Сердюк В.М. Податковий облік

Подождите немного. Документ загружается.

В.М. Сердюк. ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК

Відомість обліку балансової вартості матеріальних активів

за 1 квартал

№

pax.

203

205

Разом

Сдо поч.

Прихід

Витрата

Сдо

кін.

Приріст (+), зби-

ток

(-)

Розрахунок амортизації основних фондів за 1 квартал

Група

Разом

Залишкова вартість основ-

них фондів на початок ква-

рталу, грн., коп.

Квартальна нор-

ма амортизації, %

Сума

амортизації

за квартал,

грн.

264

Розділ 2. МЕТОДИЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ

8. РІШЕННЯ КОМПЛЕКСНОГО ЗАВДАННЯ

Господарські операції за перший квартал поточного року

вввд

Кт

Дт

Сума, грн.

Зміст господарських операцій

Дата

30000

631

641

30000

6000

Отримані товари від ТОВ «Світоч» за чистою по-

купною вартістю

ПДВ (30000 χ 20%)

03.01

30000

361

641

311

643

36000

6000

Надійшла передоплата від ВАТ «Політ» за товари

ПДВ (36000 : 6)

10.01

20000

311

644

631

641

24000

4000

Перерахована з поточного рахунку передоплата за

товари ТОВ «Рица»

ПДВ (24000 : 6)

15.01

6000

66192

6000

Нарахована заробітна плата за січень 20 праців-

никам підприємства по 300 грн. кожному (20 χ

300)

31.01

1938

174

61,20

651

652

653

656

1938

174

61.20

Здійснені відрахування до:

а) Пенсійного фонду (6000 χ 32,3%)

б) ФСС із тимчасової втрати працездатності (6000

χ 2,9%)

в) ФСС на випадок безробіття (6000 χ 1,6%)

г) ФСС від нещасних випадків (6000 χ 1,02%)

31.01

641

651

652

653

661

422.81

67,60

Утримані із заробітної плати:

а) податок з доходів фізичних осіб: [(300 - 262 χ

50% -3,38- 1,5 - 1,5) χ 13%] χ 20

б) збір до Пенсійного фонду (300 - 131) χ 2% χ 20

в) внески до ФСС із тимчасової втрати працездат-

ності (300 χ 0,5% χ 20)

г) внески до ФСС на випадок безробіття (300 χ

0,5% χ 20)

31.01

Продовження таблиці

31.01

02.02

07.02

15.02

16-

28.02

Нарахований комунальний податок (17 х 20 х

10%)

Визначена й перерахована до бюджету сума ПДВ

за січень (6000 - 6000 - 4000 = - 4000 до відшко-

дування в майбутніх періодах)

Відвантажені ВАТ «Політ» раніше оплачені това-

ри за відпускною вартістю,

у тому числі ПДВ (36000 : 6)

Чистий доход від реалізації (36000 - 6000)

Фактична собівартість товарів

Отримані раніше оплачені товари від ТОВ «Рица»

за чистою покупною вартістю

ПДВ (20000 х 20%)

Продана іноземна валюта при курсі НБУ 5,4 грн.

за долар (5000 х 5,4)

Сплачена комісійна винагорода банку в розмірі

0,1 %: 27000 х 0,1% = 27 грн., на поточний раху-

нок надійшло 26973 грн. (27000 - 27)

Списана фактична собівартість реалізованої іно-

земної валюти (5000 х 5,3)

Курсова різниця (27000 - 26500)

Зроблено ремонт адміністративного корпуса під-

рядним способом (500000 х 10% = 50000 - у вало-

ві витрати)

Чиста сума рахунка ремонтно-будівельної органі-

зації

ПДВ (4000 х 20%)

36000

6000

30000

25000

20000

4000

$5000

27000

26973

26500

500

4000

800

361

702

902

791

644

334

377

311

942

791

942

791

945

791

641

702

643

791

902

631

312

711

377

642

334

942

334

945

685

27000

26500

4000

Продовження таблиці

28.02

03.03

Нарахована заробітна плата за лютий 21 праців-

никові підприємства по 300 грн. кожному (300 х

21)

Здійснені відрахування до:

а) Пенсійного фонду (6300 х 32,3%)

б) ФСС із тимчасової втрати працездатності (6300

х 2,9%)

в) ФСС на випадок безробіття (6300 х 1,6%)

г) ФСС від нещасних випадків (6300 х 1,02%)

Утримані із заробітної плати:

а) податок з доходів фізичних осіб: [(300 - 131 -

3,38- 1,5-

1,5)

х 13%] х 21

б) збір до Пенсійного фонду (300 - 131) х 2% х 21

в) внески до ФСС із тимчасової втрати працездат-

ності (300 х 0.5% х 21)

г) внески до ФСС на випадок безробіття (300 х

0,5% х 21)

Нарахований комунальний податок (17 х 21 х

10%)

Визначена й перерахована до бюджету сума ПДВ

за лютий (0 - 800 =* - 800 до відшкодування в

майбутніх періодах)

Перерахована з поточного рахунка будинку для

престарілих благодійна допомога (50000 χ 2% =

1000 - мінімальна сума; 5000 χ 5% * 2500 - мак-

симальна сума, що може бути віднесена у валові

витрати)

6300

2034,9

182,70

100,80

64,26

443,95

70,98

31,50

35,70

3000

661

949

661

651

652

653

656

641

651

652

653

641

311

6300

2034,9

182,70

119,70

64,26

35,70

2500

267

Продовження таблиці

20.03

22.03

25.03

31.03

Оплачені товари іноземною фірмою при валют-

ному курсі 5,2 грн. за долар (5,2 х 10000)

Курсова різниця (5,3 - 5,2) х 10000

Імпортована 1 тис. пляшок шампанського об'ємом

0,75 л за контрактною вартістю 5000 доларів (5,2

х 5000)

Митний збір (4800 х 5,2 х 0,2%)

Акцизний збір за ставкою 1,60 грн. за 1 літр (0,75

х 1000 х 1,60)

ПДВ по імпортних товарах (26000 + 1200) х 20%

Перераховано іноземній фірмі за шампанське при

валютному курсі 5,1 грн. за долар

Курсова різниця (5,2 - 5,1) х 5000

Реалізовано шампанське ВАТ «Прима» за догові-

рною вартістю.

у тому числі ПДВ (42000 : 6)

Чистий доход від реалізації

Відображена фактична собівартість відвантаже-

ного товару (26000 + 1200 + 49,92)

Збір на розвиток виноградарства, садівництва й

хмільництва (42000 х 1%)

Нарахована заробітна плата за березень 20 пра-

цівникам підприємства по 310 грн. кожному (310

х20)

Здійснені відрахування до:

а) Пенсійного фонду (6200 х 32,3%)

б) ФСС із тимчасової втрати працездатності (6200

х 2,9%)

в) ФСС на випадок безробіття (6200 х 1,6%)

г) ФСС від нещасних випадків (6200 х 1,02%)

$10000

52000

1000

26000

49,92

1200

5440

$5000

25500

500

42000

7000

35000

27249.92

27249,92

420

6200

2002,6

179,80

99,20

63,24

312

945

791

644

632

714

361

702

902

791

362

945

632

311

312

714

791

702

641

791

902

642

661

651

652

653

656

35000

26000

49,92

420

6200

1984

179,80

99,20

63,24

269

Продовження таблиці

20.03

22.03

25.03

31.03

Оплачені товари іноземною фірмою при валют-

ному курсі 5,2 грн. за долар (5,2 х 10000)

Курсова різниця (5,3 - 5,2) х 10000

Імпортована 1 тис. пляшок шампанського об'ємом

0,75 л за контрактною вартістю 5000 доларів (5,2

х 5000)

Митний збір (4800 х 5,2 х 0,2%)

Акцизний збір за ставкою 1,60 грн. за 1 літр (0,75

х 1000 х 1.60)

ПДВ по імпортних Tоваpax (26000 + 1200) х 20%

Перераховано іноземній фірмі за шампанське при

валютному курсі 5,1 грн. за долар

Курсова різниця (5,2 - 5,1) х 5000

Реалізовано шампанське ВАТ «Прима» за догові-

рною вартістю.

у тому числі ПДВ (42000 : 6)

Чистий доход від реалізації

Відображена фактична собівартість відвантаже-

ного товару (26000 + 1200 + 49,92)

Збір на розвиток виноградарства, садівництва й

хмільництва (42000 х 1%)

Нарахована заробітна плата за березень 20 пра-

цівникам підприємства по 310 грн. кожному (310

х20)

Здійснені відрахування до:

а) Пенсійного фонду (6200 х 32,3%)

б) ФСС із тимчасової втрати працездатності (6200

х 2,9%)

в) ФСС на випадок безробіття (6200 х 1,6%)

г) ФСС від нещасних випадків (6200 х 1,02%)

$10000

52000

1000

26000

49,92

1200

5440

$5000

25500

500

42000

7000

35000

27249,92

420

6200

2002,6

179,80

99,20

63,24

312

945

791

644

632

714

361

702

902

791

362

945

632

311

312

714

791

702

641

791

902

642

661

651

652

653

656

35000

26000

49,92

420

6200

1984

179,80

99,20

63,24

269

Продовження таблиці

3О

31.03

Утримані із заробітної плати:

а) податок з прибутків фізичних осіб: [(310 - 131 -

3,58- 1,55- 1,55) х 13%] х 20

б) збір до Пенсійного фонду (310 - 131) х 2% х 20

в) внески до ФСС із тимчасової втрати працездат-

ності (310 х 0,5% х 20)

г) внески до ФСС на випадок безробіття (310 х

0,5% х 20)

Нарахований комунальний податок (17 х 20 х

10%)

За даними шляхових листків за перший квартал

списаний бензин, витрачений:

а) для вантажного автомобіля - 3 тонни

б) для легкового автомобіля - 2 тонни (у валові

витрати - 50%: відсторнувати податковий кредит

у сумі 1000 х 20% = 200 грн.)

Відображена сума збору за забруднення навко-

лишнього середовища за 1 квартал при нормативі

3 грн. за 1 тонну бензину. Поправочні коефіцієнти

1,8 й 1.25 (5 хЗх 1,8 х 1,25)

Відображена сума податку із власників транспор-

тних засобів за 1 квартал за ставками:

для автомобіля «Жигулі» (1500 : 100 х 5) : 4

для автомобіля 31Л (4200 : 100 х 10) : 4

Нарахована плата за землю за 1 квартал (2000 х

0.21 хЗ х 3.03): 4

448,03

71,60

31,00

3000

2000

-200

33,75

18,75

105

954,45

661

641

651

652

653

641

203

949

642

641

642

33,75

18,75

105

954.45

270

В.М. Сердюк. ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК

Продовження таблиці

31.03

Нарахована плата за воду за 1 квартал:

По ліміту 3000 х 5,29 : 100 = 158,70

Понад ліміт 1000 х 5,29 х 5 : 100 = 264,50

РАЗОМ 423,20

Визначена й перерахована до бюджету сума ПДВ

за березень: (10000 + 500 + 7000) - (2000 + 500 -

200) = 15200. Однак сума ПДВ до відшкодування

склала 10000 (на початок року), 4000 (за січень),

800 (за лютий). Таким чином, підлягає сплаті до

бюджету: 15200 - (10000 + 4000 + 800) = 400

Переоцінена іноземна валюта на кінець кварталу

(5.5-5.3) х 10000

Нарахована сума амортизації за 1 квартал

Нарахована сума податку на прибуток за 1 квар-

тал:

Оподатковуваний прибуток = (ВД + приріст) -

(ВВ + збиток) - амортизація = 197000 - (153973,97

+ 66500) - 31000 = -54473,97;

Податок на прибуток не нараховується, оскільки з

розрахунку вийшов збиток

РАЗОМ за квартал

423,20

400

2000

16250

1131003,46

641

312

714

642

311

714

791

131

2000

197000

158,70

153973,97

271

Розділ 2. МЕТОДИЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ

В.М Сердюк. ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК

Відомість обліку балансової вартості матеріальних активів

за 1 квартал

№

pax.

203

205

Ра-

зом

Сдо ноч.

100000

5000-

1000

10000

115000 -

1000

Прихід

79749,92

Витрата

137249,92

4000

5000

146249,92

Сдо

кін.

42500

5000

47500

Приріст (+), зби-

ток

(-)

-57500

-4000

-5000

-66500

Розрахунок амортизації основних фондів за і квартал

Група

Разом

Залишкова вартість основ-

них фондів на початок ква-

рталу, гри., коп.

250000

50000

100000

500000

Квартальна но-

рма амортизації,

Сума аморти-

зації за квар-

тал,

грн.

5000

6000

15000

31000

272

Розділ 2. МЕТОДИЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ

9. МЕТОДИЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ

САМОСТІЙНОЇ РОБОТИ СТУДЕНТІВ ІЗ

ПОДАТКОВОГО ОБЛІКУ

Метою рішення завдань є закріплення теоретичних знань,

вироблення навичок практичної роботи з відображення госпо-

дарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку, скла-

дання окремих розрахунків, реєстрів податкового обліку, дек-

ларацій та інших форм податкової звітності промислових

підприємств. Усі цифрові дані завдань умовні.

Залишки по рахунках на 1

Шифр рахунків

112

131

132

133

201

201тзв

203

203тзв

23А

23Б

26А

26Б

311

312

313

372

Дт

212630

15200

19300

28572

14000

1400

1200

120

1160

1000

2000

10263, у т.ч. за обліковими

цінами 10000

11824, у т.ч. за обліковими

цінами 12000

250000

41000 (7700 дол.)

16800

10000

16000

грудня

(грн., коп.)

Кт

47718

7600

5643

273