Рядська В.В., Петраков Я.В. Аудит

Подождите немного. Документ загружается.

411

- розкриття інформації щодо обсягу чистого прибутку;

- стану виконання зобов'язань за борговими та іпотечними цінними

паперами (вид та розмір зобов'язань за цінними паперами, своєчасність та

повнота виконання зобов'язань за цінними паперами відповідно до про-

спекту емісії);

- відповідності вимогам законодавства України розміру власного

капіталу компанії з управління активами,

яка має в управлінні активи не-

державних пенсійних фондів;

- розкриття інформації про дії, які відбулися протягом звітного ро-

ку та можуть вплинути на фінансово-господарський стан емітента і при-

звести до значної зміни вартості його цінних паперів, визначених части-

ною першою статті 41 Закону України "Про цінні папери та фондовий

ринок" .

Аудитор може висловити думку щодо інших показників відповід-

но до законів України та нормативно-правових актів Комісії.

Розділ III. Підготовка аудиторського висновку, що подається

до Комісії при отриманні ліцензії на здійснення професійної діяльнос-

ті на фондовому ринку, при реєстрації випуску та проспекту емісії

цінних паперів

1. Аудиторський висновок, який подається до Комісії

при отри-

манні ліцензії на провадження окремих видів професійної діяльності на

фондовому ринку, при реєстрації випуску та проспекту емісії цінних па-

перів, повинен бути складений відповідно до вимог Міжнародних станда-

ртів аудиту, надання впевненості та етики, зокрема Міжнародних станда-

ртів аудиту 700, 701.

2. В аудиторському висновку додатково в окремому розділі відразу

за

параграфом про аудиторську думку міститься думка аудитора стосов-

но:

- фінансового стану засновників (крім фізичних осіб) відкритих

акціонерних товариств, у тому числі їх спроможності здійснити відповід-

ні внески до статутного фонду (капіталу) (при реєстрації першого випус-

ку цінних паперів);

- відповідності розміру іпотечного покриття випуску іпотечних

облігацій даним бухгалтерського обліку і

фінансової звітності емітента та

вимогам Закону України "Про іпотечні облігації" (при реєстрації випуску

іпотечних облігацій);

412

- відповідності розміру статутного фонду (капіталу) установчим

документам (опис оцінки);

- формування та сплати статутного фонду (капіталу) (сплачено по-

вністю чи частково, документи, на підставі яких зроблено аудиторський

висновок про сплату статутного фонду (капіталу) щодо попереднього ви-

пуску акцій). У разі якщо статутний фонд (капітал) сплачено не у повно-

му обсязі, зазначається

розмір сплаченої та несплаченої частини статут-

ного фонду (капіталу) (при реєстрації випуску цінних паперів та видачі

ліцензії на провадження окремих видів професійної діяльності на фондо-

вому ринку);

- забезпечення випуску цінних паперів відповідно до законодавст-

ва України (вид, розмір та опис забезпечення за цінними паперами) (при

реєстрації випуску та проспекту емісії

цінних паперів).

Аудитор може висловити думку щодо інших показників відповід-

но до законів України та нормативно-правових актів Комісії.

3. У випадках, передбачених нормативно-правовими актами Комі-

сії, до аудиторського висновку додається довідка про фінансовий стан.

У довідці про фінансовий стан відображається аналіз, прогнозний

висновок та ґрунтовний опис показників фінансового стану

емітента цін-

них паперів або професійного учасника фондового ринку, а саме: коефіці-

єнта абсолютної ліквідності, коефіцієнта загальної ліквідності, коефіцієн-

та фінансової стійкості (або незалежності, або автономії), коефіцієнта по-

криття зобов'язань власним капіталом, коефіцієнта рентабельності акти-

вів. Аудитор у разі потреби може розрахувати інші показники.

Директор департаменту моніторингу

та стратегії

розвитку

фондового ринку О.Табала

413

Додаток К.2

Аудиторська фірма «Екаунтаудит» Робочий документ до

Підприємство ВАТ «Оберіг» розділу «Завершення аудиту»

Питання, своєчасно не вирішені в ході аудиторської

перевірки фінансової звітності ВАТ «Оберіг»

№

з/п

Питання Спосіб вирішення, дата

Посилання на

робочий

документ

1 Не пред’явлено фінансової

звітності відокремленого

сегмента (дочірнього під-

приємства)

Письмовий запит на ім’я дире-

ктора ___ від ____ не дало по-

зитивного вирішення даного

питання

2 Чи був наказ по підприємс-

тву про проведення дооцін-

ки основних фондів

Наказ від ___ № __, наданий

аудитору, ____ підтверджує

необхідність проведення доо-

цінки, оскільки значна кіль-

кість основних засобів (повніс-

тю амортизованих) продовжує

використовуватися на підпри-

ємстві

Дата складання: ____________

Виконавець: _______________

Перевірив: ________________

Дата перевірки: ____________

НАВЧАЛЬНЕ ВИДАННЯ

Валентина Володимирівна РЯДСЬКА

Ярослав Валерійович ПЕТРАКОВ

АУДИТ

Навчальний посібник

Керівник видавничих проектів – Б.А.Сладкевич

Друкується в авторській редакції

Дизайн обкладинки – Б.В. Борисов

Підписано до друку 25.01.2008. Формат 60x84 1/16.

Друк офсетний. Гарнітура PetersburgC.

Умовн. друк. арк. 26.

Наклад 1000 прим.

Видавництво “Центр учбової літератури”

вул. Електриків, 23

м. Київ, 04176

тел./факс 425*01*34, тел. 451*65*95, 425*04*47, 425*20*63

8*800*501*68*00 (безкоштовно в межах України)

e*mail: office@uabook.com

сайт: WWW.CUL.COM.UA

Свідоцтво ДК №2458 від 30.03.2006