Осипов В.Л. Корреспонденция счетов
Подождите немного. Документ загружается.
расчетный счет").
Как учитывать денежные средства в аккредитивах
Аккредитив - специальный банковский счет, на котором вы можете зарезервировать средства
для расчетов с поставщиком.
Аккредитив открывается для каждого поставщика (подрядчика), с которым вы осуществляете
расчеты.
Получить средства с аккредитива поставщик (подрядчик) сможет только после представления в
банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств (поставку товаров,
выполнение работ, оказание услуг).
Перечень этих документов определяется в договоре с поставщиком (подрядчиком).
Для учета денежных средств, находящихся в аккредитивах, откройте к счету 55 отдельный
субсчет 55-1 "Аккредитивы".
Существуют такие виды аккредитивов:
покрытые;
непокрытые.
Покрытый аккредитив
Аккредитив является покрытым, если денежные средства списываются с расчетного счета
покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику (подрядчику).
Распоряжаться денежными средствами, находящимися в покрытых аккредитивах, покупатель не
может.
При перечислении средств на покрытый аккредитив сделайте запись по дебету субсчета 55-1:
Дебет 55-1 Кредит 51 (52)
- переведены денежные средства с расчетного (валютного) счета на аккредитив.
Когда средства покрытого аккредитива будут перечислены поставщику (подрядчику), сделайте
запись в кредит субсчета 55-1:
Дебет 60 (76) Кредит 55-1
- отражено перечисление средств на счет поставщика.
Расходы по оплате услуг банка за обслуживание аккредитива могут списываться на увеличение
стоимости приобретаемых материальных ценностей (на счета 08, 10, 41 и т.д.), только если расчеты с
поставщиком осуществляются с использованием этого аккредитива.
В противном случае такие расходы учитываются в составе операционных расходов (субсчет 91-
2).
Пример
ЗАО "Актив" заключило договор на поставку оборудования. В соответствии с договором
стоимость оборудования составляет 100 000 руб. Для расчетов с поставщиком "Актив" открыл в банке
покрытый аккредитив.
Договором поставки оборудования установлено, что:
платежи по контракту производятся с покрытого аккредитива;
расчеты производятся после предъявления в банк транспортных документов на перевозку
оборудования и счета поставщика.
Банк удержал с расчетного счета ЗАО "Актив" плату за обслуживание аккредитива в размере
0,1% от его суммы.
Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:
Дебет 55-1 Кредит 51
- 100 000 руб. - перечислены денежные средства на покрытый аккредитив;
Дебет 08-4 Кредит 60
- 100 000 руб. - принято к учету оборудование;
Дебет 60 Кредит 55-1
- 100 000 руб. - отражено перечисление денежных средств поставщику;
Дебет 08-4 Кредит 51
- 100 руб. (100 000 руб. x 0,1%) - учтена плата за обслуживание аккредитива.
Если покрытый аккредитив не использован, возвращение средств на расчетный или валютный
счет отразите проводкой:
Дебет 51 (52) Кредит 55-1
- неиспользованные средства возвращены банком на расчетный (валютный) счет.
Непокрытый аккредитив
Аккредитив является непокрытым (гарантированным), если банк поставщика списывает
денежные средства с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт
аккредитив.
Средства самого покупателя остаются в обороте до момента списания денег с
корреспондентского счета обслуживающего его банка.
Сумма, на которую открыт непокрытый аккредитив, на счете 55 не отражается. Для ее учета
предназначен забалансовый счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные".
При открытии непокрытого аккредитива сделайте запись в дебет забалансового счета 009:
Дебет 009
- открыт непокрытый аккредитив.
Использование непокрытого аккредитива отразите записями:
Кредит 009
- израсходованы средства аккредитива;
Дебет 60 (76) Кредит 51 (52)
- произведены расчеты с поставщиком.
Как учитывать денежные средства в чековых книжках
Чек - это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег
лицу, предъявившему чек к оплате.
Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки
строгой отчетности". Списание чеков со счета 006 осуществляется по мере их использования.
Для учета денежных средств, находящихся в чековых книжках, откройте к счету 55 отдельный
субсчет 55-2 "Чековые книжки".
Чтобы производить расчеты с использованием чеков, вы должны депонировать необходимые
для этого средства на специальном счете в банке.
Депонированные суммы отразите по дебету субсчета 55-2:
Дебет 55-2 Кредит 51
- депонированы средства для расчетов по чекам.
После этого оприходуйте полученные чеки:
Дебет 006
- оприходованы чеки, полученные в банке.
Оплата чеков, выданных вами, производится банком с этого счета. На сумму выплаченных по
чеку средств сделайте проводку по кредиту субсчета 55-2:
Дебет 60 (70, 71, 76, ...) Кредит 55-2
- списаны средства по чекам, предъявленным к оплате.
Сразу после этого спишите стоимость израсходованных чеков с забалансового счета. Для этого
сделайте в учете запись:
Кредит 006
- списаны использованные чеки.
Неиспользованные чеки следует вернуть в банк. Остаток депонированных средств зачисляется
на ваш расчетный (валютный) счет:
Дебет 51 (52) Кредит 55-2
- неиспользованные средства, депонированные ранее для оплаты чеков, зачислены на
расчетный (валютный) счет.
Стоимость возвращенных в банк чеков спишите проводкой:
Кредит 006
- списаны чеки, возвращенные в банк.
Пример
ЗАО "Актив" получило в банке чековую книжку со 100 чеками. Для расчетов по чекам "Актив"
перечислил на специальный счет денежные средства в размере 15 000 руб.
Сумму в размере 9 000 руб. получили по чекам подотчетные лица организации. Сумма в размере
4 000 руб. была использована по чекам поставщиками организации. Неиспользованная сумма в размере
2000 руб. была возвращена на расчетный счет организации.
Бухгалтер "Актива" сделал проводки:
Дебет 55-2 Кредит 51
- 15 000 руб. - перечислены средства на специальный счет для расчетов чеками;
Дебет 006
- 15 000 руб. - получены в банке чеки;
Дебет 71 Кредит 55-2
- 9 000 руб. - получены денежные средства в банке по чекам подотчетными лицами организации;
Кредит 006
- 9 000 руб. - списаны использованные чеки;
Дебет 60 Кредит 55-2
- 4 000 руб. - получены денежные средства по чекам поставщиками организации;
Кредит 006
- 4 000 руб. - списаны использованные чеки;
Дебет 51 Кредит 55-2
- 2 000 руб. - сумма, не использованная по чекам, возвращена на расчетный счет организации;
Кредит 006
- 2 000 руб. - списаны чеки, возвращенные в банк.
Как учитывать денежные средства на депозитных счетах
Если ваша организация имеет свободные денежные средства, то она может получить
дополнительный доход, разместив их на депозитном счете в банке.
Для учета денежных средств, находящихся на депозитном счете, откройте к счету 55 отдельный
субсчет 55-3 "Депозитные счета".
Перечисление денежных средств на депозит отразите по дебету субсчета 55-3:
Дебет 55-3 Кредит 51 (52)
- перечислены денежные средства с расчетного (валютного) счета на депозит.
При возврате средств с депозита сделайте обратную проводку:
Дебет 51 (52) Кредит 55-3
- зачислены на расчетный (валютный) счет средства с депозитного счета.
Проценты, полученные от банка за пользование денежными средствами вашей организации,
облагаются налогом на прибыль.
При начислении процентов по депозиту сделайте запись:
Дебет 76 Кредит 91-1
- начислены проценты по депозитному вкладу.
При фактическом получении процентов по депозиту сделайте проводку:
Дебет 51 (52) Кредит 76
- получены проценты за размещение средств на депозите на расчетный (валютный) счет.
Пример
ЗАО "Актив" зачислило на депозитный счет 100 000 руб. на 3 месяца. Депозит был размещен под
20% годовых.
Бухгалтер "Актива" сделает проводки:
Дебет 55-3 Кредит 51
- 100 000 руб. - перечислены средства на депозитный счет в банке;
Дебет 76 Кредит 91-1
- 5 000 руб. (100 000 руб. x 20% : 12 мес. x 3 мес.) - начислены проценты по депозиту;
Дебет 51 Кредит 76
- 5 000 руб. - проценты по депозиту поступили на расчетный счет.
Типовые проводки
По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
55 50 Внесены наличные денежные средства на специальный счет в банке из
кассы организации
55 51 Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет
в банке
55 52 Перечислены денежные средства с валютного счета на специальный счет в
банке
55 60 Поставщик вернул излишне уплаченные организацией денежные средства на
специальный счет в банке
55 60 Поставщик вернул ранее полученный аванс на специальный счет в банке
55 62 Покупатель продукции (товаров) перечислил оплату на специальный счет
в банке
55 62 Покупатель внес аванс за предстоящую поставку готовой продукции
(товаров), выполнение работ, оказание услуг на специальный счет в
банке
55 66 Денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита
(займа), поступили на специальный счет в банке
55 67 Денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита
(займа), поступили на специальный счет в банке
55 68 Суммы налогов или сборов, излишне уплаченные в бюджет, возвращены на
специальный счет в банке
55 71 Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет,
возвращены на специальный счет в банке
55 75-1 Поступили на специальный счет в банке денежные средства в качестве
вклада в уставный капитал
55 76-1 Страховое возмещение, полученное от страховой организации, зачислено
на специальный счет в банке
55 76-2 Зачислены на специальный счет в банке денежные средства по признанной
(присужденной) претензии
55 76-3 Зачислены на специальный счет в банке денежные средства в счет
причитающихся организации дивидендов (доходов) от участия в других
организациях
55 79-2 Зачислены на специальный счет филиала, выделенного на отдельный
баланс, денежные средства, поступившие от головного отделения
организации (в учете филиала)
55 79-2 Зачислены на специальный счет денежные средства, поступившие от
филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения
организации)
55 79-3 Получены на специальный счет денежные средства в счет причитающейся
прибыли по договору доверительного управления имуществом (в учете
учредителя управления)
55 79-3 Получены на специальный счет денежные средства в доверительное
управление (на отдельном балансе доверительного управления)
55 80 Поступили на специальный счет денежные средства, внесенные в качестве
вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе
совместной деятельности)
55 86 Поступили на специальный счет в банке средства целевого
финансирования
55 91-1 Средства от продажи прочего имущества, а также операционные
(внереализационные) доходы, поступившие на специальный счет в банке,
отражены в составе прочих доходов
55 98-1 На специальный счет в банке поступили денежные средства, учитываемые
как доходы будущих периодов
55 98-2 Оприходованы денежные средства, полученные безвозмездно и поступившие
на специальный счет в банке
55 99 Поступили безналичные денежные средства на специальный счет в банке в
результате чрезвычайных обстоятельств
По кредиту счета
50 55 Денежные средства, снятые со специального счета в банке, оприходованы
в кассу
51 55 Денежные средства (например, средства неиспользованного аккредитива)
перечислены со специального счета в банке на расчетный счет
52 55 Денежные средства перечислены со специального счета в банке на
валютный счет
60 55-1 Сумма использованного аккредитива списана на расчеты с поставщиком
60 55 Выдан поставщику (подрядчику) аванс со специального счета в банке
62 55 Возвращены излишне уплаченные покупателем денежные средства со
специального счета в банке
62 55 Возвращен со специального счета аванс, ранее полученный от покупателя
66 55 Списаны со специального счета в банке денежные средства в погашение
краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему
67 55 Списаны со специального счета в банке денежные средства в погашение
долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему
68 55 Уплачены со специального счета налоги и сборы в бюджет
69-1 55 Уплачен со специального счета единый социальный налог в части,
подлежащей зачислению в фонд социального страхования
69-2 55 Уплачен со специального счета единый социальный налог в части,
подлежащей зачислению в пенсионный фонд
69-3 55 Уплачен со специального счета единый социальный налог в части,
подлежащей зачислению в фонд обязательного медицинского страхования
70 55 Перечислена со специального счета заработная плата (дивиденды)
работникам
71 55 Выданы под отчет денежные средства со специального счета
75-2 55-2 Учредитель (участник) получил денежные средства по чеку в счет
причитающихся ему дивидендов (доходов) со специального счета в банке
76-4 55 Депонированная заработная плата выплачена работникам со специального
счета
79-2 55 Денежные средства перечислены со специального счета филиалу,
выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения
организации)
79-2 55 Денежные средства перечислены со специального счета головному
отделению организации (в учете филиала)
79-3 55 Денежные средства перечислены со специального счета в счет
причитающейся прибыли по договору доверительного управления
имуществом (на отдельном балансе доверительного управления)
79-3 55 Денежные средства со специального счета переданы в доверительное
управление (в учете учредителя управления)
80 55 Переведены участнику простого товарищества денежные средства со
специального счета при прекращении договора о совместной деятельности
(на отдельном балансе совместной деятельности)
81 55 Оплачены со специального счета в банке собственные акции, выкупленные
у акционеров
84 55 Оплачены со специального счета в банке расходы за счет
нераспределенной прибыли (по решению учредителей (участников)
организации)
Счет 57 "Переводы в пути"
Инструкция
Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения информации о движении денежных
средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, то есть денежных
сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую
деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых
отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по
назначению.
Основанием для принятия на учет по счету 57 "Переводы в пути" сумм (например, при сдаче
выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового
отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.
Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57
"Переводы в пути" обособленно.
Счет 57 "Переводы в пути" корреспондирует со счетами:
По дебету По кредиту
50 Касса 50 Касса
51 Расчетные счета 51 Расчетные счета
52 Валютные счета 52 Валютные счета
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 62 Расчеты с покупателями и
заказчиками
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 73 Расчеты с персоналом по
прочим операциям
79 Внутрихозяйственные расчеты
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
Типовые ситуации
Что учитывается на счете 57
На счете 57 вы должны учесть:
денежные средства, которые ваша организация внесла в кассу почтового отделения или
сберегательную кассу для зачисления на расчетный счет поставщика (подрядчика), если перевод денег
осуществляется более одного дня;
денежные средства, которые ваша организация сдала в вечернюю кассу банка или передала
инкассаторам для зачисления на расчетный счет, если реальное зачисление денег производится только
на следующий день;
денежные средства, которые ваша организация перечисляет с одного своего расчетного или
валютного на другой, если перевод денег осуществляется более одного дня;
денежные средства, которые ваша организация направила на корпоративную пластиковую карту,
если расчетный счет у вашей организации находится в одном банке, а "карточный" счет - в другом и
перевод средств может занять более одного дня.
Как учитывать операции по счету 57
Если ваша организация осуществляет перевод денег, который займет более одного дня,
сделайте проводку по дебету счета 57.
При зачислении денежных средств по назначению на основании соответствующих документов
сделайте запись по кредиту счета 57.
Если ваша организация сдала наличные деньги в вечернюю кассу банка или инкассаторам, на
основании копии сопроводительной ведомости с отметкой инкассатора о приеме денег сделайте
проводку:
Дебет 57 Кредит 50
- наличная выручка сдана в вечернюю кассу банка (инкассаторам).
Затем на основании выписки банка (как правило, на следующий банковский день) вы сможете
отразить зачисление денег на расчетный счет вашей организации:
Дебет 51 Кредит 57
- учтено поступление денег на расчетный счет.
Пример
Торговая выручка, поступившая в кассу магазина ООО "Продукты", составила 100 000 руб.
Бухгалтер магазина сделал проводку:
Дебет 50 Кредит 90-1
- 100 000 руб. - отражена сумма поступившей выручки.
По договору с банком магазин сдает наличную выручку ежедневно, пользуясь услугами
инкассаторов. Факт передачи наличных денег инкассатору надо отразить так:
Дебет 57 Кредит 50
- 100 000 руб. - сданы деньги инкассатору для зачисления на расчетный счет.
На следующий день на основании выписки банка, подтверждающей зачисление денег на
расчетный счет магазина, бухгалтер сделает запись:
Дебет 51 Кредит 57
- 100 000 руб. - деньги зачислены на расчетный счет.
Перевод средств с одного счета вашей организации на другой вы должны отразить на основании
выписок обслуживающих банков, где у вас открыты счета:
Дебет 57 Кредит 51 (52, 55)
- отражено списание средств для перевода с одного счета на другой;
Дебет 51 (52, 55) Кредит 57
- учтено поступление средств на счет согласно выписке банка.
Если ваша организация переводит денежные средства в иностранной валюте, за время
перевода официальный курс этой валюты может измениться.
В этом случае на счете 57 образуется курсовая разница, которую нужно отнести на счет 91
"Прочие доходы и расходы":
Дебет 57 Кредит 91-1
- учтена положительная курсовая разница;
Дебет 91-2 Кредит 57
- учтена отрицательная курсовая разница.
Подробнее о курсовых разницах смотрите счет 91 "Прочие доходы и расходы", ситуацию "Как
учесть курсовые разницы".
Пример
ЗАО "Актив" переводит со своего текущего валютного счета в банке "Коммерческий" 1 000
долларов США на валютный счет в банке "Кредитный". Курс доллара на дату списания средств со счета
в банке "Коммерческий" - 28 руб./USD, на дату поступления в банк "Кредитный" - 28,1 руб./USD.
Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:
Дебет 57 Кредит 52-1
- 28 000 руб. (1 000 USD x 28 руб./USD) - списаны средства со счета в банке "Коммерческий";
Дебет 52-2 Кредит 57
- 28 100 руб. (1 000 USD x 28,1 руб./USD) - зачислены средства на счет в банке "Кредитный";
Дебет 57 Кредит 91-1
- 100 руб. - отражена положительная курсовая разница.
Типовые проводки
По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
57 50 Наличные денежные средства внесены в сберегательную кассу (кассу
почтового отделения) для перевода контрагенту
57 51 Денежные средства с расчетного счета направлены на покупку
иностранной валюты
57 52 Иностранная валюта перечислена для продажи (конвертации в рубли)
57 62 Покупатель внес аванс под предстоящую поставку готовой продукции
(товаров, выполнения работ, оказания услуг) через сберегательную
кассу (почтовое отделение)
57 76-1 Страховое возмещение внесено в кассу кредитной организации, но не
зачислено на расчетный счет организации
57 76-2 Денежные средства по признанной (присужденной) претензии внесены в
кассу кредитной организации, но не зачислены на расчетный счет
57 76-3 Денежные средства в счет причитающихся организации дивидендов
(доходов) от участия в других организациях внесены в кассу кредитной
организации, но не зачислены на расчетный счет
57 79-2 Денежные средства внесены в кассу кредитной организации филиалом,
выделенным на отдельный баланс, но не зачислены на расчетный счет
головного отделения организации (в учете головного отделения
организации)
57 79-2 Денежные средства внесены в кассу кредитной организации головным
отделением организации, но не зачислены на расчетный счет филиала,
выделенного на отдельный баланс (в учете филиала)
57 90-1 Денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги)
поступили в кассу кредитной организации, но не зачислены на расчетный
счет организации
57 91-1 Средства от продажи прочего имущества, а также операционные
(внереализационные) доходы, поступившие в кассу кредитной
организации, но не зачисленные на расчетный счет, отражены в составе
прочих доходов
По кредиту счета
50 57 Поступили в кассу наличные денежные средства, находившиеся в пути
(например, отправленные ранее почтовым переводом)
51 57 Денежные средства, находившиеся в пути, зачислены на расчетный счет
52 57 Приобретенная иностранная валюта зачислена на валютный счет
62 57 Почтовый перевод получен покупателем
73-1 57 Получены сотрудником денежные средства по договору займа,
переведенные почтовым переводом
Счет 58 "Финансовые вложения"
Инструкция
Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и
движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные
бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также
предоставленные другим организациям займы.
К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:
58-1 "Паи и акции";
58-2 "Долговые ценные бумаги";
58-3 "Предоставленные займы";
58-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др.
На субсчете 58-1 "Паи и акции" учитываются наличие и движение инвестиций в акции
акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.
На субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги" учитываются наличие и движение инвестиций в
государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).
Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58
"Финансовые вложения" и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в
счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату
проводится по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета 51 "Расчетные счета" или 52
"Валютные счета".
По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость,
организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в
течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями
выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или
увеличение расходов некоммерческой организации.
При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и
иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76
"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению по ценным
бумагам дохода) и кредиту счетов 58 "Финансовые вложения" (на часть разницы между покупной и
номинальной стоимостью) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на разницу между суммами, отнесенными на
счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 "Финансовые вложения").
При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией
облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету
счетов 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению по
ценным бумагам дохода) и 58 "Финансовые вложения" (на часть разницы между покупной и номинальной
стоимостью) и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (на общую сумму, отнесенную на счета 76
"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 "Финансовые вложения").
Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 "Финансовые вложения",
отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 58 "Финансовые вложения"
(кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 "Продажи").
На субсчете 58-3 "Предоставленные займы" учитывается движение предоставленных
организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных
займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников
организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.
Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в
корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или другими соответствующими счетами. Возврат
займа отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" или других соответствующих счетов и кредиту
счета 58 "Финансовые вложения".
На субсчете 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" организацией-товарищем
учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.
Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в
корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" и другими соответствующими счетами по учету
выделенного имущества.
При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту
счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетами учета имущества.
Аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых
вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям - продавцам ценных бумаг;
другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.).
Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и
долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных
организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете
58 "Финансовые вложения" обособленно.
Счет 58 "Финансовые вложения" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
50 Касса 51 Расчетные счета
51 Расчетные счета 52 Валютные счета
52 Валютные счета 76 Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами
75 Расчеты с учредителями 80 Уставный капитал
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 90 Продажи
80 Уставный капитал 91 Прочие доходы и расходы
91 Прочие доходы и расходы 99 Прибыли и убытки
98 Доходы будущих периодов
Типовые ситуации
Как учитывать вклады уставные
капиталы других организаций
Для учета вкладов в уставные капиталы других организаций к счету 58 откройте субсчет 58-1
"Паи и акции".
Уставный капитал имеют организации:
закрытые и открытые акционерные общества (ЗАО и ОАО);
общества с ограниченной ответственностью (ООО).
Согласно законодательству, вклад в уставный капитал может быть внесен как деньгами, так и
продукцией собственного производства, товарами или иным имуществом.
Внесение вклада в уставный капитал
Вклад деньгами
Если ваша организация приобрела ценные бумаги акционерного общества или долю в уставном
капитале ООО за деньги, сделайте такие проводки:
Дебет 76 Кредит 51 (50)
- перечислены деньги в оплату вклада в уставный капитал;
Дебет 58-1 Кредит 76
- вклад в уставный капитал отражен в составе финансовых вложений.
Если акции или доля в уставном капитале ООО приобретались за счет заемных средств, то
проценты по займу относят к операционным расходам:
Дебет 91-2 Кредит 66
- отражены проценты по займу, полученному для покупки акций или доли в уставном капитале
ООО.
Обратите внимание: если полученный заем фирма использует для предварительной оплаты и
бумаги еще не приняты к учету, то сумма процентов включается в стоимость ценных бумаг.
Может сложиться ситуация, что фирма потратила средства на консультационные услуги, а акции
так и не приобрела.
В данном случае бухгалтеру следует сделать проводку:
Дебет 91-2 Кредит 76
отражены затраты на консультационные услуги в составе операционных расходов.
Вклад имуществом
Ваша фирма может внести вклад в уставный капитал имуществом.
Если договорная стоимость передаваемого имущества (в оценке, предусмотренной в
учредительном договоре) совпадает с его балансовой стоимостью, сделайте такую проводку:
Дебет 76 Кредит 43 (41, 10, 08, 58-1, 58-2)
- списана балансовая стоимость имущества, переданного в качестве вклада в уставный капитал
или
Дебет 76 Кредит 01 (04)
- списана остаточная стоимость основных средств (нематериальных активов), переданных в
качестве вклада в уставный капитал;
Дебет 58-1 Кредит 76
- вклад в уставный капитал отражен в составе финансовых вложений (в оценке,
предусмотренной в учредительном договоре без учета восстановленного НДС);
Дебет 58 Кредит 19
- восстановленный НДС отражен в составе финансовых вложений.
Если договорная стоимость передаваемого имущества (в оценке, предусмотренной в
учредительном договоре) не совпадает с балансовой стоимостью этого имущества, сделайте такую
проводку:
Дебет 76 Кредит 91-1
- отражено превышение договорной стоимости имущества (в оценке, предусмотренной в
учредительном договоре без учета восстановленного НДС) над его учетной стоимостью
или
Дебет 91-2 Кредит 76
- отражено превышение учетной стоимости переданного имущества над его договорной
стоимостью (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре без учета восстановленного НДС).
Текущий учет доли в уставном капитале