Старова Л.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Подождите немного. Документ загружается.

Таблица 8.4

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение

общей материалоемкости продукции

Вариант 2

Факторы Алгоритм расчета

Обозначения в алго

ритмах

1 2 3

Изменение общей

материалоемкости

продукции за счет

изменения

1. Коэффициента со

отношения всех и

прямых материаль

ных затрат

ФАКТОРЫ ПЕРВОГО ПОРЯДКА

пр

мзкмз

МЕКМЕ ∆=∆

пр

МЕ

- материалоем

кость продукции по

прямым материальным

затратам по плану, p.;

2. Материалоемкости

продукции по пря

мым материальным

затратам

∑

∆=−

−=∆

i1i1

пр

i0i0

пр

прмз

пр

мз

мпр

ЦN

УМЕУД

ТП

МЗ

МЕ

;

ЦN

УМЕУД

ТП

МЗ

МЕ

;МЕК)МЕ

МЕ(КМЕ

i1i0

УД,УД

- плано

вый и фактический

удельный вес i-х изде

лий в общей стоимости

их выпуска, в долях;

i1i0

УМЕ,УМЕ

- пла

новая и фактическая

удельная материалоем

кость i-х изделий по

прямым материальным

затратам, р./шт.

Итого

мпркмз

МЕМЕ

МЕМЕМЕ

∆+∆=

=−=∆

2.1. Структуры

произведенной про

дукции

ФАКТОРЫ ВТОРОГО И ПОСЛЕ&

ДУЮЩИХ ПОРЯДКОВ

пр

ij0

пр

ЦУЗПУМЕ

;

пр

УД

пр

1у

;

пр

1у

пр

стр

;

пр

стр

мз

стр

∑

ΜΕΣ=ΜΕ

ΜΕ−ΜΕ=∆ΜΕ

∆ΜΕΚ=∆ΜΕ

191

Окончание табл. 8.4

1 2 3

2.2. Удельной мате

риалоемкости i-x из

делий, рассчитанной

по прямым j-м мате

риальным затратам,

всего

;МЕКМЕ

пр

умеп

мз

умеп

∆=

пр

1у

пр

умеп

МЕМЕМЕ −=∆

пр

умеп

МЕ∆

изменение

материалоемкости про

дукции по прямым ма

териальным затратам

за счёт изменения ма

териалоемкости I-x из

делий, рассчитанной по

прямым j-м материаль

ным затратам, р.;

2.2.1. Удельных пря

мых j-х материаль

ных затрат по i-му

изделию, всего

;МЕКМЕ

пр

умзп

мз

умзп

∆=

;МЕМЕМЕ

пр

1у

пр

2у

пр

умзп

−=∆

∑∑

пр

ij1

пр

2у

УМЗ

УДМЕ

2.2.1.1. Уровня рас

хода (норма расхода)

j-х материальных

расходов на i-е изде

лие, всего

;МЕКМЕ

пр

урм

мз

урм

∆=∆

;МЕМЕМЕ

пр

1у

пр

1.2у

пр

урм

−=∆

∑∑

=∆

ij0мij1м

пр

1.2у

ЦУР

УД

МЕ

2.2.1.2. Оптовой

цены за единицу рас

хода j-х материаль

ных ресурсов на i-е

изделие, всего

;МЕКМЕ

пр

цм

мз

цм

∆=∆

пр

1.2у

пр

2у

пр

цм

МЕМЕМЕ −=∆

2.2.2. Отпускной

цены за единицу i-й

продукции

;МЕКМЕ

пр

цп

мз

цп

∆=∆

пр

2у

пр

цп

МЕМЕМЕ −=∆

Итого

;МЕМЕМЕ

пр

уме

пр

стр

мпр

∆+∆=∆

;МЕМЕМЕ

пр

цп

пр

умзп

пр

уме

∆+∆=∆

пр

цм

пр

урм

пр

умзп

МЕМЕМЕ ∆+∆=∆

192

Методика 2

В соответствии с этой методикой на обобщающий показатель материа

лоёмкости продукции указывают влияние изменение частных показателей ма

териалоёмкости: сырьеёмкость продукции (

), полуфабрикатоёмкость про

дукции (

), топливоёмкость продукции (

), энергоёмкость продукции (

)

и материалоёмкость продукции по другим материальным затратам (

.ЕЕЕЕЕ

ТП

МММММ

ТП

МЗ

МЕ

дэтпс

++++=

++++

При аддитивном типе факторных моделей влияние факторных показа

телей первого уровня на результативный показатель определяется прямым сче

том путем сравнения соответствующих фактических показателей с их базисным

значением (с планом, фактом предыдущего года).

Тогда

.ЕЕЕЕЕМЕМЕМЕ

дэтпс

∆+∆+∆+∆+∆=−=∆

На каждый из факторов первого порядка оказывают влияние те же факто

ры второго и третьего порядка, что и на общий показатель материалоёмкости

продукции, рассмотренное в методике 1 (варианты 1 или 2).

К факторам второго порядка по варианту 1 относятся изменения:

1. структуры произведенной продукции;

2. уровня соответствующих материальных затрат на отдельные изделия,

характерных для данного частного показателя материалоёмкости продукции

(сырья и материалов, или полуфабрикатов, или топлива, или энергии и других

материальных затрат);

3. оптовых цен за единицу расхода соответствующих материальных ре

сурсов;

4. отпускных цен на продукцию.

Методика анализа влияния факторов второго и третьего порядков (удель

ной материалоёмкости) на изменение соответствующих частных показателей

материалоёмкости продукции аналогична рассмотренной в варианте 1 или 2 с

той лишь разницей, что здесь при анализе факторов второго порядка в расчёт

принимаются:

не все прямые материальные затраты, а конкретные их виды, в зависимо

сти от того, влияние какого частного показателя оценивается на изменение

обобщающего результативного показателя материалоёмкости;

изменения цен не на все материальные ресурсы, а на конкретные их виды.

Рассмотрим методику анализа факторов второго порядка на обобщающий

показатель материалоёмкости продукции на примере полуфабрикатоёмкости.

Общее изменение результативного показателя материалоёмкости продук

ции за счёт её полуфабрикатоёмкости:

,ЕЕЕМЕ

пп

∆=−=∆

где

Е,Е

- плановая и фактическая полуфабрикатоёмкость продукции, р.

193

∑

∑ ∑

∑

oioi

кoijoijoi

оiоi

оioi

ЦN

ЦКИN

ЦN

УКИN

;

∑

∑ ∑

∑

i1i1

ij1кij1i1

i1i1

ЦN

ЦКИN

ЦN

УКИN

где

- плановое и фактическое количество i-х изделий, шт./год;

ij1ij0

УКИ,УКИ

- плановая и фактическая удельная полуфабрикатоемкость

i-х изделий, тыс. р./шт.;

ij1ij0

КИ,КИ

- плановое и фактическое количество j-х полуфабрикатов за

траченных на производство i-х изделий, шт.;

ij1кij0к

Ц,Ц

- плановая и фактическая отпускная цена j-го полуфабриката

и комплектующего, используемых на производство i-го изделия, тыс. р./шт.;

i1i0

Ц,Ц

- плановая и фактическая отпускная цена i-го изделия, тыс.р./шт.;

Влияние факторов второго порядка на изменение полуфабрикатоемкости,

а, следовательно, и материалоемкости продукции рассчитывается с помощью

метода цепных подстановок.

Методика 3

В соответствии с этой методикой анализ материалоемкости продукции

осуществляется по кратной факторной модели:

ЦN

МЗ)ЦУРN(

ЦN

МЗ)УМЗN(

ТП

МЗМЗ

ТП

МЗ

МЕ

мijмiji

пр

ппр

+ΣΣ

где

−

ппр

МЗ;МЗ

сумма прямых (переменных) и постоянных материальных за

трат тыс. р./год.

В итоге материалоемкость продукции зависит от тех же факторов, что и

материалоемкость продукции по прямым материальным затратам по методике

1 (варианты 1 или 2), и суммы постоянных материальных затрат. Влияние этих

факторов на изменение общей материалоемкости продукции определяется

способом цепных подстановок.

Тогда изменение общей материалоемкости продукции (по варианту 1 ме

тодики 1) за счет изменений:

1.Структуры произведенной продукции

;МЕМЕME

01у

стр

−=∆

ЦN

МЗ)УМЗN(

i0i1

пр

ij0

∑

+Σ

2.Удельных прямых j-х материальных затрат на i-е изделие, всего

;MEME

1y2y

умзп

−=∆ΜΕ

ЦN

МЗ

)УМЗN(

oii1

пр

ij1

2у

∑

∑ ∑

2.1.Уровня расхода (нормы расхода) j-х материальных ресурсов на i-е из

194

делие, всего

;МЕМЕМЕ

1у21у

урм

−=∆

ЦN

МЗ

)ЦУРN(

оii1

моijij1мi1

1.2y

∑

∑ ∑

2.2.Оптовой цены за единицу расхода j-х материальных ресурсов на i-е

изделие, всего

.1.2у2у

цм

МЕМЕМЕ −=∆

3.Суммы постоянных материальных затрат

;МЕМЕМЕ

2у3у

мзп

−=∆

ЦN

МЗ

oii1

уз

∑

4.Оптовой цены за i-е изделие

.МЕМЕМЕ

3у1

цп

−=∆

8.4. Анализ влияния эффективности использования

материальных ресурсов на величину материальных затрат

Факторные модели изменения материальных ресурсов в зависимости от

эффективности их использования конструируются на основании расчетной

формулы материалоёмкости продукции.

МЕ=МЗ/ТП; МЗ=ТП·МЕ.

Таким образом, факторами первого порядка, влияющими на изменение

материальных затрат являются изменения объёма выпущенной продукции (

ТП∆

) и общей материалоёмкости продукции (

МЕ∆

Факторами последующих порядков, являются факторы, рассмотренные

при анализе изменения общей материалоёмкости продукции по методике 1, 2 в

п.8.1.

Для количественного измерения воздействия факторов первого порядка

на величину материальных затрат можно использовать различные приёмы эко

номического анализа, которые приемлемы для мультипликативного типа моде

лей. Используем приём абсолютных разниц.

Тогда влияния изменения объёма выпущенной продукции на изменение

общей суммы материальных затрат, потребленных на производство и реализа

цию всей продукции (работ, услуг) предприятия, рассчитывается по формуле

000

тп

МЕТПМЕ)ТПТП(МЗ ⋅∆=−=∆

Влияние изменения общей материалоемкости продукции, всего

.МЕТП)МЕМЕ(ТПМЗ

ме

∆=−=∆

Общее изменение материальных затрат

195

.МЗМЗМЗМЗМЗ

ме

тп

∆+∆=−=∆

Оценка влияния факторов второго и последующих порядков на измене

ние общей суммы материальных затрат по методике 1 производится по форму

ле

,МЕТПМЗ

∆=∆

где

МЗ∆

- изменение общей суммы материальных затрат за счет i-го фактора

второго и последующих порядков, тыс. р;

К факторам второго порядка по методике 1 относятся изменения:

коэффициента соотношения всех и прямых материальных затрат -

мз

;

материалоемкости продукции по прямым материальным затратам -

пр

МЕ∆

Расчет их влияния на изменение общей суммы материальных затрат рас

считываем также приемом абсолютных разниц (табл. 8.5).

К факторам третьего порядка по методике 1 вариант 1, влияющих на из

менение материалоемкости продукции по прямым материальным затратам, от

носятся изменения:

1. структуры произведенной продукции;

2. уровня удельных прямых j-х материальных затрат на i-е изделие;

2.1. уровня расхода (норм расхода) j-х материальных ресурсов на i-е изде

лие;

2.2. уровня отпускных цен за единицу расхода j-х материальных ресурсов

на i-е изделие;

3. среднего уровня отпускных цен на i-е изделие.

Таблица 8.5

Анализ материальных затрат по факторной модели методики 1

Вариант 1

Факторы

Расчет влияния

Алгоритм

1 2

Первого порядка

1.Изменение объема произведен

ной продукции

2.Изменение общей материалоем

кости продукции

МЕТПМЗ

;МЕТПМЕ)ТПТП(МЗ

ме

000

тп

∆=∆

⋅∆=−=∆

Итого

метп

МЗМЗМЗМЗМЗ ∆+∆=−=∆

196

Окончание табл. 8.5

1 2

Второго порядка

2.1. Изменение коэффициента со

отношения всех и прямых матери

альных затрат

кмз

МЕТПМЗ ∆=∆

2.2. Изменения материалоемкости

продукции по прямым материаль

ным затратам

мпр

МЕТПМЗ ∆=∆

Итого

;МЗМЗМЗ

мпркмзме

∆+∆=∆

МЕТПМЗ

ме

∆=∆

Третьего и четвертого порядка

2.2.1. Изменение структуры

произведенной продукции

стрд

стр

МЕТПМЗ ∆=∆

2.2.2. Изменение удельных пря

мых j-х материальных затрат на i-

е изделие, всего

умзпд

уме

МЕТПМЗ ∆=∆

2.2.2.1. Изменение уровня расхо

да (норм расхода) j-х материаль

ных ресурсов на i-е изделие

урмд

урм

МЕТПМЗ ∆=∆

2.2.2.2. Изменение отпускных цен

за единицу расхода j-х материаль

ных ресурсов по i-му изделию

цмд

цм

МЕТПМЗ ∆=∆

2.2.3. Изменение отпускных цен

на i-е изделие

цпд

цп

МЕТПМЗ ∆=∆

Итого

цмурпумзп

цпумзпстр

МЗМЗМЗ

;МЗМЗМЗ

мпр

МЕТП

мпр

МЗ

∆+∆=∆

∆+∆+∆=

=∆=∆

197

Таблица 8.6

Анализ материальных затрат по факторной модели методики 1

Вариант 2

Факторы

Расчет влияния

Алгоритм

Первого порядка

1.1 Изменение объема

производства продук

ции

1.2 Изменение общей мате

риалоемкости продук

ции

000

тп

МЕТПМЕ)ТПТП(МЗ ⋅∆=−=∆

МЕТПМЗ

ме

∆=∆

Итого

метп

МЗМЗМЗМЗМЗ ∆+∆=−=∆

Второго порядка

2.1 Структуры произведен

ной продукции

2.2 Удельной материалоем

кости продукции

стрд

стр

МЕТПМЗ ∆=∆

умед

уме

МЕТПМЗ ∆=∆

Итого

уместрме

МЗМЗМЗ ∆+∆=∆

Третьего порядка

3.1 Норм расхода матери

альных затрат

3.2 Цен на материальные

ресурсы

3.3 Оптовых цен на про

дукцию

урмд

урм

МЕТПМЗ ∆=∆

цмд

цм

МЕТПМЗ ∆=∆

цпд

цп

МЕТПМЗ ∆=∆

Итого

цпцмуруме

МЗМЗМЗМЗ ∆+∆+∆=∆

Задачи по теме 8

Задача 8.1. По данным табл. 8.7 и 8.8 рассчитать влияние факторов на из

менение общей материалоемкости продукции по методике 2.

Таблица 8.7

Исходные данные для анализа материалоемкости продукции и материальных

затрат по методике 1

Показатели Обозначе

ния

По плану Факт Отклоне

ние

1 2 3 4 5

1.Выпуск продукции в сопо

ставимых (плановых) ценах,

млн р.

ТП 98000 100800 2800

198

Окончание табл. 8.7

1 2 3 4 5

2.Выпуск продукции в дей

ствующих ценах, млн р.

ТП

104236,16 6236,16

3.Материальные затраты на

производство продукции в

действующих ценах, млн р.,

всего

в том числе

3.1.прямые материальные за

траты, млн р.

МЗ

ПР

37619

33769

37787,2

33746

+168,2

-23

4.Материалоемкость продук

ции по прямым материаль

ным затратам, коп.

(стр.3:стр.2)

МЕ

ПР

34,45816 32,37456 -2,0836

5.Изменение объема выпуска

продукции за счет изменения

структуры произведенной

продукции, млн р.

стр

ТП∆

650

6.Прямые материальные за

траты по плану, пересчитан

ные на фактический объем

производства, млн р.

021939,133769К

)ЦУРN(МЗ

стр

вп

i0мi0мi0

пф

⋅=×

∑

пф

МЗ

34509,85

7. Выпуск продукции по пла

ну, пересчитанному на фак

тический объём при плано

вой структуре

650100800

ТП)ЦN(

стр

i0i1

−=

=∆−

∑

или

0219,198000К)ЦN(

стр

впi0i0

⋅=

∑

100150

8. Изменение норм расхода

на материальные ресурсы

снижение (–), удорожание (+)

-800

Задача 8.2. Определить влияние невыполнения плана материально-техни

ческого снабжения и использования материалов на отклонение от плана по

объему произведенной продукции. Исходные данные в табл. 8.9.

199

Таблица 8.9

Исходные данные

Показатели План Факт

1. Поступило материалов «Б», т 110 90

2. Остатки на складе* материалов «Б», т 5 25

3. Отходы материалов «Б», т 15 17

4. Норма расхода материала «Б» на единицу продукции, кг 1 1,2

5. Оптовая цена изделия «Д», тыс. р. 170

* Остатки на складе материала «Б» полностью использованы.

200