Сердюк В.М. Податковий облік

Подождите немного. Документ загружается.

В.М. Сердюк. ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК

• податковий кредит по ПДВ:

Дт 641 - Кт 685 5400 грн. (32400 : 6)

Відображений фінансовий результат від надання послуг

комітентові з включенням у валовий дохід "чистої" суми

комісійної винагороди:

Дт 702 - Кт 791 3000 грн. (36000 - 6000 - 27000)

Перерахована комітентові сума його виручки:

Дт685-Кт311 32400 грн.

24. Відповідно до договору комісії перераховані кошти

комісіонерові:

Дт371 -Кт311 96500 грн.

Надійшли товари від комісіонера за чистою покупною

вартістю із включенням у валові витрати:

Дт 28 - Кт 371 80000 грн. (96000 - 16000)

Податковий кредит по ПДВ:

Дт 641 - Кт 371 16000 грн. (96000 : 6)

Відповідно до акту виконаних робіт нарахована комісійна

винагорода в чистій сумі з відображенням у валових витратах:

Дт 949 - Кт 685 1000 грн. (1200 - 200)

Податковий кредит по ПДВ:

Дт 641 - Кт 685 200 грн. (1200 : 6)

Зроблено залік заборгованостей:

Дт 685 - Кт 371 500 грн. (96500 - 96000)

Перерахований комісіонерові борг по комісійній винаго-

роді:

Дт 685 - Кт 311 700 грн. (1200 - 500)

224

Розділ 2. МЕТОДИЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ

Списана вартість послуг комісіонера на фінансові резуль-

тати:

Дт791 -Кт949 1000 грн.

25. Отримані кошти від комітента:

Дт311 -Кт681 96500 грн.

Отримані товари від постачальника - третьої особи:

Дт 024 96000 грн.

Перераховані постачальникові кошти:

Дт631 -Кт311 96000 грн.

Відображене право на податковий кредит по ПДВ:

Дт 641 - Кт 644 16000 грн. (96000 : 6)

Списана заборгованість перед комітентом:

Дт681 -Кт631 96000 грн.

Відвантажений товар комітентові:

Кт 024 96000 грн.

Відображене податкове зобов'язання по ПДВ:

Дт644-Кт641 16000 грн.

Відображений прибуток у сумі комісійної винагороди

відповідно до акту виконаних робіт:

Дт377-Кт703 1200 грн.

у тому числі ПДВ:

Дт 703 - Кт 641 200 грн. (1200 : 6)

Чистий доход від комісійної операції із включенням у ва-

ловий доход:

Дт 703 - Кт 791 1000 грн. (1200 -

200)

225

В.М. Сердюк. ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК

Здійснений залік заборгованостей:

Дт 681 - Кт 377 500 грн. (96500 - 96000)

Отримана комісійна винагорода в сумі боргу, що залиши-

лася:

Дт 311 - Кт 377 700 грн. (1200 - 500)

26. У вересні оплачений патент за жовтень:

Дт39-Кт311 200 грн.

У жовтні списана на витрати періоду вартість патенту:

Дт 92 - Кт 39 200 грн.

а також оплачений патент за листопад:

Дт39-Кт311 200 грн.

У листопаді списана на витрати періоду вартість патенту:

Дт 92 - Кт 39 200 грн.

а також оплачений патент за грудень:

Дт39-Кт311 200 грн.

У грудні списана на витрати періоду вартість патенту:

Дт 92 - Кт 39 200 грн.

а також оплачений патент за січень наступного року:

Дт39-Кт311 200 грн.

Податок на прибуток діяльності, що патентується, за

звітний період (10000 х 25% = 2500 грн.) зменшується на 600

грн. (200 грн. / міс. х 3 місяці звітного року) і до сплати до бю-

джету становить 1900 грн. (2500 - 600):

Дт98-Кт641 1900 грн.

27. У вересні оплачений патент за жовтень:

Дт39-Кт311 100 грн.

226

Розділ 2. МЕТОДИЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ

У жовтні списана на витрати періоду вартість патенту:

Дт92- Кт39 100 грн.

а також оплачений патент за листопад:

Дт39-Кт311 100 грн.

У листопаді списана на витрати періоду вартість патенту:

Дт92- Кт39 100 грн.

а також оплачений патент за грудень:

Дт39-Кт311 100 грн.

У грудні списана на витрати періоду вартість патенту:

Дт92-Кт39 100 грн.

а також оплачений патент за січень наступного року:

Дт39-Кт311 100 грн.

Податок на прибуток діяльності, що патентується, за

звітний період (1000 х 25% = 250 грн.) зменшується до нуля.

Інші 50 грн. (100 грн. / міс. х 3 місяці звітного року - 250 = 300

- 250) не впливають на податок на прибуток як звітного, так і

майбутніх податкових періодів.

28. Кількість акцій = 100000 грн.: 10 грн./акц. = 10000 акц.

Сума нарахованих дивідендів = 2 грн./ акц. х 10000 акц. =

20000 грн.

Дт 443 - Кт 67 20000 грн.

Сума авансового внеску податку на прибуток по дивіден-

дах = 20000 х 25% - 5000 грн.

Дт98-Кт641 5000 грн.

Перерахування до бюджету авансового платежу податку

на прибуток по дивідендах до або в день виплати дивідендів:

Дт641 -Кт311 5000 грн.

227

В.М. Сердюк. ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК

Виплата дивідендів:

Дт 67-301, 311 20000 грн.

Податок на прибуток за звітний період (10000 х 25% =

2500 грн.) зменшується до нуля. Інші 2500 грн. (5000 - 2500)

зменшать податок на прибуток майбутніх звітних періодів.

29. Кількість акцій = 100000 грн.: 20 грн./акц. = 5000 акц.

Сума нарахованих дивідендів =10 грн./акц. х 5000 акц.

50000 грн.

Дт 443 - Кт 67 50000 грн.

Сума авансового внеску податку на прибуток по дивіден-

дах - 50000 х 25% - 12500 грн.

Дт98-Кт641 12500 грн.

Перерахування до бюджету авансового платежу податку

на прибуток по дивідендах до або в день виплати дивідендів:

Дт641 -Кт311 12500 грн.

Виплата дивідендів:

Дт 67-301, 311 50000 грн.

Податок на прибуток за звітний період (60000 х 25% =

15000 грн.) зменшується на 12500 грн. і до сплати до бюджету

становить 2500 грн. (15000 - 12500):

Дт98-Кт641 2500 грн.

30. В об'єкт оподаткування включаються такі суми зарахо-

ваних коштів відповідно до виписок банку:

виручка за виконані роботи - 60000 грн., включаючи ПДВ;

виручка за продані основні фонди за мінусом залишкової

вартості - 1600 грн. (3600 грн. - 2000 грн.)

Таким чином, сума єдиного податку становитиме 3696

грн. [(60000 + 1600) х 6%]:

228

Розділ 2. МЕТОДИЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ

Дт98- Кт641 3696 грн.

31. Нарахована заробітна плата робітникам (500 х 10 =

=5000 грн.):

Дт92-Кт661 5000 грн.

Здійснені відрахування із заробітної плати:

а) внесків до Пенсійного фонду (500 х 2% х 10=10 х 10 =

= 100 грн.):

Дт661 -Кт651 100 грн.

б) внесків до фонду соціального страхування з тимчасової

втрати працездатності (500 х1%х10 = 5х10 = 50 грн.):

Дт661 -Кт652 50грн.

в) внесків до фонду соціального страхування на випадок

безробіття (500 х 0,5% х 10 = 2,50 х 10 = 25 грн.):

Дт661 -Кт653 25грн.

г) податку з доходів фізичних осіб

[(500 - 131 - 10 - 5 - 2,50) х 13% х 10 = 45,70 х 10 = 457 грн.]:

Дт 661 - Кт 641пздфо 457 грн.

Нарахований єдиний податок (60000 х 6% = 3600 грн.):

Дт949-Кт641єп 3600 грн.

Відрахування до Пенсійного фонду за рахунок єдиного

податку = 3600 х 42% =1512 грн. Доплата в Пенсійний фонд =

5000 х 32% - 1512 = 1600 - 1512 = 88 грн.:

Дт92-Кт 651 88 грн.

Здійснені відрахування до фонду соціального страхування

від нещасних випадків на виробництві та професійних захво-

рювань (5000 х 4,5% = 225 грн.):

Дт 92 - Кт 656 225 грн.

229

В.М. Сердюк. ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК

3. КОМПЛЕКСНІ ПРАКТИЧНІ ПРИКЛАДИ

Для виконання завдання необхідно мати аркуші з реєстру

отриманих і виданих податкових накладних, розрахунок кори-

гування кількісних і якісних показників до податкової наклад-

ної, податкову декларацію по ПДВ та декларацію по податку

на прибуток підприємства з додатками.

1) Перед Вами стоїть завдання зробити записи в розділі 1

"Отримані

податкові накладні" реєстру отриманих і виданих

податкових накладних за даними податкових накладних, які

надійшли на підприємство (див. додаток 1 - 3).

2) Виписати податкові накладні (додатки 4, 5) на підставі

таких даних:

а) податкова накладна №1 від 03.01._р. Покупець ВАТ

"Омега" (індивідуальний податковий № 237781405643, №

свідоцтва 07561862) на умовах передоплати готівкою купує

03.01._р. одну печатку круглу за ціною 26,75 грн. і штамп куто-

вий за ціною 26 грн. Послуги з оформлення документів скла-

ли 8,87 грн.

б) податкова накладна №2 від ОЗ.О1.р. Покупець ТОВ

"Стамп" (індивідуальний податковий №715692348613, №

свідоцтва 0672349) оплачує з поточного рахунка відпущений

цукор у кількості 1 τ за ціною 3 грн. за 1 кг. Цукор надійшов до

ТОВ "Альфа" у вересні минулого року по бартеру за ціною

1,15 грн. за 1 кг.

3) У зв'язку зі зміною ціни на відпущені раніше печатку й

штамп (відповідно +0,81 грн. й + 0,27 грн.) скласти розрахунок

коригування кількісних та якісних показників до податкової

накладної №1 від ОЗ.О1._р.

4) Використовуючи наведену раніше інформацію, запов-

нити розділ 2 "Видані податкові накладні" реєстру отриманих і

виданих податкових накладних. При цьому потрібно врахувати,

що, крім податкових накладних №1 і №2, у січні були виписані

податкові накладні на відпущені за готівку на умовах передо-

плати 37 печатка за ціною 27,56 грн. і 37 штамп за ціною 26,27

230

Розділ 2. МЕТОДИЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ

грн.; послуги з оформлення документів склали 8,87 грн. х 21.

Відомості про виписку 37 податкових накладних показати в

книзі обліку продажів товарів (робіт, послуг) одним рядком.

5) Розрахувати амортизацію основних засобів

підприємства за 1 квартал:

Групи основ-

них фондів

Група 1 (виро-

бнича споруда)

Група 2

Група 3

Група 4

РАЗОМ

Залишкова вартість

основних фондів на

початок кварталу

2564

548

981

1273

Квартальна

норма амор-

тизації, %

Сума амортизації,

грн.

Кварт.

Міс.

6) Визначити приріст або збиток залишків матеріальних

активів за 1 квартал, використовуючи інформацію завдання 7:

Шифр

рахунка

Разом

УСЬОГО

Сдо на

початок

кварталу

637,24

1150,00

Прихід

(Д

оборот)

Витрата

(К

оборот)

Сдо на кі-

нець квар-

талу

Приріст (+)

Збиток (-) за

квартал

7) Використовуючи дані бухгалтерського обліку, відобра-

зити валові доходи й валові витрати, визначити їхню загальну

суму. Вкажіть документи, у яких фіксуються наведені нижче

операції, і кореспонденцію рахунків (див. журнал хроно-

логічної реєстрації господарських операцій).

8) За підсумками господарської діяльності за 1 квартал

(умовно вважати, що в лютому й березні господарська

діяльність не здійснювалася) вам необхідно заповнити подат-

кову декларацію по ПДВ і декларацію по податку на прибуток

підприємства з додатками.

231

232

До

п/п

Документ

Журнал хронологічної реєстрації господарських операцій.

Зміст господарських операцій

Нараховано:

а) заробітна плата:

- робітникам

- службовцям

б) премія робітникам за результатами виробничої

діяльності

в) допомоги з тимчасової непрацездатності за перші

п'ять днів хвороби

Разом нараховано

Здійснені відрахування у відповідні фонди в уста-

новлених розмірах, включаючи збір до ФСС від

нещасних випадків за ставкою 1,02%

Зроблені утримання із заробітної плати працівни-

ків:

а) податку з доходів фізичних осіб (умовно вважа-

ти, що соціальна пільга не застосовується)

б) зборів на обов'язкове державне пенсійне страху-

вання (2%)

в) зборів на обов'язкове соціальне страхування з

тимчасової втрати працездатності (0.5%)

г) зборів на обов'язкове соціальне страхування на

випадок безробіття

д) профспілкових внесків

є) за виконавчими листами

Разом утримано

Сума,

гри.,

коп

1000

800

130

1946

51.20

вд

вв

Продовження таблиці

Перераховані з поточного рахунка:

а) податок з доходів фізичних осіб

б) збори до пенсійного фонду

в) відрахування до фонду соціального

страхування з тимчасової втрати працездатності

г) збори на обов'язкове страхування на випадок

безробіття

д) збір до ФСС від нещасних випадків

є) профспілкові внески

ж) суми по виконавчих листах

Отримана з поточного рахунку готівка для видачі:

а) заробітної плати та інших виплат

б) виплати на відрядження

в) на господарські потреби

Видано з каси:

а) заробітна плата та інші виплати

б) на витрати у відрядженнях

в) на господарські потреби

Задепонована невиплачена заробітна плата й

здана в банк на поточний рахунок

Відпущені матеріали в основне виробництво для

виготовлення продукції

Перераховано з поточного рахунка

постачальникам (див. додатки 1. 2),

у т.ч. ПДВ

Акцептований рахунок за оренду майна (див.

додаток 3)

ПДВ

Усього до сплати

Отримані від постачальників оплачені

канцелярські приладдя

1305,30

617