Осипов В.Л. Корреспонденция счетов
Подождите немного. Документ загружается.
спишите фактическую себестоимость товаров (готовой продукции):
Дебет 90-2 Кредит 45
- списана себестоимость проданных товаров (готовой продукции)
и сделайте проводки:
Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- сторнирован НДС, начисленный к уплате в бюджет при отгрузке товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- начислен НДС с выручки от продажи.
В конце месяца определите финансовый результат от продажи:
Дебет 90-9 Кредит 99
- отражена прибыль от продажи
или
Дебет 99 Кредит 90-9
- отражен убыток от продажи.
Учет у покупателя
До оплаты товаров покупатель должен отразить их стоимость на забалансовом счете 002
"Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение":
Дебет 002
- поступили товары по договору с особым порядком перехода права собственности.
После оплаты товаров покупатель должен отразить их стоимость на счетах учета материально-
производственных запасов или вложений во внеоборотные активы:
Кредит 002
- списана стоимость товаров, принятых на ответственное хранение;
Дебет 41 (10, 08,...) Кредит 60
- оплаченные товары приняты на баланс;
Дебет 19 Кредит 60
- учтен НДС по оприходованным товарам.
Пример
ЗАО "Актив" отгрузило ООО "Сатурн" партию товаров. Согласно договору, покупатель
приобретает право собственности на товары только после их оплаты. Цена товаров - 236 000 руб. (в том
числе НДС - 36 000 руб.), себестоимость - 120 000 руб.
Бухгалтер "Актива" должен с делать следующие проводки:
в момент отгрузки товаров
Дебет 45 Кредит 41
- 120 000 руб. - отгружены товары покупателю;
Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 36 000 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет;
в момент оплаты товаров
Дебет 51 Кредит 62
- 236 000 руб. - получены деньги от покупателя в оплату товаров;
Дебет 62 Кредит 90-1
- 236 000 руб. - отражена выручка от продажи;
Дебет 90-2 Кредит 45
- 120 000 руб. - списана себестоимость отгруженных товаров;
Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 36 000 руб. - сторнирован НДС, начисленный к уплате в бюджет при отгрузке товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 36 000 руб. - начислен НДС с выручки от продажи.
В конце месяца бухгалтер "Актива" должен сделать такую
запись:
Дебет 90-9 Кредит 99
- 80 000 руб. (236 000 - 36 000 - 120 000) - отражен финансовый результат от продажи товаров.
Бухгалтер "Сатурна" должен сделать следующие проводки:
при получении товаров
Дебет 002
- 236 000 руб. - поступили товары по договору с особым порядком перехода права
собственности;
при оплате товаров
Дебет 60 Кредит 51
- 236 000 руб. - перечислены денежные средства в оплату товаров;
Кредит 002
- 236 000 руб. - списана с забалансового счета стоимость товаров, принятых на ответственное
хранение;
Дебет 41 Кредит 60
- 200 000 руб. - оплаченные товары приняты на баланс;
Дебет 19 Кредит 60
- 36 000 руб. - учтен НДС по оприходованным товарам;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 36 000 руб. - произведен налоговый вычет.
Переход права собственности после доставки товара в определенный пункт
Если в договоре поставки товаров (например, на экспорт) предусмотрено, что право
собственности на товары переходит к покупателю после их доставки в определенный пункт (до границы,
до пристани и т.д.), на счете 45 вы должны отразить себестоимость товаров, переданных перевозчику,
но еще не доставленных до места, установленного договором.
Передача товаров на реализацию
Учет у продавца
Для продажи товаров вы можете воспользоваться услугами посреднической организации.
В этом случае стоимость товаров будет числиться на счете 45 до момента, пока вы не получите
от посредника отчет об их отгрузке конечному покупателю.
Себестоимость товаров, переданных посреднической организации для продажи, спишите
проводкой:
Дебет 45 Кредит 41 (43)
- товары (готовая продукция) переданы на реализацию посреднической организации.
По мнению налоговиков, передача товаров от заказчика посреднику приравнивается к их
отгрузке. Под термином "отгрузка" налоговая служба понимает физическую передачу товара от одного
лица другому. Поэтому если вы не хотите спорить с налоговиками, то начислите НДС в момент передачи
товара посреднику:
Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- начислен НДС со стоимости товара, отгруженного посреднику.
После того как вы получите от посредника отчет (извещение) об отгрузке товаров конечному
покупателю, отразите выручку от продажи товаров:
Дебет 62 Кредит 90-1
- отражена выручка от продажи (после получения от посредника уведомления об их отгрузке
конечному покупателю), спишите их себестоимость:
Дебет 90-2 Кредит 45
- списана себестоимость проданных товаров (готовой продукции)
и сделайте проводки:
Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- сторнирован НДС, начисленный к уплате в бюджет при отгрузке товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- начислен НДС с выручки от продажи.
Сумму вознаграждения, которую вы должны заплатить посреднической организации, отразите
записью:
Дебет 44 Кредит 60
- начислено вознаграждение посреднической организации.
Если посредническая организация является плательщиком НДС, то на сумму этого налога,
указанную в счете-фактуре посредника, сделайте проводки:
Дебет 19 Кредит 60
- учтен НДС по посредническому вознаграждению;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- принят к вычету НДС с суммы комиссионного вознаграждения.
После перечисления вознаграждения посреднику сделайте проводку:
Дебет 60 Кредит 51
- оплачено вознаграждение посреднику.
Затем сумму вознаграждения спишите проводкой:
Дебет 90-2 Кредит 44
- списана сумма посреднического вознаграждения.
В конце месяца определите финансовый результат от продажи.
Для этого сделайте в учете запись:
Дебет 90-9 Кредит 99
- отражена прибыль от продажи
или
Дебет 99 Кредит 90-9
- отражен убыток от продажи.
Учет у посредника
Посредническая организация должна учесть полученные товары, предназначенные для продажи,
на забалансовом счете 004 "Товары, принятые на комиссию":
Дебет 004
- оприходованы товары, полученные по договору комиссии (договору поручения, агентскому
договору).
После передачи товаров покупателю в учете посредника должна быть сделана запись:
Кредит 004
- товары, полученные для продажи, переданы покупателю.
Пример
ЗАО "Актив" передало ООО "Сатурн" по договору комиссии товары для реализации. Согласно
договору, товары должны быть проданы за 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Себестоимость
товаров составляет 60 000 руб. Сумма комиссионного вознаграждения установлена в размере 10% от
стоимости проданных товаров.
Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:
Дебет 45 Кредит 41
- 60 000 руб. - отгружены товары посреднику для продажи;
Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 18 000 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет;
Дебет 76 Кредит 90-1
- 118 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров (после получения от посредника
уведомления об их отгрузке конечному покупателю);
Дебет 90-2 Кредит 45
- 60 000 руб. - списана себестоимость проданных товаров;
Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 18 000 руб. - сторнирован НДС, начисленный к уплате в бюджет при отгрузке товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 18 000 руб. - начислен НДС с выручки от продажи товаров;
Дебет 51 Кредит 76
- 118 000 руб. - поступили деньги от покупателей.
Сумма вознаграждения посреднической организации со ставит:
- 118 000 руб. х 10% = 11 800 руб. (НДС - 1800 руб.).
Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:
Дебет 44 Кредит 60
- 10 000 руб. (11 800 - 1800) - начислено вознаграждение посреднической организации;
Дебет 19 Кредит 60
- 1800 руб. - учтен НДС по посредническому вознаграждению;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 1800 руб. - произведен налоговый вычет;
Дебет 60 Кредит 51
11 800 руб. - оплачено вознаграждение посреднику;
Дебет 90-2 Кредит 44
- 10 000 руб. - списана сумма посреднического вознаграждения.
В конце месяца нужно определить финансовый результат от продажи товаров:
Дебет 90-9 Кредит 99
- 30 000 руб. (118 000 - 18 000 - 60 000 - 10 000) - отражена прибыль от продажи.
Передача товаров по товарообменному (бартерному) договору
Как правило, право собственности на товар, который вы передаете по бартерному договору,
переходит к покупателю только после того, как вы получите от него имущество, которое он должен
передать взамен (если иное не предусмотрено договором). До этого момента стоимость товара, который
вы передали покупателю по бартерному договору, нужно учитывать на счете 45.
При отгрузке товаров (готовой продукции) по товарообменному договору сделайте проводки:
Дебет 45 Кредит 41 (43)
- отгружены товары по товарообменному договору;
Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- начислен НДС к уплате в бюджет.
После получения материальных ценностей, переданных в обмен, сделайте проводки:
Дебет 41 (08, 10,...) Кредит 60
- оприходованы материальные ценности, поступившие по товарообменному договору;
Дебет 19 Кредит 60
- учтен НДС по оприходованным ценностям.
Сразу же после оприходования поступивших ценностей отразите выручку от их продажи:
Дебет 62 Кредит 90-1
- отражена выручка от продажи товаров (готовой продукции) по товарообменному договору,
спишите их себестоимость:
Дебет 90-2 Кредит 45
- списана себестоимость проданных товаров
и сделайте проводки:
Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- сторнирован НДС, начисленный к уплате в бюджет при отгрузке товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- начислен НДС с выручки от продажи;
Дебет 60 Кредит 62
- проведен зачет задолженностей (без НДС).
С 1 января 2007 года действует новый порядок принятия к вычету НДС при заключении
договоров мены. Входной НДС вы можете принять к вычету только после того, как уплатите налог
"живыми" деньгами поставщику продукции (п. 4 ст. 168 НК РФ). Эти операции отразите проводками:
- предъявленная сумма НДС перечислена поставщику товаров;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- сумма налога принята к вычету.
В конце месяца определите финансовый результат от продажи:
Дебет 90-9 Кредит 99
- отражена прибыль от продажи
или Дебет
99 Кредит 90-9
отражен убыток от продажи.
Выручку по товарообменному договору определяют исходя из цены полученных ценностей, по
которой они покупаются организацией в обычных условиях.
Пример
ЗАО "Актив" и ООО "Сатурн" заключили договор мены. ЗАО "Актив" передает по договору партию
товаров. Себестоимость товаров - 23 600 руб. В обычных условиях "Актив" реализует такую же партию
товаров за 35 400 руб. (в том числе НДС - 5400 руб.).
В обмен на товары "Актив" получает от "Сатурна" партию материалов. В обычных условиях
"Актив" покупает такую же партию материалов за 35 400 руб. (в том числе НДС - 5400 руб.).
Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:
Дебет 45 Кредит 41
- 23 600 руб. - списана себестоимость товаров, отгруженных по товарообменному договору;
Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 5400 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет;
Дебет 10 Кредит 60
- 30 000 руб. (35 400 - 5400) - оприходованы материалы, полученные по товарообменному
договору;
Дебет 19 Кредит 60
- 5400 руб. - учтен НДС по оприходованным материалам;
Дебет 62 Кредит 90-1
- 35 400 руб. - отражена выручка от продажи товаров;
Дебет 90-2 Кредит 45
- 23 600 руб. - списана себестоимость товаров;
Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 5400 руб. - сторнирован НДС, начисленный к уплате в бюджет при отгрузке товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 5400 руб. - начислен НДС с выручки от продажи товаров;
Дебет 60 Кредит 62
- 35 400 руб. - проведен зачет задолженностей.
Обратите внимание: при использовании в расчетах за приобретенные товары собственного
имущества сумма НДС, подлежащая вычету, исчисляется исходя из его балансовой стоимости.
Поэтому налоговый вычет по приобретенным материалам в нашем примере составит:
23 600 руб. х 18% : 118% = 3600 руб.
После уплаты налога поставщику бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 3600 руб. - принят к вычету НДС;
Дебет 91-2 Кредит 19
- 1800 руб. (5400 - 3600) - списана сумма НДС, не подлежащая вычету.
Типовые проводки
По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
45 10 Материалы отгружены покупателям (если выручка от продажи определенное
время не может быть признана, например если договором установлен
особый порядок перехода права собственности от продавца к покупателю,
а также при экспорте и по договору комиссии)
45 11 Животные, находящиеся на выращивании и откорме, отгружены покупателям
(если выручка от продажи определенное время не может быть признана,
например если договором установлен особый порядок перехода права
собственности от продавца к покупателю, а также при экспорте и по
договору комиссии)
45 20 Списана себестоимость работ (услуг), выручка от продажи которых
определенное время не может быть признана
45 21 Полуфабрикаты собственного производства отгружены покупателям (если
выручка от продажи определенное время не может быть признана,
например если договором установлен особый порядок перехода права
собственности от продавца к покупателю, а также при экспорте и по
договору комиссии)
45 23 Списана себестоимость продукции (услуг) вспомогательного
производства, выручка от продажи которой определенное время не может
быть признана
45 29 Списана себестоимость услуг обслуживающего производства, выручка от
продажи которых определенное время не может быть признана
45 41 Товары отгружены покупателю (если выручка от продажи определенное
время не может быть признана, например если договором установлен
особый порядок перехода права собственности от продавца к покупателю,
а также при экспорте и по договору комиссии)
45 43 Готовая продукция отгружена покупателю (если выручка от продажи
определенное время не может быть признана, например если договором
установлен особый порядок перехода права собственности от продавца к
покупателю, а также при экспорте и по договору комиссии)
45 44 Себестоимость отгруженного товара (готовой продукции) увеличена на
сумму расходов, связанных с его продажей
45 71 Отражены расходы, связанные с продажей (в части уже отгруженной
продукции), оплаченные подотчетными лицами
45 76-1 Стоимость отгруженного товара (готовой продукции) увеличена на сумму
платежей по его страхованию
45 79-1 Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил отгруженные товары от
головного отделения организации (в учете филиала)
45 79-1 Головное отделение организации получило отгруженные товары от
филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения
организации)
45 91-1 Выявленный при инвентаризации излишек готовой продукции (товаров),
отгруженной покупателям, учтен в составе прочих доходов
По кредиту счета
76-1 45 Стоимость утраченных отгруженных товаров (продукции) списана за счет
страхового возмещения
79-1 45 Головное отделение организации передало отгруженные товары филиалу,
выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения
организации)
79-1 45 Филиал, выделенный на отдельный баланс, передал отгруженные товары
головному отделению организации (в учете филиала)
90-2 45 Списана себестоимость ранее отгруженной покупателям продукции
(товаров)
94 45 Отражена недостача отгруженных товаров или готовой продукции
99 45 Списана на убытки в связи с чрезвычайными обстоятельствами стоимость
отгруженных товаров или готовой продукции
Счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам"
Инструкция
Счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" предназначен для обобщения
информации о законченных в соответствии с заключенными договорами этапах работ, имеющих
самостоятельное значение. Этот счет используется при необходимости организациями, выполняющими
работы долгосрочного характера, начальные и конечные сроки выполнения которых обычно относятся к
разным отчетным периодам (строительные, научные, проектные, геологические и т.п.).
По дебету счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" учитывается стоимость
оплаченных заказчиком законченных организацией этапов работ, принятых в установленном порядке, в
корреспонденции со счетом 90 "Продажи". Одновременно сумма затрат по законченным и принятым
этапам работ списывается с кредита счета 20 "Основное производство" в дебет счета 90 "Продажи".
Суммы поступивших от заказчиков средств в оплату законченных и принятых этапов отражаются по
дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и
заказчиками".
По окончании всей работы в целом оплаченная заказчиком стоимость этапов, учтенная на счете
46 "Выполненные этапы по незавершенным работам", списывается в дебет счета 62 "Расчеты с
покупателями и заказчиками". Стоимость полностью законченных работ, учтенная на счете 62 "Расчеты
с покупателями и заказчиками", погашается за счет ранее полученных авансов и сумм, полученных от
заказчика в окончательный расчет в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств.
Аналитический учет по счету 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" ведется по
видам работ.
Счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" корреспондирует со
счетами:
По дебету По кредиту
90 Продажи 62 Расчеты с покупателями и
заказчиками
Типовые ситуации
Использование счета 46
Счет 46 используют организации, выполняющие работы с длительным производственным
циклом (свыше 1 года) и сдающие их заказчику поэтапно. Например, на несколько этапов, имеющих
самостоятельное значение, могут быть разбиты работы по строительству (I этап - укладка фундамента,
II этап - возведение цокольного этажа и т.д.).
Выполненные этапы работ могут отражаться на счете 46 только при условии, что они оплачены
заказчиком. Применение счета 46 должно быть предусмотрено учетной политикой вашей организации.
Выполнение этапов работ
Если ваша организация получила от заказчика денежные средства в счет оплаты выполняемых
этапов работ, учтите их в составе авансов:
Дебет 50 (51, 52)
Кредит 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"
поступили средства от заказчика.
Средства, поступившие в оплату этапов работ, должны отражаться в составе авансов до
окончания всех работ в целом.
Суммы авансов, которые ваша организация получила в счет предстоящего выполнения работ,
облагаемых налогом на добавленную стоимость, также облагаются этим налогом.
Договорную стоимость выполненного этапа работ, принятого и оплаченного заказчиком, отразите
по дебету счета 46:
Дебет 46 Кредит 90-1
отражена стоимость принятого и оплаченного этапа работ.
Стоимость принятых, но не оплаченных заказчиком этапов отразите так:
Дебет 62 субсчет "Расчеты с заказчиками" Кредит 90-1
отражена задолженность заказчика по принятым, но не оплаченным этапам работ.
Все затраты по выполненным этапам работ, как оплаченным, так и не оплаченным заказчиком,
спишите проводкой:
Дебет 90-2 Кредит 20
списаны затраты на выполнение этапов работ, принятых заказчиком.
Ежемесячно вам необходимо определять финансовый результат от сдачи заказчику
выполненных этапов работ:
Дебет 90-9 (99) Кредит 99 (90-9)
отражена прибыль (убыток) от сдачи заказчику выполненных этапов работ.
Завершение работ в целом
После окончания всех работ и сдачи их заказчику спишите договорную стоимость оплаченных
этапов записью:
Дебет 62 субсчет "Расчеты с заказчиками" Кредит 46
отражена задолженность заказчика по оплате выполненных работ.
После этого спишите сумму полученных авансов в счет погашения задолженности заказчика:
Дебет 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"
Кредит 62 субсчет "Расчеты с заказчиками"
зачтены суммы авансов, ранее полученных от заказчика.
Пример
В январе ОАО "Стройтрест" получило аванс в сумме 41 300 руб. в счет оплаты строительства
здания.
Строительство должно осуществляться в течение года в три этапа. Согласно договору,
стоимость I этапа составляет 17 700 руб., II - 23 600 руб., III - 47 200 руб. Каждый этап сдается заказчику
ежемесячно (I этап - в феврале, II - в марте и III - в апреле).
Расходы "Стройтреста" на проведение I этапа работ составили 7000 руб., II - 17 000 руб., III - 30
000 руб. Окончательный расчет по выполнении работ произведен в мае.
Бухгалтер должен сделать следующие проводки:
в январе
Дебет 51 Кредит 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"
41 300 руб. - получен аванс от заказчика;
Дебет 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"
Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
6300 руб. (41 300 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС с полученного аванса;
в феврале
Дебет 46 Кредит 90-1
17 700 руб. - отражена стоимость I этапа работ, сданного заказчику;
Дебет 90-2 Кредит 20
7000 руб. - списаны расходы по выполнению I этапа работ;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
2700 руб. (17 700 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС с объемов работ по I этапу;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС"
Кредит 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"
2700 руб. - зачтена часть суммы НДС, ранее начисленного с полученного аванса;
в конце февраля
Дебет 90-9 Кредит 99
8000 руб. (17 700 - 7000 - 2700) - отражен финансовый результат;
в марте
Дебет 46 Кредит 90-1
23 600 руб. - отражена стоимость II этапа работ, сданного заказчику;
Дебет 90-2 Кредит 20
17 000 руб. - списаны расходы по выполнению II этапа работ;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
3600 руб. (23 600 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС с объемов работ по II этапу;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС"
Кредит 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"
3600 руб. - зачтена часть суммы НДС, ранее начисленного с полученного аванса;
в конце марта
Дебет 90-9 Кредит 99
3000 руб. (23 600 - 17 000 - 3600) - отражен финансовый результат;
в апреле
Дебет 62 субсчет "Расчеты с заказчиками" Кредит 90-1
47 200 руб. - отражена стоимость III этапа работ, принятого, но не оплаченного заказчиком;
Дебет 90-2 Кредит 20
30 000 руб. - списаны расходы по выполнению III этапа работ;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
7200 руб. (47 200 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС с объемов работ по III этапу;
Дебет 62 субсчет "Расчеты с заказчиками" Кредит 46
41 300 руб. - списана стоимость I и II этапов работ;
Дебет 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"
Кредит 62 субсчет "Расчеты с заказчиками"
41 300 руб. - зачтена сумма аванса, полученная от заказчика;
в конце апреля
Дебет 90-9 Кредит 99
10 000 руб. (47 200 - 30 000 - 7200) - отражен финансовый результат;
в мае
Дебет 51 Кредит 62 субсчет "Расчеты с заказчиками"
47 200 руб. - поступили от заказчика денежные средства в оплату III этапа работ.
Типовые проводки
По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
46 90-1 Отражена выручка от реализации выполненного этапа работ,
принятого
заказчиком
По кредету счета
62 46 Списана оплаченная заказчиком стоимость этапов выполненных
работ (по
окончании всех работ в целом)
Счет 50 "Касса"
Инструкция
Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных
средств в кассах организации.
К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:
50-1 "Касса организации";
50-2 "Операционная касса";
50-3 "Денежные документы" и др.
На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации.
Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны
быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной
иностранной валюты.
На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в
кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных
переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов,
кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и
связи) при необходимости.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации
почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие
денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических
затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в
кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача
денежных документов из кассы организации.
Счет 50 "Касса" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
50 Касса 50 Касса
51 Расчетные счета 51 Расчетные счета
52 Валютные счета 52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках 55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути 57 Переводы в пути
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 58 Финансовые вложения
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 60 Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 62 Расчеты с покупателями и
заказчиками
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 66 Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам
71 Расчеты с подотчетными лицами 68 Расчеты по налогам и сборам
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 69 Расчеты по социальному
страхованию и
обеспечению
75 Расчеты с учредителями 70 Расчеты с персоналом по
оплате труда
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 71 Расчеты с подотчетными лицами
79 Внутрихозяйственные расчеты 73 Расчеты с персоналом по
прочим операциям
80 Уставный капитал 75 Расчеты с учредителями
86 Целевое финансирование 76 Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами
90 Продажи 79 Внутрихозяйственные расчеты
91 Прочие доходы и расходы 80 Уставный капитал
98 Доходы будущих периодов 81 Собственные акции (доли)
99 Прибыли и убытки 94 Недостачи и потери от порчи
ценностей
99 Прибыли и убытки
Типовые ситуации
Как вести кассовые операции
Порядок ведения кассовых операций
Для работы с наличными деньгами ваша организация должна иметь кассу и соблюдать
требования, установленные Порядком ведения кассовых операций.
Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир. С
кассиром должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. В
небольших организациях функции кассира может выполнять главный бухгалтер.
Лимит остатка кассы
Сумма наличных денег, которую вы можете оставлять в кассе на конец рабочего дня,
ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе, или просто лимитом
остатка кассы.
Размер лимита устанавливает банк, обслуживающий вашу организацию.
Лимит согласовывается банком с руководителем организации и при необходимости может быть
пересмотрен. Сверх лимита вы можете хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только для
выплаты зарплаты и пособий.
Но даже в этом случае срок хранения сверхлимитной наличности - не более 3 рабочих дней
(включая день получения денег в банке). Для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера, -
не более 5 дней.
Если вы оставите в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, ваша организация
может быть оштрафована.
Сумма штрафа - от 40 000 до 50 000 рублей.
За это же нарушение на руководителя вашей организации может быть наложен
административный штраф от 4 000 до 5 000 рублей (ст.15.1 КоАП РФ).