Осипов В.Л. Корреспонденция счетов
Подождите немного. Документ загружается.
- отражена задолженность работника по оплате путевки.
После поступления денежных средств от работника в оплату путевки сделайте запись:
Дебет 50 Кредит 73
- поступили в кассу деньги от работника в оплату путевки.
Пример
ЗАО "Актив" получило в отделении Фонда социального страхования РФ для своего работника
путевку стоимостью 11 400 руб. Часть стоимости путевки в сумме 3000 руб. оплачивает работник.
Бухгалтер "Актива" должен сделать записи:
Дебет 006
- 11 400 руб. - оприходована путевка, полученная в отделении Фонда социального страхования
РФ;
Кредит 006
- 11 400 руб. - путевка выдана работнику;
Дебет 73 Кредит 69-1-1
- 3000 руб. - отражена задолженность работника организации по оплате путевки;
Дебет 50 Кредит 73
- 3000 руб. - работник внес деньги в оплату путевки в кассу организации.
Счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов"
Инструкция
Счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" предназначен
для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие
неплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти
лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения
имущественного положения должников.
На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности,
Дебетуются счета 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" в корреспонденции со
счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Одновременно на указанные суммы Кредитуется забалансовый
счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".
Аналитический учет по счету 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных
дебиторов" ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в
убыток долгу.
Типовые ситуации
Задолженность неплатежеспособного дебитора вы можете списать с баланса в двух случаях:
если истек срок исковой давности (срок исковой давности составляет три года с момента
возникновения задолженности);
если ваш должник признан банкротом.
Задолженность, по которой истек срок исковой давности, а также долг организации, признанной
банкротом, спишите проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 62 (76)
- списана дебиторская задолженность.
Если ранее под эту задолженность был создан резерв по сомнительным долгам, проводка будет
такой:
Дебет 63 Кредит 62 (76)
- списана ранее созданная задолженность за счет ранее созданного резерва.
Одновременно сумму списанной задолженности отразите записью:
Дебет 007
- отражена задолженность неплатежеспособного дебитора.
Такая задолженность должна учитываться на счете 007 в течение пяти лет с момента ее
списания с баланса.
При списании задолженности с забалансового учета по истечении пяти лет сделайте запись:
Кредит 007
- списана задолженность с забалансового учета.
Задолженность неплатежеспособного должника может быть списана со счета 007 и ранее этого
срока.
Это происходит в двух случаях:
должник погасил задолженность;
организация-должник ликвидирована.
Если должник погасил задолженность, то сумму средств, поступивших в погашение
задолженности, отразите проводкой:
Дебет 50 (51, 52_) Кредит 91-1
- поступили средства в счет погашения ранее списанной с баланса задолженности.
Одновременно сделайте запись:
Кредит 007
- списана задолженность, погашенная дебитором.
Если организация-должник ликвидирована, сделайте запись:
Кредит 007
- списана задолженность в связи с ликвидацией организации-должника.
Пример
В январе 2006 года ЗАО "Актив" поставило партию собственной продукции ООО "Пассив".
Стоимость продукции согласно договору составила 90 000 руб. Проданная продукция НДС не
облагается. При отгрузке продукции бухгалтер "Актива" сделал проводку:
Дебет 62 Кредит 90-1
- 90 000 руб. - отражена задолженность ООО "Пассив" за отгруженную продукцию. Из-за
неплатежеспособности ООО "Пассив" продукция не была оплачена в срок, установленный договором. В
январе 2009 года ЗАО "Актив" приняло решение списать сумму задолженности в связи с истечением
срока исковой давности. Резерв по сомнительным долгам под списание этой задолженности не
создавался. Бухгалтер ЗАО "Актив" в январе 2009 года должен сделать в учете записи:
Дебет 91-2 Кредит 62
- 90 000 руб. - списана задолженность ООО "Пассив" по истечении срока исковой давности;
Дебет 007
- 90 000 руб. - отражена сумма списанной дебиторской задолженности за балансом. По
истечении пяти лет задолженность погашена не была, бухгалтер "Актива" должен списать ее с
забалансового учета. Для этого нужно сделать запись:
Кредит 007
- 90 000 руб. - списана сумма непогашенной дебиторской задолженности с забалансового учета
по истечении пяти лет.
Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"
Инструкция
Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" предназначен для обобщения
информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и
платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам).
В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется
исходя из условий договора.
Суммы обеспечений, учтенные на счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей
полученные", списываются по мере погашения задолженности.
Аналитический учет по счету 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" ведется
по каждому полученному обеспечению.
Типовые ситуации
На счете 008 вы должны учесть сумму гарантий, которые вы получили от других организаций в
обеспечение:
выполнения вашей организацией тех или иных обязательств (оплаты полученных товаров,
возврата Кредита или займа и т.п.);
оплаты товаров, проданных вашей организацией покупателям.
Учет гарантий ведется в денежном выражении. Если в соглашении о предоставлении гарантии
сумма гарантии не указана, то она определяется исходя из условий договора, по которому вы ее
получили.
Например, если вы получили гарантию от другой организации об оплате полученной вами партии
товаров стоимостью 100 000 рублей, на счете 008 вы должны учесть такую же сумму.
На сумму полученной гарантии сделайте в учете запись:
Дебет 008
- получена гарантия от сторонней организации.
После того как вы выполнили обязательство, под которое вами была получена гарантия другой
организации (оплатили полученный товар, погасили Кредит или заем), сумму гарантии спишите:
Кредит 008
- списана сумма гарантии после выполнения вашей организацией своих обязательств.
Такая же запись делается при поступлении денежных средств от покупателей в оплату
отгруженных им товаров (при условии, что ранее вы получили гарантию оплаты этих товаров от
сторонней организации):
Кредит 008
- списана сумма гарантии после выполнения покупателями своих обязательств перед вашей
организацией.
Получение гарантии собственной платежеспособности
Какие проводки вы должны сделать в этой ситуации, покажет пример.
Пример
ЗАО "Актив" заключило договор на покупку производственного оборудования стоимостью 600 000
руб. (в том числе НДС - 100 000 руб.). Поставщик потребовал предоставить банковскую гарантию в
обеспечение оплаты оборудования. ЗАО "Актив" обратилось в обслуживающий банк с просьбой
предоставить такую гарантию. Банк выдал гарантию на сумму 600 000 руб. Бухгалтер "Актива" должен
сделать в учете записи:
Дебет 008
- 600 000 руб. - учтена сумма гарантии, полученной от банка;
Дебет 08 Кредит 60
- 500 000 руб. (600 000 - 100 000) - оприходовано оборудование;
Дебет 19 Кредит 60
- 100 000 руб. - учтен НДС по оприходованному оборудованию;
Дебет 60 Кредит 51
- 600 000 руб. - оплачено оборудование поставщику;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 100 000 руб. - произведен налоговый вычет;
Кредит 008
- 600 000 руб. - списана сумма гарантии, полученной от банка.
Получение гарантии платежеспособности покупателя
Какие проводки вы должны сделать в этой ситуации, покажет пример.
Пример
ЗАО "Актив" заключило договор поставки товаров с ООО "Пассив". Стоимость товаров
составляет 240 000 руб. (в том числе НДС - 40 000 руб.), себестоимость - 120 000 руб. ЗАО "Актив"
(поставщик) потребовало от покупателя - ООО "Пассив" - предоставить банковскую гарантию в
обеспечение оплаты товаров. ООО "Пассив" гарантию банка предоставило. После этого ЗАО "Актив"
отгрузило товары. Бухгалтер "Актива" должен сделать записи:
Дебет 008
- 240 000 руб. - отражена сумма полученной банковской гарантии;
Дебет 62 Кредит 90-1
- 240 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров;
Дебет 90-2 Кредит 41
- 120 000 руб. - списана себестоимость проданных товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 40 000 руб. - начислен НДС;
Дебет 51 Кредит 62
- 240 000 руб. - поступили денежные средства от покупателя - ООО "Пассив";
Кредит 008
- 240 000 руб. - списана сумма банковской гарантии. В конце месяца бухгалтер "Актива" должен
определить финансовый результат от продажи товаров:
Дебет 90-9 Кредит 99
- 80 000 руб. (240 000 - 120 000 - 40 000) - отражена прибыль от продажи.
Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"
Инструкция
Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" предназначен для обобщения
информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и
платежей. В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется
исходя из условий договора.
Суммы обеспечений, учтенные на счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные",
списываются по мере погашения задолженности.
Аналитический учет по счету 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" ведется по
каждому выданному обеспечению.
Типовые ситуации
На счете 009 следует учесть сумму гарантий, которые вы выдали другому лицу в обеспечение
выполнения тех или иных обязательств сторонней организацией (оплаты полученных ею товаров,
возврата Кредита или займа и т.п.).
Учет гарантий ведется в денежном выражении. Если в соглашении о предоставлении гарантии
сумма гарантии не указана, то она определяется исходя из условий договора, по которому вы ее
выдали.
Например, если вы выдали гарантию об оплате сторонней организацией товара стоимостью 100
000 рублей, на счете 009 вы должны учесть такую же сумму.
На сумму выданной гарантии сделайте в учете запись:
Дебет 009
- выдана гарантия другому лицу в обеспечение обязательств сторонней организации.
После погашения сторонней организацией обязательств (оплаты полученных товаров,
погашения Кредита или займа) сумму гарантии спишите:
Кредит 009
- списана сумма гарантии в связи с погашением сторонней организацией задолженности.
Пример
ООО "Пассив" заключило договор на поставку производственного оборудования стоимостью 590
000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.). Поставщик потребовал предоставить гарантию в обеспечение
оплаты оборудования. Гарантию на сумму 590 000 руб. предоставило ЗАО "Актив". Бухгалтер "Актива"
должен сделать в учете запись:
Дебет 009
- 590 000 руб. - учтена сумма гарантии, выданной "Активом" поставщику "Пассива".
После того как "Пассив" оплатил стоимость оборудования поставщику, бухгалтер "Актива"
сделает запись:
Кредит 009
- 590 000 руб. - списана сумма гарантии, выданной "Активом" поставщику "Пассива".
Счет 010 "Износ основных средств"
Инструкция
Счет 010 "Износ основных средств" предназначен для обобщения информации о движении сумм
износа по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным
объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной
обстановки и т.п.), а также у некоммерческих организаций по объектам основных средств. Начисление
износа по указанным объектам производится в конце года по установленным нормам амортизационных
отчислений.
При выбытии отдельных объектов (включая продажу, безвозмездную передачу и т.п.) сумма
износа по ним списывается со счета 010 "Износ основных средств".
Аналитический учет по счету 010 "Износ основных средств" ведется по каждому объекту.
Типовые ситуации
На счете 010 учитывайте износ по основным средствам, не участвующим в процессе
производства, амортизация по которым не начисляется:
по объектам жилищного фонда (если они не используются для получения дохода);
по объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам лесного и дорожного
хозяйства.
Собственник объектов основных средств, амортизация по которым не начисляется, тем не менее
должен знать, насколько его имущество физически изношено, и учитывать информацию об износе этих
основных средств за балансом.
Сумму износа по указанным основным средствам отражайте в конце каждого года записью:
Дебет 010
- начислен износ по основным средствам.
При списании этих основных средств с баланса сумму износа спишите:
Кредит 010
- списан износ по основным средствам.
Пример
1 января 2007 года ЗАО "Актив" приобрело жилой дом стоимостью 3 000 000 руб. Согласно
Единым нормам годовая норма амортизационных отчислений по жилому зданию составляет 0,8%. В
конце декабря 2007 года бухгалтер ЗАО "Актив" должен сделать запись:
Дебет 010
- 24 000 руб. (3 000 000 руб. х 0,8%) - начислен износ по жилому дому. В конце декабря 2008 года
бухгалтер ЗАО "Актив" должен сделать запись:
Дебет 010
- 24 000 руб. (3 000 000 руб. х 0,8%) - начислен износ по жилому дому. В 2009 году дом был
продан.
Бухгалтер "Актива" должен списать износ по проданному дому в сумме 48 000 руб. (24 000 + 24
000) записью:
Кредит 010
- 48 000 руб. - списан износ по проданному жилому дому.
Счет 011 "Основные средства, сданные в аренду"
Инструкция
Счет 011 "Основные средства, сданные в аренду" предназначен для обобщения информации о
наличии и движении объектов основных средств, сданных в аренду, если по условиям договора аренды
имущество должно учитываться на балансе арендатора (нанимателя).
Основные средства, сданные в аренду, учитываются на счете 011 "Основные средства, сданные
в аренду" в оценке, указанной в договорах аренды.
Аналитический учет по счету 011 "Основные средства, сданные в аренду" ведется по
арендаторам, по каждому объекту основных средств, сданных в аренду. Основные средства, сданные в
аренду, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счете 011 "Основные
средства, сданные в аренду" обособленно.
Типовые ситуации
На счете 011 вы должны учесть основные средства, которые принадлежат вашей организации на
праве собственности, но переданы другим организациям во временное пользование (например, по
договору лизинга).
Этот счет используется, если переданные во временное пользование основные средства по
условиям договора учитываются на балансе их получателя.
После передачи основных средств в пользование отразите их стоимость записью:
Дебет 011
- учтена стоимость основных средств, переданных в пользование другой организации.
После окончания договора имущество может быть вам возвращено (ввиду невозможности
выкупа) или передано в собственность пользователя. В этом случае сделайте запись:
Кредит 011
- списана стоимость возвращенных основных средств (основных средств, переданных в
собственность пользователя).
Пример
ЗАО "Актив" приобрело в собственность производственное оборудование, которое затем
передало ООО "Пассив" по договору лизинга. Согласно договору, стоимость оборудования составляет
225 000 руб.
В соответствии с договором оборудование учитывается на балансе ООО "Пассив". По истечении
срока договора имущество остается в собственности ООО "Пассив". После передачи оборудования
бухгалтер "Актива" должен сделать запись:
Дебет 011
- 225 000 руб. - отражена стоимость оборудования, переданного по договору лизинга. По
окончании срока договора лизинга бухгалтер "Актива" сделает проводку:
Кредит 011
- 225 000 руб. - списана стоимость оборудования после перехода права собственности на него к
ООО "Пассив".