные рейтинговые оценки (R

) размещаются по ранжиру и

определяется место каждого предприятия по результатам хозяйственной дея-

тельности. Первое место занимает предприятие, которому соответствует наи-

большая сумма рейтинговой оценки, второе - предприятие, имеющее следую-

щий результат и т.д.

Таблица 2.3

Результаты сравнительной рейтинговой оценки деятельности предприятий

Номер

предпри-

ятия

Запас

безубы-

точности,

Коэффициент Рентабельность

Ликвид-

ности

Оборачи-

ваемости

Продаж

Инвести-

рованно-

го капи-

тала

Коэффи-

циент фи-

нансовой

независи-

мости

Доля собствен-

ного оборотно-

го капитала в

сумме текущих

запасов, %

Место

1 0,333 0,81 0,835 0,51 0,335 1,0 0,209 2,008 5

2 0,231 1,0 0,51 0,734 0,468 0,682 0,552 2,043 4

3 1,000 0,562 0,64 1,0 0,433 0,537 0,51 2,164 2

4 0,591 0,722 0,394 0,889 1,0 0,822 0,734 2,27 1

5 0,178 0,49 0,594 0,47 0,177 0,597 0,0 1,583 6

6 0,333 0,64 1,0 0,326 0,306 0,921 1,0 2,127 3

Весовой

коэффи-

циент

2,0 1,0 1,5 1,2 1,8 1,3 1,6

2.1.2. Способы приведения сравниваемых показателей в сопоставимый вид

Способ сравнения предъявляет определенные требования к сравнивае-

мым показателям - они должны быть сопоставимы и качественно однородна,

особенно если рассматриваются разные периоды времени и разные предприя-

тия. Их несопоставимость может быть вызвана следующими факторами, кото-

рые оказывают влияние на изменение всех стоимостных показателей хозяй-

ственной деятельности предприятия (объем произведенной и реализованной

продукции, себестоимость продукции, сумму прибыли, рентабельность произ-

веденной продукции и т.д.): изменением стоимостных, объемных, качествен-

ных и структурных факторов; отрезками времени, за которые они могли быть

исчислены; исходными условиями производства (техническими, климатически-

ми имеют существенное значение для сельского хозяйства) и методикой расче-

та показателей.

Большинство требований очевидно» Их выполнение не вызывает трудно-

стей, за исключением обеспечения сопоставимости по стоимостным, объем-

ным, качественным и структурным факторам. Поэтому рассмотрим методы

обеспечения сопоставимости сравниваемых показателей по названным факто-

рам,

В машиностроительном комплексе и в том числе на предприятиях, произ-

водящих радиоэлектронную продукцию, не планируются базисные показатели

качества отдельных изделий. Нейтрализация влияния качественных отличий из-

делий здесь решается через нейтрализацию влияния структурного фактора.

Общую методику нейтрализации стоимостного, объемного и структурно-

го факторов рассмотрим на примере объема произведенной продукции в стои-

мостном выражении – ТП. Нейтрализация этих факторов необходима для того,

чтобы правильно определить влияние изменений объема, структуры произ-

водства и оптовых цен отдельных изделий на изменение стоимости произведен-

ной продукции.

Объем произведенной продукции в стоимостном выражении

по плану:

,УДNЦУДNТП

i0i0i0i000

∑

фактический:

в действующих ценах

.ЦNЦУДNТП

i1i1i1i11

∑

в сопоставимых ценах

.ЦNЦУДNТП

i0i1i0i111

∑

где

i00

N,N

i11

N,N

- объем производства всех и i-х изделий в натуральных

или условно-натуральных единицах соответственно по плану и фактический;

УД

- удельный вес объема выпуска i-х изделий в общем их выпус-

ке по плану и фактический, в долях.

УД =

;

УД =

В качестве сопоставимых цен при сравнении с планом – принимаются

плановые цены;

при сравнении с фактическим периодом прошлого года в качестве сопо-

ставимых для обоих периодов принимаются цены, сложившиеся на предприя-

тии после первого их изменения в январе отчетного периода;

при сравнении с базой – цена базового периода

i1i0

Ц,Ц

- плановая и фак-

тическая оптовая цена i-го изделия.

Для нейтрализации влияния

1. Объемного фактора

ТП

стоимость произведенной продукции по пла-

ну пересчитать на фактический физический объем

. Получим (способ цеп-

ных подстановок):

∑

i0i01

1у

ЦУДNТП

- фактический объем произведенной

продукции по плановой структуре и плановым ценам (первый условный показа-

тель ТП).

Сравнение

1у

ТП

с 1.1.

∑

i0i111

ЦУДNТП

;

1.2.

∑

i1i11

ЦУДNТП

Сравнение показывает: нейтрализовано влияние физического объема

производства, влияет на изменение ТП объема произведенной продукции.

1.1. Структура произведенной продукции

1у

стр

ТПТПТП −=∆

1.2. Структура произведенной продукции и оптовые цены

1уд

Ц,стр

ТПТПТП −=∆

2. Структурного фактора: надо

ТП

фактический объем произведенной

продукции в сопоставимых ценах пересчитать на плановую структуру произ-

водства изделий

УД

Получим

∑

i0i01

1у

ЦУДNТП

Сравним с

∑

i0i000

ЦУДNТП

Сравнение показывает: нейтрализацию влияния структурного и стои-

мостного факторов, влияет на изменение ТП объема произведенной продукции:

Физический объем произведенной продукции

1уN

ТПТПТП −=∆

3. Стоимостного фактора: надо

ТП

- фактический объем произведенной

продукции в действующих ценах пересчитать в сопоставимые, получим

∑

i0i111

ЦУДNТП

Сравним его с

∑

i0i000

ЦУДNТП

Сравнение показывает нейтрализацию влияния стоимостного фактора,

влияет физический объем и структура произведенной продукции

.стр,N

ТПТПТП −=∆

Рассмотрим конкретный пример нейтрализации объемного, структурного

и стоимостного факторов. Исходные данные приведены в табл. 2.4.

Таблица 2.4

Исходные данные

Изде-

лия

Объем произ-

водства изде-

лий, N, шт.

Оптовая цена,

Ц, тыс.р./шт.

Структура

произведенной

продукции, %

Объем произве-

денной продук-

ции, млн р., ТП

план факт план факт план факт план факт

1 2 3 4 5 6 7 8=2⋅4 9=3⋅5

1000 1200 150 160 45,45 50,0 150,0 192,0

1000 1000 180 180 45,45 41,67 180,0 180,0

200 150 100 110 9,1 6,25 20,0 16,5

50 200 2,08 10

Итого 2200 2400 100,0 100,0 350,0 398,5

В нашем примере общее изменение объема произведенной продукции за

счет объемного, структурного и стоимостного факторов составляет 48,5 млн р.

.р.млн5,480,3505,398ТПТПТП

=−=−=∆

1. Нейтрализация объемного фактора – влияет структура произведенной

продукции

.рмлн026,60,381014,375ТПТПТП

1у

стр

−=−=∆−∆=∆

.рмлн014,3751,015018,0100015,01200ЦNТП

0i11

=⋅+⋅+⋅=

∑

.рмлн04,381)1,0091,018,04545,015,04545,0(2400

ЦУДNТП

i0i01

1у

=⋅+⋅+⋅=

∑

2. Нейтрализация структурного фактора – влияет физический объем

производства

.рмлн804,310,35004,381ТПТПТП

1у

=−==−=∆

3. Нейтрализация стоимостного фактора – влияет изменение объема и

структуры произведенной продукции

.рмлн014,250,350014,375ТПТПТП

.стр,N

=−=−=∆

.рмлн014,2504,31026,6:БУ =+−

4. Влияние изменения оптовых цен на продукцию

.рмлн486,23014,3755,398ТПТПТП

=−=−=∆

.рмлн5,48486,2304,31026,6ТПТП:БУ

=++−=

∑

∆=∆