Осипов В.Л. Корреспонденция счетов
Подождите немного. Документ загружается.
Лимит устанавливается ежегодно. Для этого в банк необходимо представить соответствующий
расчет. Бланк расчета можно взять в банке.
Обратите внимание: размер лимита может быть пересмотрен и в течение года. Чтобы
установить новый лимит, надо написать письмо в банк.
Письмо пишется в произвольной форме с указанием причин, по которым вы хотите изменить
лимит. К письму прилагается новый расчет на установление лимита.
Если у вашей организации несколько расчетных счетов в разных банках, вы можете подать
расчет на установление лимита остатка кассы в любой из них. После того как лимит будет установлен,
письменно сообщите об этом в другие банки.
Если вы не согласовали с банком сумму лимита остатка кассы, он считается равным нулю. В
этом случае вы будете обязаны сдавать в банк всю денежную наличность. Порядок ведения кассовых
операций строго регламентирует расход наличных денег из кассы. Указанием Центрального банка РФ N
1843-У от 20 июня 2007 года утвержден перечень выплат, на которые можно расходовать выручку.
Фирмам и предпринимателям позволено тратить кассовую наличность:
- на заработную плату и другие выплаты работникам, в том числе социального характера,
выплату стипендий, командировочные расходы;
- на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, на возврат сумм, полученных ранее
наличными, в случае возврата товаров;
- на выплату страховых возмещений по договорам страхования работников.
Если в вашей кассе скопилась "сверхлимитная" наличность, а сдавать деньги в банк не хочется,
выдайте их под отчет своим работникам.
В дальнейшем эти деньги можно либо использовать на приобретение товарно-материальных
ценностей, либо вернуть в кассу.
Однако и здесь есть свои нюансы.
Выдать деньги под отчет вы можете только работнику, который отчитался по ранее выданным
деньгам. При этом ограничений на суммы, выдаваемые под отчет, законодательство не устанавливает.
Однако следует помнить, что предельный размер расчетов наличными деньгами по одному
договору между фирмами, предпринимателями, фирмами и предпринимателями составляет 100 000
рублей. Если это условие не будет соблюдено, вас могут оштрафовать.
Предельный размер расчетов наличными
Выдавая деньги из кассы, помните о предельном размере расчетов наличными.
Расчеты наличными деньгами между фирмами, предпринимателями, фирмами и
предпринимателями ограничены - 100 000 рублей по одному договору (указание Центрального банка РФ
от 20 июня 2007 г. N 1843-У). Организация, нарушившая установленный лимит расчетов наличными,
может быть оштрафована.
Сумма штрафа - от 40 000 до 50 000 рублей.
За это же нарушение на руководителя вашей организации может быть наложен
административный штраф от 4000 до 5000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).
Пример
Если вы заплатите поставщику наличными по одному договору 100 001 руб. (при лимите
расчетов 100 000 руб.), вашу организацию могут оштрафовать на сумму от 40 000 до 50 000 руб., а
руководителя - на сумму от 4000 до 5000 руб.
Если же сумму, превышающую 100 000 руб., вы внесете в кассу поставщика не по одному, а по
двум разным договорам (например, по одному договору 100 000 руб., а по второму - 1 руб.), никакого
нарушения не будет.
Как учитывать кассовые операции
Приход наличных денег в кассу отражайте по дебету счета 50 на основании приходного
кассового ордера.
Деньги, снятые с расчетного счета, вы должны оприходовать проводкой:
Дебет 50 Кредит 51
- поступили с расчетного счета денежные средства в кассу организации.
Если ваша организация за получение наличных денег с расчетного счета уплачивает банку
определенный процент, сделайте такую запись:
Дебет 91-2 Кредит 51
- учтены расходы на оплату услуг банка.
Расход наличных из кассы отражайте по кредиту счета 50 на основании расходного кассового
ордера, например:
Дебет 70 (71, ...) Кредит 50
- выдана работникам заработная плата (подотчетные суммы).
В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы, например
почтовые марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты, оплаченные путевки, приобретенные за
счет средств социального страхования.
Для учета денежных документов, которые хранятся в кассе, к счету 50 откройте отдельный
субсчет 50-3 "Денежные документы".
Пример
ЗАО "Лагуна" приобрело в 2009 году 10 путевок для детей сотрудников в санаторный
оздоровительный лагерь сроком на 24 дня. Стоимость одной путевки составляет 12 000 руб.
За счет средств Фонда социального страхования может быть оплачена стоимость путевок исходя
из 400 руб. в день. Эта сумма в нашем случае составит:
400 руб. x 24 дня x 10 путевок = 96 000 руб.
Бухгалтер "Лагуны" сделал проводки:
Дебет 76 Кредит 51
- 120 000 руб. (12 000 руб. x 10 шт.) - перечислены деньги санаторию в оплату путевок;
Дебет 50-3 Кредит 76
- 120 000 руб. - оприходованы путевки в кассу организации;
Дебет 73 Кредит 50-3
- 120 000 руб. (12 000 руб. x 10 шт.) - выданы путевки работникам организации;
Дебет 69-1-1 Кредит 73
- 96 000 руб. - стоимость путевок частично оплачена за счет средств Фонда социального
страхования;
Дебет 50-1 Кредит 73
- 24 000 руб.(120 000 - 96 000) - работники погасили задолженность за путевки, внеся наличные в
кассу организации.
Если путевки для своих сотрудников вы получили в отделении фонда социального страхования,
вы должны отразить их стоимость на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности".
Подробнее смотрите типовые ситуации к счету 006 "Бланки строгой отчетности".
В кассе акционерного общества могут также храниться акции, выкупленные у акционеров.
Однако для учета таких акций предназначен счет 81 "Собственные акции (доли)".
Типовые проводки
По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
50 50 Сданы наличные деньги из операционной в основную кассу организации
50 51 Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу
50 52 Иностранная валюта, снятая с валютного счета, оприходована в кассу
50 55 Денежные средства, снятые со специального счета в банке, оприходованы
в кассу
50 57 Поступили в кассу наличные денежные средства, находившиеся в пути
(например, ранее отправленные почтовым переводом)
50 60 Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему денежные средства
50 60 Поставщик вернул в кассу аванс под предстоящую поставку материальных
ценностей (работ, услуг)
50 62 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от
покупателей
50 62 Покупатель внес в кассу аванс за предстоящую поставку готовой
продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг
50 66 Наличные денежные средства, полученные по договору краткосрочного
кредита (займа), оприходованы в кассу
50 67 Наличные денежные средства, полученные по договору долгосрочного
кредита (займа), оприходованы в кассу
50 71 Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет,
возвращены в кассу
50 73-1 Денежные средства, ранее предоставленные сотруднику в виде займа,
возвращены в кассу
50 73-2 Денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение
материального ущерба, оприходованы в кассу
50 75-1 Оприходованы наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада
в уставный капитал
50 76-1 Поступило в кассу страховое возмещение от страховой организации
50 76-2 Поступили в кассу денежные средства по признанной (присужденной)
претензии
50 76-3 Получены в кассу денежные средства в счет причитающихся дивидендов
(доходов) от участия в других организациях или по договору о
совместной деятельности
50 79-2 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от
филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения
организации)
50 79-2 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от
головного отделения организации (в учете филиала)
50 79-3 Получены наличные денежные средства в счет причитающейся прибыли по
договору доверительного управления имуществом (в учете учредителя
управления)
50 79-3 Получены наличные денежные средства в доверительное управление (на
отдельном балансе доверительного управления)
50 80 Получены наличные денежные средства в качестве вклада по договору о
совместной деятельности (на отдельном балансе совместной
деятельности)
50 86 Поступили в кассу средства целевого финансирования
50 90-1 Поступили наличные денежные средства за проданную продукцию (товары,
работы, услуги)
50 91-1 Поступили в кассу средства от продажи прочего имущества организации,
а также операционные (внереализационные) доходы
50 91-1 Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте
включена в состав прочих доходов
50 98-1 Получены доходы будущих периодов наличными денежными средствами
50 98-2 Оприходованы наличные денежные средства, полученные безвозмездно
50 99 Поступили в кассу наличные денежные средства в результате
чрезвычайных событий
По кредиту счета
51 50 Внесены наличные денежные средства из кассы на расчетный счет
52 50 Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта
55 50 Внесены наличные денежные средства из кассы на специальный счет в
банке
57 50 Наличные денежные средства внесены в сберегательную кассу (кассу
почтового отделения) для перевода контрагенту
58-1 50 Приобретены акции за наличные денежные средства
58-2 50 Приобретены долговые ценные бумаги за наличные денежные средства
58-3 50 Предоставлен заем другой организации наличными денежными средствами
58-4 50 Внесен вклад по договору простого товарищества наличными денежными
средствами
60 50 Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) наличными
денежными средствами
60 50 Выдан поставщику (подрядчику) аванс наличными денежными средствами
62 50 Возвращены излишне уплаченные покупателем (заказчиком) наличные
денежные средства
62 50 Возвращен из кассы аванс, ранее полученный от покупателя (заказчика)
66 50 Выданы из кассы денежные средства в погашение краткосрочного кредита
(займа) и процентов по нему
68 50 Уплачены из кассы налоги и сборы в бюджет
69-1 50 Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального
страхования
69-1 50 Уплачен из кассы единый социальный налог в части, подлежащей
зачислению в фонд социального страхования
69-2 50 Уплачен из кассы единый социальный налог в части, подлежащей
зачислению в пенсионный фонд
69-3 50 Уплачен из кассы единый социальный налог в части, подлежащей уплате в
фонд обязательного медицинского страхования
70 50 Выплачена из кассы заработная плата (дивиденды) работникам
71 50 Наличные денежные средства выданы под отчет
73-1 50 Наличные денежные средства предоставлены работнику в виде займа
75-2 50 Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику)
организации
76-4 50 Выплачена работникам из кассы депонированная заработная плата
79-2 50 Наличные денежные средства переданы филиалу, выделенному на отдельный
баланс (в учете головного отделения организации)
79-2 50 Наличные денежные средства переданы головному отделению организации
(в учете филиала)
79-3 50 Наличные деньги переданы в доверительное управление (в учете
учредителя управления)
79-3 50 Выплачен наличными доход по договору доверительного управления
имуществом (на отдельном балансе доверительного управления)
80 50 Переданы участнику простого товарищества наличные денежные средства
при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном
балансе совместной деятельности)
81 50 Оплачены наличными денежными средствами собственные акции,
выкупленные у акционеров
91-2 50 Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте
включена в состав прочих расходов
94 50 Отражена недостача наличных денег в кассе организации (при
инвентаризации или ревизии кассы)
99 50 Списаны на убытки в связи с чрезвычайными обстоятельствами утраченные
наличные деньги и денежные документы
99 50 Оплачены наличными деньгами расходы, связанные с устранением
последствий чрезвычайных ситуаций
Счет 51 "Расчетные счета"
Инструкция
Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении
денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в
кредитных организациях.
По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные
счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с
расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета
организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76
"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок
кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.
Счет 51 "Расчетные счета" корреспондирует со счетами:
По дебету По кредиту
50 Касса 04 Нематериальные активы
51 Расчетные счета 50 Касса
52 Валютные счета 51 Расчетные счета
55 Специальные счета в банках 52 Валютные счета
57 Переводы в пути 55 Специальные счета в банках
58 Финансовые вложения 57 Переводы в пути
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 58 Финансовые вложения
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 60 Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 62 Расчеты с покупателями и
заказчиками
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 66 Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам 67 Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам
69 Расчеты по социальному страхованию и 68 Расчеты по налогам и сборам
обеспечению
71 Расчеты с подотчетными лицами 69 Расчеты по социальному
страхованию и
обеспечению
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 70 Расчеты с персоналом по
оплате труда
75 Расчеты с учредителями 71 Расчеты с подотчетными лицами
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 73 Расчеты с персоналом по
прочим операциям
79 Внутрихозяйственные расчеты 75 Расчеты с учредителями
80 Уставный капитал 76 Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами
86 Целевое финансирование 79 Внутрихозяйственные расчеты
90 Продажи 80 Уставный капитал
91 Прочие доходы и расходы 81 Собственные акции (доли)
98 Доходы будущих периодов 84 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
99 Прибыли и убытки 96 Резервы предстоящих расходов
99 Прибыли и убытки
Типовые ситуации
Как открыть расчетный счет
Чтобы открыть расчетный счет, вы должны представить в банк следующие документы:
- заявление об открытии счета (бланк заявления можно получить непосредственно в банке);
- нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной
регистрации организации;
- справку о постановке организации на учет в налоговой инспекции;
- нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись),
главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати организации;
- копию справки о присвоении организации статистических кодов.
Вы можете открыть столько расчетных счетов, сколько необходимо для работы вашей
организации. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено.
О том, что ваша организация открыла банковский счет, вы обязаны в течение семи дней
сообщить в вашу налоговую инспекцию (ст. 23 Налогового кодекса РФ).
Если вы не выполните это требование, ваша организация может быть оштрафована на 5000
рублей (ст. 118 НК РФ).
За это же нарушение на руководителя вашей организации может быть наложен
административный штраф от 1000 до 2000 рублей (ст. 15.4 КоАП РФ).
Если договор с банком предусматривает плату за открытие расчетного счета, учтите ее в составе
прочих расходов:
Дебет 91-2 Кредит 51
- уплачены банку денежные средства за открытие расчетного счета (если такая плата
предусмотрена договором банковского счета).
Как учитывать операции по расчетному счету
Поступление денег на счет
Деньги, поступающие на расчетный счет, вы должны записать в дебет счета 51:
Дебет 51 Кредит 62 (76,...)
- поступили на расчетный счет денежные средства.
Некоторые банки выплачивают организациям вознаграждение за использование средств,
которые остаются на расчетных счетах этих организаций.
Если ваш банк выплатил вам такое вознаграждение, отразите поступившую сумму как прочие
доходы:
Дебет 51 Кредит 91-1
- начислен банком процент на остаток по расчетному счету.
Пример
В договоре на расчетно-кассовое обслуживание предусмотрено, что банк "Коммерческий" в
конце каждого месяца выплачивает ЗАО "Актив" вознаграждение за использование "свободных" средств
с его расчетного счета. Сумма вознаграждения - 3% годовых от среднего остатка по счету.
Предположим, что средний остаток по расчетному счету за месяц составил 10 000 руб. Тогда
сумма вознаграждения, причитающегося "Активу", составит:
10 000 руб. х 3% х 30 дней : 360 дней = 25 руб.
В последний день месяца банк зачислил эту сумму на расчетный счет организации. Бухгалтер
"Актива" должен сделать проводку:
Дебет 51 Кредит 91-1
- 25 руб. - начислен банком процент на остаток по расчетному счету.
Списание денег со счета
Деньги, списанные с расчетного счета, необходимо учесть по кредиту счета 51:
Дебет 60 (76,...) Кредит 51
- списаны с расчетного счета денежные средства.
Суммы, которые ваша организация платит банку расчетно-кассовое обслуживание, за выдачу
наличных денег и за проведение других операций, учитывайте как прочие расходы:
Дебет 91-2 Кредит 51
- учтены расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание.
Банк может списать деньги с расчетного счета только по вашему поручению или с вашего
согласия.
В бесспорном порядке (то есть без вашего согласия) банк может списать денежные средства
только в исключительных случаях, например:
- по решению суда;
- по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок, пеней и штрафов,
начисленных по результатам проверки.
Пени и штрафы списывают со счета нарушителя в очередности, установленной гражданским
законодательством Российской Федерации (п. 6 ст. 114 НК РФ).
Что делать, если деньги списаны (зачислены) ошибочно
Если при проверке банковской выписки вы обнаружили, что какая-то сумма списана с расчетного
счета ошибочно, немедленно сообщите об этом в операционный отдел банка.
Это сообщение может выглядеть так:
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Начальнику операционного отдела│
│ банка "Коммерческий"│
│ │
│ Согласно полученной нами банковской выписке за 15.01.2009, с│
│нашего расчетного счета списана сумма 1000 рублей. Оправдательные│
│документы по данной сумме отсутствуют. Поручения на списание данной│
│суммы мы не давали. │
│ │
│ Просим вас срочно предоставить нам документы, подтверждающие│
│списание данной суммы, либо восстановить на нашем счете ошибочно│
│списанные денежные средства. │
│ │
│ Главный бухгалтер │
│ ЗАО "Актив" Образцова /Образцова В.И./ │
│ │
│ 16.01.2009 │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Пока причины ошибки не будут выяснены, спорную сумму отнесите в дебет субсчета 76-2
"Расчеты по претензиям":
Дебет 76-2 Кредит 51
- отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета.
Аналогичным образом вам следует поступить и в том случае, если на расчетный счет ошибочно
были зачислены деньги, предназначенные не для вашей организации.
Только в этой ситуации спорную сумму следует отразить по кредиту субсчета 76-2:
Дебет 51 Кредит 76-2
отражена сумма, ошибочно зачисленная на ваш расчетный счет.
Типовые проводки
По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
51 50 Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы
организации
51 51 Переведены денежные средства с одного расчетного счета на другой
51 55 Денежные средства перечислены со специального счета в банке на
расчетный счет
51 57 Денежные средства, находившиеся в пути, зачислены на расчетный
счет
51 58-3 Денежные средства, ранее выданные по договору займа другой
организации, возвращены на расчетный счет
51 60 Поставщик вернул на расчетный счет излишне уплаченные ему денежные
средства
51 60 Поставщик вернул на расчетный счет ранее полученный аванс
51 62 Денежные средства, поступившие от покупателя, зачислены на
расчетный счет
51 62 Покупатель перечислил на расчетный счет аванс под предстоящую
поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание
услуг
51 66 Денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита
(займа), поступили на расчетный счет
51 67 Денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита
(займа), поступили на расчетный счет
51 68 Суммы налогов или сборов, излишне уплаченные в бюджет, возвращены
на расчетный счет
51 69-1 Возвращена на расчетный счет излишне уплаченная сумма единого
социального налога в части, подлежащей уплате в фонд социального
страхования; возмещена сумма превышения принятых к вычету затрат
на социальное страхование над суммой перечисленных платежей
51 69-2 Возвращена на расчетный счет излишне уплаченная сумма единого
социального налога в части, подлежащей уплате в пенсионный фонд
51 69-3 Возвращена на расчетный счет излишне уплаченная сумма единого
социального налога в части, подлежащей уплате в фонд обязательного
медицинского страхования
51 71 Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет,
возвращены на расчетный счет
51 73-1 Денежные средства, предоставленные ранее сотруднику в виде займа,
возвращены на расчетный счет
51 73-2 Денежные средства, поступившие от сотрудника в возмещение
материального ущерба, зачислены на расчетный счет
51 75-1 Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в
уставный капитал
51 76-1 Страховое возмещение, полученное от страховой организации,
зачислено на расчетный счет
51 76-2 Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной
(присужденной) претензии
51 76-3 Зачислены на расчетный счет денежные средства в счет причитающихся
организации дивидендов (доходов) от участия в других организациях
или по договору о совместной деятельности
51 79-2 Зачислены на расчетный счет головного отделения организации
денежные средства, поступившие от филиала, выделенного на
отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
51 79-2 Зачислены на расчетный счет филиала денежные средства, поступившие
от головного отделения организации (в учете филиала)
51 79-3 Получены на расчетный счет денежные средства в счет причитающейся
прибыли по договору доверительного управления (в учете учредителя
управления)
51 79-3 Получены на расчетный счет денежные средства в доверительное
управление (на отдельном балансе доверительного управления)
51 80 Поступили на расчетный счет денежные средства, внесенные в
качестве вклада по договору о совместной деятельности (на
отдельном балансе совместной деятельности)
51 86 Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования
51 90-1 Поступили на расчетный счет денежные средства за проданную
продукцию (товары, работы, услуги)
51 91-1 Средства от продажи прочего имущества, а также операционные
(внереализационные) доходы, поступившие на расчетный счет,
отражены в составе прочих доходов
51 98-1 Получены доходы будущих периодов безналичными денежными средствами
51 98-2 Оприходованы безналичные денежные средства, полученные
безвозмездно
51 99 Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства в
результате чрезвычайных событий
По кредиту счета
50 51 Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу
52 51 Купленная иностранная валюта зачислена на валютный счет
55 51 Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный
счет в банке
57 51 Направлены денежные средства с расчетного счета на покупку
иностранной валюты
58-1 51 Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных акций
58-2 51 Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных долговых
ценных бумаг
58-3 51 Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа
58-4 51 Внесен вклад по договору простого товарищества безналичными
денежными средствами
60 51 Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком)
безналичными денежными средствами
60 51 Выдан поставщику (подрядчику) аванс безналичными денежными
средствами
62 51 Возвращены с расчетного счета излишне уплаченные покупателем
денежные средства
62 51 Возвращен с расчетного счета аванс, полученный ранее от покупателя
66 51 Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение
краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему
67 51 Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение
долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему
68 51 Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет
69-1 51 Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в части,
подлежащей зачислению в фонд социального страхования
69-2 51 Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в части,
подлежащей зачислению в пенсионный фонд
69-3 51 Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в части,
подлежащей зачислению в фонд обязательного медицинского
страхования
70 51 Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды)
работникам
71 51 Выданы под отчет денежные средства с расчетного счета
73-1 51 Безналичные денежные средства предоставлены работнику в виде займа
75-2 51 Безналичные денежные средства направлены на выплату дивидендов
(доходов) учредителю (участнику) организации
76-4 51 Депонированная заработная плата выплачена работникам с расчетного
счета
79-2 51 Перечислены с расчетного счета денежные средства филиалу,
выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения
организации)
79-2 51 Перечислены с расчетного счета денежные средства головному
отделению организации (в учете филиала)
79-3 51 Перечислены с расчетного счета денежные средства в счет
причитающейся прибыли по договору доверительного управления
имуществом (на отдельном балансе доверительного управления)
79-3 51 Перечислены с расчетного счета денежные средства в доверительное
управление (в учете учредителя управления)
80 51 Перечислены участнику простого товарищества безналичные денежные
средства при прекращении договора о совместной деятельности (на
отдельном балансе совместной деятельности)
81 51 Оплачены с расчетного счета собственные акции, выкупленные у
акционеров
84 51 Оплачены с расчетного счета расходы за счет нераспределенной
прибыли (по решению учредителей (участников) организации)
96 51 С расчетного счета оплачены различные расходы за счет ранее
созданного резерва
99 51 Безналичные денежные средства, утраченные в результате
чрезвычайных обстоятельств, учтены в составе убытков организации
99 51 С расчетного счета оплачены расходы, связанные с устранением
последствий чрезвычайных ситуаций
Счет 52 "Валютные счета"
Инструкция
Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении
денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных
организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.
По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные
счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с
валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов
организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76
"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок
кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:
52-1 "Валютные счета внутри страны";
52-2 "Валютные счета за рубежом".
Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для
хранения денежных средств в иностранной валюте.
Счет 52 "Валютные счета" корреспондирует со счетами:
По дебету По кредиту
50 Касса 04 Нематериальные активы
51 Расчетные счета 50 Касса
52 Валютные счета 51 Расчетные счета
55 Специальные счета в банках 52 Валютные счета
57 Переводы в пути 55 Специальные счета в банках
58 Финансовые вложения 57 Переводы в пути
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 58 Финансовые вложения