Шуляк П.Н. Финансы предприятия

Подождите немного. Документ загружается.

альными предпринимателями. Сущность его заключается в

том, что доходы признаются таковыми в том отчетном (нало-

говом) периоде, в котором они были фактически получены.

Расходы при кассовом методе при упрощенной системе

налогообложения — это затраты после их фактической оплаты.

Налоговые ставки по единому налогу зависят от объекта

налогообложения. Если объектом налогообложения являются

доходы, налоговая ставка — 6%.

Если объектом налогообложения являются доходы, умень-

шенные на величину расходов, налоговая ставка устанавли-

вается в размере 15%.

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачива-

ются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за

истекшим отчетным периодом.

Уплаченные авансовые платежи по единому налогу засчи-

тываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового пе-

риода, уплачивается не позднее 31 марта года, следующего

за истекшим налоговым периодом.

Суммы налога зачисляются на счета органов Федераль-

ного казначейства для их последующего распределения в

бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюд-

жетных фондов в соответствии с бюджетным законодатель-

ством РФ.

Так, в федеральный бюджет зачисляется 30%; в бюдже-

ты субъектов — 15%; в местные бюджеты — 45%; в бюджет

федерального ФОМС — 0,5%; в бюджет территориальных

ФОМС — 4,5 %; в бюджет ФСС — 5%.

Налогоплательщики-организации представляют в нало-

говые органы по месту нахождения налоговые декларации:

• по истечении отчетного периода, не позднее 25 дней

со дня его окончания;

• по истечении налогового периода, не позднее 31 мар-

та года, следующего за налоговым периодом.

Аналогичные сроки представления деклараций по еди-

ному налогу определены законодательством для налогопла-

тельщиков — индивидуальных предпринимателей. Формы

налоговых деклараций утверждаются МНС РФ.

Налогоплательщики — как организации, так и индиви-

дуальные предприниматели — обязаны вести налоговый учет

показателей своей деятельности, необходимых для опреде-

ления налоговой базы и суммы налога.

Налоговый учет ведется в книге учета доходов и расходов.

Форма книги и порядок отражения в ней хозяйственных опера-

ций утверждается МНС РФ по согласованию с Минфином РФ.

Налогообложение отдельных видов деятельности. Соглас-

но гл. 26.3 Налогового кодекса РФ налогобложение отдель-

ных видов деятельности осуществляется в виде Единого на-

лога на вмененный доход. Этот вид налога является разновид-

ностью основных специальных налоговых режимов. Однако

он имеет существенную специфику, которая состоит в том,

что система налогообложения вмененного дохода распрост-

раняет свое действие только на указанные в законе виды

деятельности хозяйственного субъекта. Все остальные виды

его деятельности будут облагаться по общему режиму нало-

гообложения.

Таким образом, Единый налог на вмененный доход — это

система налогообложения отдельного вида деятельности, при

которой налог уплачивается с заранее объявленного (вменен-

ного) дохода.

Система налогообложения в виде Единого налога на вме-

ненный доход вводится в действие законом субъекта РФ в

порядке, установленном ст. 5 Налогового кодекса РФ.

По решению субъектов РФ доход от отдельных видов

деятельности может применяться в отношении:

• оказания бытовых услуг;

• оказания ветеринарных услуг;

• оказания услуг по ремонту, техническому обслужива-

нию и мойке автотранспортных средств;

• розничной торговли, осуществляемой через магазины

с площадью торгового зала не более 150

палатки, лотки и

другие объекты организации торговли, в том числе не имею-

щие стационарной торговой площади;

• оказания услуг общественного питания, осуществляе-

мых при использовании зала площадью не более 150 м

;

• оказания автотранспортных услуг по перевозки гру-

зов и пассажиров, осуществляемых организациями и инди-

видуальными предпринимателями, которые используют для

этих целей не более 20 автомобилей.

Применение единого налога на вмененный доход для от-

дельных видов деятельности, предусмотренных законодатель-

ством субъекта Федерации, является обязательным. При этом

заменяется этим налогом уплата основных четырех налогов:

налога на прибыль (доход), НДС, налога на имущество, еди-

ного социального налога.

Все иные налоги и сборы по этим видам деятельности

уплачиваются в общеустановленном порядке.

При осуществлении нескольких видов деятельности, ко-

торые подлежат налогообложению единым налогом на вме-

ненный доход, учет показателей для исчисления налога ве-

дется раздельно по каждому виду деятельности.

В тех случаях, когда организации или индивидуаль-

ные предприниматели наряду с деятельностью, подлежа-

щей налогообложению единым налогом, осуществляют дру-

гие виды деятельности, они обязаны вести раздельный учет

имущества, обязательств и хозяйственных операций, в от-

ношении которых уплачивают налоги по общему режиму

налогообложения.

При налогообложении единым налогом на вмененный

доход налогоплательщики уплачивают страховые взносы на

обязательное пенсионное страхование в соответствии с за-

конодательством. Кроме того, производят уплату страхо-

вых взносов на обязательное социальное страхование от

несчастных случаев на производстве и профессиональных

заболеваний.

Организации и индивидуальные предприниматели, ко-

торые уплачивают единый налог на вмененный доход, обяза-

ны соблюдать порядок ведения кассовых операций, утверж-

денный решением Советом Директоров Банка России 22 сен-

тября 1993 г. На эти субъекты предпринимательства распрос-

траняется также Федеральный закон от 21 ноября 1996 г.

№

129-ФЗ

"О бухгалтерском учете".

Учитывая специфику Единого налога на вмененный до-

ход, Налоговым кодексом РФ закреплены (ст. 346

) специ-

альные понятия, которые должны применяться для целей

налогообложения.

Так, вмененный доход определяется как потенциально

возможный доход налогоплательщика единого налога.

Базовая доходность — условная месячная доходность в

стоимостном выражении на определенную единицу физичес-

кого показателя, характерного для определенного вида дея-

тельности. Например, при оказании бытовых услуг базовая

доходность на одного работника составляет 5000 руб. в месяц,

при количестве работников пять человек базовая доходность

организации составит 25 000 руб. в месяц.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности —

это также понятия, применяемые при налогообложении еди-

ным налогом. Корректирующий коэффициент показывает сте-

пень влияния отдельных факторов на результат предприни-

мательской деятельности.

Налоговым кодексом предусмотрены три вида корректи-

рующих коэффициентов:

К1 — корректирующий коэффициент базовой доходнос-

ти, который учитывает место расположения предприятия. Он

определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли

на основании данных Государственного земельного кадастра.

Это отношение кадастровой стоимости земли по месту осуще-

ствления деятельности налогоплательщика и максимальной

кадастровой стоимости земли, установленной Государственным

земельным кадастром для данного вида деятельности.

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходнос-

ти, который учитывает ассортимент товаров (работ, услуг),

сезонность, время работы, величину доходов. Значение это-

го коэффициента определяется субъектами РФ на календар-

ный год и может быть в пределах от 0,1 до 1.

КЗ —

коэффициент-дефлятор.

Он соответствует индексу

изменения цен на товары (работы, услуги) в Российской Фе-

дерации.

Объектом налогообложения единым налогом на вменен-

ный доход является доход налогоплательщика. Для исчисле-

ния налоговой базы применяются следующие показатели:

НБ = БД х К1 х К2 х КЗ х

ФП,

где НБ — налоговая база;

Kl,

K2, КЗ — корректирующие коэффициенты;

ФП — физический показатель.

Физический показатель определяется в зависимости от

вида деятельности. Например, при оказании бытовых, вете-

ринарных услуг, услуг по ремонту и техническому обслужи-

ванию автотранспорта физическим показателем является ко-

личество работников, в розничной торговле — площадь тор-

гового зала, при оказании транспортных услуг — количество

автомобилей.

Базовая доходность также зависит от вида деятельности.

Оказание бытовых и ветеринарных услуг — 5000 руб. в ме-

сяц, оказания услуг по ремонту автотранспорта — 8000 руб.,

в розничной торговле — 1200 руб. в месяц.

Налоговым периодом по единому налогу считается квар-

тал, ставка — 15% вмененного дохода. Исчисленная сумма

налога уменьшается на сумму страховых взносов на обяза-

тельное пенсионное страхование. При этом сумма налога не

может быть уменьшена более чем на 50%. Уплата налога про-

изводится не позднее 25 числа первого месяца следующего

налогового периода.

Сумма налога зачисляется на счета федерального казна-

чейства для их последующего распределения в бюджеты всех

уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Кредитование субъектов малого предпринимательства

осуществляется на льготных условиях с компенсацией соот-

ветствующей разницы кредитным организациям за счет

средств фондов поддержки малого предпринимательства.

Фонды поддержки малого предпринимательства могут ком-

пенсировать кредитным организациям полностью или частич-

но недополученные ими доходы при кредитовании субъектов

малого предпринимательства на льготных условиях.

Размер, порядок и условия компенсации устанавливают-

ся договором между кредитной организацией и соответствую-

щим фондом поддержки малого предпринимательства.

Для аккумулирования временно свободных денежных

средств создаются общества взаимного кредитования субъек-

тов малого предпринимательства, которые решают следую-

щие вопросы:

• размещение обязательных резервов в Банке России;

• поручение управления собственными ресурсами бан-

ку-депозитарию или иной кредитной организации;

• определение размера, периодичности и порядка вне-

сения вкладов или взносов участниками указанных обществ,

а также предельных размеров, сроков и условий оказания

им финансовой помощи.

Общества взаимного кредитования не вправе предостав-

лять денежные средства физическим и юридическим лицам,

не являющимся их участниками.

Страхование субъектов малого предпринимательства

осуществляется на льготных условиях. Фонды поддержки

малого предпринимательства могут компенсировать страхо-

вым организациям полностью или частично недополученные

ими доходы при страховании на льготных условиях субъек-

тов малого предпринимательства.

Размер, порядок и условия компенсации устанавливают-

ся договором между страховой организацией и соответствую-

щим фондом поддержки малого предпринимательства.

Правительство РФ, органы исполнительной власти

субъектов Федерации предусматривают резервирование для

субъектов малого предпринимательства определенной доли

заказов на производство и поставку отдельных видов про-

дукции, товаров и услуг для государственных нужд.

Государственные заказчики при формировании и разме-

щении заказов и заключении государственных контрактов на

закупку и поставку продукции, товаров и услуг для государ-

ственных нужд по видам продукции, отнесенным Правитель-

ством РФ, органами исполнительной власти субъектов Феде-

рации к приоритетным, обязаны размещать у субъектов ма-

лого предпринимательства не менее 15% общего объема по-

ставок для государственных нужд данного вида продукции

на основе конкурсов на указанные поставки, проводимых

между субъектами малого предпринимательства.

Федеральные органы исполнительной власти и органы

исполнительной власти субъектов Федерации осуществляют

меры по расширению участия субъектов малого предприни-

мательства в экспортно-импортных операциях, реализации

программ и проектов в области внешнеэкономической дея-

тельности, и международных выставках и ярмарках.

Размер, порядок и условия компенсации расходов, свя-

занных с поддержкой внешнеэкономической деятельности,

устанавливаются договором между малым предприятием и

соответствующим государственным или муниципальным фон-

дом поддержки малого предпринимательства.

Малый бизнес должен стать базой формирования рацио-

нальной структуры местных рынков товаров и услуг.

Организация финансов зависит от масштабов предприни-

мательской деятельности. В малых предприятиях гораздо

легче снизить издержки производства и обращения, приме-

няя сберегающие технологии и используя дешевую рабочую

силу, чем наращивая объемы производства. Наибольшего

эффекта по минимизации затрат достигают крупные компа-

нии из-за массовости производства и применения более эф-

фективных технологических новшеств. Однако возможности

крупных и средних предприятий остаются во многом нереа-

лизованными. Их потенциал может быть задействован через

дополнительные выпуски акций, привлечение новых акцио-

неров и повышение ответственности за результаты предпри-

нимательской деятельности.

Большое значение имеют взаимоотношения, складыва-

ющиеся между крупными, средними и малыми предприятия-

ми. Устойчиво работающие компании активно подключают к

взаимному сотрудничеству малые предприятия, осуществ-

ляют их финансирование и добиваются экономии ресурсов.

Свертывание финансирования малых предприятий означает,

что компания не имеет перспективных разработок и ее фи-

нансовое состояние неустойчиво.

Симбиоз крупных и мелких предприятий не всегда эф-

фективен. Крупные компании диктуют свою волю, контроли-

руют деятельность своих подопечных через снабжение их

сырьем, материалами и оборудованием, определение усло-

вий сбыта производимой продукции. Гарантией высокой мо-

бильности и эффективности работы являются самостоятель-

ность, конкурентоспособность и инициативность. Создание и

функционирование широкой сети малых предприятий нейт-

рализует нежелательные последствия, вызванные разруше-

нием вертикальной интеграции производства, основанной на

жесткой системе централизованного планирования.

Малые предприятия всегда открыты для рыночных сде-

лок между независимыми партнерами, стимулируют разви-

тие спроса и предложения конкретных сегментов рынка.

1.3. Организация финансов

в потребительской кооперации

Денежные отношения в потребительской кооперации воз-

никают между: кооперативными организациями (предприя-

тиями) и предприятиями других отраслей народного хозяй-

ства; кооперативной организацией и их хозрасчетными пред-

приятиями; организациями (предприятиями) и финансово-

кредитной системой государства; организациями (предприя-

тиями) и рабочими и служащими; организациями (потреби-

тельскими обществами) и их членами-пайщиками, а также

внутри организации (предприятия).

Финансы потребительской кооперации являются состав-

ной частью единой системы финансов страны, они выражают

экономические (денежные) отношения, связанные с плано-

мерным образованием, распределением и использованием де-

нежных доходов и фондов денежных средств, обслуживани-

ем кругооборота средств в процессе расширенного воспроиз-

водства.

По своей социально-экономической природе финансы ком-

мерческих предприятий и потребительской кооперации одно-

типны, так как базируются на собственности на средства про-

изводства, развиваются планомерно в интересах обеспечения

расширенного воспроизводства и удовлетворения личных и

общественных потребностей. В то же время финансы потреби-

тельской кооперации имеют некоторые отличительные особен-

ности, обусловленные кооперативной формой собственности,

многоотраслевым характером хозяйства и организационным

построением системы потребительской кооперации.

Главной особенностью кооперативных финансов являет-

ся то, что их основой служит коллективная собственность на

имущество, создаваемое за счет средств членов потребитель-

ских обществ — пайщиков, а также прибыли и других дохо-

дов от хозяйственной деятельности кооперативных организа-

ций (предприятий).

Кооперативная форма собственности обусловливает спе-

цифические, присущие потребительской кооперации формы

управления собственными средствами и организацию финан-

сового хозяйства, порядок распределения и использования

прибыли кооперативных организаций, источники и методы

финансирования капитальных вложений, подготовки кадров

и других мероприятий, формы финансовых взаимоотноше-

ний с государственным бюджетом и др.

Потребительская кооперация исторически сложилась как

массовая общественно-хозяйственная организация, основан-

ная на кооперативной собственности и осуществляющая то-

варный обмен между городом и деревней, промышленностью

и сельским хозяйством.

Потребительская кооперация — это совокупность доброволь-

ных обществ пайщиков или их объединений, действующих на

основании устава в целях удовлетворения своих потребностей в

товарах и услугах за счет денежных и материальных взносов.

Основу потребительской кооперации составляют потре-

бительские общества, которые являются юридическим ли-

цом. Потребительские общества могут быть сельскими, по-

селковыми, районными, городскими и любыми другими.

Высшим органом потребительского общества является

общее собрание пайщиков (или уполномоченных), которое

принимает устав, при необходимости вносит в него измене-

ния и дополнения, определяет размер вступительного и пае-

вого взноса, избирает распорядительные и контрольные орга-

ны потребительского общества, заслушивает отчеты об их

деятельности, устанавливает средства на их содержание, а

также решает иные вопросы, отнесенные к его компетенции

настоящим законодательством и уставом общества.

Решение общего собрания пайщиков (их уполномочен-

ных) считается действительным, если за него проголосовало

более 50% всех пайщиков.

Деятельность потребительского общества прекращается при

решении общего собрания пайщиков (или уполномоченных).

100