Сердюк В.М. Податковий облік

Подождите немного. Документ загружается.

В.М. Сердюк. ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК

14. Прийнятий в операційну оренду будинок складу за ак-

том приймання-передачі типової форми № ОС-1:

Дт01 12000 грн.

Сума орендної плати = амортизація + винагорода + ПДВ

Амортизація = (20000 - 8000) х 2% : 3 = 80 грн.;

винагорода - 100 грн.;

ПДВ = (80 + 100) х 20% = 36 грн.

Акцептований рахунок орендодавця:

• у чистій сумі з відображенням у валових витратах:

Дт 92 - Кт 685 180 грн. (80 + 100)

• податковий кредит по ПДВ:

Дт641 -Кт685 36 грн.

Відображені експлуатаційні витрати:

• матеріали на утримання будинку складу:

Дт 92 - Кт 20 20 грн.

• електропостачання:

у чистій сумі рахунку із включенням у валові витрати:

Дт 92 - Кт 685 50 грн. (60 - 10)

податковий кредит по ПДВ:

Дт641-Кт685 10 грн. (60:6)

• заробітна плата комірника з відображенням у валових

витратах:

Дт92-Кт661 400 грн.

• відрахування на соціальні заходи з відображенням у ва-

лових витратах:

Дт92-Кт65 165,20 грн.

[400 х (32% + 2,9% + 1,9% + 4,5%) - =400 х 41,3%]

214

Розділ 2. МЕТОДИЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ

Прийнятий рахунок підрядної організації за ремонт бу-

динку складу:

• у чистій сумі рахунку із включенням у валові витрати,

оскільки витрати на ремонт не перевищують 10% за-

лишкової вартості основних фондів у податковому

обліку на початок звітного періоду (100000 грн. х 10% =

10000 грн.):

Дт 92 - Кт 685 1500 грн. (1800 - 300)

• податковий кредит по ПДВ:

Дт 641 - Кт 685 300 грн. (1800 : 6)

15. Нарахована амортизація нематеріальних активів, ви-

користовуваних:

а) на технологічні цілі:

Дт23-Кт133 765 грн.

б) для загальновиробничих потреб:

Дт91 -Кт1ЗЗ 340 грн.

в) для загальногосподарських потреб:

Дт92-Кт133 127 грн.

При закритті біржі списано з балансу право на місце на то-

варній біржі:

а) на суму накопиченої амортизації:

Дт133-Кт12 658 грн.

б) за залишковою вартістю:

Дт976-Кт12 19 грн.

в) на суму НДС:

Дт 976 - Кт 641 3,80 грн. (19 χ 20%)

Передано безкоштовно іншому підприємству право на

місце на фондовій біржі:

215

В.М. Сердюк. ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК

а) на суму накопиченої амортизації:

Дт133-Кт12 462 грн.

б) за залишковою вартістю:

Дт976-Кт12 354 грн.

в) на суму НДС:

Дт 976 - Кт 641 70,80 грн. (354 х 20%)

Відображена виручка від реалізації права на місце на ва-

лютній біржі за відпускною вартістю:

Дт 377 - Кт 742 6000 грн.

у тому числі НДС:

Дт 742 - Кт 641 1000 грн. (6000 : 6)

Чистий доход від реалізації:

Дт 742 - Кт 793 5000 грн. (6000 - 1000)

Надійшов виручка від реалізації нематеріального активу

на поточний рахунок:

Дт311 -Кт377 6000 грн.

Списано з балансу продане право на місце на валютній

біржі:

а) на суму накопиченої амортизації:

Дт 133 - Кт 12 1000 грн.

б) за залишковою вартістю:

Дт972-Кт12 3800 грн.

Включена у валовий доход різниця між чистою до-

говірною вартістю об'єкта та його залишковою вартістю -

1200 грн. (5000-3800).

216

Розділ 2. МЕТОДИЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ

16. У рамках бартерного контракту отриманий товар за

чистою покупною вартістю з відображенням у валових витра-

тах:

Дт 28 - Кт 63 30000 грн. (36000 - 6000)

Податковий кредит по ПДВ:

Дт 641 - Кт 63 6000 грн. (36000 : 6)

Відвантажено готову продукцію партнерові по бартеру:

а) за договірною вартістю:

Дт 63 - Кт 701 42000 грн.,

у тому числі ПДВ:

Дт 701 - Кт 641 7000 грн. (42000 : 6).

Чистий доход від реалізації з відображенням у валовому

доході:

Дт 701 - Кт 791 35000 грн. (42000 - 7000).

б) за фактичною виробничою собівартістю:

Дт901 -Кт26 29000 грн.

Списана фактична собівартість реалізованої готової про-

дукції:

Дт791 - Кт901 29000 грн.

Оплачена партнером по бартеру сума боргу:

Дт 311 - Кт 63 6000 грн. (42000 - 36000).

17. Відвантажені матеріали партнерові по бартеру:

а) за договірною вартістю:

Дт377-Кт712 30000 грн.,

у тому числі ПДВ:

Дт 712 - Кт 641 5000 грн. (30000 : 6).

217

В.М. Сердюк. ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК

Чистий доход від реалізації з відображенням у валовому

доході:

Дт 712 - Кт 791 25000 грн. (30000 - 5000).

б) за фактичною собівартістю:

Дт 943 - Кт 20 24000 грн.

Списана фактична собівартість реалізованих виробничих

запасів:

Дт791 -Кт943 24000 грн.

У рамках бартерного контракту отримані товари за чис-

тою покупною вартістю з відображенням у валових витратах:

Дт 28 - Кт 377 30000 грн. (36000 - 6000)

Податковий кредит по ПДВ:

Дт 641 - Кт 377 6000 грн. (36000 : 6)

Оплачена партнерові по бартеру сума боргу:

Дт 377 - Кт 311 6000 грн. (36000 - 30000).

18. У рамках бартерного контракту отримані матеріали за

чистою покупною вартістю з відображенням у валових витра-

тах:

Дт 20 - Кт 63 35000 грн. (42000 - 7000)

Податковий кредит по ПДВ:

Дт 641 - Кт 63 7000 грн. (42000 : 6)

Відвантажені товари партнерові по бартеру:

а) за договірною вартістю:

Дт 63 - Кт 702 36000 грн.,

з відображенням у валовому доході за звичайною ціною -

32000 грн.

у тому числі ПДВ:

218

Розділ 2. МЕТОДИЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ

Дт 702 - Кт 641 6400 грн. (32000 х 20%).

Чистий доход від реалізації:

Дт 702 - Кт 791 29600 грн. (36000 - 6400).

б) за фактичною собівартістю:

Дт 902 - Кт 28 32000 грн.

Списано фактичну собівартість реалізованих товарів:

Дт791-Кт902 32000 грн.

Оплачена партнерові по бартеру сума боргу:

Дт 63 - Кт 311 6000 грн. (42000 - 36000).

19. Відвантажені виробничі запаси партнерові по бартеру:

а) за договірною вартістю:

Дт377-Кт712 2 4000 грн.,

з відображенням у валовому доході за звичайною ціною -

21000 грн.

у тому числі ПДВ:

Дт 712 - Кт 641 4200 грн. (21000 х 20%).

Чистий доход від реалізації:

Дт 712 - Кт 791 19800 грн. (24000 - 4200).

б) за фактичною собівартістю:

Дт943-Кт20 2 1000 грн.

Списано фактичну собівартість реалізованих виробничих

запасів:

Дт791 -Кт9432 1000 грн.

У рамках бартерного контракту отримані товари за чис-

тою покупною вартістю з відображенням у валових витратах:

Дт 28 - Кт 377 2 5000 грн. (30000 - 5000)

219

В.М. Сердюк. ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК

Податковий кредит по ПДВ:

Дт 641 - Кт 377 5000 грн. (30000 : 6)

Оплачена партнерові по бартеру сума боргу:

Дт 377 - Кт 311 6000 грн. (30000 - 24000).

20. Отримана давальницька сировина на переробку:

Дт 022 21600 грн. (24000 -2400)

Оприбуткована частина давальницької сировини, отрима-

на в рахунок оплати послуг з виготовлення продукції, з відоб-

раженням у валових витратах:

Дт 20 - Кт 36 2000 грн. (24000 х 10% - 400)

Податковий кредит по ПДВ:

Дт 641 - Кт 36 400 грн. (2400 : 6)

Витрати на переробку ДС:

а) заробітна плата з відображенням у валових витратах:

Дт23-Кт661 5000 грн.;

б) відрахування на соціальні заходи з відображенням у ва-

лових витратах:

Дт 23 - Кт 65 2067,50 грн.

[5000 χ (32% + 2,9% + 1,9% + 4,55%)]

в) допоміжні матеріали:

Дт 23 - Кт 20 300 грн.;

г) накладні виробничі витрати:

Дт 23 - Кт 91 4000 грн. (5000 х 80%)

Оприбуткована виготовлена з давальницької сировини го-

това продукція за фактичною виробничою собівартістю:

Дт26-Кт23 11367,50 грн.

(5000 + 2067,50 + 300 + 4000)

220

Розділ 2. МЕТОДИЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ

Списано перероблену давальницьку сировину:

Кт022 21600 грн.

Виготовлена продукція відвантажена замовникові:

а) за договірною вартістю:

Дт36-Кт701 18000 грн.,

у тому числі ПДВ:

Дт 701 - Кт 641 3000 грн. (18000 : 6).

Чистий доход від реалізації з відображенням у валовому

доході:

Дт 701 - Кт 791 15000 грн. (18000 - 3000).

б) за фактичною виробничою собівартістю:

Дт901 -Кт26 11367,50 грн.

Списана фактична собівартість реалізованої готової про-

дукції, виготовленої з давальницької сировини:

Дт791 -Кт901 11367,50 грн.

Оплачена замовником сума боргу за переробку даваль-

ницької сировини:

Дт 311 - Кт 36 15600 грн. (18000 - 2400).

21. Передана виготовлювачеві давальницька сировина на

переробку:

Дт206-Кт201 9000 грн.

Відображена частина давальницької сировини, передана в

рахунок оплати послуг з виготовлення продукції:

а) за договірною вартістю:

Дт63-Кт712 1200 грн.

у тому числі податкове зобов'язання по ПДВ:

221

В.М. Сердюк. ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК

Дт 712 - Кт 641 200 грн. (1200 : 6)

Чистий доход від реалізації з відображенням у валовому

доході:

Дт 712 - Кт 791 1000 грн. (1200 - 200)

б) за фактичною собівартістю:

Дт 943 - Кт 206 900 грн. (9000 х 10%)

Списана фактична собівартість реалізованої давальниць-

кої сировини:

Дт791-Кт943 900 грн.

Оприбутковано готову продукцію:

а) за чистою договірною вартістю з відображенням у вало-

вих витратах:

Дт 26 - Кт 63 3000 грн. (3600 - 600)

Податковий кредит по ПДВ:

Дт 641 - Кт 63 600 грн. (3600 : 6)

б) на вартість переробленої давальницької сировини:

Дт 26 - Кт 206 8100 грн. (9000 - 900)

Перераховано підприємству-виготовлювачеві в оплату за

переробку давальницької сировини в сумі боргу, що залиши-

лася:

Дт 63 - Кт 311 2400 грн. (3600 - 1200).

22. Відвантажена посередникові готова продукція за фак-

тичною собівартістю:

Дт 283 - Кт 26 23000 грн.

Отримана від посередника виручка за реалізовану про-

дукцію за відпускними цінами:

Дт 311 - Кт 701 32400 грн. (36000 - 36000 х 10%)

222

Розділ 2. МЕТОДИЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ

у тому числі ПДВ, що входить у виручку (32400 : 6 = 5400

грн.):

Дт701-Кт641 5400 грн.

Чистий доход від реалізації з відображенням у валовому

доході (32400 - 5400 - 27000 грн.):

Дт701-Кт791 27000 грн.

Списана фактична собівартість реалізованих посередни-

ком готових виробів:

Дт901-Кт283 23000 грн.

Списана собівартість реалізації на фінансові результати:

Дт791-Кт901 23000 грн.

23. Відповідно до договору комісії прийняті товари для ре-

алізації на комісійних началах:

Дт 024 23000 грн.

Реалізовані товари за відпускними цінами:

Дт 361 - Кт 702 36000 грн.,

у т.ч. ПДВ:

Дт 702 - Кт 641 6000 грн. (36000 : 6)

Оплачені товари покупцем:

Дт311-Кт361 36000 грн.

Одночасно списані з матеріально відповідальної особи ре-

алізовані товари:

Кт 024 23000 грн.

Із загальної виручки виділена та її частина, що належить

комітентові:

• у чистій сумі:

Дт 702 - Кт 685 27000 грн.

(36000 х 90% - 5400 = 32400 - 5400)

223