Справочник - Сборник международных стандартов аудита
Подождите немного. Документ загружается.
ГЛОССАРИЙ
183 ГЛОССАРИЙ
Наблюдение (Observation) – Заключается в наблюдении за процессом
или процедурой, выполняемыми другими лицами; например, аудитор
может наблюдать за проведением инвентаризации запасов работниками
субъекта или выполнением действий по контролю.
Начальные сальдо (Opening balances) – Те остатки по счетам, которые
имеются на начало периода. Начальное сальдо основывается на
конечном сальдо предыдущего периода и отражает влияние операций
предыдущих периодов и учетной политики, применявшейся в
предыдущем периоде.
Мнение (Opinion) – Аудиторский отчет (заключение) содержит четко
выраженное мнение в письменной форме о финансовой отчетности.
Мнение без оговорок выражается в том случае, когда аудитор приходит
к выводу, что финансовая отчетность дает достоверный и справедливый
взгляд или представлена справедливо во всех существенных аспектах, в
соответствии с применяемой основой представления финансовой
отчетности (см.
«Модифицированный аудиторский отчет
(заключение)»).
Другой аудитор (Other auditor) – (см. «Аудитор»).
Прочая информация (Other information) – Финансовая или нефинансовая
информация (отличная от финансовой отчетности или аудиторского
отчета (заключения) по нему) включенная – либо в соответствии с
законом, либо в соответствии с устоявшейся практикой – в годовой
отчет.
Общая стратегия аудита (Overall audit strategy) - Устанавливает
масштаб, сроки и направление аудита и предоставляет руководства для
разработки более детального плана аудита.
Партнер (Partner) – Лицо, наделенное руководящими полномочиями
представлять фирму при предоставлении профессиональных услуг.
ПК или персональные компьютеры (также называемые
микрокомпьютерами) (PCs or personal computers (also referred to as
microcomputers)) – Экономичные, мощные, самодостаточные
компьютеры общего назначения, состоящие обычно из монитора
(механизм визуального сообщения), корпуса содержащего электронику,
и клавиатуры (и мышки). Эти механизмы могут быть объединены в
переносной компьютер (лаптоп). Программы и информация могут
храниться внутри на жестких дисках или на переносных средствах
хранения, таких как компакт-диски или дискеты. ПК могут
присоединяться к интерактивным сетям, принтерам и прочим
устройствам, таким как сканеры и модемы.
ГЛОССАРИЙ
ГЛОССАРИЙ 184
Персонал (Personnel) – Партнеры и сотрудники.
Планирование (Planning) – Разработка общей стратегии аудита для
соглашения и разработка плана аудита для снижения аудиторского
риска до приемлемо низкого уровеня.
Совокупность (Population) – (см. «Аудиторская выборка»).
События после даты баланса (Post-balance sheet events) – (см.
«Последующие события»).
Практикующий профессиональный бухгалтер (Practitioner) –Публично
практикующий профессиональный бухгалтер.
Предшествующий аудитор (Predecessor auditor) – (см. «Аудитор»).
Основной аудитор (Principal auditor) – (см. «Аудитор»).
Профессиональный бухгалтер (Professional accountant
9
) – Лицо,
являющееся членом организации-члена МФБ.
Публично практикующий профессиональный бухгалтер (Professional
accountant in public practice
10
) - Профессиональный бухгалтер, вне
зависимости от функциональной классификации (т.е. аудит, налоги или
консалтинг), работающий в фирме, предоставляющей
профессиональные услуги. Этот термин также используется для
обозначения фирмы публично практикующих профессиональных
бухгалтеров.
Профессиональный скептицизм (Professional skepticism) – Отношение,
основывающееся на некой доле скептицизма и критической оценке
доказательств.
Профессиональные стандарты (Professional standards) – Стандарты
Соглашений ПМСАВУ в соответствии с «Предисловием к
Международным Стандартам Контроля Качества, Аудита, Обзора,
Прочим Соглашениям о Выражении Уверенности и Сопутствующим
Услугам» и соответствующие этические требования, обычно
составляющие Части А и Б Кодекса Этики Профессиональных
9
В соответствии с Кодексом Этики Профессиональных Бухгалтеров МФБ,
опубликованного в июне 2005 и вступившего в силу 30 июня 2006 года.
10
В соответствии с Кодексом Этики Профессиональных Бухгалтеров МФБ,
опубликованного в июне 2005 и вступившего в силу 30 июня 2006 года.
ГЛОССАРИЙ
185 ГЛОССАРИЙ
Бухгалтеров МФБ, и соответствующие национальные этические
требования.
Контроль компьютерных программ (Programming controls) –
Процедуры, предназначенные для предотвращения или обнаружения
несоответствующих изменений в компьютерных программах, доступ к
которым осуществляется через интерактивные терминалы. Доступ
может быть ограничен контролями, такими как использование
отдельных операционных библиотек и библиотек по разработке
программ, а также использование специализированных программных
библиотеки. Очень важно правильно документировать, контролировать
и осуществлять
мониторинг интерактивных изменений.
Перспективная оценка (Projection) – Перспективная финансовая
информация, подготовленная на основе:
(а) гипотетических допущений относительно будущих событий и
действий руководства субъекта, которые, возможно, но
необязательно будут иметь место в будущем, например, если
некоторые субъекты находятся на организационной стадии или
рассматривают возможность внесения существенных изменений в
характер деятельности; или
(б) сочетания допущений, основанных на наиболее точных оценках и
гипотетических допущениях.
Предложенный аудитор (Proposed auditor) – (см. «Аудитор»)
Перспективная финансовая информация (Prospective financial
information) – Финансовая информация, основанная на допущениях
относительно событий, которые могут произойти в будущем, и
возможных действий субъекта. Перспективная финансовая информация
может быть представлена в форме прогноза, перспективной оценки или
их сочетания (см. «Прогноз» и «Перспективная оценка»).
Государственный сектор (Public sector) – Национальные, региональные
(например, административно-территориальные единицы), местные
(например, городские, районные) органы власти и прочие
государственные субъекты (например, агентства, комитеты, управления
и предприятия).
Мнение с оговоркой (Qualified opinion) – (см. «Модифицированный
аудиторский отчет (заключение)»).
Контроль качества (Quality controls) – Политика и процедуры,
принятые аудиторской фирмой для обеспечения разумной уверенности
в том, что фирма и ее персонал соответствуют Профессиональным
ГЛОССАРИЙ
ГЛОССАРИЙ 186
стандартам, законодательным и юридическим требованиям и, что
отчеты, опубликованные фирмой или партнером по проекту,
соответствуют обстоятельствам.
Разумная уверенность (в контексте контроля качества) (Reasonable
assurance) – Высокий, но не абсолютный уровень уверенности.
Соглашение о выражении разумной уверенности (Reasonable assurance
engagement) – (см. «Соглашения о выражении уверенности»)
Пересчет (Recalculation) – Состоит из проверки математической
точности документов или записей.
Связанная сторона (Related party) – Сторона считается связанной, если:
(а) напрямую или косвенно, через одного или более посредников,
сторона:
(i) контролирует, контролируется или находится под общим
контролем субъекта (включая холдинговые компании, дочерние
компании и дочерние компании, подконтрольные одной
материнской компании );
(ii) имеет интерес в субъекте, позволяющий оказывать
значительное влияние на субъект; или
(iii) имеет совместный контроль над субъектом.
(б) сторона является компанией, ассоциированной с субъектом (в
соответствии с МСФО 28 «Учет инвестиций в ассоциированные
предприятия»);
(в) сторона является совместным предприятием, в котором субъект
является акционером (см. МСФО 31 «Финансовая отчетность об
участии в совместной деятельности»);
(г) сторона является членом ключевого управленческого персонала
субъекта или его материнской компании;
(д) сторона является близким членом семьи лиц, указанных в пунктах
(а) или (г);
(е) сторона является субъектом, контролируемым, совместно
контролируемым или на него оказывается значительное влияние
лицами, которым либо принадлежит значительное право голоса в
субъекте, напрямую или косвенно, либо указанными в пунктах (г) и
(д); или
ГЛОССАРИЙ
187 ГЛОССАРИЙ
(ж) сторона является планом по выплате вознаграждений после
окончания трудовой деятельности субъекта или любой компании,
являющейся связанной стороной субъекта.
Операции между связанными сторонами (Related party transaction) –
Передача ресурсов или обязательств между связанными сторонами
независимо от того, назначена ли цена.
Сопутствующие услуги (Related services) – Согласованные процедуры и
подготовка информации.
Повторное выполнение (Reperformance) - Независимое выполнение
аудитором процедур или контролей, которые первоначально были
выполнены как часть внутреннего контроля субъекта либо вручную,
либо через СКИС.
Ответственная сторона (Responsible party) – Лицо (или лица), которое
(-ые):
(а) в соглашениио прямой отчетности несет ответственность за
предмет изучения; или
(б) в соглашении, основанном на утверждении, несет ответственность
за информацию о предмете изучения (утверждение), а также может
нести ответственность за предмет изучения.
Ответственная сторона может являться, а может и не являться стороной,
которая нанимает практикующего профессионального бухгалтера
(заказчик).
Обзор (в отношении контроля качества) (Review (in relation to quality
control)) – Оценка качества выполненных работ и заключений,
сделанных другими.
Соглашение по обзору (Review engagement) – Целью соглашения по
обзору является предоставление возможности аудитору определить на
основе процедур, которые не дают все доказательства, требующиеся в
ходе аудита, существуют ли какие-нибудь аспекты, которые привлекли
внимание аудитора и которые дают основание аудитору считать, что
финансовая отчетность не подготовлена во всех существенных аспектах
в соответствии
с применяемой основой представления финансовой
отчетности.
Процедуры обзора (Review procedures) – Процедуры, необходимые для
достижения цели соглашения по обзору, в основном опросы персонала
субъекта и аналитические процедуры, применяемые в отношении
финансовой информации.
ГЛОССАРИЙ
ГЛОССАРИЙ 188
Процедуры по оценке риска (Risk assessment procedures) – Аудиторские
процедуры, выполненные для получения понимания субъекта и его
среды, включая его внутренний контроль, для оценки риска
существенных искажений на уровне финансовой отчетности и на уровне
утверждений.
Риск существенных искажений (Risk of material misstatement) - (см.
«Аудиторский риск»)
Риск связанный с использованием выборочного метода (Sampling risk) –
(см. «Аудиторская выборка»)
Элемент выборки (Sampling unit) – (см. «Аудиторская выборка»)
Масштаб аудита (Scope of an audit) – Аудиторские процедуры,
которые, по суждению аудитора и в соответствии с МСА, при
конкретных обстоятельствах считаются необходимыми для достижения
цели аудита.
Масштаб обзора (Scope of a review) – Процедуры обзора, которые при
конкретных обстоятельствах считаются необходимыми для достижения
цели обзора.
Информация по сегменту (Segment information) – Информация в
финансовой отчетности, относящаяся к отличительным компонентам
или отраслевым и географическим аспектам субъекта.
Значимость (Significance) – Сравнительная важность вопроса, взятая в
контексте. Значимость вопроса определяется практикующим
профессиональным бухгалтером в контексте, в котором он
рассматривался. Это может включать, например, разумный прогноз о
том, как она может изменить или повлиять на решения предполагаемых
пользователей отчета практикующего профессионального бухгалтера;
или другой пример, когда она рассматривается в контексте суждения
о
том, сообщать или нет лицам, наделенным руководящими
полномочиями о данном вопросе, когда он будет трактоваться как
значимый для них в отношении их обязательств. Значимость может
рассматриваться в контексте количественных и качественных факторов,
таких как сравнительная значимость, характер и влияние на предмет
изучения и выраженный интерес предполагаемых пользователей или
получателей.
Значительный риск (Significant risk) – Риск, требующий особого
внимания при проведении аудита.
Небольшой субъект (Small entity) – Субъект в котором:
ГЛОССАРИЙ
189 ГЛОССАРИЙ
(а) собственность и управление сконцентрированы у небольшого числа
лиц (обычно у одного); и
(б) присутствует одно или несколько следующих условий:
(i) незначительное количество источников дохода;
(ii) несложная система записей; и
(iii) ограниченный внутренний контроль вместе с возможным
игнорированием контроля руководством.
Небольшие субъекты обычно имеют характеристики, указанные в
пункте (а) и одну или несколько, указанных в пункте (б).
Аудиторский отчет (заключение) специального назначения (Special
purpose auditor’s report) – Отчет, составленный в связи с независимым
аудитом финансовой информации иной, нежели в случае аудиторского
отчета (заключения) по финансовой отчетности, в частности:
(а) полного комплекта финансовой отчетности, подготовленного в
соответствии с прочей всеобъемлющей основой бухгалтерского
учета;
(б) компонента полного комплекта финансовой отчетности общего
назначения или финансовой отчетности специального назначения,
такой как определенных счетов, элементов счетов или статей в
финансовой отчетности;
(в) соответствия контрактным договоренностям;
(г) обобщенной финансовую отчетность.
Сотрудники (Staff) – Профессионалы, отличные от партнеров, включая
всех привлеченных экспертов.
Статистическая выборка (Statistical sampling) – (см. «Аудиторская
выборка»)
Стратификация (Stratification) – (см. «Аудиторская выборка»).
Информация о предмете изучения (Subject matters information) –
Результат оценки или измерения предмета изучения.
Профессиональный бухгалтер собирает достаточные и
соответствующие доказательства в отношении информации о предмете
изучения с целью получения разумной базы для выражения мнения в
отчете (заключении) о выражении уверенности.
ГЛОССАРИЙ
ГЛОССАРИЙ 190
Последующие события (Subsequent events) – В Международном
Стандарте Финансовой Отчетности (МСФО) 10 «События После Даты
Баланса» рассматривает влияние на финансовую отчетность событий,
как благоприятных, так и неблагоприятных, которые происходят между
датой финансовой отчетности (называемой в МСФО «датой баланса») и
датой утверждения финансовой отчетности к выпуску. Различают два
типа таких событий:
(а) события, предоставляющие дополнительные доказательства
условий, существовавших на дату финансовой отчетности; и
(б) события, указывающие на условия, возникшие после даты
финансовой отчетности.
Процедуры по существу (Substantive procedure) – Аудиторские
процедуры для обнаружения существенных искажений на уровне
утверждений; они подразделяются на два вида:
(а) детальные тесты класса операций, сальдо счетов и раскрытий; и
(б) расширенные аналитические процедуры (по существу).
Аудитор-преемник (Successor auditor) – (см. «Аудитор»)
Достаточность (Sufficiency) – Количественная мера измерения
аудиторских доказательств. На необходимое количество аудиторских
доказательств оказывает влияние риск существенных искажений, а
также качество таких аудиторских доказательств.
Приемлемые критерии (Suitable criteria) – (см. «Критерии»)
Привлеченное лицо, обладающее соответствующей квалификацией ( в
целях МСКК 1) (Suitably qualified external person (for the purpose of ISQC
1)) - Привлеченное лицо, обладающее навыками и профессиональной
компетентностью, позволяющими выступать в качестве партнера по
проекту, например, партнер другой фирмы, или сотрудник (с
соответствующим опытом) профессиональной организации
бухгалтеров, чьи члены могут проводить аудит и обзор исторической
финансовой информации, выполнять прочие соглашения о выражении
уверенности или оказывать сопутствующие услуги; либо организации,
предоставляющей соответствующие услуги по контролю качества.
Обобщенная финансовая отчетность (Summarized financial statements)
– Финансовая отчетность, обобщающая аудированную годовую
финансовую отчетность субъекта в целях информирования групп
пользователей, заинтересованных только в выделении информации по
финансовым результатам деятельности и положению субъекта.
ГЛОССАРИЙ
191 ГЛОССАРИЙ
Дополнительная информация (Supplementary information) –
Информация, представляемая вместе с финансовой отчетностью,
которая не требуется в соответствии с применяемой основой
представления финансовой отчетности, используемой для подготовки
финансовой отчетности, но которая обычно представляется либо в виде
дополнительных таблиц, либо в виде дополнительных примечаний.
Высшее учреждение аудита (Supreme Audit Institution) –Публичный
орган страны, который независимо от определения, структуры или
организации исполняет на основе закона высшие государственные
функции аудита в данной стране.
Тест (Test) – Применение процедур в отношении одной или нескольких
статей совокупности.
Тесты контроля (Tests of control) – Тесты, выполняемые в целях
получения аудиторских доказательств относительно эффективности
контролей при предотвращении, обнаружении или исправлении
существенных искажений на уровне утверждений.
Лица, наделенные руководящими полномочиями (Those charged with
governance) – (см. «Руководящие полномочия»)
Допустимая ошибка (Tolerable error) – (см. «Аудиторская выборка»).
Суммарная погрешность (Total error) – (см. «Аудиторская выборка»).
Отчеты по операциям (Transactions logs) – Отчеты, предназначенные
для создания аудиторского следа по каждой интерактивной операции.
Такие отчеты часто документируют исходную информацию по
операции (терминал, время и пользователь), а также детали операции.
Неопределенность (Uncertainty) – Ситуация, исход которой зависит от
будущих действий или событий, не находящихся под прямым
контролем субъекта, но которая может повлиять на финансовую
отчетность.
Знание субъекта и его среды (Understanding of the entity and its
environment) – Знание аудитора о субъекте или его среде, состоящее из
следующих компонентов:
(а) Отраслевые, законодательные и прочие внешние факторы, включая
применяемую основу представления финансовой отчетности.
(б) Характер субъекта, включая выбор и применение учетной политики
субъектом.
(в) Цели и стратегия и связанные бизнес риски, которые могут повлечь
существенные искажения финансовой отчетности.
ГЛОССАРИЙ
ГЛОССАРИЙ 192
(г) Измерение и обзор финансовой деятельности субъекта.
(д) Внутренний контроль.
Мнение без оговорки (безусловно-положительное мнение) (Unqualified
opinion) – (см. «Мнение»).
Сквозная проверка (Walk-through test) – Включает отслеживание одной
или нескольких операций сквозь всю систему бухгалтерского учета.
Глобальная сеть (Wide Area Network (WAN)) – Коммуникационная
сеть, передающая информацию сквозь обширную территорию,
например, между заводами, городами и странами. Глобальная сеть
предоставляет интерактивный доступ к прикладным программам через
удаленные терминалы. Несколько локальных сетей могут быть
превращены в глобальную сеть.
Рабочие документы (Working papers) – Материалы, подготовленные
аудитором или для него, или полученные и сохраненные аудитором в
связи с проведением аудита. Рабочие документы могут храниться в
форме данных на бумажных носителях, ксерокопиях, в электронном
формате или других носителях информации.