Справочник - Сборник международных стандартов аудита
Подождите немного. Документ загружается.
КОДЕКС ЭТИКИ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ БУХГАЛТЕРОВ
КОДЕКС ЭТИКИ 144
Директор, должностное лицо (Director, officer)- Лица, наделенные
руководящими полномочиями, вне зависимости от своего титула,
который может изменяться в зависимости от страны.
Партнер по проекту (Engagement partner)- Партнер или другие лица
фирмы, несущие ответственность за соглашение и его выполнение, а
также за отчет, выпущенный от лица фирмы, и при необходимости,
имеющие соответствующие полномочия, полученные от
профессионального, законодательного или регулирующего органа
Обзор контроля качества выполнения соглашения (Engagement quality
control review)- Процесс, предназначенный для представления
объективной оценки, до выпуска отчета, в отношении значительных
суждений сделанных командой по проекту и заключений, достигнутых
ими при формулировании отчета.
Команда по проекту (Engagement team)- Весь персонал, выполняющий
соглашение, включая всех экспертов, приглашенных фирмой для
участия в проекте.
Действующий бухгалтер (Existing accountant)- Публично
практикующий профессиональный бухгалтер, который в настоящее
время выполняет аудит или предоставляет услуги по бухгалтерскому
учету, налогообложению, консультационные или аналогичные
профессиональные услуги для клиента.
Финансовая заинтересованность (интерес) (Financial interest)-
Заинтересованность в акциях или других ценных бумагах, долговых
обязательствах, ссудах или других долговых инструментах субъекта,
включая права и обязательства по приобретению такой
заинтересованности и производных, напрямую связанных с такой
заинтересованностью.
Финансовая отчетность (Financial statements)- Баланс, отчет о
прибылях и убытках, отчет об изменениях в финансовом положении
(который может быть представлен в нескольких видах, например как
отчет о движении денежных средств или отчет о движении фондов),
примечания и другие отчеты и пояснительный материал, которые были
определены как часть финансовой отчетности.
Клиент, заказавший аудит финансовой отчетности (Financial statement
audit client)- Субъект, в отношении которого фирма выполняет
соглашение об аудите финансовой отчетности. Когда клиент является
котируемым субъектом понятие клиента, заказавшего аудит финансовой
отчетности, всегда будет включать все его связанные стороны.
КОДЕКС ЭТИКИ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ БУХГАЛТЕРОВ
145 КОДЕКС ЭТИКИ
Соглашение об аудите финансовой отчетности (Financial statement
audit engagement)- Соглашение о выражении разумной уверенности, по
которому публично практикующий профессиональный бухгалтер
выражает мнение подготовлена ли финансовая отчетность во всех
существенных аспектах в соответствии с установленной основой
представления финансовой отчетности, например, соглашение,
выполненное в соответствии с Международными Стандартами Аудита.
Это включает и обязательный аудит, являющийся аудитом финансовой
отчетности, требуемый законами или регулированием.
(а) субъект, контролирующий такие стороны; и
(б) субъект, контролируемый такими сторонами.
Непосредственный член семьи (Immediate family)- Супруг(-а) (или
эквивалентное лицо) или иждивенец.
Независимость (Independence)- Независимость (Independence) – состоит из:
(а) Независимость мнения (independence of mind) – умонастроение,
позволяющее выразить мнение без давления,
компрометирующего профессиональное суждение, что позволяет
соблюдать честность, объективность и профессиональный
скептицизм.
(б) Независимость в действиях (independence in appearance)–
избежание фактов и обстоятельств настолько значительных, что
разумная и информированная третья сторона, обладающая всей
соответствующей информацией, включая все меры
предосторожности, может сделать вывод, что порядочность,
объективность и профессиональный скептицизм фирмы или
члена команды по проекту по соглашению о выражении
уверенности были скомпрометированы.
Косвенная финансовая заинтересованность (Indirect financial interest)-
Финансовая заинтересованность выраженная бенефициарным
владением через совместные инвестиционные механизмы,
имущественные отношения, трасты или другое посредничество, не
контролируемое отдельным лицом или субъектом.
Котируемый субъект (Listed entity)- Субъект, чьи акции или
обязательства котируются или зарегистрированы на признанной
фондовой бирже или торги по которым осуществляются по правилам
признанной фондовой биржи или другого эквивалентного органа
Сетевая фирма (Network firm)- Субъект, находящийся под общим
контролем, в общей собственности или под общим руководством
КОДЕКС ЭТИКИ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ БУХГАЛТЕРОВ
КОДЕКС ЭТИКИ 146
фирмы или субъекта, и который разумная и информированная третья
сторона, обладающая всей соответствующей информацией, будет
считать частью фирмы на национальном или международном уровне.
Офис (Office)- Отдельная подгруппа, организованная либо по
географическому расположению, либо по виду оказываемых услуг.
Профессиональный бухгалтер (Professional accountant)- Лицо,
являющееся членом организации, входящей в МФБ.
Профессиональный бухгалтер, практикующий в бизнесе (Professional
accountant in business)- Профессиональный бухгалтер, нанятый или
действующий как исполнительное или не исполнительное лицо в
области торговли, промышленности, сферы услуг, государственном
секторе, образовательном секторе, некоммерческом секторе,
регулирующих органах или профессиональных органах, или
профессиональный бухгалтер, подписавший договор с этими
субъектами.
Публично практикующий профессиональный бухгалтер (Professional
accountant in public practice)- Профессиональный бухгалтер вне
зависимости от функциональной классификации (например, аудит,
налогообложение или консультирование), работающий в фирме,
предоставляющей профессиональные услуги. Этот термин также
используется для обозначения фирмы публично практикующих
профессиональных бухгалтеров.
Профессиональные услуги (Professional services)- Услуги, при оказании
которых используются бухгалтерские или аналогичные навыки
профессиональных бухгалтеров, включая услуги по бухгалтерскому
учету, аудиту, налогообложению, а также услуги по управленческому
консультированию и финансовому менеджменту.
Связанный субъект (Related entity)- Субъект, имеющий любое из
нижеследующих отношений с клиентом:
(а) субъект напрямую или косвенно контролирует клиента, при
условии, что клиент является существенным для этого
субъекта;
(б) субъект, имеющий прямую финансовую заинтересованность в
клиенте, при условии, что такой субъект оказывает
значительное влияние на клиента и заинтересованность в
клиенте является существенной для этого субъекта;
(в) субъект, напрямую или косвенно контролируемый клиентом;
КОДЕКС ЭТИКИ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ БУХГАЛТЕРОВ
147 КОДЕКС ЭТИКИ
(г) субъект, в котором клиент или субъект, связанный с клиентом в
соответствии с пунктом (в), имеет прямую финансовую
заинтересованность, которая предоставляет возможность
оказывать значительное влияние на такого субъекта, и
заинтересованность является существенной для клиента и его
связанного субъекта указанного в пункте (в), и
(д) субъект, находящийся под общим контролем клиента (здесь и
далее «сестра») при условии, что «сестра» и клиент являются
существенными для субъекта, контролирующего и клиента и
«сестру».
КОДЕКС ЭТИКИ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ БУХГАЛТЕРОВ
КОДЕКС ЭТИКИ 148
ДАТА ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ
Данная редакция Кодекса вступает в силу 30 июня 2006 года. Раздел 290
применяется в отношении соглашений о выражении уверенности, если
отчет о выражении уверенности датирован 30 июня 2006 года или после
этой даты. Досрочное применение приветствуется.
КОДЕКС ЭТИКИ 149
149 СОДЕРЖАНИЕ
АУДИТ, ВЫРАЖЕНИЕ УВЕРЕННОСТИ
И СОПУТСТВУЮЩИЕ УСЛУГИ
СОДЕРЖАНИЕ
Страница
Структура 154
Предисловие к Международным Стандартам Контроля
Качества, Аудита, Обзора, Прочим Соглашениям
о Выражении Уверенности и Сопутствующим Услугам 155
Глоссарий Терминов 160
МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА
(МСКК)
1 Контроль Качества в Фирмах, Выполняющих Аудит
и Обзор Исторической Финансовой Информации,
и Прочие Соглашения о Выражении Уверенности
и Сопутствующие Услуги 193
ОСНОВА
Международная Основа Соглашений о Выражении Уверенности 233
АУДИТ И ОБЗОР ИСТОРИЧЕСКОЙ ФИНАНСОВОЙ
ИНФОРМАЦИИ
100-999 Международные Стандарты Аудита (МСА)
100-199 ВВОДНАЯ ЧАСТЬ
120 Основа Международных Стандартов Аудита
– Изъята в декабре 2004 года
200-299 ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
200 Цель и Общие Принципы, Регулирующие Аудит
Финансовой Отчетности 265
210 Условия Аудиторского Соглашения 287
220 Контроль Качества Аудита Исторической Финансовой
Информации 308
230 Документация – Изъят в июне 2006 года
230П Аудиторская Документация 325
240 Ответственность Аудитора в Отношении Мошенничества
в Ходе Аудита Финансовой Отчетности 336
СОДЕРЖАНИЕ
СОДЕРЖАНИЕ 150
250 Рассмотрение Законов и Регулирования в Ходе Аудита
Финансовой Отчетности 399
260 Сообщение Аспектов Аудита Лицам, Наделенным
Руководящими Полномочиями 412
300-499 ОЦЕНКА РИСКОВ И ОТВЕТНЫЕ ДЕЙСТВИЯ
В ОТНОШЕНИИ ОЦЕНЕННЫХ РИСКОВ
300 Планирование Аудита Финансовой Отчетности 421
310 Знание Бизнеса - Изъято в декабре 2004 года
315 Знание Субъекта и Его Среды, Оценка Рисков
Существенных Искажений 437
320 Существенность в Аудите 500
330 Аудиторские Процедуры в Отношении Оцененных
Рисков 506
400 Оценка Рисков и Внутреннего Контроля –
Изъят в декабре 2004года
401 Аудит в Среде Компьютеризированной
Информационной Системы – Изъят в декабре 2004 года
402 Вопросы Аудита Субъектов, Пользующихся Услугами
Обслуживающих Организаций 537
500-599 АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА
500 Аудиторские Доказательства 544
501 Аудиторские Доказательства –
Дополнительное Рассмотрение Особых Статей 558
505 Внешние Подтверждения 567
510 Первичные Соглашения – Начальные Сальдо 579
520 Аналитические Процедуры 585
530 Аудиторская Выборка и Другие Процедуры
Выборочного Тестирования 594
540 Аудит Расчетных Оценок 619
545 Аудит Оценки Справедливой Стоимости и Раскрытий 627
550 Связанные Стороны 656
560 Последующие События 663
570 Непрерывность Деятельности 677
СОДЕРЖАНИЕ
151 СОДЕРЖАНИЕ
580 Представления Руководства Субъекта 694
600-699 ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РАБОТЫ ДРУГИХ ЛИЦ
600 Использование Работы Другого Аудитора 702
610 Рассмотрение Работы Внутреннего Аудита 708
620 Использование Работы Эксперта 714
700-799 АУДИТОРСКОЕ МНЕНИЕ И ОТЧЕТЫ
700 Аудиторский Отчет (Заключение)
701 Изъят в декабре2006
700П Отчет (Заключение) Независимого Аудитора по
Полному Комплекту Финансовой Отчетности
Общего Назначения 720
701 Модификации Отчета (Заключения) Независимого
Аудитора 746
710 Сравнительные Показатели 757
720 Прочая Информация в Документах, Содержащих
Аудированную Финансовую Отчетность 777
800-899 СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЕ ОБЛАСТИ
800 Аудиторский Отчет (Заключение) по Соглашениям на
Аудит Специального Назначения 783
1000-1100 Положения о Международной Аудиторской Практике
(ПМАП)
1000 Процедуры Межбанковского Подтверждения 813
1001 Среда Информационных Технологий
– Автономные Персональные Компьютеры
– Изъято в декабре 2004 года
1002 Среда Информационных Технологий
– Интерактивные Компьютерные Системы
– Изъято в декабре 2004 года
1003 Среда Информационных Технологий
– Системы Базы Данных - Изъято в декабре 2004 года
1004 Взаимодействие Инспекторов по Банковскому Надзору
и Внешних Аудиторов 821
1005 Особенности Аудита Малых Предприятий 851
СОДЕРЖАНИЕ
СОДЕРЖАНИЕ 152
1006 Аудит Международных Коммерческих Банков 884
1007 Контакты с Руководством субъекта
– Изъято в декабре 2004 года
1008 Оценка Рисков и Система Внутреннего Контроля -
Характеристики КИС и Связанные с Ними Вопросы
- Изъято в декабре 2004 года
1009 Компьютеризированные Приемы Аудита
– Изъято в декабре 2004 года
1010 Учет Экологических Вопросов в Ходе Аудита
Финансовой Отчетности 991
1011 Наступление 2000 года – Значение События
для Руководства Субъекта и Аудиторов
– Изъято в июне 2001 года
1012 Аудит Производных Финансовых Инструментов 1023
1013 Электронные Методы Торговли и Их Влияние
на Аудит Финансовой Отчетности 1079
1014 Отчет (Заключение) Аудиторов о Соответствии
Международным Стандартам Финансовой Отчетности 1096
2000-2699 Международные Стандарты Соглашений по Обзору
(МССО)
2400 Соглашения по Обзору Финансовой Отчетности
(Бывший МСА 910) 1105
2410 Обзор Промежуточной Финансовой Информации,
Выполненный Независимым Аудитором Субъекта 1131
3
СОГЛАШЕНИЯ О ВЫРАЖЕНИИ УВЕРЕННОСТИ, ОТЛИЧНЫЕ
ОТ АУДИТА ИЛИ ОБЗОРА ИСТОРИЧЕСКОЙ ФИНАНСОВОЙ
ИНФОРМАЦИИ
3000-3699 Международные Стандарты Соглашений о
Выражении Уверенности (МССВУ)
3000-3399 ПРИМЕНИМЫЕ В ОТНОШЕНИИ ВСЕХ
СОГЛАШЕНИЙ О ВЫРАЖЕНИИ УВЕРЕННОСТИ
3000 Соглашения о Выражении Уверенности, Отличные от Аудита
или Обзора Исторической Финансовой Отчетности 1182
3400-3699 СПЕЦИФИЧЕСКИЕ СТАНДАРТЫ
3400 Проверка Перспективной Финансовой Информации
(Бывший МСА 810) 1210