Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

540 Раздел III. Федеральные налоги и сборы

Таможенные сборы уплачиваются:

1) таможенное оформление — при декларировании товаров;

2) таможенное сопровождение — при сопровождении транспорт-

ных средств, перевозящих товары в соответствии с процедурой внут-

реннего таможенного транзита либо с таможенным режимом междуна-

родного таможенного транзита;

3) хранение — при хранении товаров на складе временного хране-

ния или на таможенном складе таможенного органа.

Уплата таможенных сборов осуществляется по правилам и в фор-

мах, которые установлены ТК РФ в отношении уплаты таможенных

пошлин, налогов.

Взыскание и возврат таможенных сборов осуществляются в соот-

ветствии с порядком, предусмотренным ТК РФ для взыскания (гл. 32

ТК РФ) и возврата (гл. 33 ТК РФ) таможенных пошлин, налогов.

Если после принятия таможенной декларации в ходе ее проверки

осуществлена корректировка содержащихся в ней сведений, влияющих

на величину сборов за таможенное оформление, сумма таможенных

сборов за таможенное оформление, заявленная при декларировании

товаров, не пересчитывается, дополнительное взыскание и возврат

сумм таможенных сборов за таможенное оформление не производятся.

Возврат таможенных сборов за таможенное оформление не произ-

водится:

•S

если представленная таможенному органу таможенная деклара-

ция считается неподанной в соответствии с ТК РФ;

S в случае отзыва таможенной декларации.

17.5.4. Освобождение от

уплаты

таможенных сборов

Таможенные сборы за таможенное оформление не взимаются в от-

ношении:

1) товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ и вывозимых

с этой территории и относящихся в соответствии с законодательством

РФ к безвозмездной помощи (содействию);

2) товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ диплома-

тическими, консульскими и иными официальными представительства-

ми иностранных государств, международными организациями, персо-

налом этих представительств и организаций, а также товаров,

предназначенных для личного и семейного пользования отдельных ка-

тегорий иностранных лиц, пользующихся привилегиями и (или) имму-

нитетами на таможенной территории РФ в соответствии с международ-

ными договорами РФ;

Глава 17. Таможенная пошлина и таможенные сборы 541

3) культурных ценностей, помещаемых под таможенный режим

временного ввоза или таможенный режим временного вывоза государ-

ственными или муниципальными музеями, архивами, библиотеками,

иными государственными хранилищами культурных ценностей в целях

их экспонирования;

4) товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ в целях

демонстрации на выставках, авиационно-космических салонах и на

иных подобных мероприятиях, по решению Правительства РФ;

5) наличной валюты РФ, ввозимой или вывозимой ЦБ РФ, за ис-

ключением памятных монет;

6) товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ в течение од-

ной недели в адрес одного получателя, общая таможенная стоимость

которых не превышает 5 тыс. руб.;

7) товаров, помещаемых под таможенный режим международного

таможенного транзита, в случае, если таможенный орган отправления

совпадает с таможенным органом назначения;

8) бланков книжек МДП, перемещаемых между Ассоциацией меж-

дународных автомобильных перевозчиков России (АСМАП) и Между-

народным союзом автомобильного транспорта (МСАТ), а также блан-

ков карнетов АТА или их частей, предназначенных для выдачи на

таможенной территории РФ и направляемых в адрес Торгово-промыш-

ленной палаты РФ;

9) акцизных марок, перемещаемых через таможенную границу РФ;

10) товаров, перемещаемых физическими лицами для личных, се-

мейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпри-

нимательской деятельности нужд, в отношении которых предоставля-

ется полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов;

11) товаров, пересылаемых в международных почтовых отправле-

ниях, за исключением случаев, когда декларирование указанных това-

ров осуществляется путем подачи отдельной таможенной декларации;

12) товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ в соот-

ветствии с таможенным режимом перемещения припасов, за исключе-

нием товаров, предназначенных для продажи пассажирам и членам

экипажей морских, речных или воздушных судов без цели потребления

указанных припасов на борту этих судов. Под таможенный режим пе-

ремещения припасов допускается помещение товаров:

S необходимых для обеспечения нормальной эксплуатации и тех-

нического обслуживания морских (речных) судов, воздушных судов и

поездов в пути следования или в пунктах промежуточной остановки

либо стоянки (в том числе топлива и горюче-смазочных материалов);

542

Раздел Ш. Федеральные налоги и сборы

S предназначенных для потребления пассажирами и членами эки-

пажей на борту морских (речных) судов, воздушных судов или пасса-

жирами и работниками поездных бригад в поездах, независимо от того,

продаются эти припасы или нет;

S предназначенных для продажи пассажирам и членам экипажей

морских (речных) судов, воздушных судов без цели потребления ука-

занных припасов на борту этих судов;

13) товаров, указанных в подп. 1,2,4 и 5 ст. 268 ТК РФ и помещае-

мых под иные специальные таможенные режимы, т.е.:

•S

товаров, вывозимых с таможенной территории РФ и предназна-

ченных для обеспечения функционирования посольств, консульств,

представительств при международных организациях и иных официаль-

ных представительств РФ за рубежом;

S товаров, перемещаемых через таможенную границу между воин-

скими частями РФ, дислоцированными на таможенной территории РФ

и за пределами этой территории;

S товаров, вывозимых в государства — бывшие республики СССР

и предназначенных для обеспечения деятельности расположенных на

территориях этих государств лечебных, спортивно-оздоровительных и

иных учреждений социальной сферы, имущество которых находится в

собственности Российской Федерации или субъектов РФ, а также для

проведения на территориях указанных государств российскими орга-

низациями научно-исследовательских работ в интересах Российской

Федерации на некоммерческой основе;

S российских товаров, перемещаемых между таможенными орга-

нами через территорию иностранного государства;

14) товаров, перемещаемых через таможенную границу и предназна-

ченных для предупреждения и ликвидации стихийных бедствий и иных

чрезвычайных ситуаций, в том числе товаров, предназначенных для бес-

платной раздачи лицам, пострадавшим в результате чрезвычайных ситу-

аций, и товаров, необходимых для проведения аварийно-спасательных и

других неотложных работ и жизнедеятельности аварийно-спасательных

формирований, в случаях, предусмотренных Правительством РФ;

15) отходов (остатков), образовавшихся в результате уничтожения

иностранных товаров в соответствии с таможенным режимом уничто-

жения, в отношении которых не подлежат уплате таможенные пошли-

ны,

налоги;

16) товаров, которые оказались уничтожены, безвозвратно утеряны

либо повреждены вследствие аварии или действия непреодолимой

силы и помещены под таможенный режим уничтожения;

Глава 17. Таможенная пошлина и таможенные сборы 543

17) товаров, прибывших на таможенную территорию РФ, находя-

щихся в пункте пропуска через Государственную границу РФ либо в

иной зоне таможенного контроля, расположенной в непосредственной

близости от пункта пропуска, не помещенных под какой-либо таможен-

ный режим или специальную таможенную процедуру, помещаемых

под таможенный режим реэкспорта и убывающих с таможенной терри-

тории РФ из указанного пункта пропуска;

18) иных товаров в случаях, определяемых Правительством РФ;

19) товаров, временно ввозимых с применением карнетов ЛТА, в

случае соблюдения условий временного ввоза товаров с применением

карнетов АТА;

20) запасных частей и оборудования, которые перемещаются через

таможенную границу РФ одновременно с транспортным средством в

соответствии со ст. 278 «Временный ввоз и временный вывоз оборудо-

вания и запасных частей» ТК РФ;

21) товаров, ввезенных на таможенную территорию РФ, помещен-

ных под таможенный режим временного ввоза или таможенный режим

свободной таможенной зоны и в дальнейшем используемых в между-

народных перевозках в качестве транспортных средств;

22) профессионального оборудования при таможенном оформле-

нии в соответствии с таможенным режимом временного вывоза для

целей производства и выпуска средств массовой информации и при его

обратном ввозе. Перечень профессионального оборудования, на кото-

рое распространяется действие п. 22, устанавливается Правительством

РФ в соответствии с нормами международного права и общепринятой

международной практикой;

23) товаров, предназначенных для проведения киносъемок, пред-

ставлений, спектаклей и подобных мероприятий (театральных костю-

мов,

цирковых костюмов, кинокостюмов, сценического оборудования,

партитур, музыкальных инструментов и другого театрального реквизи-

та, циркового реквизита, кинореквизита), помещаемых под таможен-

ный режим временного ввоза или таможенный режим временного

вывоза, если в отношении таких товаров предоставляется полное ус-

ловное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов;

24) товаров, предназначенных для спортивных соревнований, пока-

зательных спортивных мероприятий или тренировок, помещаемых под

таможенный режим временного ввоза или таможенный режим времен-

ного вывоза, если в отношении таких товаров предоставляется полное

условное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов.

544

Раздел III. Федеральные налоги и сборы

Таможенные сборы за хранение не взимаются:

1) при помещении таможенными органами товаров на склад вре-

менного хранения или на таможенный склад таможенного органа;

2) в иных случаях, определяемых Правительством РФ.

Правительство РФ вправе определять случаи освобождения от уп-

латы таможенных сборов за таможенное сопровождение.

ГЛАВА 18

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

18.1.

Характеристика элементов обложения

государственной пошлиной

18.1.1.

Общие положения о государственной пошлине.

Плательщики

Государственная пошлина — сбор, взимаемый с физических и

юридических лиц при их обращении в государственные органы, орга-

ны местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным ли-

цам, которые уполномочены в соответствии с законодательными акта-

ми РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными

правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением

в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотрен-

ных гл. 25.3 НК РФ, за исключением действий, совершаемых консуль-

скими учреждениями РФ. Указанные органы и должностные лица, за

исключением консульских учреждений

РФ,

не вправе взимать за соверше-

ние юридически значимых действий, предусмотренных

гл.1

25.3 НК РФ,

иные платежи, за исключением государственной пошлины.

Государственная пошлина взимается с 1 января 2005 г. в соответ-

ствии с гл. 25.3 НК РФ. Глава 25.3 НК РФ введена Федеральным зако-

ном от 2 ноября 2004 г. № 127-ФЗ. До указанной даты государственная

пошлина взималась в соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г.

№ 2005-1 «О государственной пошлине».

В целях гл. 25.3 НК РФ выдача документов (их копий, дубликатов)

приравнивается к юридически значимым действиям.

Плательщиками государственной пошлины признаются: 1) орга-

низации; 2) физические лица в случае, если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий,

предусмотренных гл. 25.3 НК РФ;

546

Раздел III. Федеральные налоги и сборы

2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитраж-

ных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если

при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от

уплаты государственной пошлины в соответствии с гл. 25.3 НК РФ.

В НК РФ установлены:

•S

размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым

в судах общей юрисдикции, мировыми судьями;

S особенности уплаты государственной пошлины при обращении в

суды общей юрисдикции, к мировым судьям;

S размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым

в арбитражных судах;

S особенности уплаты государственной пошлины при обращении в

арбитражные суды;

•S

размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым

Конституционным судом РФ и конституционными (уставными) судами

субъектов РФ;

S льготы при обращении в суды общей юрисдикции, а также к ми-

ровым судьям;

S льготы при обращении в арбитражные суды.

18.1.2.

Порядок и сроки уплаты государственной пошлины

Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не

установлено гл. 25.3 НК РФ, в следующие сроки:

1) при обращении в Конституционный суд РФ, в суды общей юрис-

дикции, арбитражные суды или к мировым судьям — до подачи запро-

са, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе

апелляционной, кассационной или надзорной);

2) плательщики, выступающие ответчиками в судах общей юрис-

дикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировы-

ми судьями, — в десятидневный срок со дня вступления в законную

силу решения суда;

3) при обращении за совершением нотариальных действий — до

совершения нотариальных действий;

4) при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) —

до выдачи документов (их копий, дубликатов);

5) при обращении за проставлением апостиля — до проставления

апостиля;

6) при обращении за совершением иных юридически значимых

действий, за исключением вышеуказанных юридически значимых дей-

Глава 18. Государственная пошлина 547

ствий,—до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение

таких действий либо до подачи соответствующих документов.

Государственная пошлина уплачивается плательщиком, если иное

не установлено гл. 25.3 НК РФ.

В случае, если за совершением юридически значимого действия

одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих пра-

ва на льготы, установленные гл. 25.3 НК РФ, государственная пошли-

на

уплачивается плательщиками в равных долях.

В случае, если среди лиц, обратившихся за совершением юридичес-

ки значимого действия, одно лицо (несколько лиц) в соответствии с

гл.

25.3 НК РФ освобождено (освобождены) от уплаты государствен-

ной пошлины, размер государственной пошлины уменьшается про-

порционально количеству

лиц,

освобожденных от

ее

уплаты

соответствии

гл.

25.3 НК

РФ.

При этом оставшаяся часть суммы государственной по-

шлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобож-

денными) от уплаты государственной пошлины в соответствии с гл.

25.3 НК РФ.

Особенности уплаты государственной пошлины в зависимости от

вида совершаемых юридически значимых действий, категории пла-

тельщиков либо от иных обстоятельств устанавливаются статьями

333.20, 333.22, 333.25, 333.27, 333.29, 333.32 и 333.34 НК РФ.

Государственная пошлина уплачивается в наличной или безналич-

ной форме.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналич-

ной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о

его исполнении.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной

форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выда-

ваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой платель-

щику должностным лицом или кассой органа, которым производилась

оплата, по форме, установленной федеральным органом исполнитель-

ной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области нало-

гов и сборов (ФНС России).

Иностранные организации, иностранные граждане и лица без граж-

данства уплачивают государственную пошлину в порядке и размерах,

которые установлены гл. 25.3 НК РФ соответственно для организаций

и физических лиц.

Налоговые органы осуществляют проверку правильности исчисле-

ния и уплаты государственной пошлины в государственных нотариаль-

ных конторах, органах записи актов гражданского состояния и других

548

Раздел III. Федеральные налоги и сборы

органах, организациях, осуществляющих в отношении плательщиков

действия, за осуществление которых в соответствии"с гл. 25.3 НК РФ

взимается государственная пошлина.

Государственные органы, органы местного самоуправления, иные

органы (и (или) должностные лица этих органов), к которым платель-

щики государственной пошлины обращаются за совершением юриди-

чески значимых действий, представляют в налоговые органы информа-

цию о совершенных юридически значимых действиях в порядке,

установленном Министерством финансов РФ.

18.2.

Государственная пошлина за совершение

нотариальных действий

18.2.1.

Размеры государственной пошлины за совершение

нотариальных действий

За совершение нотариальных действий нотариусами государствен-

ных нотариальных контор и (или) должностными лицами органов ис-

полнительной власти, органов местного самоуправления, уполномо-

ченными в соответствии с законодательными актами РФ и (или)

законодательными актами субъектов РФ на совершение нотариальных

действий, государственная пошлина уплачивается в следующих разме-

рах (см. п. I ст. 333.24 НК РФ):

1) удостоверение доверенностей на совершение сделок (сделки),

требующих (требующей) нотариальной формы в соответствии с зако-

нодательством РФ, — 200 руб.;

2) удостоверение прочих доверенностей, требующих нотариальной

формы в соответствии с законодательством РФ, — 200 руб.;

3) удостоверение доверенностей, выдаваемых в порядке передове-

рия, в случаях, если такое удостоверение обязательно в соответствии с

законодательством РФ, — 200 руб.;

4) удостоверение договоров об ипотеке, если данное требование ус-

тановлено законодательством РФ:

S удостоверение договоров об ипотеке жилого помещения в обес-

печение возврата кредита (займа), предоставленного на приобретение

или строительство жилого дома, квартиры, — 200 руб.;

v' удостоверение договоров об ипотеке другого недвижимого иму-

щества, за исключением морских и воздушных судов, а также судов

внутреннего плавания, —

0,3%

суммы договора, но не более

тыс. руб.;

Глава 18. Государственная пошлина

549

^ удостоверение договоров об ипотеке морских и воздушных су-

дов,

а также судов внутреннего плавания — 0,3% суммы договора, но

не

более 30 тыс. руб.;

5) удостоверение прочих договоров, предмет которых подлежит

оценке, если такое удостоверение обязательно в соответствии с законо-

дательством РФ, — 0,5% суммы договора, но не менее 300 руб. и не

более 20 тыс. руб.;

6) удостоверение сделок, предмет которых не подлежит оценке и

которые в соответствии с законодательством РФ должны быть нотари-

ально удостоверены, — 500 руб.;

7) удостоверение договоров уступки требования по договору об

ипотеке жилого помещения, а также по кредитному договору и догово-

ру займа, обеспеченному ипотекой жилого помещения, — 300 руб.;

8) удостоверение учредительных документов (копий учредительных

документов) организаций — 500 руб.;

9) удостоверение соглашения об уплате алиментов — 250 руб.;

10) удостоверение брачного договора — 500 руб.;

11) удостоверение договоров поручительства — 0,5% суммы, на ко-

торую принимается обязательство, но не менее 200 руб. и не более

тыс.

руб.;

12) удостоверение соглашения об изменении или о расторжении

нотариально удостоверенного договора — 200 руб.;

13) удостоверение завещаний, за принятие закрытого завещания —

100

руб.;

14) вскрытие конверта с закрытым завещанием и оглашение закры-

того завещания — 300 руб.;

15) удостоверение доверенностей на право пользования и (или) рас-

поряжения имуществом, за исключением имущества, предусмот-

ренного подп. 16 п.

ст. 333.24 НК РФ):

S детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полно-

родным братьям и сестрам — 100 руб.;

S другим физическим лицам — 500 руб.;

16) удостоверение доверенностей на право пользования и (или) рас-

поряжения автотранспортными средствами:

S детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полно-

родным братьям и сестрам — 250 руб.;

•S другим физическим лицам — 400 руб.;

17) совершение морского протеста — 30 тыс. руб.;

18) свидетельствование верности перевода документа с одного язы-

ка на другой — 100 руб. за одну страницу перевода документа;