Перекрестова Л.В., Черненко Т.И., Черненко Е.В. Налогообложение, учет и контроль в организациях кредитной кооперации граждан

Подождите немного. Документ загружается.

205

комиссии

2 57 Лицевые

счета

Убедитесь, что остатки лицевых счетов заемщиков под-

водятся ежемесячно и что они соответствуют данным

бухгалтерского учета. Если есть сомнения, пересчитайте

остатки по лицевым счетам (выборочно)

директор

2 58 Списанные

займы

Убедитесь, что все записи, касающиеся списанных зай-

мов, соответствуют друг другу (контроль 211)

член ревизи-

онной комис-

сии

2 59 Регуляр-

ность плате-

жей

Убедитесь что все записи в лицевых счетах заемщиков,

касающиеся возврата займа, уплаты процентов и штраф-

ных санкций, делаются в соответствии с установленным

графиком платежей. Если график нарушен, убедитесь в

наличии объяснения

член ревизи-

онной комис-

сии

2 60 Полнота

платежей

Убедитесь путем выборочной проверки, что платежи по

займу соответствуют условиям договора займа

член ревизи-

онной комис-

сии

2 61 Учет пла-

тежей

На основе всех лицевых счетов убедитесь, путем сложе-

ния уплаченных процентов и штрафов, что эти данные

соответствуют бухгалтерским записям по счетам учета

доходов

директор

Приложение 15

РЕЕСТР КОНТРОЛЯ СБЕРЕЖЕНИЙ

№ Область Содержание процедуры Периодич- Ответственны

Примечание

191

206

Элемент

контроля

Вид

контроля

контроля ность

Оперативный контроль

3 01 Новые

пайщики

Убедитесь, что в заявлениях о приеме в пайщики содер-

жится вся необходимая информация

ежемесячно директор

3 02 Лицевые

счета но-

вых пай-

щиков

Проверьте, соответствует ли информация в лицевых сче-

тах новых пайщиков информации в заявлениях о приеме

в КПК, сверьте подписи на обоих документах

ежемесячно директор

3 03 Книга уче-

та пайщи-

ков

Проверьте, соответствует ли информация в книге учета

пайщиков информации в заявлении о приеме в пайщики

ежемесячно директор

3 04 Утвержде-

ние правле-

нием

Убедитесь, что заявления о приеме в пайщики и книга

учета пайщиков были предоставлены правлению для ут-

верждения

ежемесячно член ревизи-

онной комис-

сии

3 05 Паевые и

вступи-

тельные

взносы но-

вых пай-

щиков

Убедитесь по книге учета пайщиков, что все новые пай-

щики внесли паевые и вступительные взносы

ежемесячно директор

3 06 Сберега-

тельная по-

литика

Убедитесь, что процентные ставки и иные условия в сбе-

регательных договорах соответствуют сберегательной

политике

ежемесячно член ревизи-

онной комис-

сии

3 07 Сбереже-

ния заем-

щиков

Убедитесь, что сбережения пайщиков, имеющих заем,

заблокированы и не изымались

ежемесячно директор

Продолжение прилож. 15

№ Область Содержание процедуры Периодич- Ответственны

Примечание

192

207

Элемент

контроля

Вид

контроля

контроля ность

3 08 Сбереже-

ния умер-

ших пай-

щиков

Убедитесь, что сбережения и иные средства умерших

пайщиков возвращались только наследникам, подтвер-

дившим свои права

при необ-

ходимости

член ревизи-

онной комис-

сии

3 09 Сберега-

тельные

лицевые

счета

Убедитесь, что остатки по сберегательным лицевым сче-

там пайщиков подводятся ежемесячно и что эти остатки

соответствуют записям в регистрах бухгалтерского учета

ежемесячно директор

3 10 Процент по

сбережениям

Убедитесь, что проценты начислялись и выплачивались

владельцам сбережений. Проверьте правильность расче-

та процентов

ежемесячно директор

3 11 Разные виды

сберегатель-

ных счетов

Убедитесь, что сумма остатков сберегательных счетов

разных видов соответствует общему остатку сбережений

ежемесячно директор

Административный контроль

3 51 Оператив-

ный кон-

троль

Убедитесь, что все необходимые виды контроля были

осуществлены лицами, ответственными за проведение

этих видов контроля

директор

3 52 Книга учета

пайщиков /

новые пай-

щики

На основании книги учета пайщиков убедитесь, что за-

явления о приеме в пайщики заполнены правильно и что

есть все необходимые подписи

директор

3 53 Подписи и

информация

/ новые пай-

щики

Сравните на основе заявлений о приеме в пайщики соот-

ветствие информации и подписей в заявлениях и в лице-

вых счетах

член ревизи-

онной комис-

сии

Окончание прилож. 15

№ Область Содержание процедуры Периодич- Ответственны

Примечание

193

208

Элемент

контроля

Вид

контроля

контроля ность

3 54 Закрытие

сберегатель-

ных счетов

На основании бухгалтерских регистров убедись, что все

изъятия сбережений и паевых взносов сопровождаются

закрытием счетов и что на требованиях о возврате паев и

сбережений и расходных кассовых ордерах есть все не-

обходимые подписи, и что получено разрешение соот-

ветствующего органа на возврат паев и сбережений.

Убедитесь,

что проценты выплачены владельцам сбере-

жений

член ревизи-

онной комис-

сии

3 55 Открытие

сберегатель-

ных счетов

Убедитесь, что все сберегательные счета содержат ин-

формацию о виде сбережений, сроке, процентной ставке

и иных условиях

директор

3 56 Проценты по

сбережениям

Убедитесь, используя данные сберегательных счетов, что

проценты на сберегательные счета начислялись коррект-

но. При необходимости уточните расчет процентов

член ревизи-

онной комис-

сии

3 57 Сбережения

заемщиков

Убедитесь, что сбережения пайщиков, имеющих займы,

заблокированы и не изымались

член ревизи-

онной комис-

сии

3 58 Остатки по

сберегатель-

ным счетам

Убедитесь, что остатки по сберегательным счетам под-

водятся ежемесячно и что они соответствуют данным ре-

гистров бухгалтерского учета

директор

Приложение 16

194

209

РЕЕСТР КОНТРОЛЯ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

№

Элемент

контроля

Вид

контроля

Область

контроля

Содержание процедуры Периодич-

ность

Ответствен-

ный

Примечание

Оперативный контроль

4 01 Кассовые

остатки

Убедитесь, что перенос кассовых остатков в кассовой

книге осуществляется ежедневно

еженедель-

но

бухгалтер

4 02 Последо-

ватель-

ность ну-

мерации

кассовых

ордеров

Убедитесь, что приходные и расходные кассовые ордера

пронумерованы последовательно

еженедель-

но

бухгалтер

4 03 Ведение

кассовой

книги

Убедитесь, что все данные кассовых ордеров занесены в

кассовую книгу (дата, сумма, корреспондирующий счет

и т. д.) и что все ордера содержат необходимые подписи

еженедель-

но

бухгалтер

4 04 Заполнение

сберегатель-

ных счетов

Убедитесь, что данные кассовых ордеров, оформляющих

приход и изъятие сбережений, соответствуют данным

сберегательных счетов

ежемесячно бухгалтер

4 05 Заполне-

ние бух-

галтерских

регистров

учета сбе-

режений

Убедитесь, что данные сберегательных счетов и счетов

заемщиков соответствуют данным регистров бухгалтер-

ского учета

ежемесячно директор

4 06 Учет взно-

сов

Убедитесь на основе соответствующих документов, что

для каждого выданного займа и для каждого заявления о

приеме в пайщики внесены соответствующие взносы

ежемесячно директор

Окончание прилож. 16

195

210

№

Элемент

контроля

Вид

контроля

Область

контроля

Содержание процедуры Периодич-

ность

Ответствен-

ный

Примечание

Административный контроль

4 51 Оператив-

ный кон-

троль

Убедитесь, что все необходимые виды контроля были

осуществлены лицами, ответственными за проведение

этих видов контроля

директор

4 52 Сверка дан-

ных сберега-

тельных сче-

тов и кассо-

вых ордеров

Сравните данные сберегательных счетов и приходных и

расходных кассовых ордеров за период не менее 5 дней

(непоследовательных) за каждый месяц. Убедитесь так-

же, что кассовые ордера заполнены корректно и прону-

мерованы последовательно

директор

4 53 Ведение кас-

совой книги

На основании нескольких последовательно взятых кас-

совых ордеров (иных, чем были использованы при кон-

троле 452), убедитесь, что данные этих ордеров соответ-

ствуют данным кассовой книги и что кассовые ордера

заполнены корректно и пронумерованы последовательно

директор

4 54 Проверка

учета про-

чих опера-

ций

На основании кассовой книги убедитесь, что все опера-

ции имеют оправдательные документы и санкциониро-

ваны соответствующим органом

ревизион-

ная комис-

сия

4 55 Учет взно-

сов и иных

платежей

На основании соответствующих учетных регистров про-

верьте полноту внесения пайщиками необходимых взно-

сов

директор

4 56 Бухгалтер-

ские записи

Проверьте, что данные кассовой книги и лицевых счетов

пайщиков переносятся в соответствующие регистры

бухгалтерского учета

директор

196

211

Приложение 17

РЕЕСТР КОНТРОЛЯ ПРОЧИХ ОПЕРАЦИЙ

№

Элемент

контроля

Вид

контроля

Область

контроля

Содержание процедуры Периодич-

ность

Ответственны

Примечание

Оперативный контроль

5 01 Операцион-

ные расходы

Убедитесь, что все экстраординарные и крупные опера-

ционные расходы одобрены правлением

ежемесячно директор

5 02 Мебель и

оборудова-

ние

Убедитесь в полноте отражения в учете данных о движе-

нии мебели и оборудования, в том числе об их износе

ежегодно директор

5 03 Лицевые

счета

работников

На основании лицевых счетов убедитесь, что операции

по счетам работников проводятся в соответствии с об-

щими правилами. При возникновении сомнений, про-

верьте данные кассовой книги, приходных и расходных

ордеров

ежеквартально директор

5 04 Заработная

плата

Убедитесь в точности расчета заработной платы для ра-

ботников различных категорий

ежеквартально директор

Административный контроль

5 51 Операцион-

ные расходы

Убедитесь, что все экстраординарные и крупные расхо-

ды утверждены Правлением

член ревизи-

онной комис-

сии

5 52 Дебетовые

обороты по

счетам дохо-

дов

Убедитесь, используя соответствующие учетные регист-

ры, в отсутствии безосновательных записей по дебету

счетов учета доходов

член ревизи-

онной комис-

сии

5 53 Учет мебели

и оборудо-

вания

Убедитесь путем сравнения данных карточек учета ос-

новных средств и регистров бухгалтерского учета, в

полноте отражения движения основных средств

член ревизи-

онной комис-

сии

197

212

Окончание прилож. 17

№

Элемент

контроля

Вид кон-

троля

Область

контроля

Содержание процедуры Периодич-

ность

Ответственны

Примечание

5 54 Учет прочих

дебиторов и

кредиторов

Убедитесь путем проверки счетов расчетов с дебиторами

и кредиторами, что все операции, сделанные со дня по-

следней проверки, имеют оправдательные документы

член ревизи-

онной комис-

сии

5 55 Лицевые

счета со-

трудников и

членов вы-

борных ор-

ганов

Убедитесь, что операции по лицевым счетам работников

и членов выборных органов соответствуют общим усло-

виям

член ревизи-

онной комис-

сии

198

213

Приложение 18

РЕЕСТР ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

№

Элемент

контро-

ля

Вид

контро-

ля

Описание Янв. Фев. Март Апр. Май Июнь Июль Авг. Сент. Окт.

Но-

яб.

Дек.

1 01 Убедитесь, что в конце дня касса пересчитана,

банкноты рассортированы по достоинству, в

том числе выявленный избыток или недоста-

ток кассы отражены в кассовой книге

Дата Комментарии

1 02 Проверьте правильность заполнения кассовых

ордеров и последовательность их нумерации

Дата Комментарии

1 03 Убедитесь, что в случае наличия избытка кас-

сы этот избыток отражен в кассовой книге

Дата Комментарии

1 04 Проводите регулярные внезапные проверки

кассы, в том числе прочих денежных доку-

ментов в кассе

Дата Комментарии

1 05 Проверьте, чтобы по итогам дня лимит кассы

не был превышен

Дата Комментарии

1 13 Убедитесь в наличии списка маркированных де-

нежных купюр на случай ограбления и в том, что

эти купюры хранятся в безопасном месте

199

214

Дата Комментарии

Окончание прилож. 18

№

Элемент

контро-

ля

Вид кон-

троля

Описание Янв. Фев. Март Апр. Май Июнь Июль Авг. Сент. Окт. Нояб. Дек.

Заемные операции

Оперативный контроль

2 02 На основе журнала займов или кассовой книги

проверьте, чтобы КАЖДАЯ операция по выдаче

займа была должным образом зарегистрирована,

и чтобы фамилия заемщика в регистрах учета вы-

данных займов совпадала с фамилией в заявке на

заем. Убедитесь, что нумерация заявок на займы

осуществляется последовательно

Дата Комментарии

Бухгалтерский учет

Оперативный контроль

4 01 Убедитесь, что перенос кассовых остатков в кас-

совой книге осуществляется ежедневно

Дата Комментарии

4 02 Убедитесь, что приходные и расходные кассовые

ордера пронумерованы последовательно

Дата Комментарии

4 03 Убедитесь, что все данные кассовых ордеров за-

несены в кассовую книгу (дата, сумма, коррес-

пондирующий счет и т. д.) и что все ордера со-

держат необходимые подписи

Дата Комментарии

200