Осипов В.Л. Корреспонденция счетов
Подождите немного. Документ загружается.
труда работников, занятых в ликвидации последствий
чрезвычайных событий
99 69-3 Начислены пени за несвоевременную уплату единого
социального налога в части, подлежащей уплате в фонд
медицинского страхования
99 70 Начислена заработная плата работникам, занятым в
ликвидации последствий чрезвычайных событий
99 71 Подотчетные лица оплатили расходы, связанные с
устранением последствий чрезвычайных событий
99 71 Задолженность подотчетного лица списана в связи с
чрезвычайными обстоятельствами (например, в связи со
смертью работника)
99 73 Задолженность работника организации списана в связи с
чрезвычайными обстоятельствами (например, в связи со
смертью работника)
99 76 Приняты к оплате счета различных организаций за услуги,
оказанные при ликвидации и предотвращении чрезвычайных
событий
99 76-4 Депонированные суммы, утраченные в результате
чрезвычайных событий, включены в состав убытков
организации
99 79-2 Расходы филиала, выделенного на отдельный баланс,
наступившие в результате чрезвычайных обстоятельств,
включены в состав убытков (в учете головного отделения
организации)
99 79-2 Расходы головного отделения организации, наступившие в
результате чрезвычайных обстоятельств, включены в состав
убытков (в учете филиала)
99 84 Отражена сумма чистой прибыли отчетного года
заключительной записью декабря (при проведении реформации
баланса)
99 90-9 Отражен убыток от обычных видов деятельности организации
(заключительными оборотами отчетного месяца)
99 91-9 Отражен убыток от прочих видов деятельности организации
(заключительными оборотами отчетного месяца)
99 97 Расходы будущих периодов списаны на убытки по работам, не
давшим продукции в результате чрезвычайных событий
По кредиту счета
10 99 Оприходованы материалы, оставшиеся после списания
имущества, выбывшего в результате чрезвычайных событий
50 99 Поступили в кассу наличные денежные средства в результате
чрезвычайных событий
51 99 Поступили денежные средства на расчетный счет в
результате чрезвычайных событий
52 99 Поступила иностранная валюта в результате чрезвычайных
событий
55 99 Поступили безналичные денежные средства на специальный
счет в банке в результате чрезвычайных событий
60 99 Задолженность поставщиков, списанная в результате
чрезвычайных обстоятельств, учтена в составе доходов
организации
73 99 Учтена задолженность персонала организации, возникшая в
результате чрезвычайных обстоятельств
76-2 99 Отражена сумма признанной (присужденной) претензии,
выставленной сторонней организации в связи с
чрезвычайными обстоятельствами
79-2 99 Отражена прибыль филиала, выделенного на отдельный
баланс, возникшая в результате чрезвычайных обстоятельств
(в учете головного отделения организации)
84 99 Отражена сумма непокрытого убытка отчетного года
заключительной записью декабря (при проведении реформации
баланса)
90-9 99 Отражена прибыль от обычных видов деятельности
организации (заключительными оборотами отчетного месяца)
91-9 99 Отражена прибыль от прочих видов деятельности организации
(заключительными оборотами отчетного месяца)
94 99 Отражена недостача, ранее учтенная как потери, возникшие
в результате чрезвычайных обстоятельств
96 99 Сумма неиспользованного резерва предстоящих расходов
списана в результате чрезвычайных обстоятельств
Счет 001 "Арендованные основные средства"
Инструкция
Счет 001 "Арендованные основные средства" предназначен для обобщения информации о
наличии и движении основных средств, арендованных организацией. Арендованные основные средства
учитываются на счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договорах на
аренду.
Аналитический учет по счету 001 "Арендованные основные средства" ведется по
арендодателям, по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам
арендодателя). Арендованные основные средства, находящиеся за пределами Российской Федерации,
учитываются на счете 001 "Арендованные основные средства" обособленно.
Типовые ситуации
На счете 001 вы должны учесть основные средства, которые не принадлежат вашей организации
на праве собственности, а получены от других предприятий или физических лиц:
по договору аренды;
по договору безвозмездного пользования.
И в том, и в другом случае после того, как основные средства поступят в вашу организацию,
сделайте запись:
Дебет 001
- учтены основные средства, полученные по договору аренды или безвозмездного пользования.
После того как основные средства будут возвращены их владельцу по окончании срока договора,
сделайте запись:
Кредит 001
- основные средства возвращены владельцу.
Пример
В феврале 2009 года ЗАО "Актив" получило в аренду сроком на один год технологическое
оборудование для упаковки готовой продукции. Согласно договору, размер ежемесячной арендной
платы составляет 6000 руб. (в том числе НДС - 1000 руб.). По соглашению сторон стоимость
оборудования в договоре определена в 900 000 руб. Когда оборудование будет доставлено в
организацию, бухгалтер должен сделать запись:
Дебет 001
- 900 000 руб. - учтено оборудование, полученное в аренду. Ежемесячно в течение года
бухгалтер "Актива" будет делать проводки:
Дебет 44 Кредит 76
- 5000 руб. (6000 - 1000) - начислена арендная плата согласно договору;
Дебет 19 Кредит 76
- 1000 руб. - учтен НДС по арендной плате;
Дебет 76 Кредит 51
- 6000 руб. - перечислена арендная плата за отчетный месяц;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 1000 руб. - произведен налоговый вычет. В марте 2010 года (после того, как оборудование
будет возвращено арендодателю) бухгалтер "Актива" сделает запись:
Кредит 001
- 900 000 руб. - возвращено оборудование по окончании срока аренды.
Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые
на ответственное хранение"
Инструкция
Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" предназначен
для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на
ответственное хранение.
Организации-покупатели учитывают на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на
ответственное хранение" ценности, принятые на хранение, в случаях: получения от поставщиков
товарно-материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от
акцепта счетов - платежных требований и их оплаты; получения от поставщиков неоплаченных товарно-
материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты; принятия
товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам. Организации-
поставщики учитывают на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное
хранение" оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые оставлены на
ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не
зависящим от организаций. Товарно-материальные ценности учитываются на счете 002 "Товарно-
материальные ценности, принятые на ответственное хранение" в ценах, предусмотренных в приемо-
сдаточных актах или в счетах - платежных требованиях.
Аналитический учет по счету 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное
хранение" ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения.
Типовые ситуации
На счете 002 вы должны учесть находящиеся на складе товарно-материальные ценности, право
собственности на которые вашей организации не принадлежит, например:
неоплаченные материалы или товары, полученные по договору, который предусматривает, что
право собственности на эти ценности переходит к вашей организации только после их оплаты;
проданные товары, временно оставленные на складе вашей организации на ответственном
хранении;
поступившие от поставщиков товарно-материальные ценности, счета на которые ваша
организация не акцептовала.
После того как товарно-материальные ценности поступят на ответственное хранение, сделайте
запись:
Дебет 002
- учтены товарно-материальные ценности, полученные на ответственное хранение.
После того как право собственности на товарно-материальные ценности перейдет к
вашейорганизации или они будут отгружены их владельцу, сделайте запись:
Кредит 002
- товарно-материальные ценности сняты с ответственного хранения.
Как учесть неоплаченные товары, полученные по договору с особым порядком перехода права
собственности
Какие проводки вы должны сделать в этой ситуации, покажет пример.
Пример
ЗАО "Актив" заключило с ООО "Сатурн" договор купли-продажи материалов на общую сумму 590
000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.).
Согласно условиям договора, материалы отгружаются "Активу" после того, как он перечислит
"Сатурну" аванс в сумме 300 000 руб. Однако право собственности на эти материалы переходит к
"Активу" лишь после их полной оплаты. Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:
Дебет 60 субсчет "Авансы выданные" Кредит 51
- 300 000 руб. - перечислена сумма аванса;
Дебет 002
- 590 000 руб. - оприходованы материалы, право собственности на которые к "Активу" не
перешло;
Дебет 60 Кредит 51
- 300 000 руб. - произведена окончательная оплата по договору;
Дебет 60 Кредит 60 субсчет "Авансы выданные"
- 300 000 руб. - зачтена в оплату по договору перечисленная ранее сумма аванса;
Кредит 002
- 590 000 руб. - материалы сняты с забалансового учета после того, как право собственности на
них перешло к "Активу";
Дебет 10 Кредит 60
- 500 000 руб. (590 000 - 90 000) - оприходованы материалы на балансе организации;
Дебет 19 Кредит 60
- 90 000 руб. - учтен НДС по материалам, оприходованным на балансе организации;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 90 000 руб. - произведен налоговый вычет.
Как учесть товары, оставленные покупателем на ответственном хранении
Какие проводки вы должны сделать в этой ситуации, покажет пример.
Пример
1 мая ЗАО "Актив" продало покупателю товары на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000
руб.). Себестоимость товаров - 60 000 руб.
Согласно договору, проданные товары остаются у ЗАО "Актив" на ответственном хранении до
конца месяца. Покупатель забрал товары со склада ЗАО "Актив" 31 мая. Бухгалтер "Актива" должен
сделать следующие записи: 1 мая
Дебет 62 Кредит 90-1
- 118 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров;
Дебет 90-2 Кредит 41
- 60 000 руб. - списана себестоимость проданных товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 18 000 руб. - начислен НДС;
Дебет 002
- 118 000 руб. - учтена стоимость товаров, принятых на ответственное хранение; 31 мая
Кредит 002
- 118 000 руб. - списана стоимость товаров, переданных покупателю;
Дебет 90-9 Кредит 99
- 40 000 руб. (118 000 - 60 000 - 18 000) - отражена прибыль от продажи товаров.
Счет 003 "Материалы, принятые в переработку"
Инструкция
Счет 003 "Материалы, принятые в переработку" предназначен для обобщения информации о
наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не
оплачиваемых организацией-изготовителем. Учет затрат по переработке или доработке сырья и
материалов ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за
исключением стоимости сырья и материалов заказчика). Сырье и материалы заказчика, принятые в
переработку, учитываются на счете 003 "Материалы, принятые в переработку" по ценам,
предусмотренным в договорах.
Аналитический учет по счету 003 "Материалы, принятые в переработку" ведется по заказчикам,
видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.
Типовые ситуации
На счете 003 вы должны учесть сырье и материалы, которые приняты от заказчиков для
переработки, доработки или проведения других технологических операций с целью получения новой
продукции.
Право собственности как на эти сырье и материалы (иными словами - давальческое сырье), так и
на готовую продукцию принадлежит заказчику.
Организация-переработчик стоимость полученного давальческого сырья не оплачивает, а
расходы по переработке давальческого сырья отражает на счетах учета затрат в общеустановленном
порядке:
Дебет 20 Кредит 70 (69, 02_)
- отражены расходы по переработке давальческого сырья.
Стоимость самого давальческого сырья в себестоимость работ организации-переработчика не
включается.
После того как давальческое сырье поступит в вашу организацию, сделайте запись:
Дебет 003
- получено давальческое сырье для переработки.
Когда изготовленная из давальческого сырья готовая продукция или обработанные материалы
будут переданы заказчику, сделайте запись:
Кредит 003
- давальческое сырье израсходовано на производство новой продукции
или:
Кредит 003
- переданы заказчику обработанные материалы (давальческое сырье).
Такую же запись вы должны сделать, если возвращаете заказчику неиспользованные сырье и
материалы:
Кредит 003
- возвращены заказчику неиспользованные сырье и материалы.
Пример
Сельскохозяйственное предприятие "Урожай" заключило договор с перерабатывающим
предприятием "Маслозавод" на переработку 70 000 кг подсолнечника. Цена одного килограмма
подсолнечника в договоре установлена в размере 1,5 руб. Согласно договору, стоимость переработки
составляет 36 000 руб. (в том числе НДС -6000 руб.).
Расходы "Маслозавода" на переработку этой партии подсолнечника составили 11 000 руб., в том
числе:
о расходы на заработную плату рабочих (включая сумму начисленного единого социального
налога и взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний) - 9000 руб.; о амортизация основных фондов - 2000 руб.
"Маслозавод" произвел переработку подсолнечника и полученную в результате переработки
продукцию (подсолнечное масло) передал "Урожаю". Предположим, что "Маслозавод" учитывает
выручку для целей налогообложения по отгрузке. Бухгалтер "Маслозавода" сделает проводки:
Дебет 003
- 105 000 руб. (1,5 руб./кг х 70 000 кг) - оприходовано давальческое сырье, полученное от
заказчика;
Дебет 20 Кредит 70 (69, 02)
- 11 000 руб. - отражены расходы по переработке;
Дебет 62 Кредит 90-1
- 36 000 руб. - отражена выручка, причитающаяся к получению согласно договору;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 6000 руб. - начислен НДС;
Дебет 90-2 Кредит 20
- 11 000 руб. - списана себестоимость переработки;
Дебет 51 Кредит 62
- 36 000 руб. - получена оплата от заказчика - предприятия "Урожай";
Кредит 003
- 105 000 руб. - передана готовая продукция (подсолнечное масло) заказчику - предприятию
"Урожай". Если в течение отчетного периода на "Маслозаводе" не было других операций, в конце месяца
бухгалтер сделает проводку:
Дебет 90-9 Кредит 99
- 19 000 руб. (36 000 - 6000 - 11 000) - отражена прибыль от оказания услуг по переработке.
Счет 004 "Товары, принятые на комиссию"
Инструкция
Счет 004 "Товары, принятые на комиссию" предназначен для обобщения информации о наличии
и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором. Этот счет используется
организациями-комиссионерами.
Товары, принятые на комиссию, учитываются на счете 004 "Товары, принятые на комиссию" в
ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах. Аналитический учет по счету 004 "Товары, принятые
на комиссию" ведется по видам товаров и организациям (лицам)-комитентам.
Типовые ситуации
На счете 004 вы должны учесть товары, полученные для продажи по договору комиссии
(договору поручения или агентскому договору). Право собственности на такие товары принадлежит
комитенту (поручителю, принципалу).
После того как вы получили товары по посредническому договору, в учете сделайте запись:
Дебет 004
- оприходованы товары, полученные по посредническому договору.
Когда вы продадите (отгрузите) товары покупателю, в учете сделайте запись:
Кредит 004
- проданы (отгружены) покупателю товары, полученные по посредническому договору.
Такую же запись сделайте при возврате непроданных товаров их собственнику (комитенту,
поручителю или принципалу).
Существует два варианта проведения расчетов по посредническому договору:
с участием посредника в расчетах;
без участия посредника в расчетах.
Посредник в расчетах участвует
Если посредник в расчетах участвует, выручка от продажи товаров поступает на расчетный счет
или в кассу посредника, а затем посредник перечисляет эти деньги собственнику товаров (комитенту,
поручителю или принципалу). При этом варианте расчетов посредник, как правило, удерживает свое
вознаграждение из денежных средств, причитающихся собственнику товаров.
Пример
ООО "Марс" и ООО "Сатурн" заключили договор комиссии. Согласно этому договору, "Марс"
(комиссионер) должен продать партию товаров, полученных от "Сатурна" (комитент), на сумму 118 000
руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Согласно договору, комиссионеру причитается комиссионное
вознаграждение в размере 10% от цены сделки. "Марс" полностью продал полученные на комиссию
товары. Затраты, связанные с продажей товаров, составили 3000 руб. Согласно договору комиссии,
"Марс" участвует в расчетах и удерживает свое вознаграждение из денежных средств, причитающихся
"Сатурну". Бухгалтер "Марса" должен сделать проводки:
Дебет 004
- 118 000 руб. - оприходованы товары, полученные по договору комиссии от "Сатурна";
Кредит 004
- 118 000 руб. - отгружены товары покупателям;
Дебет 76 субсчет "Расчеты с покупателями" Кредит 76 субсчет "Расчеты с комитентом"
- 118 000 руб. - отражены задолженность покупателей по оплате товаров и задолженность перед
комитентом;
Дебет 26 (44) Кредит 02 (70, 69_)
- 3000 руб. - отражены затраты, связанные с оказанием посреднических услуг;
Дебет 51 Кредит 76 субсчет "Расчеты с покупателями"
- 118 000 руб. - поступили денежные средства от покупателей в оплату товаров на расчетный
счет "Марса";
Дебет 76 субсчет "Расчеты с комитентом" Кредит 90-1
- 11 800 руб. (118 000 руб. х 10%) - отражена сумма комиссионного вознаграждения;
Дебет 90-2 Кредит 26 (44)
- 3000 руб. - списаны затраты, связанные с оказанием посреднических услуг;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 1800 руб. (11 800 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС с комиссионного вознаграждения;
Дебет 76 субсчет "Расчеты с комитентом" Кредит 51
- 106 200 руб. (118 000 - 11 800) - перечислены денежные средства комитенту за вычетом
вознаграждения;
Дебет 90-9 Кредит 99
- 7000 руб. (11 800 - 1800 - 3000) - отражена прибыль от оказания посреднических услуг.
Посредник в расчетах не участвует
Если посредник в расчетах не участвует, выручка от продажи товаров посредником поступает на
расчетный счет или в кассу их собственника (комитента, поручителя или принципала). После этого
собственник перечисляет посреднику причитающееся ему вознаграждение.
Пример
ООО "Марс" и ООО "Сатурн" заключили договор комиссии. Согласно этому договору, "Марс"
(комиссионер) должен продать партию товаров, полученных от "Сатурна" (комитент), на сумму 118 000
руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). После исполнения обязательств по договору комиссионеру
причитается комиссионное вознаграждение в размере 10% от цены сделки.
"Марс" полностью продал полученные на комиссию товары. Затраты, связанные с продажей
товаров, составили 3000 руб. Согласно договору комиссии, "Марс" в расчетах не участвует. Сумму
вознаграждения "Сатурн" перечисляет на расчетный счет "Марса". Бухгалтер "Марса" должен сделать
проводки:
Дебет 004
- 118 000 руб. - оприходованы товары, полученные по договору комиссии от "Сатурна";
Кредит 004
- 118 000 руб. - отгружены товары покупателям;
Дебет 26 (44) Кредит 02 (70, 69_)
- 3000 руб. - отражены затраты, связанные с оказанием посреднических услуг;
Дебет 76 субсчет "Расчеты с комитентом" Кредит 90-1
- 11 800 руб. (118 000 руб. х 10%) - отражена сумма комиссионного вознаграждения;
Дебет 90-2 Кредит 26 (44)
- 3000 руб. - списаны затраты, связанные с оказанием посреднических услуг;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 1800 руб. (11 800 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС с комиссионного вознаграждения;
Дебет 51 Кредит 76 субсчет "Расчеты с комитентом"
- 11 800 руб. - сумма комиссионного вознаграждения поступила на расчетный счет "Марса";
Дебет 90-9 Кредит 99
- 7000 руб. (11 800 - 1800 - 3000) - отражена прибыль от оказания посреднических услуг.
Счет 005 "Оборудование, принятое для монтажа"
Инструкция
Счет 005 "Оборудование, принятое для монтажа" предназначен для обобщения информации о
наличии и движении всех видов оборудования, полученного организацией от заказчика для монтажа.
Этот счет используется организациями-подрядчиками.
Оборудование учитывается на счете 005 "Оборудование, принятое для монтажа" в ценах,
указанных заказчиком в сопроводительных документах.
Аналитический учет по счету 005 "Оборудование, принятое для монтажа" ведется по отдельным
объектам или агрегатам.
Типовые ситуации
На счете 005 организация-подрядчик должна учесть оборудование, которое не принадлежит ей
на праве собственности, а получено от заказчика для монтажа (установки).
Чаще всего счет 005 используют строительные организации-подрядчики, а также
специализированные организации, устанавливающие сложные механизмы и оборудование
(кондиционеры, полиграфическое оборудование и т.п.).
После того как организация-подрядчик получит оборудование, сделайте запись:
Дебет 005
- учтено оборудование, полученное для монтажа.
После того как оборудование будет установлено и передано заказчику, сделайте запись:
Кредит 005
- оборудование списано с забалансового учета (на основании акта приемки-передачи).
Пример
ЗАО "Актив" заключило договор со специализированной организацией ООО "Монтаж" на
установку пяти кондиционеров. Согласно договору, стоимость работ по установке - 17 700 руб. (в том
числе НДС - 2700 руб.). Стоимость одного кондиционера - 50 000 руб.
Расходы на заработную плату рабочих (включая сумму начисленного единого социального
налога и взносов на пенсионное и социальное страхование), устанавливавших кондиционеры, составили
5000 руб. Бухгалтер "Монтажа" сделает проводки:
Дебет 005
- 250 000 руб. (50 000 руб. х 5 шт.) - получено оборудование для установки;
Дебет 20 Кредит 70 (69)
- 5000 руб. - отражены расходы по установке;
Дебет 62 Кредит 90-1
- 17 700 руб. - отражена выручка, причитающаяся к получению согласно договору;
Дебет 90-2 Кредит 20
- 5000 руб. - списана себестоимость выполненных работ;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 2700 руб. - начислен НДС;
Кредит 005
- 250 000 руб. - оборудование списано с забалансового учета (на основании акта приемки-
передачи);
Дебет 90-9 Кредит 99
- 10 000 руб. (17 700 - 2700 - 5000) - отражена прибыль (по итогам отчетного месяца).
Счет 006 "Бланки строгой отчетности"
Инструкция
Счет 006 "Бланки строгой отчетности" предназначен для обобщения информации о наличии и
движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности -
квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты,
бланки товарно-сопроводительных документов и т.п.
Бланки строгой отчетности учитываются на счете 006 "Бланки строгой отчетности" в условной
оценке.
Аналитический учет по счету 006 "Бланки строгой отчетности" ведется по каждому виду бланков
строгой отчетности и местам их хранения.
Типовые ситуации
На счете 006 следует учитывать следующие документы:
бланки строгой отчетности, находящиеся на хранении в организации (бланки трудовых книжек,
дипломов, удостоверений и т.д.);
бланки строгой отчетности, выдаваемые под отчет работникам организации (абонементы;
талоны; бланки документов, служащих основанием для приема наличных денежных средств от
населения, и т.д.);
путевки, полученные в отделении Фонда социального страхования РФ.
Учет бланков, находящихся на хранении в организации
Бланки строгой отчетности, принятые на хранение организацией (например, бланки трудовых
книжек или дипломов), учитываются на счете 006 в условной оценке.
Условную оценку этих бланков вы можете установить самостоятельно (например, 1 руб.).
При получении указанных бланков в учете сделайте запись:
Дебет 006
- оприходованы бланки документов строгой отчетности для хранения.
После того как полученные бланки документов будут использованы (например, бланки дипломов,
полученные образовательной организацией, будут заполнены и выданы учащимся по окончании учебы),
сделайте запись:
Кредит 006
- списаны с забалансового учета бланки документов строгой отчетности.
Если бланки дипломов или трудовых книжек ваша организация приобретает самостоятельно (за
плату), их учет вы должны вести в том же порядке, что и бланков строгой отчетности, выдаваемых под
отчет.
Учет бланков строгой отчетности, выдаваемых под отчет
Бланки строгой отчетности, выдаваемые под отчет, учитываются исходя из суммы расходов,
связанных с их приобретением.
Учет этих бланков нужно вести как на балансовом счете 10 "Материалы", так и на забалансовом
счете 006.
Стоимость приобретенных бланков отразите проводками:
Дебет 10 Кредит 60
- оприходованы бланки;
Дебет 19 Кредит 60
- учтен НДС (согласно счету-фактуре поставщика бланков).
После выдачи бланков материально ответственным лицам спишите их стоимость записью:
Дебет 20 (26, 44_) Кредит 10
- списана стоимость бланков, выданных материально ответственным лицам для использования.
Одновременно стоимость выданных бланков отразите записью:
Дебет 006
- учтены бланки строгой отчетности, выданные материально ответственным лицам.
После получения от материально ответственных лиц отчета об использовании бланков сделайте
запись:
Кредит 006
- списаны бланки, израсходованные материально ответственными лицами.
Пример
Химчистка приобрела 1000 квитанций для оформления заказов, полученных от населения.
Общая стоимость квитанций составила 3600 руб. (в том числе НДС - 600 руб.). При этом 300 квитанций
были выданы под отчет работнику, который израсходовал их при оформлении заказов. Бухгалтер
химчистки сделает следующие записи:
Дебет 10 Кредит 60
- 3000 руб. (3600 - 600) - оприходованы поступившие квитанции;
Дебет 19 Кредит 60
- 600 руб. - учтен НДС по оприходованным квитанциям (согласно счету-фактуре);
Дебет 60 Кредит 51
- 3600 руб. - оплачены квитанции поставщику;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 600 руб. - произведен налоговый вычет;
Дебет 26 Кредит 10
- 900 руб. (3000 руб. : 1000 шт. х 300 шт.) - списана стоимость квитанций, выданных работнику
для оформления заказов;
Дебет 006
- 900 руб. - учтена за балансом стоимость квитанций, выданных работнику;
Кредит 006
- 900 руб. - списаны с забалансового учета использованные квитанции (на основании отчета
работника).
Учет путевок, полученных в отделении Фонда социального страхования РФ
Если ваша организация получила путевки для своих работников в отделении Фонда социального
страхования РФ, сделайте запись:
Дебет 006
- оприходованы путевки, полученные в отделении Фонда социального страхования РФ.
При выдаче путевок работникам вашей организации сделайте запись:
Кредит 006
- выданы путевки, полученные в отделении Фонда социального страхования РФ, работникам
организации.
Стоимость путевок, купленных организацией самостоятельно, отражайте на счете 50 "Касса"
(субсчет "Денежные документы").
Подробнее смотрите счет 50 "Касса", ситуацию "Как учитывать кассовые операции".
Пример
ЗАО "Актив" получило в отделении Фонда социального страхования РФ для своего работника
путевку стоимостью 8000 руб. Путевка полностью оплачивается за счет средств Фонда социального
страхования РФ. Путевка была выдана работнику организации. Бухгалтер "Актива" должен сделать
записи:
Дебет 006
- 8000 руб. - оприходована путевка, полученная в отделении Фонда социального страхования РФ;
Кредит 006
- 8000 руб. - выдана путевка работнику.
Если работник организации оплачивает стоимость такой путевки полностью или частично,
отразите задолженность работника проводкой:
Дебет 73 Кредит 69-1-1