Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

530

Раздел III. Федеральные налоги и сборы

1) выполнение определенных производственных или технологичес-

ких операций, достаточных для того, чтобы страной происхождения

товаров считалась страна, где эти операции имели место;

2) изменение стоимости товаров, когда процентная доля стоимости ис-

пользованных материалов или добавленной стоимости достигает фикси-

рованной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли).

При установлении порядка применения критериев достаточной пе-

реработки для отдельных товаров, ввозимых из стран, которым Россий-

ская Федерация предоставляет тарифные преференции, Правительство

РФ в целях предоставления тарифных преференций вправе определять

условия применения правил непосредственной закупки и прямой от-

грузки.

Товары в разобранном или несобранном виде, поставляемые не-

сколькими партиями по причине невозможности их отгрузки одной

партией в силу производственных или транспортных условий, а также

товары, партия которых разделена на несколько партий в результате

ошибки, должны рассматриваться по желанию декларанта как единый

товар при определении страны происхождения товаров. Условия при-

менения данных положений:

1) предварительное уведомление таможенного органа о товарах в ра-

зобранном или несобранном виде, поставляемых несколькими партия-

ми,

с указанием причин такой поставки и представлением спецификации

каждой партии с указанием классификационных кодов товаров по

ТНВЭД, стоимости и страны происхождения товаров, входящих в каж-

дую партию, либо документальное подтверждение ошибочности деле-

ния товаров на несколько партий;

2) поставка всех партий товаров из одной страны одним поставщиком;

3) декларирование всех партий товаров одному таможенному органу;

4) ввоз на таможенную территорию РФ всех.партий товаров в срок,

не превышающий одного года со дня принятия таможенной деклара-

ции таможенным органом либо истечения сроков ее подачи в отноше-

нии первой партии товаров. По мотивированному запросу декларанта

указанный срок продлевается таможенным органом на время, необхо-

димое для ввоза всех партий данных товаров.

Принадлежности, запасные части и инструменты, предназначенные

для использования с машинами, оборудованием, аппаратами или

транспортными средствами, считаются происходящими из той же стра-

ны,

что и машины, оборудование, аппараты или транспортные сред-

ства, при условии, что данные принадлежности, запасные части и

инструменты ввозятся и используются совместно с указанными маши-

Глава 17. Таможенная пошлина и таможенные сборы 531

нами, оборудованием, аппаратами или транспортными средствами в

комплектации и количестве, которые обычно поставляются с данными

устройствами.

Упаковка, в которой товар ввозится на таможенную территорию РФ,

считается происходящей из той же страны, что и сам товар, за исклю-

чением случаев, когда упаковка подлежит декларированию отдельно от

товара. В этих случаях страна происхождения упаковки определяется

отдельно от страны происхождения товаров.

17.3.2.

Подтверждение страны происхождения товаров.

Декларация и сертификат о происхождении товара

В удостоверение происхождения товаров из данной страны тамо-

женный орган вправе требовать представления документов, подтверж-

дающих происхождение товаров.

Документами, подтверждающими происхождение товаров из дан-

ной страны, являются декларация о происхождении товара или в слу-

чаях, определяемых Правительством РФ, — сертификат о происхожде-

нии товара.

Документом, удостоверяющим страну происхождения товаров, в

соответствии с ТК РФ может служить декларация о происхождении

товара, составленная в произвольной форме, при условии, что в ней

указаны сведения, позволяющие определить страну происхождения то-

варов. В качестве такой декларации могут использоваться коммерче-

ские или любые другие документы, имеющие отношение к товарам, со-

держащие заявление о стране происхождения товаров, сделанное

изготовителем, продавцом или экспортером в связи с вывозом товаров.

Если в декларации о происхождении товара сведения о стране про-

исхождения товаров основаны на иных критериях, чем те, которые

применяются в Российской Федерации (ст. 31 «Товары, полностью

произведенные в данной стране»; ст. 32 «Критерии достаточной пере-

работки» ТК РФ), страна происхождения товаров определяется в соот-

ветствии с критериями, применяемыми в Российской Федерации.

Сертификат о происхождении товара — документ, однозначно

свидетельствующий о стране происхождения товаров и выданный ком-

петентными органами или организациями данной страны или страны

вывоза, если в стране вывоза сертификат выдается на основе сведений,

полученных из страны происхождения товаров.

Если в сертификате сведения о стране происхождения товаров ос-

нованы на иных критериях, чем те, которые применяются в Российской

Федерации, страна происхождения товаров определяется в соответ-

ствии с критериями, применяемыми в Российской Федерации.

532

Раздел III. Федеральные налоги и сборы

При вывозе товаров с таможенной территории РФ сертификат о

происхождении товара выдается органами или организациями, уполно-

моченными Правительством РФ, если указанный сертификат необхо-

дим по условиям контракта либо по национальным правилам страны

ввоза товаров или если наличие указанного сертификата предусмотре-

но международными договорами РФ. Органы и организации, выдав-

шие сертификат о происхождении товара, обязаны хранить его копию

и иные документы, на основании которых удостоверено происхожде-

ние товаров, не менее двух лет со дня его выдачи.

Сертификат о происхождении товара представляется одновременно

с таможенной декларацией и другими документами при таможенном

оформлении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ. При

утрате сертификата принимается его официально заверенный дубликат.

Если сертификат о происхождении товара не является надлежащим

образом оформленным (имеются подчистки, помарки или незаверенные

исправления, отсутствуют необходимые подписи или печати, сведения в

сертификате не позволяют установить их отношение к декларируемым

товарам, в сертификате неоднозначно указаны страна происхождения

товаров либо критерии, на основании которых сделан вывод о стране

происхождения товаров, если указание таких критериев является обяза-

тельным в соответствии с международными договорами РФ или законо-

дательством РФ) либо если были обнаружены признаки того, что серти-

фикат содержит недостоверные сведения, таможенный орган вправе

обратиться к компетентным органам или организациям страны, которые

выдали сертификат о происхождении товара, с просьбой представить

дополнительные документы или уточняющие сведения.

Таможенный орган вправе обратиться к компетентным органам или

организациям страны, которые выдали сертификат о происхождении

товара, с просьбой представить дополнительные документы или уточ-

няющие сведения также в целях проведения выборочной проверки.

Проведение такой проверки не препятствует выпуску товаров на осно-

вании сведений о стране их происхождения, заявленных при таможен-

ном оформлении.

Представление документов, подтверждающих страну происхожде-

ния товаров, осуществляется в следующих случаях.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ документ, под-

тверждающий страну происхождения товаров, представляется в случае,

если стране происхождения данных товаров Российская Федерация пре-

доставляет тарифные преференции в соответствии с международными

договорами РФ или законодательством РФ. В указанном случае доку-

мент, подтверждающий страну происхождения товаров, представляет-

Глава 17. Таможенная пошлина и таможенные сборы 533

ся

таможенному органу одновременно с таможенной декларацией. При

этом предоставление тарифных преференций может быть обусловлено

необходимостью представления сертификата о происхождении товара

по

определенной форме, предусмотренной международными договора-

ми РФ или законодательством РФ.

Таможенные органы вправе потребовать представить документ,

подтверждающий страну происхождения товаров, в иных случаях толь-

ко

при обнаружении признаков того, что заявленные сведения о стране

происхождения товаров, которые влияют на применение ставок тамо-

женных пошлин, налогов и (или) запретов и ограничений, установлен-

ных в соответствии с законодательством РФ о государственном регули-

ровании внешнеторговой деятельности, являются недостоверными.

Представление документа, подтверждающего страну происхожде-

ния товаров, не требуется:

1) если ввозимые на таможенную территорию РФ товары заявляют-

ся к таможенному режиму международного таможенного транзита или

таможенному режиму временного ввоза с полным освобождением от

уплаты таможенных пошлин, налогов, за исключением случаев, когда

таможенным органом обнаружены признаки того, что страной проис-

хождения товаров является страна, товары которой запрещены к ввозу

в Российскую Федерацию или транзиту через ее территорию в соответ-

ствии с международными договорами РФ или законодательством РФ;

2) если общая таможенная стоимость товаров, перемещаемых через

таможенную границу, отправленных в одно и то же время одним и тем

же способом одним и тем же отправителем в адрес одного получателя,

составляет менее 20 тыс. руб.;

3) если товары перемещаются через таможенную границу физиче-

скими лицами в соответствии с гл. 23 «Перемещение товаров физиче-

скими лицами» ТК РФ;

4) в иных случаях, предусмотренных международными договорами

РФ или законодательством РФ.

В случаях отсутствия документов, подтверждающих страну про-

исхождения товаров, если их представление является обязательным для

предоставления тарифных преференций, в отношении таких товаров

подлежат уплате таможенные пошлины по ставкам, применяемым к

товарам, происходящим из стран, торгово-политические отношения с

которыми предусматривают режим наиболее благоприятствуемой на-

ции, за исключением случая, когда таможенным органом обнаружены

признаки того, что страной происхождения товаров является страна,

торгово-политические отношения с которой не предусматривают ре-

жим наиболее благоприятствуемой нации.

534

Раздел III. Федеральные налоги и сборы

В иных случаях отсутствия документов, подтверждающих страну

происхождения товаров, либо в случаях обнаружения признаков того,

что представленные документы оформлены ненадлежащим образом и

(или) содержат недостоверные сведения, до представления докумен-

тов,

подтверждающих страну происхождения товаров, или уточня-

ющих сведений:

1) в отношении товаров подлежат уплате таможенные пошлины по

ставкам, применяемым к товарам, происходящим из стран, торгово-по-

литические отношения с которыми не предусматривают режим наибо-

лее благоприятствуемой нации, если таможенным органом обнаружены

признаки того, что страной происхождения товаров является страна,

торгово-политические отношения с которой не предусматривают ре-

жим наиболее благоприятствуемой нации, либо предоставляется обес-

печение уплаты таможенных пошлин по указанным ставкам;

2) выпуск товаров осуществляется при условии представления дек-

ларантом документов, подтверждающих соблюдение установленных

ограничений, или обеспечения уплаты антидемпинговой либо компен-

сационной пошлины, если таможенным органом обнаружены призна-

ки,

указывающие на то, что страной происхождения товаров является

страна, на ввоз из которой установлены ограничения в соответствии с

законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторго-

вой деятельности или международным договором РФ;

3) выпуск товаров не осуществляется только в случаях, если тамо-

женным органом обнаружены признаки, указывающие на то, что стра-

ной происхождения товаров может являться страна, товары которой

запрещены к ввозу в Российскую Федерацию в соответствии с между-

народными договорами РФ и (или) законодательством РФ.

17.4. Льготы по уплате таможенных пошлин

(тарифные льготы)

Тарифные льготы (тарифные преференции) в отношении товаров

устанавливаются Законом РФ «О таможенном тарифе» и не носят ин-

дивидуального характера. Тарифные льготы предоставляются исклю-

чительно по решению Правительства РФ.

Под тарифной льготой (тарифной преференцией) понимается пре-

доставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при

реализации торговой политики РФ льгота в отношении товара, перемеща-

Глава 17. Таможенная пошлина и таможенные сборы 535

емого через таможенную границу РФ, в виде возврата ранее уплаченной

пошлины, освобождения от оплаты пошлиной, снижения ставки пошли-

ны,

установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) то-

вара. Порядок предоставления льгот определяется Правительством РФ.

От таможенных пошлин освобождаются:

S транспортные средства, осуществляющие международные пере-

возки грузов, багажа и пассажиров, а также предметы материально-

технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и дру-

гое имущество, необходимое для их нормальной эксплуатации на

время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или

приобретенное за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки)

данных транспортных средств;

S предметы материально-технического снабжения и снаряжения,

топливо, продовольствие и другое имущество, вывозимое за пределы

таможенной территории РФ для обеспечения деятельности российских

и арендованных (зафрахтованных) российскими лицами судов, веду-

щих морской промысел, а также продукция их промысла, ввозимая на

таможенную территорию РФ;

S товары, ввозимые на таможенную территорию РФ или вывозимые с

этой территории для официального или личного пользования представи-

телями иностранных государств, физическими

лицами,

имеющими право

на беспошлинный ввоз таких предметов на основании международных

соглашений РФ или законодательства РФ;

S валюта, иностранная валюта (кроме используемой для нумизма-

тических целей), а также ценные бумаги в соответствии с законода-

тельными актами РФ; .

S товары, подлежащие обращению в собственность государства в

случаях, предусмотренных законодательством РФ;

S товары, ввозимые на таможенную территорию РФ и вывозимые с

этой территории в качестве гуманитарной помощи; в целях ликвидации

последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий; учебные пособия

для бесплатных учебных, дошкольных и лечебных учреждений;

S товары, ввозимые на таможенную территорию РФ в качестве без-

возмездной помощи (содействия), а также ввозимые на эту территорию и

(или) вывозимые с этой территории в благотворительных целях по линии

государств, международных организаций, правительств,

том числе в це-

лях оказания технической помощи (содействия);

Действие данной нормы приостановлено с

января по

декабря 2004 г.

Действие данной нормы приостановлено с

января по

декабря 2004 г.

536

Раздел III. Федеральные налоги и сборы

S товары, перемещаемые под таможенным контролем в режиме

транзита через таможенную территорию РФ и предназначенные для

третьих стран;

•S

товары, перемещаемые через таможенную границу РФ физически-

ми лицами и не предназначенные для производственной или иной ком-

мерческой деятельности в соответствии с ТК РФ;

S оборудование, включая машины, механизмы, а также материалы,

входящие в комплект поставки соответствующего оборудования, и ком-

плектующие изделия (за исключением подакцизных), ввозимые на та-

моженную территорию РФ в счет кредитов, предоставленных иност-

ранными государствами и международными финансовыми организа-

циями в соответствии с международными договорами Российской Фе-

дерации (освобождение от уплаты таможенной пошлины производит-

ся только в случаях, когда это предусмотрено международными дого-

ворами Российской Федерации);

S приобретенное за счет целевых средств федерального бюджета

оборудование для производства детского питания (комплектующие и

запасные части к нему), аналоги которого не производятся в Россий-

ской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством РФ, а

также оборудование для производства детского питания (комплек-

тующие и запасные части к нему), приобретенное за счет связанных

иностранных кредитов, предоставленных Российской Федерации ино-

странными государствами или правительствами иностранных госу-

дарств. Указанная льгота распространяется на оборудование (комплек-

тующие и запасные части к нему) для производства детского питания,

ввезенное (ввозимое) на таможенную территорию РФ в целях реализа-

ции федеральной целевой программы «Развитие индустрии детского

питания» президентской программы «Дети России»;

S товары (оборудование, включая комплектующие и запасные час-

ти к нему) в соответствии с утверждаемым Правительством РФ переч-

нем, ввезенные (ввозимые) на таможенную территорию РФ по догово-

рам (соглашениям, контрактам), финансирование которых было

открыто до 1 августа 1998 г. включительно и осуществлялось за счет

связанных кредитов правительств иностранных государств, банков и

фирм, привлеченных под гарантии Правительства РФ.

При осуществлении торгово-политических отношений РФ с ино-

странными государствами допускается установление преференций по

таможенному тарифу РФ в виде освобождения от оплаты пошлиной,

снижения ставок пошлин либо установления тарифных квот на префе-

ренциальный ввоз (вывоз) в отношении товаров:

Глава 17. Таможенная пошлина и таможенные сборы 537

S происходящих из государств, образующих вместе с Российской Фе-

дерацией зону свободной торговли или таможенный союз либо подписав-

ших соглашения, имеющие целью создание такой зоны или такого союза;

S происходящих из развивающихся стран, пользующихся нацио-

нальной системой преференций РФ, пересматриваемой периодически,

но не реже чем раз в пять лет, Правительством РФ.

При осуществлении торговой политики Российской Федерации в

пределах ее таможенной территории допускается предоставление та-

рифных льгот в виде возврата уплаченной пошлины, снижения ставки

пошлины и освобождения в исключительных случаях от пошлины в от-

ношении товаров:

•S

ввозимых на таможенную территорию РФ и (или) вывозимых с этой

территории временно под таможенным контролем в рамках соответству-

ющих таможенных режимов, установленных ТК РФ;

S вывозимых в составе комплектных поставок для сооружения

объектов инвестиционного сотрудничества за рубежом в соответствии

с межправительственными соглашениями, участником которых являет-

ся Российская Федерация;

S вывозимых с таможенной территории РФ в пределах объемов

поставок на экспорт для федеральных государственных нужд, опреде-

ляемых в соответствии с законодательными актами РФ;

•S

ввозимых на таможенную территорию РФ в качестве вклада в устав-

ные фонды предприятий с иностранными инвестициями и иностранных

предприятий, а также вывозимых этими предприятиями отдельных видов

товаров собственного производства в случаях, предусмотренных соглаше-

ниями о разделе продукции, заключенными Правительством РФ или упол-

номоченным им государственным органом в соответствии с законами РФ,

или

течение периода окупаемости иностранных инвестиций.

17.5.

Таможенные сборы

17.5.1 Виды таможенных сборов

лица,

ответственные за уплату таможенных сборов

Таможенные сборы взимаются в соответствии с гл. 33.1 ТК РФ, вве-

денной Федеральным законом от 11 ноября 2004 г. № 139-ФЗ с

янва-

ря 2005 года.

К таможенным сборам относятся:

1) таможенные сборы за таможенное оформление;

2) таможенные сборы за таможенное сопровождение;

3) таможенные сборы за хранение.

538 Раздел III. Федеральные налоги и сборы

Лицом, ответственным за уплату таможенных сборов за таможен-

ное оформление, является декларант. Если декларирование произво-

дится таможенным брокером (представителем), он является ответ-

ственным за уплату таможенного сбора за таможенное оформление.

Лицами, ответственными за уплату таможенных сборов за таможен-

ное

сопровождение,

являются лица, получившие разрешение на внутрен-

ний таможенный транзит либо на международный таможенный транзит.

Лицами, ответственными за уплату таможенных сборов за хране-

ние, являются лица, поместившие товары на склад временного хране-

ния или на таможенный склад таможенного органа, а при отчуждении

товаров, находящихся на таможенном складе, при передаче в отноше-

нии их прав владения, пользования или распоряжения, — лица, кото-

рые приобрели имущественные права на товары, находящиеся на хра-

нении на таможенном складе таможенного органа.

Исполнение обязанности по уплате таможенных сборов лицами,

ответственными за уплату таможенных сборов, осуществляется по пра-

вилам, предусмотренным ТК РФ для исполнения обязанности по упла-

те таможенных пошлин, налогов,

Плательщиками таможенных сборов являются декларанты и иные

лица, на которых ТК РФ возложена обязанность уплачивать таможен-

ные сборы. Любое лицо вправе уплатить таможенные сборы.

17.5.2.

Порядок исчисления таможенных сборов

и применение ставок таможенных сборов

Таможенные сборы исчисляются лицами, ответственными за упла-

ту таможенных сборов, самостоятельно, а также таможенными орга-

нами при выставлении требований об уплате таможенных платежей.

Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных сборов произво-

дится в валюте РФ. В случаях, если для целей исчисления сумм тамо-

женных сборов за таможенное оформление требуется произвести пере-

счет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к

валюте РФ, устанавливаемый ЦБ РФ для целей учета и таможенных

платежей и действующий на день принятия таможенной декларации

таможенным органом.

Для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенное

оформление применяются ставки, действующие на день принятия та-

моженной декларации таможенным органом.

Для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенное

сопровождение применяются ставки, действующие на день принятия

транзитной декларации таможенным органом.

Глава 17. Таможенная пошлина и таможенные сборы 539

Для целей исчисления сумм таможенных сборов за хранение приме-

няются ставки, действующие в период хранения товаров на складе вре-

менного хранения или на таможенном складе таможенного органа.

Ставки таможенных сборов за таможенное оформление устанав-

ливаются Правительством РФ. Размер таможенного сбора за таможен-

ное оформление должен быть ограничен приблизительной стоимостью

оказанных услуг и не может быть более 100 тыс. рублей.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются

в следующих размерах:

1) за осуществление таможенного сопровождения каждого авто-

транспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвиж-

ного состава на расстояние:

до 50 км — 2 тыс. руб.;

от

до 100 км —

тыс. руб.;

от 101 до 200 км — 4 тыс. руб.;

свыше 200 км —

тыс. руб. за каждые 100 километров пути, но не

менее 6 тыс. руб.;

2) за осуществление таможенного сопровождения каждого морско-

го,

речного или воздушного судна

—-

20 тыс. руб. независимо от рас-

стояния перемещения.

Таможенные сборы за хранение:

S на складе временного хранения или на таможенном складе тамо-

женного органа уплачиваются

—-

в размете

рубля с каждых 100 кило-

граммов веса товаров в день;

S в специально приспособленных (обустроенных и оборудован-

ных) для хранения отдельных видов товаров помещениях — в размере

2 рублей с каждых 100 килограммов веса товаров в день.

Неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к пол-

ным 100 килограммам, а неполный день — к полному.

17.5.3.

Сроки, порядок

формы уплаты таможенных сборов.

Взыскание

возврат таможенных сборов

Таможенные сборы за таможенное оформление должны быть уп-

лачены до подачи таможенной декларации или одновременно с пода-

чей таможенной декларации.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение должны быть

уплачены до начала фактического осуществления таможенного сопро-

вождения.

Таможенные сборы за хранение должны быть уплачены до факти-

ческой выдачи товаров со склада временного хранения или с таможен-

ного склада.