Шуляк П.Н. Финансы предприятия

Подождите немного. Документ загружается.

• обеспечение сохранности денежных средств в пути,

улучшение инкассации торговой выручки;

• повышение личной ответственности менеджеров за

организацию расчетов;

• правильное и обоснованное использование векселей;

• учет неравномерности платежного оборота.

Для снижения риска списания сомнительных долгов и со-

кращения потерь от бесхозяйственности следует улучшить

управление дебиторской задолженностью в целях организа-

ции ее размера, структуры и сокращения сроков погашения

долгов. Потребительские общества и союзы имеют возможность

более эффективно использовать для пополнения оборотных

средств фонды развития потребительской кооперации.

Для формирования оборотных средств следует использо-

вать и такие резервы, как доходы от риэлторской деятельно-

сти, мобилизация средств через рынок ценных бумаг (госу-

дарственные краткосрочные облигации), установление более

жесткого режима расчетов с дебиторами и кредиторами.

Для финансового оздоровления организаций предусмат-

ривается детальная проработка перспектив производственной

и экономической деятельности с учетом конъюнктуры рынка

и рационального использования имеющегося собственного

производственного потенциала. Потребуется ввести в практи-

ку нормирование оборотных средств и жесткий контроль за

использованием их строго по целевому назначению.

Целесообразно разработать и ввести в потребительских

обществах и союзах систему личной ответственности их ру-

ководителей за сохранность оборотных активов и имущества

в целом. Для пополнения оборотных средств организации по-

требительской кооперации наряду с собственными средства-

ми будут привлекать заемные средства пайщиков, некоопе-

рированного населения, а также кредиты коммерческих бан-

ков и других партнеров. Заемные средства населения по-пре-

жнему будут играть определенную роль в формировании обо-

ротных средств.

111

На перспективу предусматривается значительное сокра-

щение кредитов банков и увеличение доли собственных

средств в обороте. Нужно научиться зарабатывать собствен-

ные средства и работать без кредитов. Результаты хозяйствен-

ной деятельности эффективно работающих потребсоюзов под-

тверждают

это.

Во взаимоотношениях с банками и другими кредиторами

необходимо стремиться к взаимовыгодным партнерским от-

ношениям.

Объективной основой стабилизации финансовой деятель-

ности остается фонд развития потребительской кооперации,

и задача каждого потребсоюза максимально его формиро-

вать и целенаправленно использовать.

Реализация вышеизложенных направлений развития по-

зволит повысить качество управления финансами, обеспечить

рост собственных оборотных средств и в ближайшие годы до-

вести их долю в общем объеме оборотных средств до

50—55%.

В целях совершенствования управления финансами сле-

дует возобновить практику финансового планирования, ис-

пользуя при этом современные его методы, и разработку

системы бюджетов организаций потребительской кооперации

на всех уровнях управления.

При составлении финансовых планов необходимо:

• выявить резервы увеличения доходов организаций и

способы их мобилизации;

• определить рациональные направления инвестиций,

обеспечивающие наибольшую фондоотдачу и прибыль;

• увязать показатели хозяйственной деятельности с фи-

нансовыми ресурсами;

• определить направления сокращения затрат во всех

сферах деятельности потребительских обществ и союзов;

• разработать систему мер для ускорения оборачивае-

мости оборотных средств.

Система бюджетов позволит установить жесткий теку-

щий и оперативный контроль за поступлением и расходова-

112

нием средств, создать реальные условия для выработки эф-

фективной финансовой стратегии в каждой организации.

Укреплению финансового положения и эффективному

использованию ресурсов будет способствовать развитие и

дальнейшее совершенствование внутрихозяйственного фи-

нансового контроля.

Создание в потребительской кооперации надежной и гиб-

кой системы управления финансами позволит выработать дей-

ственную инвестиционную, учетную, налоговую, кредитную

политику, что ускорит реорганизацию деятельности коопера-

тивных организаций и обеспечит их финансовое оздоровление.

1.4. Взаимоотношения предприятий

с бюджетом, внебюджетными фондами,

коммерческими банками,

другими контрагентами

В условиях становлений рыночных отношений государ-

ство переходит к экономическим методам управления, среди

которых одним из наиболее действенных являются налоги.

Система налогообложения должна решать определенные за-

дачи: содействовать деловой активности предпринимателей,

росту производства и повышению заинтересованности работ-

ников в результатах труда; побуждать предприятия эффек-

тивно использовать основные производственные фонды, ми-

нимизировать производственные запасы, сокращать непро-

изводительные расходы; обеспечивать формирование дохо-

дов бюджета в объеме, достаточном для финансирования рас-

ходов государства и выполнения им своих функций.

Положительный эффект воздействия системы налогооб-

ложения на предприятия возможен при соблюдении некото-

рых условий.

Во-первых, возлагаемое на предприятия налоговое бре-

мя не может быть чрезмерным, лишающим их источников

ИЗ

финансирования для расширения и технического перевоору-

жения производства.

Во-вторых, количество взимаемых налогов должно быть

оптимальным, а порядок их исчисления и взимания — про-

стым и понятным каждому плательщику.

В-третьих,

необходимы согласованность и взаимоувяз-

ка налогов без их дублирования одного другим, а также ста-

бильность ставок и порядка уплаты налогов на длительное

время.

В-четвертых,

система налогообложения должна быть оди-

наковой для предприятий любых форм собственности и хозяй-

ствования и в то же время гибкой, создавая при помощи нало-

говых льгот предпочтительные условия развития для тех пред-

приятий, в деятельности которых заинтересовано общество.

Целостная налоговая система РФ действует с 1992 г. По

совокупности и структуре входящих в нее налогов, формам

и методам ее построения существующая налоговая система

не отвечает современным задачам финансовой политики. Со-

зданному налоговому механизму присуща в основном фис-

кальная направленность, и в меньшей степени удается реа-

лизовать стимулирующую функцию налогов. Налоговыми ме-

тодами пока не удалось остановить спад производства и обес-

печить развитие предпринимательства. Хозяйственная прак-

тика выявила недостатки, противоречия действующих зако-

нов, поэтому процесс совершенствования налогового законо-

дательства продолжается.

Налоги классифицируются по видам и объектам обложе-

ния. Установлены федеральные налоги, налоги субъектов

Федерации и местные налоги (общеобязательные и вводи-

мые по усмотрению соответствующих органов власти). Всего

существует 40 видов налогов. Объектами обложения выступа-

ют: прибыль, доходы, имущество предприятий, стоимость

товаров определенного вида, отдельные виды деятельности,

финансовые операции, добавленная стоимость продукции,

работ, услуг, пользование природными ресурсами.

114

Если все предприятия, как правило, выступают платель-

щиками налогов в бюджет, то только некоторые из них по-

лучают из бюджета дотации и ассигнования на капитальные

вложения. К ним, в частности, относятся предприятия агро-

промышленного комплекса, угольной промышленности. Не-

которые мероприятия финансируются из республиканского

бюджета в рамках целевых государственных программ и ин-

вестиций — финансирование конверсируемых предприятий

оборонного комплекса, программы санации и закрытия шахт.

Часть средств республиканского бюджета направляется пред-

приятиям через специальные фонды — фонд поддержки пред-

принимательства, фонд финансовой поддержки энергетики и

электрификации.

Параллельно с бюджетом функционирует система госу-

дарственных внебюджетных фондов социального и производ-

ственного назначения, аккумулирующих значительные фи-

нансовые ресурсы, объем которых по отношению к доходам

консолидированного бюджета составляет не менее половины.

Из них большая часть перечисляется в централизованные

внебюджетные фонды, остальные средства остаются в рас-

поряжении предприятий. К внебюджетным фондам производ-

ственного назначения относятся фонды финансирования от-

раслевых и межотраслевых НМЭР и мероприятий по освое-

нию новых видов продукции, создаваемые в министерствах,

ведомствах, концернах, ассоциациях за счет отчислений пред-

приятий в размере до

1,5%

к себестоимости продукции; до-

рожные фонды РФ, формируемые за счет специальных на-

логов, взимаемых с предприятий и включаемых в себестои-

мость продукции, и др.

Наиболее значительная часть аккумулируется в фон-

дах социального назначения. К ним относятся Пенсионный

фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательно-

го медицинского страхования. Одним из источников обра-

зования этих фондов являются обязательные платежи

предприятий, включаемые в себестоимость продукции. Об-

115

щий размер отчислений предприятий во внебюджетные со-

циальные фонды в настоящее время составляет в основном

39% к начисленной оплате труда по всем основаниям.

В условиях современной экономики коммерческие банки

становятся важным элементом рыночной инфраструктуры. Они

создаются и функционируют в форме товариществ с ограни-

ченной ответственностью или акционерных обществ. Их дея-

тельность возможна только при условии получения собствен-

ной прибыли, что существенно меняет характер отношений

предприятий и банков, содержание предоставляемых услуг,

порядок кредитования. Взаимоотношения предприятий и бан-

ков теперь строятся с учетом взаимных интересов и должны

приносить пользу обеим сторонам. Они возникают по поводу

расчетно-кассового и кредитного обслуживания предприятий,

а также в связи с появлением новых услуг, характерных для

рыночной

экономики.

Важнейшая особенность отношений предприятий с ком-

мерческими банками — их договорный характер. Инициати-

ва заключения договоров исходит от предприятия, которое

самостоятельно выбирает банк для своего расчетно-кассово-

го и кредитного обслуживания. Если предприятие находится

по месту нахождения банка, то банк обязан открыть счет

предприятию. В ином случае требуется согласие банка. Одна-

ко при открытии счетов, предназначенных исключительно

для хранения денежных средств, а не для расчетов, пред-

приятие свободно в выборе банка и может иметь вклады в

одном или нескольких банках. Такой порядок дает предприя-

тию возможность, ориентируясь на собственные интересы,

выбрать банк, где четче выполняются операции, выше куль-

тура обслуживания, шире перечень предоставляемых услуг.

Для расчетного обслуживания предприятие заключает с

банком договор банковского счета, что является необходимым

для организации безналичных расчетов. В соответствии с дого-

вором банк открывает предприятию как клиенту расчетный и

другие счета, зачисляет на них денежные средства, поступа-

116

ющие как от предприятия, так и предприятию, списывает со

счета предприятия по его поручению суммы на счета постав-

щиков, кредиторов, соответствующих бюджетов и внебюджет-

ных фондов. Банк обязуется принимать от предприятия-кли-

ента и выдавать ему или по его поручению наличные деньги,

выплачивать проценты за хранение денег на счетах.

Основной счет предприятия как юридического лица —

расчетный счет. Предприятие вправе открыть несколько рас-

четных счетов в разных банках. На расчетный счет зачисляет-

ся выручка от реализации продукции, по нему осуществляют-

ся расчеты по обязательствам предприятия. Другие счета —

текущий, ссудный, валютный — можно открывать в любом

количестве в разных банках. Для открытия валютных счетов

предприятиям банк должен иметь соответствующую лицензию.

Расчетный субсчет открывается предприятиям, имеющим

вне места своего нахождения отдельные структурные зве-

нья. По месту их нахождения в банках счета открываются на

имя предприятия. Поскольку расчетный субсчет имеет под-

собное значение, на нем аккумулируется выручка, поступа-

ющая от структурного звена, для последующего перечисле-

ния на основной расчетный счет предприятия.

Текущие счета открываются филиалам, отделениям и

другим нехозрасчетным подразделениям предприятия. По ним

проводятся ограниченные расчетные операции, в основном

связанные с оплатой труда и административно-хозяйствен-

ными расходами. При открытии в банке текущего валютного

счета автоматически открывается транзитный валютный счет,

на который поступают валютные перечисления от внешне-

экономической деятельности предприятия. После продажи

части валютной выручки остаток валютных средств перечис-

ляется на текущий счет. В процессе расчетно-кассового об-

служивания между предприятием и банком складываются

определенные финансовые отношения, сопровождающиеся

движением денежных средств и затрагивающие формирова-

ние доходов предприятия и банка.

117

Многие банки взимают плату за оформление счетов кли-

ентов и проведение расчетных и кассовых операций, чтобы

возместить расходы по их проведению. Другие банки для при-

влечения клиентуры открывают расчетные счета бесплатно. В

то же время каждый банк за хранение у него денежных средств

предприятий выплачивает в пользу последних определенную

плату (исключение составляет транзитный валютный счет).

Размер платы устанавливается по взаимному соглашению,

если речь идет о расчетном счете. На срочные депозитные

счета предприятие помещает временно свободные денежные

средства на условиях банка, который устанавливает проценты

по вкладам в зависимости от сроков хранения денег.

Расходы предприятия по оплате услуг банка включают-

ся в состав операционных расходов, доходы, полученные от

хранения средств на счетах банков, учитываются в составе

операционных доходов, курсовые разницы — в составе

вне-

реализационных доходов и расходов.

Расчеты между предприятиями, предприятиями и бюдже-

том и другие безналичные расчеты осуществляются в установ-

ленных формах. При этом расчеты между предприятиями про-

водятся в той форме, которая избрана ими и предусмотрена в

хозяйственных договорах. Банки не вправе контролировать это

и препятствовать осуществлению расчетов. Однако на них воз-

ложена определенная ответственность за соблюдение правил

расчетной дисциплины. Она установлена нормативными актами

Центрального банка РФ и определяется договорами между пред-

приятием и коммерческим банком. За несвоевременное (непра-

вильное) списание средств со счета предприятия, а также за

несвоевременное или неправильное зачисление средств, посту-

пивших предприятию, оно вправе требовать от банка уплатить

штраф в свою пользу в размере 0,5% этих сумм за каждый день

задержки, если другие или дополнительные формы ответствен-

ности не предусмотрены в договоре банка и предприятия.

Ответственность предприятий перед банком устанавли-

вается в договорах банковского счета и вклада, кредитных

118

договорах. Она принимает, например, форму повышенных

процентов, уплачиваемых банку за нарушение сроков воз-

врата кредита.

Кредитование — это метод возвратного финансирования

потребностей предприятия и одновременно традиционная ус-

луга банков. В современных условиях хозяйствования принци-

пы и подход к вопросам кредитования существенно измени-

лись. Во-первых, предприятие имеет право на получение кре-

дита и в том банке, где ему открыт расчетный счет, и в любом

другом банке. Во-вторых, кредитование предприятия осуще-

ствляется на основе кредитного договора, в котором опреде-

ляются права и обязанности предприятия-ссудозаемщика и

банка с учетом характера предоставляемого кредита и финан-

сового состояния предприятия, устанавливается ответствен-

ность сторон за нарушение условий договора. В-третьих, если

до проведения экономических реформ устанавливались извес-

тные ограничения в кредитовании, то теперь объектом креди-

тования могут быть любые потребности предприятия. Вместе

с тем кредит не направляется на возмещение убытков пред-

приятия, неснижаемые запасы и затраты, которые обеспечи-

ваются за счет собственных оборотных средств предприятия.

Объектами кредитования не могут быть произведенная сверх-

плановая продукция, имеющая ограниченный сбыт, неисполь-

зуемые остатки товарно-материальных ценностей.

В зависимости от характера потребностей предприятия в

заемных средствах различают краткосрочный (до года), сред-

несрочный (от года до трех лет) и долгосрочный кредит (от

трех до пяти лет).

Краткосрочный кредит является одним из источников

формирования оборотных средств предприятия. Он позволяет

восполнить потребность в недостающих денежных средствах,

возникающую в процессе текущей деятельности предприя-

тия. На срок более года предприятие может получить кредит

на капитальные затраты. В этом случае кредит выступает

источником заемных финансовых ресурсов предприятия,

119

направляемых на его развитие. Конкретные сроки кредита

определяются исходя из окупаемости затрат и нормативных

сроков осуществления кредитуемого мероприятия.

Поскольку кредитование осуществляется банками на ком-

мерческой основе, принципами кредитования является обес-

печенность кредита, его целевой характер, срочность предо-

ставляемой ссуды, платность и возвратность.

За пользование кредитом, который необходимо вернуть

в установленный договором срок, предприятие уплачивает

банку проценты. Процентные ставки дифференцированы в

зависимости от срока пользования ссудой с учетом спроса и

предложения, причем в разных банках процентные ставки

могут быть различными. В кредитном договоре устанавлива-

ются конкретные ставки за пользование кредитами, порядок

уплаты процентов и остальные условия кредитования.

Проценты по заемным средствам включаются в факти-

ческую себестоимость приобретаемых основных средств, не-

материальных активов, материально-производственных запа-

сов. После принятия к учету указанных материальных цен-

ностей уплачиваемые проценты по заемным средствам отно-

сятся к операционным расходам.

Несмотря на роль кредита в обеспечении нормального

кругооборота средств предприятия и финансировании капи-

тальных затрат, сфера его применения в таком качестве ог-

раниченна вследствие сложившейся ситуации в экономике.

Между тем кредитные операции в мировой практи-

ке — самая доходная статья банковского бизнеса, за счет

этого источника формируется основная часть чистой прибы-

ли банков. Но с этими операциями связаны и основные риски

банков, в частности непогашение заемщиком основного долга

и процентов по кредиту.

Практика российских банков свидетельствует, что их

деятельность в области кредитования почти целиком состоит

из краткосрочных ссуд, сконцентрированных в сфере торго-

во-закупочного бизнеса. Многие коммерческие банки выдают

120