Справочник - Сборник международных стандартов аудита

Подождите немного. Документ загружается.

ГЛОССАРИЙ

173 ГЛОССАРИЙ

(заключения), значительных суждений сделанных командой по проекту

и мнения, достигнутого ими при формулировании отчета (заключения).

Команда по проекту (Engagement team) – Весь персонал, выполняющий

соглашение (проект), включая всех экспертов, приглашенных фирмой

для участия в соглашении (проекте).

Процесс оценки риска субъекта (Entity’s risk assessment process) -

Компонент внутреннего контроля, представляющий собой процесс

выявления бизнес рисков, связанных с целями финансовой отчетности,

и определяющий действия по снижению этих рисков, а также

результатов по ним.

Экологические вопросы (Environmental matters) –

(а) действия по предотвращению, смягчению или возмещению ущерба,

нанесенного окружающей среде, или по консервации

возобновляемых и невозобновляемых ресурсов (такие действия

могут быть предусмотрены экологическими законами или

регулированием или контрактами, или могут предприниматься

добровольно);

(б) последствия нарушения экологического законодательства или

регулирования;

(в) последствия экологического ущерба, нанесенного прочим или

природным ресурсам; и

(г) последствия ответственности за действия других лиц,

предусмотренной законом или регулированием (например,

обязательства в отношении ущерба, причиненного предыдущим

владельцем).

Отчёт о мерорприятиях, направленных на сохранение окружающей

среды (Environmental performance report) – Отчет, отличный от

финансовой отчетности, в котором субъект представляет третьим

сторонам качественную информацию по обязательствам субъекта в

отношении экологических аспектов бизнеса, его политике и целях в

этой сфере, его достижениях в урегулировании бизнес процесса и

экологических рисков, а также количественную информацию по

состоянию окружающей среды.

Экологический риск (Environmental risk) – В некоторых случаях,

факторы, имеющие отношения к оценке неотъемлемого риска для

разработки общего плана аудита, могут включать риск существенных

искажений в финансовой отчетности по причине экологических

вопросов. (см. «Оценивать»)

ГЛОССАРИЙ

ГЛОССАРИЙ 174

Ошибка (Error) – Непреднамеренно допущенное искажение в

финансовой отчетности, включая упущение суммы или раскрытий.

Давать оценку (Evaluate) – Выявлять и анализировать соответствующие

вопросы, включая выполнение определенных процедур, для достижения

вывода по данному вопросу. Термин «давать оценку», обычно,

используется только в отношении ряда вопросов, включающих

доказательства, результаты процедур и эффективность регулирования

рисков руководством (см. «Оценивать»).

Существующий аудитор (Existing auditor) – (см. «Аудитор»).

Ожидаемая ошибка (Expected error) – (см. «Аудиторская выборка»).

Опытный аудитор (Experienced auditor

) – Лицо (работающее в фирме

или привлеченное), обладающий достаточным знанием (а) процесса

аудита, (б) МСА и применимых требований законодательства, (в)

бизнес среды, в которой работает субъект, и (г) вопросов аудита и

финансовой отчетности, связанными с отраслью субъекта.

Эксперт (Expert) – Лицо или фирма, обладающие специальными

умениями, знаниями и опытом в отдельной области, отличной от

бухгалтерского учета и аудита.

Внешний аудитор (External audito) – (см. «Аудитор»).

Внешнее подтверждение (External confirmation) – Процесс получения и

оценки аудиторского доказательства, полученного напрямую от третьей

стороны в ответ на запрос информации по определенному вопросу,

влияющему на утверждения, сделанные руководством в финансовой

отчетности.

Справедливая стоимость (Fair value) – Сумма, которую можно

получить в обмен на актив, или погасить обязательство между

независимыми сторонами при заключении коммерческой сделки на

добровольной основе.

Финансовая отчетность (Financial statements) – Структурное

представление финансовой информации, которая обычно включает

прилагаемые примечания, созданные на основе бухгалтерских записей и

предназначенные для информирования об экономических ресурсах

субъекта или обязательствах на определенную дату, или изменениях в

В соответствии с МСА 230 (Пересмотренный) «Аудиторская Документация»,

опубликованного в сентябре 2005 и вступающего в силу в отношении аудита финансовой

отчетности за периоды, начинающиеся с 15 июня 2006 года или после этой даты.

ГЛОССАРИЙ

175 ГЛОССАРИЙ

них, произошедших за определенный период времени в соответствии с

основой представления финансовой отчетности. Термин может означать

как полный комплект финансовой отчетности, так и отдельный отчет,

например баланс, отчет о прибылях и убытках, с соответствующими

пояснительными примечаниями.

Сетевой экран (Firewall) – Сочетание аппаратного и программного

обеспечения, защищающего глобальную сеть, локальную сеть или

персональный компьютер от несанкционированного доступа через

Интернет и от проникновения несанкционированного или вредного

программного обеспечения, информации или прочего материала в

электронной форме.

Фирма (Firm) – Индивидуально практикующий профессиональный

бухгалтер, товарищество или акционерное общество или другая

организационно-правовая форма субъекта профессиональных

бухгалтеров.

Прогноз (Forecast) – Перспективная финансовая информация,

подготовленная на основе допущений относительно будущих событий,

которые, по ожиданию руководства субъекта, должны произойти, а

также действий, которые руководство субъекта намерено предпринять

на дату подготовки информации (допущения, основанные на наиболее

точных оценках).

Мошенничество (Fraud) – Относится к преднамеренному действию

одного или нескольких лиц среди руководства субъекта, лиц,

наделенных руководящими полномочиями, сотрудников или третьих

сторон, имеющее признаки мошенничества, для получения

неправомочного преимущества. Два типа преднамеренного искажения

относятся к аудиторам: искажения, возникающие в связи с

мошеннической финансовой отчетности, и искажения, возникающие в

связи с незаконным присвоением

активов (см. также «Мошенническая

финансовая отчетность» и «Незаконное присвоение активов»).

Мошенническая финансовая отчетность (Fraudulent financial

statements) – Включает преднамеренное искажение, включая упущение

сумм или раскрытий в финансовой отчетности, для введения в

заблуждение пользователей финансовой отчетности.

Общие средства контроля в информационных технологиях (General IT

controls) – Политика и процедуры в отношении многих приложений,

обеспечивающие эффективное функционирование контролей над

приложениями, содействуя постоянной надлежащей работе

информационных систем. Общие средства контроля в информационных

ГЛОССАРИЙ

ГЛОССАРИЙ 176

технологиях обычно включают контроли над работой центра данных и

сетей: приобретением, сменой и обслуживанием системного

программного обеспечения; безопасностью доступа; приобретением,

разработкой и обслуживанием приложений.

Допущение о непрерывности деятельности (Going concern assumption) –

В соответствии с этим допущением субъект обычно рассматривается с

точки зрения продолжения деятельности в ближайшем будущем без

намерения и необходимости ликвидации, прекращения деятельности

или поиска защиты от кредиторов в соответствии с законом или

регулированием. Соответственно активы и обязательства отражаются с

учетом того, что субъект сможет реализовать

свои активы и выполнить

обязательства в ходе обычной деятельности.

Финансовая отчетность общего назначения (General purpose financial

statements) - Финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с

основой представления финансовой отчетности, предназначенная для

удовлетворения общих информационных нужд большинства

пользователей.

Руководящие полномочия (Governance) – Описывает роль лиц, которым

доверено осуществление надзора, контроля и направление деятельности

субъекта. Лица, наделенные руководящими полномочиями, обычно

несут ответственность за достижение субъектом своих целей,

финансовую отчетность, и представление отчетности заинтересованным

лицам. Руководство субекта может быть отнесено к лицам, наделенным

руководящими полномочиями, в том случае, если оно выполняет эти

функции.

Государственные коммерческие предприятия (Government business

enterprises) – Предприятия, функционирующие в государственном

секторе, обычно для осуществления политической или общественной

цели. Как правило, от них требуется ведение деятельности на

коммерческой основе, то есть с получением прибыли, или на основе

окупаемости, посредством покрытия значительной части операционных

расходов за счет пользователей.

Последующий (новый) аудитор (Incoming auditor) – (см. «Аудитор»).

ГЛОССАРИЙ

177 ГЛОССАРИЙ

Независимость (Independence

) – включает в себя:

(а) независимость мнения – умонастроение, позволяющее выразить

мнение без давления, компрометирующего профессиональное

суждение, что позволяет соблюдать честность, объективность и

профессиональный скептицизм

(б) независимость в действиях – избежание фактов и обстоятельств

настолько значительных, что разумная и информированная третья

сторона, обладающая всей соответствующей информацией, включая

все меры предосторожности, может сделать вывод, что

порядочность, объективность и профессиональный скептицизм

фирмы или члена команды о выражении уверенности были

скомпрометированы.

Информационные системы, связанные с финансовой отчетностью

(Information systems relevant to financial statements) – Компонент

внутреннего контроля включающий систему представления финансовой

отчетности и состоящий из процедур и записей, предназначенных для

инициирования, записи, обработки и подготовки отчетности по

операциям субъекта (а также событиям и условиям) и поддержание

учета соответствующих активов, обязательств и капитала.

Неотъемлемый риск (Inherent risk) – (см. «Аудиторский риск»).

Первоначальный аудит (Initial audit engagement) – Аудиторское

соглашение в соответствии с которым финансовая отчетность

аудируется в первый раз или финансовая отчетность за предыдущий

период аудировалась другим аудитором.

Запрос (Inquiry) – Заключается в поиске информации (финансовой и

нефинансовой) у осведомленных лиц в пределах или за пределами

субъекта.

Инспектирование (как аудиторская процедура) (Inspection (as an audit

procedure)) – Заключается в проверке записей, документов (внутренних

или внешних) или материальных активов.

Предполагаемый пользователь (Intended user) – Лицо, лица или класс

лиц, для которых практикующий профессиональный бухгалтер готовит

В соответствии с Кодексом Этики Профессиональных Бухгалтеров МФБ,

опубликованного в июне 2005 и вступившего в силу 30 июня 2006 года.

ГЛОССАРИЙ

ГЛОССАРИЙ 178

отчет о выражении уверенности. Ответственная сторона может быть

одним из предполагаемых пользователей, но не единственным.

Промежуточная финансовая информация или отчетность (Interim

financial information or statements) – Финансовая информация (которая

может быть в меньшем объеме, чем полная финансовая отчетность, в

соответствии с вышеприведенным определением), выпущенная в

промежуточные даты (обычно за полгода или за квартал) по отношению

к финансовому периоду.

Внутренний аудит (Internal auditing) – Деятельность по оценке работы,

созданная внутри субъекта в качестве одной из его служб. Наряду с

прочими вопросами в его функции входят проверка, оценка и

мониторинг адекватности и эффективности систем внутреннего

контроля.

Внутренний аудитор (Internal auditor) – (см. «Аудитор»)

Внутренний контроль (Internal control) – Процесс, предназначенный и

осуществляемый лицами, наделенными руководящими полномочиями,

руководством и прочим персоналом, для обеспечения разумной

уверенности по достижению целей субъекта в отношении надежности

финансовой отчетности, эффективности деятельности и соответствия

законам или регулированию. Внутренний контроль состоит из

следующих компонентов:

(а) контрольная среда;

(б) процесс оценки риска субъектом;

(в) информационная система, включая связанные бизнес процессы,

относящиеся к финансовой отчетности, и коммуникации;

(г) действия по контролю; и

(д) мониторинг контролей;

Изучать (Investigate) – Расследовать вопросы, возникающие из прочих

процедур, для того, чтобы решить их.

Среда Информационных Технологий (IT environment) – Политика и

процедуры, применяемые субъектом, а также структура

Информационных Технологий (аппаратное обеспечение, операционные

системы и т.п.), прикладное программное обеспечение, которое субъект

использует для обеспечения деятельности и достижения бизнес

стратегии.

Соглашение о выражении ограниченной уверенности (Limited assurance

engagement) – (См. «Соглашение о выражении уверенности»)

ГЛОССАРИЙ

179 ГЛОССАРИЙ

Ограничение масштаба (Limitation on scope, Scope limitation) – Иногда

ограничение масштаба работы аудитора может налагаться субъектом

(например, если условия соглашения устанавливают, что аудитор не

будет выполнять аудиторскую процедуру, которую он считает

необходимой). Ограничение масштаба может быть вызвано

обстоятельствами (например, если сроки работы аудитора не позволяют

аудитору наблюдать за проведением инвентаризации запасов).

Ограничение масштаба также может возникнуть

в случае если, по

мнению аудитора, бухгалтерские записи субъекта являются

неадекватными или если аудитор не может выполнить аудиторскую

процедуру, которую следует выполнить.

Котируемая компания (Listed entity)

– Субъект, чьи ценные бумаги,

долевые или долговые, котируются или зарегистрированы на

признанной фондовой бирже или торги по которым осуществляются в

соответствии с правилами признанной фондовой биржи или другого

эквивалентного органа.

Локальная сеть (Local Area Network (LAN)) - Коммуникационная сеть,

обслуживающая пользователей на определенной географической

территории. Локальные сети были разработаны для обеспечения обмена

и распределения ресурсов в пределах организации, включая

информацию, программное обеспечение, запоминающие устройства,

принтеры и телекоммуникационное оборудование. Они позволяют

децентрализованную обработку данных. Основные компоненты

локальной сети включают среду для передачи данных и программное

обеспечение,

пользовательские терминалы и коллективное

периферийное оборудование.

Руководство субъекта (Management) – Руководство субъекта состоит из

старших сотрудников и других лиц, которые также выполняют высшие

управленческие функции. В руководство субъекта входят лица

наделенные руководящими полномочиями, только в тех случаях, если

они осуществляют такие функции.

Мошенничество руководства субъекта (Management fraud) –

Мошенничество, в котором участвуют один или несколько членов

руководства субъекта или лица наделенные руководящими

полномочиями.

В соответствии с Кодексом Этики Профессиональных Бухгалтеров МФБ,

опубликованного в июне 2005 года и вступившего в силу 30 июня 2006 года.

ГЛОССАРИЙ

ГЛОССАРИЙ 180

Представления руководства субъекта (Management representations) –

Сведения, представляемые руководством субъекта аудитору в ходе

проведения аудита, добровольно или в ответ на конкретные запросы.

Существенное несоответствие (Material inconsistency) – Имеет место,

если прочая информация противоречит информации, содержащейся в

аудированной финансовой отчетности. Существенное несоответствие

может вызвать сомнение относительно аудиторских выводов,

сделанных на основе ранее полученных аудиторских доказательств, и,

возможно, относительно основы для выражения мнения аудитора по

финансовой отчетности.

Существенное искажение факта (Material misstatement of fact) –

Существует в прочей информации, не связанной с вопросами,

возникающими в аудированной финансовой отчетности, если такая

информация неверно указывается или представляется.

Существенные недостатки (Material weaknesses) – Недостатки во

внутреннем контроле, способные оказать существенное влияние на

финансовую отчетность.

Существенность (Materiality) – Информация считается существенной,

если ее пропуск или искажение может повлиять на экономические

решения пользователей, принятые на основе финансовой отчетности.

Существенность зависит от величины статьи или ошибки, по которым

принимается суждение относительно их пропуска или искажения при

определенных обстоятельствах. Следовательно, существенность скорее

показывает порог или точку отсчета, чем является исходной

качественной характеристикой, которой должна обладать информация

для того, чтобы быть полезной.

Незаконное присвоение активов (Misappropriation of assets) - Кража

активов субъекта, часто совершаемое сотрудниками на сравнительно

небольшие и несущественные суммы. Но также может включать

руководство, которое имеет больше возможностей для маскировки и

утаивания незаконного присвоения таким образом, что его очень трудно

обнаружить.

Искажение (Misstatement) – Неточность в финансовой информации,

которая может появиться вследствие ошибок или мошенничества (см.

также «Мошенничество и ошибки»).

Модифицированный аудиторский отчет (заключение) (Modified

auditor’s report) – Аудиторский отчет (заключение) считается

модифицированным, если он содержит пояснительный параграф(-ы)

ГЛОССАРИЙ

181 ГЛОССАРИЙ

или если аудитор выражает мнение, отличное от мнения без оговорки

(безусловно-положительного мнения):

Аспекты, не оказывающие влияния на мнение аудитора

(Matters That Do Not Affect the Auditor’s Opinion)

Пояснительный параграф(-ы) (Emphasis of matter paragraph(s)) –

Аудиторский отчет (заключение) может быть модифицирован

путем добавления пояснительного параграфа для того, чтобы

выделить аспект, влияющий на финансовую отчетность, который

включен в примечание к финансовой отчетности, где данный аспект

обсуждается расширенно. Включение такого пояснительного

параграфа не влияет на мнение аудитора. Аудитор может также

модифицировать аудиторский отчет (заключение)

посредством

использования пояснительного параграфа(-ов) в отношении

аспектов, отличных от оказывающих влияние на финансовую

отчетность.

Аспекты, оказывающие влияние на мнение аудитора

(Matters That Do Affect the Auditor’s Opinion)

Мнение с оговоркой (условно-положительное мнение) (Qualified

opinion) – Мнение с оговоркой выражается в том случае, если

аудитор приходит к выводу о том, что мнение без оговорки

(безусловно-положительное мнение) не может быть выражено,

однако последствия любого разногласия с руководством субъекта

или ограничение масштаба аудита не являются столь

существенными и глубокими, что

требуется выразить

отрицательное мнение или отказаться от выражения мнения.

Отказ от выражения мнения (Disclaimer of opinion) – Выражается в

том случае, если возможное влияние ограничения масштаба

является столь существенным и глубоким, что не позволяет

аудитору получить достаточные и надлежащие аудиторские

доказательства и, следовательно, выразить мнение о финансовой

отчетности.

Отказ от выражения мнения (Adverse opinion) – Выражается в том

случае, если влияние разногласия является столь существенным и

глубоким для финансовой отчетности, что аудитор приходит к

выводу о том, что выражение мнения с оговоркой в отчете

(заключении) является неадекватным для раскрытия информации,

вводящей в заблуждение или представляющей неполную картину

финансовой отчетности.

ГЛОССАРИЙ

ГЛОССАРИЙ 182

Мониторинг (в отношении контроля качества) (Monitoring (in relation

to quality control)) – Процесс, включающий в себя постоянный учет и

оценку системы контроля качества фирмы, включая периодическое

инспектирование выбранных завершенных соглашений, для получения

разумной уверенности, что ее система контроля качества работает

эффективно.

Мониторинг контролей (Monitoring of controls) - Процесс,

предназначенный для оценки эффективности внутреннего контроля в

течение определенного периода. Он включает своевременную оценку

содержания и функционирования контролей, принятие необходимых

исправительных действий, адаптированных под изменения в условиях.

Мониторинг контролей является компонентом внутреннего контроля.

Национальная практика (аудита) (National practices (auditing)) – Набор

рекомендаций, не имеющих силу стандартов, определенных

уполномоченным органом на уровне страны и обычно применяемых

аудиторами при проведении аудита, обзора, прочих выражений

уверенности или сопутствующих услуг.

Национальные стандарты (аудита) (National standards (auditing)) –

Набор стандартов, определенных законом или регулированием, или

уполномоченным органом на уровне страны, применение которых

является обязательным при проведении аудита, обзора, прочих

соглашений о выражении уверенности или сопутствующих услуг.

Сетевая фирма (Network firm

) – Субъект, находящийся под общим

контролем, в общей собственности или под общим руководством

фирмы или субъекта, и который разумная и информированная третья

сторона, обладающая всей соответствующей информацией будет

считать частью фирмы на национальном или международном уровне.

Несоответствие (Noncompliance) – Относится к преднамеренным или

непреднамеренным действиям по упущению или нарушению со

стороны аудируемого субъекта, которые противоречат действующим

законам или регулированию.

Риск, не связанный с использованием выборочного метода (Non-

sampling risk) – (см. «Аудиторская выборка»)

Нестатистическая выборка (Non-statistical sampling) – (см.

«Аудиторская выборка»)

В соответствии с Кодексом Этики Профессиональных Бухгалтеров МФБ,

опубликованного в июне 2005 года и вступившего в силу 30 июня 2006 года.