Сердюк В.М. Податковий облік

Подождите немного. Документ загружается.

В.М. Сердюк. ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК

Здійснені відрахування на соціальні заходи, включаючи

збір до фонду соціального страхування від нещасних випадків

у розмірі 4,5% - ?

8. Скласти бухгалтерські проводки, зробити необхідні

розрахунки, зазначити суми валових доходів і валових витрат.

Оприбутковані надлишки матеріалів, виявлені під час

інвентаризації, у сумі 70 грн.

Відображені за балансовою вартістю матеріали, яких не

вистачає й зіпсовані виявлені під час інвентаризації, у сумі 260

грн.

Списана за обліковими цінами недостача:

а) у межах норм природних втрат - 60

б) понад норми природних втрат:

- конкретні винуватці не встановлені - 50

- на винних осіб - 150

Відображений ПДВ по матеріалах, яких не вистачає - ?

Показано різницю між загальною сумою матеріального

збитку й фактичних витрат - ?

Утримана із зарплати винних осіб сума завданого ма-

теріального збитку -?

Списана різниця по матеріальному збитку при його стяг-

ненні - ?

9. Скласти бухгалтерські проводки, зробити необхідні

розрахунки, зазначити суми валових доходів і валових витрат.

Списано з балансу старий будинок складу готової про-

дукції внаслідок фізичного зношення, початкова вартість яко-

го - 6593 грн., а сума накопиченої амортизації - 6452 грн.

Нарахована заробітна плата робітником за розбирання бу-

динку - 500 грн.

Зроблено відрахування на соціальні заходи, включаючи

збір у ФСС від нещасних випадків у розмірі 3,4% - ?

Оприбутковані ліквідні залишки - 900 грн.

194

Розділ

МЕТОДИЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ

10. Скласти бухгалтерські проводки, зробити необхідні

розрахунки, зазначити суми валових доходів і валових витрат.

Реалізований іншому підприємству шліфувальний вер-

стат за відпускною вартістю 1200 грн., включаючи НДС.

Списаний з балансу проданий верстат, початкова вартість

якого 700 грн., сума нарахованої амортизації - 100 грн.

Акцептовано рахунок автотранспортної організації за пе-

ревезення шліфувального верстата в сумі 120 грн., включаючи

ПДВ.

Списані на фінансові результати прибутки й витрати від

реалізації верстата.

11. Скласти бухгалтерські проводки, зробити необхідні

розрахунки:

Нарахована амортизація основних коштів, залишкова

вартість яких у податковому обліку становить:

а) будівля цеху - 3640 грн.

б) виробничого обладнання, інструментів - 15438 грн.

в) господарського інвентарю, використовуваного в загаль-

новиробничих цілях - 2873 грн.

г) офісного обладнання - 9856 грн.

д) комп'ютерів і телефонів - 8437 грн.

є) будинку заводоуправління - 1701 грн.

ж) автомобіля, використовуваного на операціях, пов'яза-

них з реалізацією готової продукції, - 657 грн.

У бухгалтерському обліку застосовуються норми й методи

амортизації, передбачені податковим законодавством.

12. Відобразити витрати з поліпшення основних засобів у

бухгалтерському й податковому обліку:

У ВАТ "Альфа" за станом на 1 січня залишкова вартість

усіх основних фондів у податковому обліку - 210000 грн., у то-

му числі:

1-а група - 107000 грн., з них: будинок цеху - 30000 грн.,

будинок заводоуправління - 40000 грн., будинок складу -

20000 грн., будинок заводської лабораторії - 17000 грн.;

195

В.М. Сердюк. ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК

2-а група - 30000 грн.;

3-а група - 52000 грн.;

4-а група - 21000 грн.

У 1-му кварталі був зроблений поточний ремонт будинку

заводської лабораторії. Вартість робіт, виконаних підрядним

способом, склала 29040 грн., включаючи ПДВ.

13. МП "Омега" передало в операційну оренду ТОВ "Ко-

лос" будинок складу, початкова вартість якого 20000 грн., на-

копичена амортизація - 8000 грн. Відповідно до договору

орендна плата включає амортизаційні відрахування, орендну

винагороду в сумі 100 грн. і ПДВ. Вам необхідно з позицій

бухгалтера МП "Омега" виконати необхідні розрахунки й

відобразити в бухгалтерському й податковому обліку операції

з оренди.

14. МП "Омега" передало в операційну оренду ТОВ "Ко-

лос" будинок складу, початкова вартість якого 20000 грн., на-

копичена амортизація - 8000 грн. Відповідно до договору

орендна плата включає амортизаційні відрахування, орендну

винагороду в сумі 100 грн. і ПДВ. Витрата матеріалів на утри-

мання будинку становить 20 грн.; рахунок за електропостачан-

ня складу - 60 грн., включаючи ПДВ; заробітна плата

комірника - 400 грн., відрахування на соціальні заходи

здійснюються відповідно до встановлених тарифів, включаю-

чи збір до фонду соціального страхування від нещасних ви-

падків у розмірі 4,5%. Витрати на ремонт орендованого будин-

ку, здійснюваний підрядним способом, у сумі 1800 грн., вклю-

чаючи ПДВ, відповідно до договору оренди несе орендар. Ро-

боти з поліпшення інших основних фондів не провадилися.

Залишкова вартість у податковому обліку основних коштів,

що значаться на балансі ТОВ "Колос" на 1 січня звітного року,

100 тис. грн.

Вам необхідно з позицій бухгалтера ТОВ "Колос" викона-

ти необхідні розрахунки й відобразити в бухгалтерському й

податковому обліку описану вище ситуацію.

196

Розділ 2. МЕТОДИЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ

15. Скласти бухгалтерські проводки, зробити необхідні

розрахунки, зазначити суми валових доходів і валових витрат:

Нарахована амортизація нематеріальних активів, викори-

стовуваних:

а) на технологічні цілі:

б) для загальновиробничих потреб - 340

в) для загальногосподарських потреб - 127

При закритті біржі списано з балансу право на місце на то-

варній біржі, залишкова вартість котрого 19 грн., сума накопи-

ченої амортизації - 658 грн.

Передано безкоштовно іншому підприємству право на

місце на фондовій біржі, залишкова вартість якого 354 грн., су-

ма накопиченої амортизації - 462 грн.

Продано права на місце на валютній біржі за відпускною

вартістю 6000 грн., включаючи НДС, залишкова вартість яко-

го 3800 грн., сума накопиченої амортизації - 1000 грн.

16. ЗАТ "Селур" відповідно до бартерного контракту

обміняло готову продукцію в сумі 42000 грн., включаючи ПДВ

(фактична собівартість - 29000 грн.), на товар у сумі 36000

грн. (із ПДВ). Різниця оплачена грішми. Відобразити ситу-

ацію в бухгалтерському й податковому обліку, взявши до ува-

ги, що поставка випередила відвантаження.

17. ВАТ "Альфа" відповідно до бартерного контракту

обміняло матеріали в сумі 30000 грн., включаючи ПДВ (фак-

тична собівартість - 24000 грн.), на товар у сумі 36000 грн. (із

ПДВ). Різниця оплачена грішми. Відобразити ситуацію в бух-

галтерському й податковому обліку, взявши до уваги, що

відвантаження випередило поставку.

18. ВАТ "Сигма" обміняло товари в сумі 36000 грн., вклю-

чаючи ПДВ (чиста покупна вартість - 32000 грн.), на ма-

теріали в сумі 42000 грн., включаючи ПДВ. Різниця оплачена

грішми. Відобразити ситуацію в бухгалтерському й податко-

вому обліку, взявши до уваги, що поставка випередила відван-

таження.

197

В.М. Сердюк. ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК

19. ТОВ "Силует" відповідно до бартерного контракту

обміняло виробничі запаси в сумі 24000 грн., включаючи ПДВ

(фактична собівартість - 21000 грн.), на товар у сумі 30000

грн. (із ПДВ). Різниця оплачена грішми. Відобразити ситу-

ацію в бухгалтерському й податковому обліку, взявши до ува-

ги, що відвантаження випередило поставку.

20. Скласти бухгалтерські проводки, відобразити валові

доходи и й валові витрати у виготовлювача продукції з даваль-

ницької сировини (ДС).

ВАТ "Салют" отримало ДС на переробку в сумі 24000 грн.,

включаючи ПДВ, частина якого (10%) передана в рахунок оп-

лати послуг з виготовлення продукції.

Витрати на переробку ДС:

а) заробітна плата - 5000 грн.;

б) відрахування на соціальні заходи, включаючи збір у

ФСС від нещасних випадків у розмірі 4,55% - ?

в) допоміжні матеріали - 300 грн.;

г) накладні виробничі витрати - 80% від заробітної пла-

ти - ?

Виготовлена продукція відвантажена замовникові за до-

говірною вартістю 18000 грн., включаючи ПДВ.

Сума боргу за переробку ДС погашена замовником з по-

точного рахунку.

21. Скласти бухгалтерські проводки, відобразити валові

доходи й валові витрати в замовника.

ВАТ "Піонер" відправило давальницьку сировину (ДС) на

перероблення в сумі 9000 грн., частина якого (10%) передана в

рахунок оплати послуг з виготовлення продукції за до-

говірною вартістю 1200 грн., включаючи ПДВ.

Оприбутковано готову продукцію, договірна вартість якої

3600 грн., включаючи ПДВ.

22. Відповідно до договору комісії підприємство А переда-

ло підприємству Б для реалізації готову продукцію, фактична

198

Розділ 2. МЕТОДИЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ

виробнича собівартість якої 23000 грн. Підприємство Б ре-

алізувало продукцію за відпускною вартістю 36000 грн., вклю-

чаючи ПДВ, і перерахувало виручка підприємству А за міну-

сом комісійної винагороди в розмірі 10%. Відобразити ситу-

ацію в бухгалтерському й податковому обліку комітента.

23. Відповідно до договору комісії підприємство А переда-

ло підприємству Б для реалізації готову продукцію, фактична

виробнича собівартість якої 23000 грн. Підприємство Б ре-

алізувало продукцію за відпускною вартістю 36000 грн., вклю-

чаючи ПДВ, і перерахувало виручка підприємству А за міну-

сом комісійної винагороди в розмірі 10%. Відобразити ситу-

ацію в бухгалтерському й податковому обліку комісіонера.

24. Відповідно до договору комісії підприємство А перера-

хувало підприємству Б 96500 грн. на придбання товарів.

Підприємство Б придбало товари за покупною вартістю 96000

грн., включаючи ПДВ, передало їхньому підприємству А і

відповідно до акту виконаних робіт пред'явило йому рахунок

на оплату комісійної винагороди в сумі 1200 грн., включаючи

ПДВ. Різниця по рахунку оплачена коштами. Відобразити си-

туацію в бухгалтерському й податковому обліку комітента.

25. Відповідно до договору комісії підприємство А перера-

хувало підприємству Б 96500 грн. на придбання товарів.

Підприємство Б придбало товари за покупною вартістю 96000

грн., включаючи ПДВ, передало їхньому підприємству А і

відповідно до акту виконаних робіт пред'явило йому рахунок

на оплату комісійної винагороди в сумі 1200 грн., включаючи

ПДВ. Різниця по рахунку оплачена коштами. Відобразити си-

туацію в бухгалтерському й податковому обліку комісіонера.

26. У вересні підприємством придбаний торговельний па-

тент терміном дії 1 рік. Вартість патенту - 200 грн. на місяць.

Патентована діяльність здійснюється з жовтня поточного ро-

ку та оподатковуваний прибуток по ній за звітний період -

199

В.М. Сердюк. ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК

10000 гри. Відобразити ситуацію на рахунках бухгалтерського

обліку. Зазначити, як вартість торговельного патенту вплине

на податок на прибуток.

27. У вересні підприємством придбаний торговельний па-

тент терміном дії 1 рік. Вартість патенту - 100 грн. на місяць.

Патентована діяльність здійснюється з жовтня поточного ро-

ку. Оподатковуваний прибуток по цьому виду діяльності за

звітний період - 1000 грн. Відобразити ситуацію на рахунках

бухгалтерського обліку. Зазначити, як вартість торговельного

патенту вплине на податок на прибуток.

28. Статутний капітал ЗАТ "Вимпел" становить 100 тис.

грн. (номінальна вартість однієї акції - 10 грн.). За рішенням

зборів акціонерів, нараховані дивіденди виходячи з 2 грн. на

акцію. У день виплати дивідендів перерахований у бюджет

авансовий внесок податку на прибуток по дивідендах. Оподат-

ковуваний прибуток за звітний період - 10 тис. грн. Відобра-

зити ситуацію на рахунках бухгалтерського обліку. Зазначити,

як авансовий внесок податку на прибуток по дивідендах впли-

не на податок на прибуток.

29. Статутний капітал ЗАТ "Зоря" становить 100 тис. грн.

(номінальна вартість однієї акції - 20 грн.). За рішенням

зборів акціонерів, нараховані дивіденди виходячи з 10 грн. на

акцію. У день виплати дивідендів перерахований до бюджет)

авансовий внесок податку на прибуток по дивідендах. Оподат-

ковуваний прибуток за звітний період - 60 тис. грн. Відобра-

зити ситуацію на рахунках бухгалтерського обліку. Зазначити,

як авансовий внесок податку на прибуток по дивідендах впли-

не на податок на прибуток.

30. На поточний рахунок будівельної організації, що пере-

буває на спрощеній

системі

оподаткування, зараховані кошти

відповідно до виписок банку:

виручка за виконані роботи - 60000 грн., включаючи ПДВ;

200

Розділ 2. МЕТОДИЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ

виручка за продані основні фонди - 3600 грн., включаючи

ПДВ (залишкова вартість об'єктів - 2000 грн.);

повернення надлишково перерахованої передоплати за ре-

монт - 900 грн., включаючи ПДВ;

за договором поручительства від замовника на придбання

будівельних матеріалів - 12000 грн., включаючи ПДВ.

Розрахувати суму єдиного податку й відобразити її на ра-

хунках бухгалтерського обліку.

31. Приватне підприємство, що сплачує єдиний податок за

ставкою 6%, використовує труд 10 найманих робітників, яким

нараховується заробітна плата по 500 грн. в місяць. Провести

розрахунок нарахувань і відрахувань, пов'язаних із заробітною

платою, маючи на увазі, що тариф збору ι фонд соціального

страхування від нещасних випадків на виробництві складає

4,5%, а сума грошових надходжень за звітний місяць - 60000

грн. Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

201

В.М. Сердюк. ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК

2. РІШЕННЯ СИТУАТИВНИХ ЗАВДАНЬ

1. Відображена невідфактурована поставка:

Дт20-Кт631 1000 грн.

При отриманні пакета документів постачальника відстор-

нована невідфактурована поставка:

Дт20-Кт631 -1000 грн.

Оприбутковані матеріали, що надійшли, за чистою покуп-

ною вартістю виходячи з рахунку-фактури й накладної поста-

чальника із включенням у валові витрати:

Дт 20 - Кт 631 960 -

160

= 800 грн.

Відображений податковий кредит по ПДВ на підставі по-

даткової накладного постачальника:

Дт 641 - Кт 631 160 грн. (960 : 6)

Видано чек з лімітованої чекової книжки в оплату транс-

портування придбаних матеріалів:

• по чистій сумі рахунку з відображенням у валових вит-

ратах:

Дт 20тзр - Кт 685 300 - 50 = 250 грн.

• податковий кредит за податковою накладною транс-

портній організації:

Дт 641 - Кт 685 50 грн. (300 : 6)

2. На підставі виписки банку відображена передоплата, що

надійшла на поточний рахунок, за невикористовувані на

підприємстві матеріали:

ДтЗ11 -Кт681 1200 грн.

(валовий доход = 1200 - 200 = 1000 грн.)

202

Розділ 2. МЕТОДИЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ

Показаний ПДВ за податковою накладною:

Дт 643 - Кт 641 200 грн. (1200 : 6)

Відпущені раніше оплачені матеріали (накладна, рахунок-

фактура):

а) за відпускними цінами:

Дт681 -Кт712 1200 грн.

Відображений ПДВ по реалізованих матеріалах:

Дт 712 - Кт 643 200 грн.

а) за балансовою вартістю:

Дт 943 - Кт 20 700 грн.

Списані на фінансові результати доходи й витрати з ре-

алізації матеріалів:

Дт 712 - Кт 791 1000 грн. (1200 - 200)

Дт791 -Кт 943700 грн.

3. На підставі виписки банку відображена передоплата, що

надійшла на поточний рахунок, за готову продукцію:

ДтЗ11 -Кт681 9000 грн.

(валовий доход = 9000 - 1500 = 7500 грн.)

Показаний ПДВ за податковою накладною:

Дт 643 - Кт 641 1500 грн. (9000 : 6)

Відпущена готова продукція покупцеві (накладна, раху-

нок-фактура):

а) за відпускними цінами:

ДтЗ61 -Кт701 12000 грн.

(валовий доход - 12000 - 2000 - 7500 - 2500 грн.)

Відображений ПДВ по реалізованих матеріалах:

203