Поляк Г.Б. Государственные и муниципальные финансы

Подождите немного. Документ загружается.

3. Äîõîäû áþäæåòîâ

Ýòè îïåðàöèè íå ïîäëåæàò íàëîãîîáëîæåíèþ ïðè óñëîâèè âêëþ-

÷åíèÿ èõ â ñîîòâåòñòâóþùèå ïåðå÷íè èëè ïðè íàëè÷èè ó íàëîãîïëà-

òåëüùèêîâ ñîîòâåòñòâóþùèõ ëèöåíçèé.

Íàëîãîâûé ïåðèîä ïî ÍÄÑ — êâàðòàë. Ñóùåñòâóþò ñëåäóþùèå

íàëîãîâûå ñòàâêè:

 ñòàâêà 0% — ïðè ðåàëèçàöèè ýêñïîðòèðóåìûõ òîâàðîâ, ðàáîò ïî

ñîïðîâîæäåíèþ è òðàíñïîðòèðîâêå âûâîçèìûõ çà ïðåäåëû òåððè-

òîðèè ÐÔ òîâàðîâ, òîâàðîâ, ïîìåùåííûõ ïîä òàìîæåííûé ðåæèì

òðàíçèòà è èìïîðòèðóåìûõ â ÐÔ, òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã) â îáëàñòè

êîñìè÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè, äðàãîöåííûõ ìåòàëëîâ íàëîãîïëà-

òåëüùèêàìè, îñóùåñòâëÿþùèìè èõ äîáû÷ó èëè ïðîèçâîäñòâî èç

ëîìà è îòõîäîâ, ñîäåðæàùèõ äðàãîöåííûå ìåòàëëû, òîâàðîâ (ðà-

áîò, óñëóã) äëÿ îôèöèàëüíîãî ïîëüçîâàíèÿ èíîñòðàííûìè äèïëî-

ìàòè÷åñêèìè è ïðèðàâíåííûìè ê íèì ïðåäñòàâèòåëüñòâàìè,

ïðèïàñîâ, âûâåçåííûõ ñ òåððèòîðèè ÐÔ â òàìîæåííîì ðåæèìå

ïåðåìåùåíèÿ ïðèïàñîâ, è èíûå ïîäîáíûå ðàáîòû;

 ñòàâêà 10% — ïðè ðåàëèçàöèè ïðîäîâîëüñòâåííûõ òîâàðîâ è òî-

âàðîâ äëÿ äåòåé ñîãëàñíî ïåðå÷íÿì, ñîäåðæàùèìñÿ â Íàëîãîâîì

êîäåêñå ÐÔ, ìåäèöèíñêèõ òîâàðîâ îòå÷åñòâåííîãî è çàðóáåæíî-

ãî ïðîèçâîäñòâà, ïåðèîäè÷åñêèõ èçäàíèé, êíèæíîé ïðîäóêöèè

íàó÷íîãî è ó÷åáíîãî õàðàêòåðà;

 â îñòàëüíûõ ñëó÷àÿõ — ñòàâêà 18%.

Â íåêîòîðûõ ñëó÷àÿõ íàëîãîîáëîæåíèå ïðîèçâîäèòñÿ ïî ðàñ÷åò-

íûì íàëîãîâûì ñòàâêàì.

Âåëè÷èíà íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü äàæå ïðè èíôëÿöèè

â ýêîíîìèêå ÿâëÿåòñÿ ñòàáèëüíûì è ëåãêî ïëàíèðóåìûì èñòî÷íèêîì

äîõîäîâ. Íî âûñîêèå ñòàâêè ÍÄÑ ñíèæàþò ïëàòåæåñïîñîáíûé ñïðîñ

íà òîâàðû íåýëàñòè÷íîé ãðóïïû, ñïîñîáñòâóþò óñèëåíèþ èíôëÿöèè

è îòðèöàòåëüíî âëèÿþò íà ýêîíîìè÷åñêèé ðîñò.

Âàæíîå ìåñòî â äîõîäàõ ôåäåðàëüíîãî áþäæåòà â ïîñëåäíèå ãîäû

çàíèìàþò òàìîæåííûå ïîøëèíû. Íà 2008—2010 ãã. èõ äîëÿ ïëàíèðó-

åòñÿ â îáúåìå 7—8%.

Óïëàòà òàìîæåííûõ ïîøëèí íîñèò îáÿçàòåëüíûé õàðàêòåð è

îáåñïå÷èâàåòñÿ ãîñóäàðñòâåííûì ïðèíóæäåíèåì.

Îñíîâíûì ïðèíöèïîì ðåãóëèðîâàíèÿ íàëîãîâûõ îòíîøåíèé â

ñôåðå âíåøíåýêîíîìè÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè (ÂÝÄ) ÿâëÿåòñÿ ïðèí-

öèï îäíîñòîðîííåãî óñòàíîâëåíèÿ ãîñóäàðñòâîì òàìîæåííûõ ïî-

øëèí, êîòîðûé çàïðåùàåò ñóáúåêòàì äàííûõ îòíîøåíèé çàêëþ÷àòü

êàêèå-ëèáî ñîãëàøåíèÿ ïî âîïðîñàì ðàçìåðà, îñíîâàíèé, ñðîêîâ è

äðóãèõ àñïåêòîâ óïëàòû ïîøëèí. Òàìîæåííàÿ ïîøëèíà íå âîçâðà-

ùàåòñÿ ïëàòåëüùèêó, è åìó íè÷åãî íå ïðåäîñòàâëÿåòñÿ âçàìåí.

Ñðåäñòâà îò âçèìàíèÿ òàìîæåííûõ ïîøëèí ïîñòóïàþò â ôåäåðàëü-

íûé áþäæåò.

Ðàçäåë II

Òàìîæåííàÿ ïîøëèíà ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé êîñâåííûé íàëîã, êî-

òîðûì îáëàãàåòñÿ âíåøíåòîðãîâûé îáîðîò òîâàðîâ ïðè ïåðåñå÷åíèè

èìè òàìîæåííîé ãðàíèöû. Òàìîæåííûå ïîøëèíû ìîãóò áûòü êëàñ-

ñèôèöèðîâàíû ïî ðÿäó ïðèçíàêîâ. Â çàâèñèìîñòè îò íàïðàâëåíèÿ

ïåðåìåùåíèÿ âñå òîâàðû, ïåðåñåêàþùèå òàìîæåííóþ ãðàíèöó ãîñó-

äàðñòâà, ïîäðàçäåëÿþòñÿ íà ýêñïîðòíûå, èìïîðòíûå è òðàíçèòíûå.

Òàêóþ æå êëàññèôèêàöèþ èìåþò è òàìîæåííûå ïîøëèíû â çàâè-

ñèìîñòè îò îáúåêòà îáëîæåíèÿ.

Ýêñïîðòíûå (âûâîçíûå) ïîøëèíû âçèìàþòñÿ ïðè âûâîçå òîâàðîâ ñ

òàìîæåííîé òåððèòîðèè ãîñóäàðñòâà.

Òðàíçèòíûå (ïðîâîçíûå) ïîøëèíû âçèìàþòñÿ çà ïðîâîç òîâàðîâ

ïî òåððèòîðèè ãîñóäàðñòâà. Â íàñòîÿùåå âðåìÿ òðàíçèòíûå ïîøëè-

íû â Ðîññèè íå ïðèìåíÿþòñÿ.

Èìïîðòíûå (ââîçíûå) ïîøëèíû âçèìàþòñÿ ïðè ââîçå òîâàðîâ íà

òàìîæåííóþ òåððèòîðèþ ãîñóäàðñòâà è øèðîêî ïðèìåíÿþòñÿ âî

ìíîãèõ ñòðàíàõ, â òîì ÷èñëå è â íàøåé.

Ïî öåëè âçèìàíèÿ ðàçëè÷àþò ôèñêàëüíûå è ïðîòåêöèîíèñòñêèå

ïîøëèíû.

Ôèñêàëüíûå ïîøëèíû âûñòóïàþò â êà÷åñòâå ñðåäñòâ áþäæåòíûõ

äîõîäîâ, èìåþò íèçêèå ñòàâêè è óñòàíàâëèâàþòñÿ â îñíîâíîì íà

ïîòðåáèòåëüñêèå òîâàðû, êîòîðûå íå ïðîèçâîäÿòñÿ â äàííîé ñòðàíå

èëè ïðîèçâîäÿòñÿ â íåäîñòàòî÷íîì êîëè÷åñòâå.

Ïðîòåêöèîíèñòñêèå ïîøëèíû çàùèùàþò âíóòðåííèõ òîâàðîïðî-

èçâîäèòåëåé îò èíîñòðàííîé êîíêóðåíöèè è èìåþò âûñîêèå ñòàâêè,

çàòðóäíÿþùèå ââîç òîâàðîâ.

Ïî íàçíà÷åíèþ ðàçëè÷àþò îñîáûå è ñåçîííûå òàìîæåííûå ïî-

øëèíû.

Îñîáûå ïîøëèíû ïðèìåíÿþòñÿ â öåëÿõ çàùèòû ýêîíîìè÷åñêèõ

èíòåðåñîâ ÐÔ. Îñîáûå è ñåçîííûå ïîøëèíû íîñÿò âðåìåííûé

õàðàêòåð.

Â òàìîæåííîé ïðàêòèêå ïðèìåíÿþòñÿ òðè âèäà îñîáûõ ïîøëèí:

ñïåöèàëüíûå, àíòèäåìïèíãîâûå è êîìïåíñàöèîííûå.

Ñïåöèàëüíûå ïîøëèíû ïðèìåíÿþòñÿ, åñëè òîâàðû èìïîðòèðóþò-

ñÿ â êîëè÷åñòâå è íà óñëîâèÿõ, ñïîñîáíûõ íàíåñòè óùåðá îòå÷åñò-

âåííûì ïðîèçâîäèòåëÿì ïîäîáíûõ òîâàðîâ.

Àíòèäåìïèíãîâûå ïîøëèíû ïðèìåíÿþòñÿ ê èìïîðòíûì òîâàðàì,

êîòîðûå ââîçÿòñÿ ïî áîëåå íèçêîé öåíå, ÷åì èõ íîðìàëüíàÿ ñòîè-

ìîñòü â ñòðàíå âûâîçà.

Êîìïåíñàöèîííûå ïîøëèíû ïðèìåíÿþòñÿ â ñëó÷àå ââîçà òîâàðîâ,

ïðè ïðîèçâîäñòâå èëè âûâîçå êîòîðûõ ïðÿìî èëè êîñâåííî èñïîëü-

çîâàëèñü ñóáñèäèè.

Àíòèäåìïèíãîâûå è êîìïåíñàöèîííûå ïîøëèíû ïðèìåíÿþòñÿ

èìåííî òîãäà, êîãäà ââîç òîâàðîâ âëå÷åò íåáëàãîïðèÿòíûå ïîñëåä-

ñòâèÿ äëÿ ñòðàíû-èìïîðòåðà.

3. Äîõîäû áþäæåòîâ

Â íåêîòîðûõ ñëó÷àÿõ äëÿ îïåðàòèâíîãî ðåãóëèðîâàíèÿ ââîçà èëè

âûâîçà îòäåëüíûõ âèäîâ òîâàðîâ ìîãóò ïðèìåíÿòüñÿ ñåçîííûå ïîøëèíû.

Ñòàâêè ñåçîííûõ ïîøëèí è ïåðå÷åíü òîâàðîâ, íà êîòîðûå îíè ðàñ-

ïðîñòðàíÿþòñÿ, äîëæíû áûòü îôèöèàëüíî îïóáëèêîâàíû íå ïîçä-

íåå ÷åì çà 30 äíåé äî íà÷àëà èõ ïðèìåíåíèÿ, à ñðîê èõ äåéñòâèÿ íå

ìîæåò ïðåâûøàòü 6 ìåñÿöåâ â ãîäó.

Ñóáúåêòàìè (ïëàòåëüùèêàìè) òàìîæåííûõ ïîøëèí è ñáîðîâ ÿâ-

ëÿþòñÿ äåêëàðàíòû èëè èíûå ëèöà, îïðåäåëÿåìûå Òàìîæåííûì êî-

äåêñîì ÐÔ. Îáúåêòàìè îáëîæåíèÿ âûñòóïàþò òîâàðû, ïåðåìåùàåìûå

÷åðåç òàìîæåííóþ ãðàíèöó ÐÔ. Îñíîâîé äëÿ èñ÷èñëåíèÿ òàìîæåí-

íûõ ïîøëèí è ñáîðîâ ÿâëÿåòñÿ òàìîæåííàÿ ñòîèìîñòü òîâàðîâ.

Îäíèì èç ãëàâíûõ ýëåìåíòîâ òàìîæåííîé ïîøëèíû ÿâëÿåòñÿ

ñòàâêà.

Ñòàâêà — ýòî äåíåæíûé ðàçìåð ïîøëèíû ñ åäèíèöû îáëîæå-

íèÿ, êîòîðûé ïðèâåäåí â òàìîæåííîì òàðèôå. Ïîñëå ïðîâåäåíèÿ â

Ðîññèè òàìîæåííîé ðåôîðìû ïðîèçîøëî ñîêðàùåíèå êîëè÷åñòâà

îñíîâíûõ ñòàâîê òàìîæåííîãî òàðèôà ñ ñåìè äî ÷åòûðåõ — 5, 10, 15

è 20%. Ïî çàïðåòèòåëüíîé ñòàâêå 25% îáëàãàåòñÿ ëèøü íåçíà÷è-

òåëüíîå êîëè÷åñòâî òîâàðíûõ ïîçèöèé.

Ñòàâêè ââîçíûõ òàìîæåííûõ ïîøëèí óñòàíàâëèâàþòñÿ â çàâè-

ñèìîñòè îò ñòðàíû ïðîèñõîæäåíèÿ òîâàðà. Â òàìîæåííîì òàðèôå

óñòàíîâëåíû áàçîâûå ñòàâêè òàìîæåííûõ ïîøëèí. Îíè ïðèìåíÿþò-

ñÿ ê òîâàðàì, ïðîèñõîäÿùèì èç ñòðàí, â òîðãîâî-ïîëèòè÷åñêèõ îò-

íîøåíèÿõ ñ êîòîðûìè Ðîññèÿ ïðèìåíÿåò ðåæèì íàèáîëüøåãî áëà-

ãîïðèÿòñòâîâàíèÿ (ÐÍÁ). Åñëè æå òîâàðû ââîçÿòñÿ èç ñòðàí, ê êî-

òîðûì Ðîññèÿ íå ïðèìåíÿåò ÐÍÁ, áàçîâûå ñòàâêè óâåëè÷èâàþòñÿ â

2 ðàçà. Òàêèå ñòàâêè íàçûâàþòñÿ ìàêñèìàëüíûìè (ãåíåðàëüíûìè).

Èìïîðòíûå ïîøëèíû øèðîêî èñïîëüçóþòñÿ â òàðèôíûõ ïðåôå-

ðåíöèÿõ. Â îòíîøåíèè òîâàðîâ, ââîçèìûõ íà òåððèòîðèþ ÐÔ è ïðî-

èñõîäÿùèõ èç ðàçâèâàþùèõñÿ ñòðàí, ñòàâêè òàìîæåííûõ ïîøëèí

ïðèìåíÿþòñÿ â ðàçìåðå 75% îò áàçîâûõ. Òàêèå ñòàâêè íàçûâàþòñÿ

ïðåôåðåíöèàëüíûìè.

Âàæíûì ýëåìåíòîì ëþáîãî íàëîãà ÿâëÿþòñÿ íàëîãîâûå ëüãîòû.

Ïðèìåíèòåëüíî ê òàìîæåííîé ïîøëèíå ýòè ëüãîòû íàçûâàþòñÿ òà-

ðèôíûìè ëüãîòàìè — ïðåäîñòàâëåíèå íà óñëîâèÿõ âçàèìíîñòè èëè â

îäíîñòîðîííåì ïîðÿäêå ëüãîò â îòíîøåíèè òîâàðîâ, ïåðåìåùàåìûõ

÷åðåç òàìîæåííóþ ãðàíèöó ÐÔ, â ôîðìå îñâîáîæäåíèÿ îò óïëàòû,

âîçâðàòà ðàíåå óïëà÷åííîé ïîøëèíû, ñíèæåíèÿ ñòàâêè ïîøëèíû,

óñòàíîâëåíèÿ òàðèôíûõ êâîò íà ïðåôåðåíöèàëüíûé ââîç (âûâîç) òî-

âàðà. Òàðèôíûå ëüãîòû íå ìîãóò íîñèòü èíäèâèäóàëüíîãî õàðàêòåðà.

Ñðîêîì óïëàòû òàìîæåííûõ ïîøëèí è ñáîðîâ ÿâëÿåòñÿ äàòà ïðè-

íÿòèÿ òàìîæåííîé äåêëàðàöèè ê òàìîæåííîìó îôîðìëåíèþ. Òàìî-

æåííûå ñáîðû çà òàìîæåííîå îôîðìëåíèå óïëà÷èâàþòñÿ îäíîâðå-

ìåííî ñ ïðèíÿòèåì òàìîæåííîé äåêëàðàöèè, òàê êàê îòñðî÷êà ïî

Ðàçäåë II

íèì íå ïðåäîñòàâëÿåòñÿ. Ðàçìåðû ýòèõ ñáîðîâ è âàëþòà, â êîòîðîé

îíè óïëà÷èâàþòñÿ, ðåãëàìåíòèðîâàíû Òàìîæåííûì êîäåêñîì ÐÔ.

Òàìîæåííûå ïëàòåæè ñêëàäûâàþòñÿ èç òàìîæåííûõ ïîøëèí,

òàìîæåííûõ ñáîðîâ, íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü è àêöèçîâ.

Ñáîðû çà òàìîæåííîå îôîðìëåíèå âçèìàþòñÿ â âàëþòå ÐÔ â

ðàçìåðå 0,1% òàìîæåííîé ñòîèìîñòè.

Çà õðàíåíèå òîâàðîâ íà òàìîæåííûõ ñêëàäàõ è ñêëàäàõ âðåìåí-

íîãî õðàíåíèÿ âçèìàþòñÿ òàìîæåííûå ñáîðû èñõîäÿ èç ñðåäíåé

ñòàâêè ñòîèìîñòè óñëóã.

Òàìîæåííûå ïëàòåæè çàâèñÿò îò âèäà òàìîæåííîãî ðåæèìà.

Äðóãèå ïëàòåæè, âçèìàåìûå òàìîæåííûìè îðãàíàìè:

 ñáîð çà âûäà÷ó ëèöåíçèé òàìîæåííûìè îðãàíàìè;

 ñáîð çà âûäà÷ó êâàëèôèêàöèîííîãî àòòåñòàòà ïî òàìîæåííîìó

îôîðìëåíèþ;

 ñáîð çà õðàíåíèå òîâàðîâ;

 ñáîð çà òàìîæåííîå ñîïðîâîæäåíèå òîâàðà;

 ñáîð çà èíôîðìàöèîííîå è êîíñóëüòàöèîííîå îáñëóæèâàíèå;

 ïëàòà çà ïðèíÿòèå ïðåäâàðèòåëüíîãî ðåøåíèÿ;

 ïëàòà çà ó÷àñòèå â òàìîæåííîì àóêöèîíå.

Òàìîæåííûå ïîøëèíû ïî ñâîåé ýêîíîìè÷åñêîé ñóùíîñòè — ýòî

íàëîãè íà ïîòðåáëåíèå. Òàìîæåííûå ñáîðû — ïëàòà çà ïðåäîñòàâëå-

íèå òàìîæåííûìè îðãàíàìè ðàçíîîáðàçíûõ óñëóã.

Àêöèçû èñïîëüçóþòñÿ â íàëîãîâûõ ñèñòåìàõ ïðàêòè÷åñêè âñåõ ñòðàí

è èãðàþò âàæíóþ ðîëü â ôîðìèðîâàíèè ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ ãîñóäàð-

ñòâà, òàê êàê îáúåêòàìè íàëîãîîáëîæåíèÿ ÿâëÿþòñÿ â îñíîâíîì òîâà-

ðû ìàññîâîãî ñïðîñà. Â ÑÑÑÐ àêöèçû áûëè ñîñòàâíîé ÷àñòüþ íàëîãà ñ

îáîðîòà. Â 1992 ã. àêöèçû âîøëè â ñèñòåìó ôåäåðàëüíûõ íàëîãîâ â

êà÷åñòâå ñàìîñòîÿòåëüíîãî íàëîãîâîãî ïëàòåæà. Ñ 2003 ã. â àêöèçíîì

íàëîãîîáëîæåíèè ïðîèçîøëè ãëîáàëüíûå èçìåíåíèÿ, íàïðàâëåííûå

íà îáåñïå÷åíèå ñòàáèëüíîãî óâåëè÷åíèÿ ñóìì ýòîãî íàëîãà, çà÷èñëÿå-

ìûõ â ôåäåðàëüíûé è ðåãèîíàëüíûå áþäæåòû. Îñîáî èçìåíèëîñü àê-

öèçíîå íàëîãîîáëîæåíèå íåôòåïðîäóêòîâ: ðàñøèðèëñÿ ïåðå÷åíü ïî-

äàêöèçíûõ òîâàðîâ çà ñ÷åò âêëþ÷åíèÿ â íåãî ïðÿìîãîííîãî áåíçèíà;

ïîâûñèëàñü ñòàâêà íàëîãà. Èçìåíèëñÿ ïîðÿäîê óïëàòû, ïðåäóñìàòðè-

âàþùèé íà÷èñëåíèå àêöèçà íà êàæäîì ýòàïå ïðîäàæè òîïëèâà.

Íàëîãîïëàòåëüùèêàìè àêöèçîâ ïðèçíàþòñÿ:

 îðãàíèçàöèè;

 ëèöà, ïðèçíàâàåìûå íàëîãîïëàòåëüùèêàìè â ñâÿçè ñ ïåðåìåùå-

íèåì òîâàðîâ ÷åðåç òàìîæåííóþ ãðàíèöó ÐÔ, îïðåäåëÿåìûå â

ñîîòâåòñòâèè ñ Òàìîæåííûì êîäåêñîì ÐÔ;

 èíäèâèäóàëüíûå ïðåäïðèíèìàòåëè.

Ïîäàêöèçíûìè ïðèçíàþòñÿ ñëåäóþùèå òîâàðû:

 ñïèðò ýòèëîâûé èç âñåõ âèäîâ ñûðüÿ, çà èñêëþ÷åíèåì ñïèðòà

êîíüÿ÷íîãî;

3. Äîõîäû áþäæåòîâ

 ñïèðòîñîäåðæàùàÿ ïðîäóêöèÿ ñ îáúåìíîé äîëåé ýòèëîâîãî

ñïèðòà áîëåå 9%;

 ïèâî;

 àëêîãîëüíàÿ ïðîäóêöèÿ (ñïèðò ïèòüåâîé, âîäêà, ëèêåðîâîäî÷íûå

èçäåëèÿ, êîíüÿêè, âèíî è èíàÿ ïèùåâàÿ ïðîäóêöèÿ ñ îáúåìíîé

äîëåé ýòèëîâîãî ñïèðòà áîëåå 1,5%, çà èñêëþ÷åíèåì âèíîìàòå-

ðèàëîâ);

 òàáà÷íàÿ ïðîäóêöèÿ;

 àâòîìîáèëè ëåãêîâûå è ìîòîöèêëû ñ ìîùíîñòüþ äâèãàòåëÿ

ñâûøå 112,5 êÂò (150 ë.ñ.);

 àâòîìîáèëüíûé áåíçèí;

 äèçåëüíîå òîïëèâî;

 ìîòîðíûå ìàñëà äëÿ äèçåëüíûõ è êàðáþðàòîðíûõ äâèãàòåëåé.

Îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèçíàþòñÿ ñëåäóþùèå îïåðàöèè:

 ðåàëèçàöèÿ íà òåððèòîðèè ÐÔ ëèöàìè ïðîèçâåäåííûõ èìè

ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ;

 ïðîäàæà ëèöàìè ïåðåäàííûõ èì íà îñíîâàíèè ïðèãîâîðîâ èëè

ðåøåíèé ñóäîâ èëè äðóãèõ óïîëíîìî÷åííûõ îðãàíîâ êîíôèñêî-

âàííûõ è (èëè) áåñõîçÿéíûõ ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ;

 ïåðåäà÷à íà òåððèòîðèè ÐÔ ëèöàìè ïðîèçâåäåííûõ èìè èç äà-

âàëü÷åñêîãî ñûðüÿ (ìàòåðèàëîâ) ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ ñîáñòâåí-

íèêó óêàçàííîãî ñûðüÿ (ìàòåðèàëîâ) ëèáî äðóãèì ëèöàì;

 ïåðåäà÷à â ñòðóêòóðå îðãàíèçàöèè ïðîèçâåäåííûõ ïîäàêöèçíûõ

òîâàðîâ äëÿ äàëüíåéøåãî ïðîèçâîäñòâà íåïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ,

çà èñêëþ÷åíèåì ïåðåäà÷è ïðîèçâåäåííîãî ïðÿìîãîííîãî áåíçè-

íà äëÿ äàëüíåéøåãî ïðîèçâîäñòâà ïðîäóêöèè íåôòåõèìèè;

 ïåðåäà÷à íà òåððèòîðèè ÐÔ ëèöàìè ïðîèçâåäåííûõ èìè ïîäàê-

öèçíûõ òîâàðîâ äëÿ ñîáñòâåííûõ íóæä;

 ïåðåäà÷à íà òåððèòîðèè ÐÔ ëèöàìè ïðîèçâåäåííûõ èìè ïîäàê-

öèçíûõ òîâàðîâ â óñòàâíûé (ñêëàäî÷íûé) êàïèòàë îðãàíèçàöèé,

ïàåâûå ôîíäû êîîïåðàòèâîâ, à òàêæå â êà÷åñòâå âçíîñà ïî äîãî-

âîðó ïðîñòîãî òîâàðèùåñòâà;

 ïåðåäà÷à íà òåððèòîðèè ÐÔ îðãàíèçàöèåé ïðîèçâåäåííûõ åþ

ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ ñâîåìó ó÷àñòíèêó ïðè åãî âûõîäå èç îðãà-

íèçàöèè, à òàêæå ïåðåäà÷à ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ, ïðîèçâåäåí-

íûõ â ðàìêàõ äîãîâîðà ïðîñòîãî òîâàðèùåñòâà, ó÷àñòíèêó óêà-

çàííîãî äîãîâîðà ïðè âûäåëå åãî äîëè èç èìóùåñòâà, íàõîäÿùå-

ãîñÿ â îáùåé ñîáñòâåííîñòè ó÷àñòíèêîâ äîãîâîðà, èëè ðàçäåëå

òàêîãî èìóùåñòâà;

 ïåðåäà÷à ïðîèçâåäåííûõ ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ íà ïåðåðàáîòêó

íà äàâàëü÷åñêîé îñíîâå;

 ââîç ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ íà òàìîæåííóþ òåððèòîðèþ ÐÔ;

Ðàçäåë II

 ïîëó÷åíèå äåíàòóðèðîâàííîãî ýòèëîâîãî ñïèðòà îðãàíèçàöèåé,

èìåþùåé ñâèäåòåëüñòâî íà ïðîèçâîäñòâî íåñïèðòîñîäåðæàùåé

ïðîäóêöèè.

 ïîëó÷åíèå ïðÿìîãîííîãî áåíçèíà îðãàíèçàöèåé, èìåþùåé ñâè-

äåòåëüñòâî íà ïåðåðàáîòêó ïðÿìîãîííîãî áåíçèíà.

Íåêîòîðûå îïåðàöèè íå ïîäëåæàò íàëîãîîáëîæåíèþ. Íàïðèìåð,

ïåðåäà÷à ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ îäíèì ñòðóêòóðíûì ïîäðàçäåëåíèåì

îðãàíèçàöèè äðóãîìó äëÿ ïðîèçâîäñòâà äðóãèõ ïîäàêöèçíûõ òîâà-

ðîâ, ðåàëèçàöèÿ ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ, ïîìåùåííûõ ïîä òàìîæåí-

íûé ðåæèì ýêñïîðòà, çà ïðåäåëû òåððèòîðèè ÐÔ, ïåðâè÷íàÿ ðåàëè-

çàöèÿ êîíôèñêîâàííûõ è (èëè) áåñõîçÿéíûõ ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ,

ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ, îò êîòîðûõ ïðîèçîøåë îòêàç â ïîëüçó ãîñó-

äàðñòâà, ââîç íà òàìîæåííóþ òåððèòîðèþ ÐÔ ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ,

îò êîòîðûõ ïðîèçîøåë îòêàç â ïîëüçó ãîñóäàðñòâà è êîòîðûå ïîä-

ëåæàò îáðàùåíèþ â ãîñóäàðñòâåííóþ è (èëè) ìóíèöèïàëüíóþ ñîá-

ñòâåííîñòü, ëèáî êîòîðûå ðàçìåùåíû â ïîðòîâîé îñîáîé ýêî-

íîìè÷åñêîé çîíå.

Íàëîãîâàÿ áàçà îïðåäåëÿåòñÿ îòäåëüíî ïî êàæäîìó âèäó ïîäàê-

öèçíîãî òîâàðà. Íå âêëþ÷àþòñÿ â íàëîãîâóþ áàçó ïîëó÷åííûå íàëî-

ãîïëàòåëüùèêîì ñðåäñòâà, íå ñâÿçàííûå ñ ðåàëèçàöèåé ïîäàêöèç-

íûõ òîâàðîâ.

Íàëîãîâûé ïåðèîä — êàæäûé êàëåíäàðíûé ìåñÿö.

Àêöèçû ñîñòàâëÿþò â äîõîäàõ ôåäåðàëüíîãî áþäæåòà ïðèìåð-

íî 2—3%.

Íàëîã íà ïðèáûëü ÿâëÿåòñÿ îäíèì èç îñíîâíûõ èíñòðóìåíòîâ íà-

ëîãîâîãî ðåãóëèðîâàíèÿ è îäíèì èç âàæíåéøèõ íàëîãîâûõ èñòî÷íè-

êîâ äîõîäîâ áþäæåòà.

Ïëàòåëüùèêàìè íàëîãà íà ïðèáûëü ÿâëÿþòñÿ:

1) ðîññèéñêèå îðãàíèçàöèè;

2) èíîñòðàííûå îðãàíèçàöèè, îñóùåñòâëÿþùèå ñâîþ äåÿòåëü-

íîñòü â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ÷åðåç ïîñòîÿííûå ïðåäñòàâèòåëüñò-

âà è ïîëó÷àþùèå äîõîäû îò èñòî÷íèêîâ â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Íå ïðèçíàþòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêàìè îðãàíèçàöèè, ÿâëÿþùèåñÿ

èíîñòðàííûìè îðãàíèçàòîðàìè Îëèìïèéñêèõ èãð è Ïàðàîëèìïèéñêèõ

èãð â îòíîøåíèè äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ â ñâÿçè ñ îðãàíèçàöèåé è ïðî-

âåäåíèåì XXII Îëèìïèéñêèõ çèìíèõ èãð è XI Ïàðàîëèìïèéñêèõ çèì-

íèõ èãð 2014 ãîäà â ãîðîäå Ñî÷è.

Îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ ÿâëÿåòñÿ ïðèáûëü, ïîëó÷åííàÿ íàëî-

ãîïëàòåëüùèêîì. Äëÿ ðîññèéñêèõ îðãàíèçàöèé — ýòî ïîëó÷åííûé äî-

õîä, óìåíüøåííûé íà âåëè÷èíó ïðîèçâåäåííûõ ðàñõîäîâ. Äëÿ èíî-

ñòðàííûõ îðãàíèçàöèé, îñóùåñòâëÿþùèõ äåÿòåëüíîñòü â Ðîññèéñêîé

Ôåäåðàöèè ÷åðåç ïîñòîÿííûå ïðåäñòàâèòåëüñòâà, — ïîëó÷åííûé ÷åðåç

3. Äîõîäû áþäæåòîâ

ýòè ïðåäñòàâèòåëüñòâà äîõîä, óìåíüøåííûé íà âåëè÷èíó ðàñõîäîâ,

ïðîèçâåäåííûõ ÷åðåç ïîñòîÿííûå ïðåäñòàâèòåëüñòâà; äëÿ èíûõ èíî-

ñòðàííûõ îðãàíèçàöèé — äîõîä, ïîëó÷åííûé îò èñòî÷íèêîâ â Ðîñ-

ñèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Ðàñõîäàìè äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèáûëè ïðèçíàþòñÿ

îáîñíîâàííûå è äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåííûå çàòðàòû íàëîãîïëà-

òåëüùèêà. Â çàâèñèìîñòè îò õàðàêòåðà, óñëîâèé îñóùåñòâëåíèÿ è íà-

ïðàâëåíèé äåÿòåëüíîñòè îíè ïîäðàçäåëÿþòñÿ íà ðàñõîäû, ñâÿçàííûå

ñ ïðîèçâîäñòâîì è ðåàëèçàöèåé, è âíåðåàëèçàöèîííûå. Ðàñõîäû, ñâÿ-

çàííûå ñ ïðîèçâîäñòâîì è ðåàëèçàöèåé, âêëþ÷àþò â ñåáÿ ðàñõîäû:

 ñâÿçàííûå ñ èçãîòîâëåíèåì, õðàíåíèåì è äîñòàâêîé òîâàðîâ,

âûïîëíåíèåì ðàáîò, îêàçàíèåì óñëóã è ðåàëèçàöèåé òîâàðîâ

(ðàáîò, óñëóã, èìóùåñòâåííûõ ïðàâ);

 íà ñîäåðæàíèå è ýêñïëóàòàöèþ, ðåìîíò è òåõíè÷åñêîå îáñëóæè-

âàíèå îñíîâíûõ ñðåäñòâ è èíîãî èìóùåñòâà, à òàêæå íà ïîääåð-

æàíèå èõ â èñïðàâíîì ñîñòîÿíèè;

 íà îñâîåíèå ïðèðîäíûõ ðåñóðñîâ;

 íà ÍÈÎÊÐ;

 íà îáÿçàòåëüíîå è äîáðîâîëüíîå ñòðàõîâàíèå;

 ïðî÷èå, ñâÿçàííûå ñ ïðîèçâîäñòâîì è ðåàëèçàöèåé òîâàðîâ.

Ðàñõîäû, ñâÿçàííûå ñ ïðîèçâîäñòâîì è ðåàëèçàöèåé, ïîäðàçäå-

ëÿþòñÿ íà ìàòåðèàëüíûå ðàñõîäû, ðàñõîäû íà îïëàòó òðóäà, ñóììû

íà÷èñëåííîé àìîðòèçàöèè, ïðî÷èå. Íàëîãîâàÿ áàçà — ýòî äåíåæíîå

âûðàæåíèå ïðèáûëè. Ïðèáûëü, ïîäëåæàùàÿ íàëîãîîáëîæåíèþ, îï-

ðåäåëÿåòñÿ íàðàñòàþùèì èòîãîì ñ íà÷àëà íàëîãîâîãî ïåðèîäà. Íå

ó÷èòûâàþòñÿ â ñîñòàâå äîõîäîâ è ðàñõîäîâ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ äî-

õîäû è ðàñõîäû, îòíîñÿùèåñÿ ê èãîðíîìó áèçíåñó.

Íàëîãîâûé ïåðèîä ïî íàëîãó íà ïðèáûëü — êàëåíäàðíûé ãîä.

Îò÷åòíûìè ïåðèîäàìè ïî íàëîãó ïðèçíàþòñÿ ïåðâûé êâàðòàë, ïîëó-

ãîäèå, äåâÿòü ìåñÿöåâ êàëåíäàðíîãî ãîäà. Ïîñòåïåííîå ñíèæåíèå

äîëè ýòîãî íàëîãà â äîõîäíûõ èñòî÷íèêàõ áþäæåòîâ ñâÿçàíî ñ îòðè-

öàòåëüíûì âîçäåéñòâèåì íà ýêîíîìè÷åñêèé ðîñò íàëîãîâîãî èçúÿòèÿ

ïðèáûëè. Ýòî íåãàòèâíî âëèÿåò íà èíâåñòèöèîííóþ àêòèâíîñòü ÷à-

ñòíîãî ñåêòîðà ýêîíîìèêè. Ââåäåíèå ãë. 25 ÍÊ ÐÔ «Íàëîã íà ïðè-

áûëü îðãàíèçàöèé» íàðÿäó ñ ïîëîæèòåëüíûì ìîìåíòîì — ñíèæåíè-

åì ñòàâêè äî 24% — â ðÿäå ñëó÷àåâ óõóäøèëî ïîëîæåíèå íàëîãîïëà-

òåëüùèêîâ. Îíè ëèøèëèñü îñíîâíîé ëüãîòû — óìåíüøåíèÿ íàëîãî-

îáëàãàåìîé áàçû íà ñóììó ïðèáûëè, íàïðàâëÿåìîé íà êàïèòàëîâëî-

æåíèÿ. Ýòî îòðèöàòåëüíî äåéñòâóåò íà èíâåñòèöèîííî àêòèâíûå

ïðåäïðèÿòèÿ. Îòìåíåíû ëüãîòû è äëÿ âíîâü ñîçäàâàåìûõ ìàëûõ

ïðåäïðèÿòèé, à òàêæå àìîðòèçàöèîííûå ëüãîòû äëÿ âñåõ ìàëûõ ïðåä-

ïðèÿòèé, ÿâëÿþùèõñÿ ïëàòåëüùèêàìè íàëîãà íà ïðèáûëü. Ìàëûå

Ðàçäåë II

ïðåäïðèÿòèÿ ëèøèëèñü ñóùåñòâåííîãî äëÿ íèõ ïðåèìóùåñòâà — íå

âûïëà÷èâàòü àâàíñîâûå ïëàòåæè. Ââåäåíèå ñïåöèàëüíîãî íàëîãîâîãî

ó÷åòà ñóùåñòâåííî óñëîæíèëî ðàáîòó áóõãàëòåðèé âñåõ ïðåäïðèÿòèé,

êîòîðûå ÿâëÿþòñÿ ïëàòåëüùèêàìè íàëîãà íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé.

Íàëîã íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö. Â Ðîññèè ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ è óï-

ëàòû íàëîãîâ ñ ãðàæäàí íåîäíîêðàòíî ìåíÿëñÿ. Ãëàâîé 23 ÍÊ ÐÔ ââå-

äåí ñ 1 ÿíâàðÿ 2001 ã. ïðèíöèïèàëüíî íîâûé ïîðÿäîê íàëîãîîáëî-

æåíèÿ äîõîäîâ ôèçè÷åñêèõ ëèö. Ââåäåíà îñíîâíàÿ ñòàâêà — 13%.

Äîõîäû ïîäðàçäåëÿþòñÿ íà äîõîäû îò èñòî÷íèêîâ â ÐÔ è äîõîäû

îò èñòî÷íèêîâ çà ïðåäåëàìè ÐÔ. Â íàëîãîâîé áàçå ó÷èòûâàþòñÿ âñå

äîõîäû íàëîãîïëàòåëüùèêà, ïîëó÷åííûå èì êàê â äåíåæíîé, òàê è â

íàòóðàëüíîé ôîðìàõ, à òàêæå äîõîäû â âèäå ìàòåðèàëüíîé âûãîäû.

Íàëîãîâàÿ áàçà îïðåäåëÿåòñÿ îòäåëüíî ïî êàæäîìó âèäó äîõîäîâ. Íà-

ëîãîâûì ïåðèîäîì ïî íàëîãó íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö ïðèçíàåòñÿ

êàëåíäàðíûé ãîä.

Íå ïîäëåæàò íàëîãîîáëîæåíèþ îïðåäåëåííûå âèäû äîõîäîâ ôè-

çè÷åñêèõ ëèö, â ÷àñòíîñòè:

 ãîñóäàðñòâåííûå ïîñîáèÿ, ãîñóäàðñòâåííûå ïåíñèè, êîìïåíñàöèîí-

íûå âûïëàòû, óñòàíàâëèâàåìûå äåéñòâóþùèì çàêîíîäàòåëüñòâîì;

 ñóììû åäèíîâðåìåííîé ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè, îêàçûâàåìîé

ïðè ÷ðåçâû÷àéíûõ îáñòîÿòåëüñòâàõ;

 ñóììû, óïëà÷åííûå ðàáîòîäàòåëåì çà ëå÷åíèå è ìåäèöèíñêîå îá-

ñëóæèâàíèå ñâîèõ ðàáîòíèêîâ, èõ ñóïðóãîâ, ðîäèòåëåé è äåòåé;

 ñòèïåíäèè ó÷àùèõñÿ, ñòóäåíòîâ, àñïèðàíòîâ è ò.ä.;

 ïðèçû â äåíåæíîé è íàòóðàëüíîé ôîðìàõ, ïîëó÷åííûå ñïîðò-

ñìåíàìè çà ïðèçîâûå ìåñòà íà ñïîðòèâíûõ ñîðåâíîâàíèÿõ

Îëèìïèéñêèõ, Ïàðàîëèìïèéñêèõ è Ñóðäîîëèìïèéñêèõ èãðàõ,

Âñåìèðíûõ øàõìàòíûõ îëèìïèàäàõ, ÷åìïèîíàòàõ è êóáêàõ ìèðà

è Åâðîïû, ÷åìïèîíàòàõ, ïåðâåíñòâàõ è êóáêàõ ÐÔ îò îôèöèàëü-

íûõ îðãàíèçàòîðîâ èëè íà îñíîâàíèè ðåøåíèé îðãàíîâ ãîñóäàð-

ñòâåííîé âëàñòè è îðãàíîâ ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ;

 ñóììû, âûïëà÷èâàåìûå îðãàíèçàöèÿìè è ôèçè÷åñêèìè ëèöà-

ìè äåòÿì-ñèðîòàì â âîçðàñòå äî 24 ëåò íà îáó÷åíèå â îáðàçî-

âàòåëüíûõ ó÷ðåæäåíèÿõ;

 äîõîäû, íå ïðåâûøàþùèå 4000 ðóá., ïîëó÷åííûå ïî êàæäîìó

èç îñíîâàíèé çà íàëîãîâûé ïåðèîä: ñòîèìîñòü ïîäàðêîâ, ñòîè-

ìîñòü ïðèçîâ â äåíåæíîé è íàòóðàëüíîé ôîðìàõ, ñóììû ìàòåðè-

àëüíîé ïîìîùè è äð.

Ïðè îïðåäåëåíèè ðàçìåðà íàëîãîâîé áàçû, ïîäïàäàþùåé ïîä

ñòàâêó 13%, íàëîãîïëàòåëüùèê èìååò ïðàâî íà ïîëó÷åíèå ñòàíäàðò-

íûõ íàëîãîâûõ âû÷åòîâ:

3. Äîõîäû áþäæåòîâ

1) â ðàçìåðå 3000 ðóá. çà êàæäûé ìåñÿö íàëîãîâîãî ïåðèîäà —

äëÿ ëèö, ïðèíèìàâøèõ ó÷àñòèå â ëèêâèäàöèè ×åðíîáûëüñêîé è àíà-

ëîãè÷íûõ àâàðèé, èíâàëèäîâ Âåëèêîé Îòå÷åñòâåííîé âîéíû è ò.ï.;

2) â ðàçìåðå 500 ðóá. çà êàæäûé ìåñÿö íàëîãîâîãî ïåðèîäà —

äëÿ Ãåðîåâ Ñîâåòñêîãî Ñîþçà è Ãåðîåâ ÐÔ, ó÷àñòíèêîâ Âåëèêîé Îòå-

÷åñòâåííîé âîéíû, áëîêàäû Ëåíèíãðàäà, èíâàëèäîâ ñ äåòñòâà, à òàê-

æå èíâàëèäîâ I è II ãðóïï è ò.ä.;

3) â ðàçìåðå 400 ðóá. çà êàæäûé ìåñÿö íàëîãîâîãî ïåðèîäà —

äëÿ ïëàòåëüùèêîâ, êîòîðûå íå ïåðå÷èñëåíû â ïåðâûõ äâóõ ïóíêòàõ.

Äàííûé âû÷åò äåéñòâóåò äî ìåñÿöà, â êîòîðîì èõ äîõîä, èñ÷èñëåí-

íûé íàðàñòàþùèì èòîãîì ñ íà÷àëà íàëîãîâîãî ïåðèîäà, ïðåâûñèë

20 000 ðóá.;

4) íàëîãîâûé âû÷åò â ðàçìåðå 600 ðóá. çà êàæäûé ìåñÿö íàëî-

ãîâîãî ïåðèîäà ðàñïðîñòðàíÿåòñÿ íà:

 êàæäîãî ðåáåíêà ó íàëîãîïëàòåëüùèêîâ, íà îáåñïå÷åíèè êîòî-

ðûõ íàõîäèòñÿ ðåáåíîê è êîòîðûå ÿâëÿþòñÿ ðîäèòåëÿìè èëè

ñóïðóãàìè ðîäèòåëåé;

 êàæäîãî ðåáåíêà ó íàëîãîïëàòåëüùèêîâ, êîòîðûå ÿâëÿþòñÿ îïå-

êóíàìè èëè ïîïå÷èòåëÿìè, ïðèåìíûìè ðîäèòåëÿìè.

Óêàçàííûé íàëîãîâûé âû÷åò äåéñòâóåò äî ìåñÿöà, â êîòîðîì äî-

õîä íàëîãîïëàòåëüùèêîâ, èñ÷èñëåííûé íàðàñòàþùèì èòîãîì ñ íà-

÷àëà íàëîãîâîãî ïåðèîäà, ïðåâûñèë 40 000 ðóá.

Äàííûé âû÷åò ïðîèçâîäèòñÿ òàêæå íà êàæäîãî ðåáåíêà â âîçðàñ-

òå äî 18 ëåò, à òàêæå íà êàæäîãî ó÷àùåãîñÿ î÷íîé ôîðìû îáó÷åíèÿ,

àñïèðàíòà, îðäèíàòîðà, ñòóäåíòà, êóðñàíòà â âîçðàñòå äî 24 ëåò ó ðî-

äèòåëåé è (èëè) ñóïðóãîâ ðîäèòåëåé, îïåêóíîâ èëè ïîïå÷èòåëåé, ïðè-

åìíûõ ðîäèòåëåé. Âû÷åò óäâàèâàåòñÿ â ñëó÷àå, åñëè ðåáåíîê â âîçðàñ-

òå äî 18 ëåò ÿâëÿåòñÿ ðåáåíêîì-èíâàëèäîì, à òàêæå â ñëó÷àå, åñëè

ó÷àùèéñÿ î÷íîé ôîðìû îáó÷åíèÿ, àñïèðàíò, îðäèíàòîð, ñòóäåíò â

âîçðàñòå äî 24 ëåò ÿâëÿåòñÿ èíâàëèäîì I èëè II ãðóïïû.

Âäîâàì (âäîâöàì), îäèíîêèì ðîäèòåëÿì, îïåêóíàì èëè ïîïå÷è-

òåëÿì, ïðèåìíûì ðîäèòåëÿì íàëîãîâûé âû÷åò ïðîèçâîäèòñÿ â

äâîéíîì ðàçìåðå.

Êðîìå òîãî, íàëîãîïëàòåëüùèê èìååò ïðàâî íà ñîöèàëüíûå,

èìóùåñòâåííûå è ïðîôåññèîíàëüíûå íàëîãîâûå âû÷åòû.

Äëÿ ðàçíûõ âèäîâ äîõîäîâ ïðåäóñìîòðåíû ðàçíûå íàëîãîâûå

ñòàâêè: 13%, 30%; 35%, 15%, 9%.

Íàëîãîâàÿ ñòàâêà â ðàçìåðå 35% îòíîñèòñÿ ê ñëåäóþùèì äîõîäàì:

 ñòîèìîñòè ëþáûõ âûèãðûøåé è ïðèçîâ â ÷àñòè ïðåâûøåíèÿ

4000 ðóá.;

 ïðîöåíòíûì äîõîäàì ïî âêëàäàì â áàíêàõ â ÷àñòè ïðåâûøåíèÿ

ñóììû, ðàññ÷èòàííîé èñõîäÿ èç äåéñòâóþùåé ñòàâêè ðåôèíàí-

ñèðîâàíèÿ ÖÁ ÐÔ â òå÷åíèå ïåðèîäà, çà êîòîðûé íà÷èñëåíû

Ðàçäåë II

ïðîöåíòû, ïî ðóáëåâûì âêëàäàì è 9% ãîäîâûõ ïî âêëàäàì â

èíîñòðàííîé âàëþòå;

 ñóììû ýêîíîìèè íà ïðîöåíòàõ ïðè ïîëó÷åíèè çàåìíûõ ñðåäñòâ.

Íàëîãîâàÿ ñòàâêà óñòàíàâëèâàåòñÿ â ðàçìåðå 30% â îòíîøåíèè

âñåõ äîõîäîâ, ïîëó÷àåìûõ ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè, íå ÿâëÿþùèìèñÿ

íàëîãîâûìè ðåçèäåíòàìè ÐÔ, çà èñêëþ÷åíèåì äîõîäîâ, ïîëó÷àåìûõ

â âèäå äèâèäåíäîâ îò äîëåâîãî ó÷àñòèÿ â äåÿòåëüíîñòè ðîññèéñêèõ

îðãàíèçàöèé, â îòíîøåíèè êîòîðûõ íàëîãîâàÿ ñòàâêà óñòàíàâëèâà-

åòñÿ â ðàçìåðå 15%.

Íàëîãîâàÿ ñòàâêà óñòàíàâëèâàåòñÿ â ðàçìåðå 9% â îòíîøåíèè äî-

õîäîâ îò äîëåâîãî ó÷àñòèÿ â äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèé, ïîëó÷åííûõ â

âèäå äèâèäåíäîâ ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè, ÿâëÿþùèìèñÿ íàëîãîâûìè

ðåçèäåíòàìè ÐÔ. Ñòàâêà â 9% óñòàíàâëèâàåòñÿ òàêæå â îòíîøåíèè

äîõîäîâ â âèäå ïðîöåíòîâ ïî îáëèãàöèÿì ñ èïîòå÷íûì ïîêðûòèåì,

ýìèòèðîâàííûì äî 1 ÿíâàðÿ 2007 ã., à òàêæå ïî äîõîäàì ó÷ðåäèòåëåé

äîâåðèòåëüíîãî óïðàâëåíèÿ èïîòå÷íûì ïîêðûòèåì, ïîëó÷åííûì íà

îñíîâàíèè ïðèîáðåòåíèÿ èïîòå÷íûõ ñåðòèôèêàòîâ ó÷àñòèÿ, âûäàííûõ

óïðàâëÿþùèì èïîòå÷íûì ïîêðûòèåì äî 1 ÿíâàðÿ 2007 ã.

Íàëîãîâàÿ ñòàâêà óñòàíàâëèâàåòñÿ â ðàçìåðå 13%, åñëè èíîå íå

ïðåäóñìîòðåíî íàëîãîâûì çàêîíîäàòåëüñòâîì.

Íàëîãîâàÿ äåêëàðàöèÿ ïðåäñòàâëÿåòñÿ èíäèâèäóàëüíûìè ïðåä-

ïðèíèìàòåëÿìè è äðóãèìè ëèöàìè, çàíèìàþùèìèñÿ ÷àñòíîé ïðàê-

òèêîé, íå ïîçäíåå 30 àïðåëÿ ãîäà, ñëåäóþùåãî çà èñòåêøèì íàëîãî-

âûì ïåðèîäîì.

Íàëîãîâûå àãåíòû ïðåäñòàâëÿþò â íàëîãîâûé îðãàí ñâåäåíèÿ î

äîõîäàõ ôèçè÷åñêèõ ëèö è ñóììàõ, íà÷èñëåííûõ è óäåðæàííûõ â

íàëîãîâîì ïåðèîäå íàëîãîâ, åæåãîäíî íå ïîçäíåå 1 àïðåëÿ ãîäà,

ñëåäóþùåãî çà èñòåêøèì íàëîãîâûì ïåðèîäîì.

Ñ 1 ÿíâàðÿ 2001 ã. ãë. 24 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ áûë ââåäåí

åäèíûé ñîöèàëüíûé íàëîã (ÅÑÍ), êîòîðûé ïåðâîíà÷àëüíî â 2001 ã.

çà÷èñëÿëñÿ â ãîñóäàðñòâåííûå âíåáþäæåòíûå ôîíäû — Ïåíñèîí-

íûé ôîíä ÐÔ, Ôîíä ñîöèàëüíîãî ñòðàõîâàíèÿ ÐÔ è ôîíäû îáÿçà-

òåëüíîãî ìåäèöèíñêîãî ñòðàõîâàíèÿ ÐÔ. Ñ 1 ÿíâàðÿ 2002 ã. ñóùåñò-

âåííî èçìåíèëñÿ ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ è óïëàòû äàííîãî íàëîãà.

Ýòî ñâÿçàíî ñ ââåäåíèåì ñàìîñòîÿòåëüíîãî îáÿçàòåëüíîãî ïåíñèîí-

íîãî ñòðàõîâàíèÿ, ïîðÿäîê è òàðèôû ïî êîòîðîìó îïðåäåëÿþòñÿ

Ôåäåðàëüíûì çàêîíîì îò 15 äåêàáðÿ 2001 ã. ¹ 167-Ô3 «Îá îáÿçà-

òåëüíîì ïåíñèîííîì ñòðàõîâàíèè â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè».

Íàëîãîïëàòåëüùèêàìè óêàçàííîãî íàëîãà ÿâëÿþòñÿ:

 ëèöà, ïðîèçâîäÿùèå âûïëàòû ôèçè÷åñêèì ëèöàì: îðãàíèçà-

öèè, èíäèâèäóàëüíûå ïðåäïðèíèìàòåëè; ôèçè÷åñêèå ëèöà, íå

ïðèçíàâàåìûå èíäèâèäóàëüíûìè ïðåäïðèíèìàòåëÿìè;

 èíäèâèäóàëüíûå ïðåäïðèíèìàòåëè, àäâîêàòû, íîòàðèóñû, çà-

íèìàþùèåñÿ ÷àñòíîé ïðàêòèêîé.