Рядська В.В., Петраков Я.В. Аудит

Подождите немного. Документ загружается.

371

5. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ СТОРІН

5.1. Цивільно-правова відповідальність Виконавця:

5.1.1. За неналежне виконання своїх зобов'язань Виконавець несе

майнову та іншу відповідальність, визначену в Договорі, від-

повідно до чинного законодавства;

5.1.2. Розмір майнової відповідальності Виконавця не може пере-

вищувати фактично завданих Замовнику збитків з його вини у

межах ціни робіт, в

яких виявлено недоліки;

5.1.3. Всі спори майнового характеру між Виконавцем та Замов-

ником вирішуються у встановленому порядку з дотриманням

вимог Закону України «Про аудиторську діяльність».

5.2. Інші види відповідальності аудиторів:

5.2.1. За неналежне виконання своїх професійних обов'язків до

аудитора Аудиторською палатою України можуть бути засто-

совані стягнення у вигляді попередження

, зупинення дії сер-

тифіката на строк до одного року або анулювання сертифіка-

та.

5.3. Цивільно-правова відповідальність Замовника:

5.3.1. Замовник самостійно відповідає за своїми зобов'язаннями;

5.3.2. Замовник відповідає за своїми зобов'язаннями усім належ-

ним йому майном;

5.4. Інші види відповідальності Замовника:

5.4.1. Керівництво Замовника відповідно до Законів України

несе

персональну відповідальність за повноту та достовірність,

юридичну силу бухгалтерських та інших документів, які на-

даються Виконавцю для проведення аудиту, та за дії, що

впливають на незалежність Виконавця;

5.4.2. Замовник додатково несе відповідальність за виявлені в ході

виконання аудиту фінансові результати та за звітність по них;

за початкові залишки на рахунках

бухгалтерського обліку та

показники звітності, за невиконання рекомендацій Виконавця

щодо усунення виявлених невідповідностей (відхилень, по-

милок тощо).

5.5. У випадках якщо Замовник не надав (надав не повністю чи не-

своєчасно) необхідні відомості, первинну документацію, або у

будь-який інший спосіб створив умови, які сприяли помилкам у

роботі Виконавця Виконавець не

несе відповідальності за пору-

372

шення терміну виконання робіт, за помилки, яких він припустив-

ся, та за неправильні висновки, яких він дійшов під час проведен-

ня аудиту.

5.6. З огляду на перевірки та притаманні аудиту обмеження існує ймо-

вірність та можливість того, що окремі, навіть суттєві відхилення

(помилки, відмінності тощо) можуть бути не виявлені в

ході пере-

вірки, за що у відповідності до Міжнародних нормативів аудиту

Виконавець відповідальності не несе.

6. Вартість робіт і порядок розрахунків

6.1. Вартість робіт розраховується, виходячи з часу, що запланований

фахівцями на виконання аудиторських послуг з урахуванням по-

криття поточних накладних витрат, в залежності від ступеня від-

повідальності фахівців, їхнього

досвіду та відповідної кваліфіка-

ції.

6.2. Базові тарифи засновані на погодинній оплаті (без ПДВ) продук-

тивного робочого часу Виконавця та складають наступне: ___

грн/год, аудитор або професійний бухгалтер – ___ грн/год, поміч-

ник аудитора або бухгалтера – ___ грн/год, якщо інше не узго-

джено з Замовником у листі – зобов’язанні.

Під продуктивним

робочим часом мається на увазі чистий робочий час

фахівця, що не включає ознайомлення з обсягом перевірки, вивчення за-

конодавчої бази, перерви та обіди.

6.3. Виконання робіт починається після отримання 100% передоплати

планової вартості аудиторських послуг та не раніше дня надання

Компанією оригіналів документів для виконання аудиторських

послуг, якщо інше не узгоджено з

Замовником у листі – зо-

бов’язанні.

6.4. Вартість виконання аудиторських послуг визначається в розмірі,

що вказується в актах виконаних робіт.

6.5. Оплата здійснюється Замовником безготівково шляхом перераху-

вання коштів на поточний рахунок Виконавця або внесенням го-

тівки в касу Виконавця.

6.6. За необґрунтовану відмову від прийняття виконаних робіт (не

підписання

акта протягом встановленого строку) передплата у

розмірі фактично відпрацьованих годин фахівцями Виконавця не

повертається.

373

6.7. Порядок і форма розрахунків можуть бути змінені письмовою

угодою сторін.

ІНШІ ОСОБЛИВІ УМОВИ

7.1. Початок дії Договору – з моменту підписання.

7.2. Закінчення дії Договору – після виконання взаємних зобов’язань.

7.3. У питаннях, що не передбачені цим Договором, сторони керують-

ся чинним законодавством України.

7.4. Даний Договір складений у двох

примірниках, що мають рівну

юридичну силу.

7.5. Всі Додатки та Додаткові Угоди до даного Договору належним

чином оформлені та підписані сторонами, є невід’ємною його ча-

стиною.

7.6. Всі виправлення за текстом даного Договору мають юридичну си-

лу лише в тому

випадку, коли вони засвідчені підписами сторін в кожному окремому ви

падку.

7. Адреси та реквізити сторін

ВИКОНАВЕЦЬ

____

Адреса: ...

Код ЄДРПОУ ....

р/р .....

Банк ...

МФО ...

Платник ...(ПДВ, єдиного податку,

на загальній системі оподаткування)

ЗАМОВНИК

____

Адреса: ...

Код ЄДРПОУ ....

р/р .....

Банк ...

МФО ...

Платник ...(ПДВ, єдиного податку,

на загальній системі оподаткуван-

ня)

директор аудиторської фірми

___

М.П.

………………………….

…………………………………..

М.П.

374

Додаток Д.4

Лист-пропозиція

Генеральному директору

ТОВ «Екаунтаудит»

пану Гармашу О.М.

Вих. №143 від 28 червня 2007 року

Шановний пане Олегу Михайловичу!

Наглядова рада ВАТ «Енергодар» просить Вас розглянути питання

про можливість проведення аудиторської перевірки фінансової звітності

нашого акціонерного товариства, що відображає наслідки господарських

операцій за період з 01 січня 2007 року по

31 грудня 2007 року. Фінансова

звітність підготовлена на підставі вимог Закону України «Про бухгалтер-

ський облік та фінансову звітність в Україні» та діючих в Україні Поло-

жень (Стандартів) бухгалтерсокго обліку й буде включати в себе наступні

звітні форми:

- Баланс станом на 31 грудня 2007 року,

- Звіт про фінансові результати за 2007 рік,

- Звіт про

власний капітал за 2007 рік,

- Звіт про рух грошових коштів за 2007 рік,

- примітки до річної звітності.

Вважаємо за доцільне повідомити Вас про те, що протягом останніх

5 років аудит фінансової звітності ВАТ «Енергодар» здійснювала ауди-

торська фірма ТОВ «Аудит-сервіс». У зв’язку з тим, що у 2007 році ко-

лишній фінансовий

директор ВАТ «Енергодар» став сертифікованим ау-

дитором й увійшов до складу засновників ТОВ «Аудит-сервіс» наглядова

рада прийняла рішення про заміну діючого аудитора і вперше звертається

до Вашої аудиторської фірми.

Аудиторська перевірка проводиться з метою:

- отримання незалежного судження щодо повноти, достовірності та

відповідності фінансової звітності ВАТ «Енергодар» діючим в Україні

вимогам складання та подання у фінансових звітах інформації про ре-

зультати діяльності за 2007 рік,

375

- надання аудиторського висновку про фінансову звітність для

ДКЦПФР України.

У зв’язку з необхідністю обов’язкового подання аудиторського ви-

сновку у складі річної звітності до ДКЦПФР України, просимо врахувати

вимоги при його складанні.

За результатами проведення аудиту ми очікуємо отримати підсум-

кову документацію у складі аудиторського звіту та аудиторського висно-

вку.

Бажаний термін проведення основних процедур перевірки: з 01 жов-

тня 2007 року по 15 лютого 2008 року.

Бажаний термін отримання аудиторського звіту – до 25 лютого 2008

року.

Бажаний термін отримання аудиторського висновку – до 20 березня

2008 року.

З повагою,

Голова наглядової ради

ВАТ «Енергодар» Аніщенко І.В.

376

Додаток Д.5

Лист – зобов’язання

Наглядовій раді

ВАТ «Енергодар»

Вих. 12/143 від 15.08.2007 р.

На 143 від 28.06.2007 р.

Ви звернулися із проханням про проведення аудиторської перевірки

балансу ВАТ «Енергодар» станом на 31.12.2007 року, а також звіту про

фінансові результати, звіту про рух грошових коштів, звіту про власний

капітал та приміток, які відбивають наслідки господарських операцій

за

період з 01 січня 2007 року по 31 грудня 2007 року. Цим листом підтвер-

джується прийняття рішення керівництвом ТОВ «Аудиторська фірма

«Екаунтаудит» про можливість виконання завдань на аудит фінансової

звітності. Також цим листом засвідчується розуміння завдання, яке сфор-

мульоване керівництвом ВАТ «Енергодар» в листі №143 від 28.06.2007

року. Аудиторська перевірка буде проведена з метою

висловлення думки

про фінансові звіти.

Аудиторська перевірка буде проводитися відповідно до Міжнарод-

них стандартів аудиту. Ці стандарти вимагають дотримання процедур

планування та проведення аудиту з метою одержання обґрунтованої впе-

вненості в тому, що фінансові звіти не містять суттєвих викривлень. Ау-

дит передбачає проведення спеціальних тестів з метою отримання дока-

зів.

Ці докази необхідні для підтвердження сум показників фінансової зві-

тності, а також повноти розкриття інформації, яка наведена у примітках.

Під час аудиту також буде проводитись оцінка застосовуваних

принципів бухгалтерського обліку у відповідності до Закону України

«Про бухгалтерський облік та фінансову звітність у Україні» від

16.07.99 р. (з подальшими змінами та доповненнями

), а також діючих в

Україні Положень (Стандартів) бухгалтерського обліку та суттєвих облі-

кових оцінок, здійснених управлінським персоналом, а також оцінку по-

дання фінансових звітів в цілому.

У зв’язку з тестовим характером аудиторської перевірки та іншими,

властивими аудиторській перевірці обмеженнями, поряд з обмеженнями,

властивими будь-якій системі бухгалтерського обліку і

внутрішнього ко-

нтролю, існує неминучий ризик того, що навіть деякі суттєві викривлення

можуть залишитися невиявленими.

377

Окрім висновку про фінансові звіти, планується надати Вам окремий

лист, який стосується будь-яких виявлених суттєвих недоліків в системах

бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю.

Нагадуємо Вам, що керівництво підприємства несе відповідальність

за підготовку фінансових звітів, у тому числі за відповідне розкриття ін-

формації. Крім того, у відповідності до статті 9 Закону України

«Про ау-

диторську діяльність» керівництво підприємства несе відповідальність за

повноту та достовірність інформації, яка надається для проведення ауди-

ту. Також сюди відноситься відповідальність керівництва підприємства за

здійснення заходів внутрішнього контролю, вибір та застосування облі-

кової політики та охорону активів підприємства.

У зв’язку з проведенням аудиторської перевірки, просимо підготу-

вати

інформацію та надати відповідні письмові підтвердження стосовно

питань, які визначено у Додатку до цього листа. Звертаємо Вашу увагу на

важливість дотримання термінів подання відповідної інформації.

Сподіваємося на повноцінне співробітництво з персоналом підпри-

ємства і на те, що нам будуть надані всі необхідні для аудиту записи, до-

кументація та інша інформація.

Вартість

робіт передбачається розраховувати виходячи з часу, ви-

траченого на проведення всіх необхідних процедур аудиторської перевір-

ки (з урахуванням часу на попереднє обстеження та планування аудиту), а

також включає покриття поточних витрат, пов’язаних з проведенням за-

питів та компенсацією витрат на відрядження.

Цей лист вважається дійсним протягом наступних років до

моменту

припинення терміну його дії, внесення змін або заміни даного листа ін-

шим.

Просимо Вас підписати та повернути доданий примірник цього лис-

та на доказ того, що він відповідає Вашому розумінню умов проведення

нами аудиторської перевірки фінансових звітів.

Генеральний директор

ТОВ «Аудиторська фірма «Екаунтаудит» Гармаш О.М.

Підтверджено від імені

ВАТ «Енергодар»

Голова наглядової ради

ВАТ «Енергодар» Аніщенко І.В.

Дата

378

Додаток Е (до розділу 5)

Додаток Е.1

Голові правління

ВАТ «Енергодар»

Павленко А.В.

Вих. 13/143 від 18.08.2004 р.

Між ТОВ «Аудиторська фірма «Екаунтаудит» та ВАТ «Енергодар»

було досягнуто домовленості про укладання договору на проведення ау-

диту фінансової звітності за наслідками господарської діяльності за пері-

од з 01 січня 2004 року по 31 грудня 2004 року.

метою здійснення попереднього планування обсягів та вартості

робіт просимо надати інформацію за переліком та в терміни, які наведено

у додатку до цього листа.

У разі відсутності, або заміні окремих позицій інформації, просимо

надати пояснення.

Аркуш листка запиту з вашими поясненнями просимо надати разом

з підготовленою для нас інформацією.

Генеральний директор

ТОВ «Аудиторська фірма «Екаунтаудит» Гармаш О.М.

379

Додаток до листа 13/143 від 18.08.2004 р.

ТОВ «Аудиторська фірма “Екаунтаудит»

Контрольний листок

Запиту інформації на проведення аудиту

Підприємство – ВАТ «Енергодар»

Період перевірки 01.01 2004 року по 31.12.2004 року

Запит інформації на планування аудиту

№

п/п

Найменування документа

Відмітка

про на-

явність

та дата

надання

Стисле

пояснення

щодо від-

сутності

або заміни

Примітки

аудитора

1. Корпоративні документи

1. Установчі документи (з наданням копії

Статуту в архів аудиторської фірми)

Свідоцтво про реєстрацію випуску акцій

Реєстр акціонерів станом на 31 грудня 2004

року та їх частки володіння акціями

Перелік пов’язаних сторін станом на

31.12.2004 р

Реєстратор

Список філіалів, представництв, дочірніх

підприємств

Повний перелік інвестицій в інші підприєм-

ства станом на 31.12.2004р.

Штатний розклад

Протоколи засідань Загальних зборів акціо-

нерів. Правління, Спостережної ради за пе-

ріод з 01.01.2004 р. по дату проведення ау-

диту.

Склад ради директорів

Склад ревізійної комісії

Ліцензії на види діяльності

Звіти та аналіз керівництва про основні під-

сумки діяльності за поточний рік та перспе-

ктиви діяльності в найближчому майбут-

ньому (стратегічні цілі та завдання, встанов-

лені в рамках підприємства), а також плани

на 2005 р. стосовно наступних показників:

Заплановане збільшення виробництва (у

процентному відношенні до попереднього

року)

380

№

п/п

Найменування документа

Відмітка

про на-

явність

та дата

надання

Стисле

пояснення

щодо від-

сутності

або заміни

Примітки

аудитора

- за рахунок яких факторів (впрова-

дження нового обладнання/ вироб-

ничих ліній/ нових технологій/ збі-

льшення продуктивності праці/

розширення виробництва інше)

- джерела отримання коштів для

здійснення поставлених завдань

- інше

Зміни та доповнення в наступних групах :

- основні постачальники машин та

обладнання

- основні постачальники сировини

Планові показники по виробництву та реалі-

зації (щомісячно та кумулятивно) на 2004 рік

та 2005 р. в розрізі основних продуктів реалі-

зації та статей затрат

Перелік претензій та судових позовів, виста-

влених проти підприємства третіми сторона-

ми і виставлених підприємством проти третіх

сторін в наступному форматі за

____________ рік

Опис (включаючи стадію розгляду)

Сума тис. грн.

Очікуваний результат (за оцінкою керівниц-

тва підприємства)

Дані про чисельність персоналу – форма

“Звіт з праці» річна за 2004 р.

Середня кількість працівників та фонд заро-

бітної плати по місяцях

Надати інформацію про всі невикористані

відпустки працівниками підприємства ста-

ном на 31.12.2004 р. у днях і в грошовому

виразі

Бухгалтерська, договірна і управлінська

документація

Податковий статус. Пільги (підстава)

Перелік постачальників (при великій кілько-

сті основних)

Перелік покупців (при великій кількості

основних)