Старова Л.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Подождите немного. Документ загружается.

Таблица 8.1

Обеспеченность потребности в материальных ресурсах

договорами и фактическое их выполнение

Материал

Плановая

потреб

ность, т

Источник по

крытия плано

вой потребно

сти, т

вну

трен

ние

внеш

ние

Заключе

но дого

воров, т

Обеспе

чение

потреб

ности

догово

рами, %

Посту

пило от

постав

щиков,

Выполне

ние плана

договоров,

А 1 2 3 4 5 = 4 : 3 6 7=6:4·100

Сталь сор

товая горя

чекатаная

150Д15Ш ×

7000 800 6200 5890 95,0 5540 94,0

и т.д.

Коэффициенты обеспеченности предприятия материальными ресурсами:

по плану

956,0

7000

5890800

0.омр

; по отчету

906,0

7000

5540800

1.омр

Сравнение этих коэффициентов показывает на сколько процентов по пла

ну и фактически удовлетворена потребность предприятия в определенных ви

дах материальных ресурсов внешними и внутренними источниками.

2. Изучить уровень выполнения плана обеспеченности предприятия

материальными ресурсами по объему, номенклатуре и ассортименту, каче&

ству материалов (соответствие их стандартам, техническим условиям и усло

виям договора – в случаях их нарушения составляют рекламации), срокам их

поставки (рассчитываются коэффициенты ритмичности и вариации), уделяя

особое внимание поставкам материалов по госзаказу и кооперированным по

ставкам (республиканским и межреспубликанским).

3. Выявить причины отклонений от плана и их влияние на объем

произведенной продукции и ее себестоимость.

Уменьшение годового количества i-х изделий, потребляющих j-е матери

альные ресурсы из-за:

недопоставки материалов:

мij

РУ

нм

МР

нм

N =∆

;

плохого качества материалов:

мij

РУ

от

МР

км

N =∆

;

181

замены j-х материалов:

мij

РУ

зм

МР

зм

N =∆

;

нарушения графика поставки материалов (неритмичной работой)

∑

∆

=∆

нр

ТП

нр

или

i0ччпij

ВК

нр

N ⋅

∑

=∆

где

нм

МР

- количество недопоставленных j-х материальных ресурсов по i–му

изделию, т/год;

от

МР

- сверхплановое количество отходов j-х материальных ресурсов по

i–му изделию из-за плохого их качества, т/год;

зм

МР

- количество замененных j-х материальных ресурсов по i–му изде

лию, т/год;

нр

TП∆

- уменьшение годового объема произведенной i–й продукции, по

требляющей j-е материальные ресурсы, за счет неритмичной поставки матери

альных ресурсов, млн р./ год;

иij

УР

- средняя норма расхода j-х материальных ресурсов по i–му изделию,

кг/шт.;

- оптовая цена i-го изделия, потребляющего j-е материальные ресурсы,

тыс. р./шт.;

чпij

- количество часов простоя из-за нарушения графика поставки i–х

материальных ресурсов при изготовлении j–х изделий, ч/год;

i0ч

- плановая среднечасовая выработка одного рабочего по i–му изде

лию, шт./ч.

Кроме потерь продукции, плохое качество материальных ресурсов, заме

на одного их вида другим, а также простои рабочих в связи с нарушением гра

фиков поставки материалов могут приводить к увеличению себестоимости

произведенной продукции:

)ЦЦ(МРС

дзijпзij

от

зм

тп

−

∑

=∆

;

от

ij0

от

км

тп

ЦМРС

∑

=∆

;

ij0ччnij

нр

тп

ТКС

∑

=∆

где

км

тп

С∆

нр

тп

C∆

нр

тп

С∆

- изменение (увеличение) себестоимости произведен

ной продукции за счет изменений соответственно качества материальных ре

сурсов, замены одного их вида другим и в связи с неритмичной поставкой мате

риальных ресурсов, млн р./год;

пзijдзij

Ц,Ц

– отпускная цена за единицу расхода j-х материальных ре

182

сурсов, используемых для изготовления i-го изделия до и после замены,

тыс. р./кг.;

от

ij0

- плановая отпускная цена единицы отходов j-х материальных ресур

сов, используемых при производстве i-го изделия, тыс. р./кг.;

ij0ч

– плановая часовая тарифная ставка рабочего, соответствующая сред

нему разряду работы по i-му изделию, которое потребляет j-е материальные ре

сурсы, тыс. р./ч.

8.2. Показатели эффективности использования материальных ресурсов

Для характеристики эффективности использования материальных ресур

сов применяется система обобщающих и частных показателей.

Обобщающие показатели позволяют получить информацию об уровне

эффективности использования всех материальных ресурсов предприятия в це

лом и об уровне материалоёмкости всей продукции (работ, услуг) предприятия,

а частные – об уровне эффективности использования отдельных видов матери

альных ресурсов (материалов, полуфабрикатов, топлива, энергии и др.), а также

об уровне материалоёмкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).

К обобщающим показателям относятся:

1. Материалоёмкость продукции МЕ=МЗ/ТП, р.

где МЗ - сумма материальных затрат на производство и реализацию всей

продукции (товаров, работ, услуг) предприятия, млн р./год.

Она показывает сколько материальных затрат в стоимостном выражении

приходится на 1 рубль произведенной продукции.

2. Материалоотдача МО=1/МЕ=МЗ/ТП, р.

Она показывает какой объём продукции в стоимостном выражении пред

приятие получает с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

3. Коэффициент соотношения темпов роста объёма производства и мате

риальных затрат

мз

тп

тм

К =

где

мзтп

J,J

- индексы роста соответственно объёма произведенной продук

ции и материальных затрат.

Он характеризует динамику материалоотдачи и одновременно раскрыва

ет факторы ее роста.

4. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции

тп

С/МЗ

мз

У =

где

тп

– полная себестоимость произведенной продукции (работ, услуг) пред

приятия, млн р./год.

Он отражает не только уровень использования материальных затрат, но и

структуру производства продукции – материалоёмкое или нет ее производство.

183

5. Коэффициент использования материальных затрат

пф

МЗ/

МЗ

им

К =

где

МЗ

– фактическая сумма материальных затрат на производство и реализа

цию продукции (работ, услуг) предприятия, млн р./год;

пф

МЗ

– плановая сумма материальных затрат, пересчитанная на фактиче

ский выпуск продукции (работ, услуг) предприятия, млн р./год.

Он показывает на сколько экономно используются материальные ресурсы

в процессе производства: есть или нет их перерасход.

Частные показатели эффективности использования материальных ресур

сов и алгоритм их расчета приведены в табл. 8.2.

Таблица 8.2

Частные показатели эффективности использования материальных ресурсов

Показатели Алгоритм Обозначение в алгоритмах

1. Сырьеемкость про

дукции, р.

ΤΠ

- стоимость потребленных сы

рья и материалов, млн р./год

2. Металлоемкость

продукции, р.

ΤΠ

мт

- стоимость потребленного

металла, млн р./год

3. Топливоемкость

продукции, р.

ΤΠ

=Ε

- стоимость потребленного

топлива, млн р./год

4. Энергоемкость про

дукции, р.

ΤΠ

=Ε

- стоимость потребленной

энергии, млн р./год

5. Полуфабрикатоем

кость продукции, р.

ΤΠ

=Ε

- стоимость потребленных по

луфабрикатов и комплектующих

изделий, млн р./год

6. Удельная (частная)

материалоемкость из

делия (стоимостная),

р./шт.

ЗУ

=ΜΕ

УМЗ

- стоимость всех материа

лов, потребленных на i-е изделие,

тыс. р.;

- оптовая цена i-го изделия,

тыс. р./шт.

7. Удельная материа

лоемкость (натураль

ная или условно-нату

ральная), кг

=ΜΕ

МЗ

- количество израсходован

ных материальных ресурсов на i е

изделия, кг/шт.;

- количество i-х изделий, шт.

184

8.3. Анализ материалоемкости продукции

В процессе анализа изучают:

1. выполнение плана и динамику показателей использования материаль

ных ресурсов: определяют процент выполнения плана, абсолютное и относи

тельное отклонение от плана, базисные и цепные темпы роста и прироста;

2. причины отклонений;

3. факторы, обуславливающие изменение общей материалоёмкости (мате

риалоотдачи) продукции, и их влияние на выявленное отклонение;

4. внутрипроизводственные резервы экономии материальных ресурсов и

разрабатывают мероприятия по их реализации.

В экономической литературе рекомендуется несколько методик анализа

материалоёмкости продукции, основанных на разных типах факторных моде

лей, в частности:

кратной: МЕ = МЗ / ТП;

мультипликативной:

прмз

пр

МЕК

МЗТП

МЗМЗ

МЕ =

;

аддитивной:

дпэтс

ЕЕЕЕЕ

ТП

МММММ

ТП

МЗ

МЕ ++++=

++++

где

мз

- коэффициент соотношения всех материальных затрат и прямых мате

риальных затрат;

пр

МЕ

- материалоемкость продукции по прямым материальным затратам,

р.;

- материалоемкость продукции по другим материалам, р.

Методика 1

Рассмотрим мультипликативную факторную модель.

Из неё видно, что на показатель общей материалоемкости продукции ока

зывают влияние следующие факторы первого порядка:

1. Изменение коэффициента соотношения всех материальных затрат и

прямых материальных затрат

мз

∆Κ

;

2. Изменение материалоемкости продукции по прямым материальным за

тратам

пр

∆ΜΕ

Расчет влияния факторов первого порядка можно производить различны

ми методами: цепных подставок, абсолютных и относительных разниц, лога

рифмирования и интегрирования и др. Используем способ абсолютных разниц

(табл. 8.3).

185

К факторам второго и последующих порядков относятся факторы, влияю

щие на изменение материалоемкости продукции по прямым материальным за

тратам.

Материалоемкость продукции по прямым материальным затратам можно

рассчитать по формулам:

)

(

)

мij

УР(

)

(

пр

ЗУ

пр

ΝΣ

ΣΣΝ

ΝΣ

ΜΣΣΝ

ΤΠ

=ΜΕ

(вариант 1);

Ц/)

мij

УР(

УД

Ц/

пр

УМЗ

УД

пр

УМЕ

УД

пр

ΣΣ=ΣΣ=Σ=ΜΕ

(вариант 2),

где

- количество i-х изделий, шт./год;

пр

УМЗ

- удельные прямые затраты j-х материальных ресурсов на произ

водство i-го изделия, тыс. р./кг;

мij

УР

- уровень расхода (норма расхода) j-х материальных ресурсов на i-е

изделие, кг/шт.;

- оптовая цена i-го изделия, тыс. р./шт.;

мij

- отпускная цена единицы расхода j-х материальных ресурсов, по

требляемых i-м изделием, тыс. р./кг;

УД

- удельный вес i-х изделий в общей стоимости их выпуска, в долях,

УД

ТП

/ТП,

где

ТП,ТП

– объём произведенной соответственно i–й и всей продукции

предприятия, млн р./год;

пр

УМЕ

- удельная материалоёмкость i-го изделия по прямым материаль

ным ресурсам, р./шт.

Из приведенных формул видно какие факторы оказывают влияние на из

менение материалоёмкости продукции по прямым материальным затратам.

Влияние этих факторов на изменение материалоемкости продукции по

прямым материальным затратам можно рассчитать способом цепных подстано

вок (табл. 8.3 и 8.4).

186

Таблица 8.3

Алгоритм расчета влияния факторов

изменения общей материалоемкости продукции

Вариант 1

Фактор Алгоритм расчета

Обозначения в алго

ритмах

1 2 3

Изменение общей

материалоемкости

продукции за счет

изменения

1. Коэффициента со

отношения всех и

прямых материаль

ных затрат

ФАКТОРЫ ПЕРВОГО ПОРЯДКА

пр

мзкмз

МЕКМЕ ∆=∆

пр

МЕ

- материало

емкость продукции

по прямым матери

альным затратам по

плану, p.;

2. Материалоемкости

продукции по пря

мым материальным

затратам, всего

пр

прмз

пр

мз

мпр

ТП

МЗ

МЕ;

ТП

МЗ

МЕ

;МЕК

)МЕМЕ(КМЕ

∆=

=−=∆

−

мз

фактический

коэффициент соотно

шения всех и прямых

материальных затрат;

−

пр

МЗ,МЗ

плано

вая и фактическая

сумма прямых мате

риальных затрат на

выпуск продукции

предприятия, тыс.

р./год;

пр

МЕ

- фактическая

материалоемкость

продукции по пря

мым материальным

затратам, р.;

ТП

- фактический

объем произведен

ной продукции в дей

ствующих ценах, млн

р./год

Итого

мпркмз

МЕМЕ

МЕМЕМЕ

∆+∆=

=−=∆

187

Продолжение табл. 8.3

1 2 3

Изменение материа

лоемкости продук

ции по прямым мате

риальным затратам

за счет изменения

2.1. Объема выпуска

продукции (не влия

ет)

ФАКТОРЫ ВТОРОГО И ТРЕ&

ТЬЕГО ПОРЯДКОВ

стр

вп

пр

стр

вп

пр

мз

ТП

ТПТП

;МЕ

ТПТП

КМЗ

МЕ

;МЕМЕМЕ

;МЕКМЕ

∆±

−=∆

∆=∆

−

стр

вп

коэффициент

выполнения плана по

объему произведен

ной предприятием

продукции, рассчи

танной по плановой

структуре;

−∆

стр

ТП

изменение

объема фактически

произведенной пред

приятием продукции

за счет изменения ее

структуры, млн р./год

2.2. Структуры

произведенной про

дукции

∑

∑ ∑

−=∆

∆=∆

пр

ij0

УМЗ

пр

2у

МЕ

;МЕ

пр

2у

МЕ

пр

стр

МЕ

;

пр

стр

МЕ

мз

стр

МЕ

пр

−∆

пр

стр

МЕ

изменение

материалоемкости

продукции по пря

мым материальным

затратам за счет из

менения структуры

произведенной про

дукции, р.;

−

фактическое

количество i-х изде

лий, шт./год;

пр

ij0

УМЗ

- удельные

прямые j-е матери

альные затраты по i-

му изделию по пла

ну, тыс. р./шт.;

- плановая опто

вая цена i-го изделия,

потребляющего j-е

материальные ресур

сы, тыс. р./шт.

188

Продолжение табл. 8.3

1 2 3

2.3. Удельных j-х

прямых материаль

ных затрат по i-му

изделию, всего

;

ТП

пр

МЗ

пр

ij1

УМЗ

пр

3у

МЕ

;

пр

2у

МЕ

пр

3у

МЕ

пр

умзп

МЕ

;

пр

умзп

МЕ

мз

умзп

МЕ

∑

∑ ∑

−=∆

∆=∆

−∆

пр

умзп

МЕ

измене

ние материалоемко

сти продукции по

прямым материаль

ным затратам за

счет изменения

удельных j-х мате

риальных затрат по

i-му изделию, р.;

−

ТП

фактический

объем произведен

ной продукции в со

поставимых ценах,

млн р./год

2.3.1. Уровня расхо

да (нормы расхода)

j-х материальных ре

сурсов на i-е изделие,

всего

∑

∑∑

−=∆

∆=∆

ij0м

ij1м

УР

пр

1.3у

МЕ

;

пр

2у

МЕ

пр

1.3у

МЕ

пр

урм

МЕ

;

пр

урм

МЕ

мз

урм

МЕ

−∆

пр

урм

МЕ

измене

ние материалоемко

сти продукции по

прямым материаль

ным затрата за счет

изменения уровня

расхода j-х матери

альных ресурсов на

i-е изделие, р.;

−

ij1м

УР

фактиче

ский уровень расхода

j-х материальных ре

сурсов на i-е изделие,

кг/шт.;

−

ij0м

плановая

оптовая цена за еди

ницу расхода j-х ма

териальных ресурсов

на i-е изделие,

тыс.р./кг

189

Окончание табл. 8.3

1 2 3

2.3.2. Оптовой цены

за единицу расхода

j-х материальных ре

сурсов на i-е изделие,

всего

пр

цм

мз

цм

∆ΜΕΚ=∆ΜΕ

;

пр

1.3у

пр

3у

пр

цм

ΜΕ−ΜΕ=∆ΜΕ

пр

цм

∆ΜΕ

- изменение

материалоемкости

продукции по пря

мым материальным

затратам за счет из

менения оптовой

цены за единицу

расхода j- х матери

альных ресурсов на

i-e изделия, р.

2.4. Отпускной цены

за единицу i-й про

дукции

пр

уз

пр

цп

;

пр

цп

мз

цп

ΜΕ−ΜΕ=∆ΜΕ

∆ΜΕΚ=∆ΜΕ

Итого

пр

цм

пр

урм

пр

умзп

;

пр

цп

пр

умзп

пр

стр

мпр

∆ΜΕ+∆ΜΕ=∆ΜΕ

∆ΜΕ+∆ΜΕ+

+∆ΜΕ=∆ΜΕ

190