Осипов В.Л. Корреспонденция счетов
Подождите немного. Документ загружается.
- начислен НДС.
В конце месяца определите финансовый результат от продажи товаров:
Дебет 90-9 Кредит 99
- отражена прибыль от продажи товаров
или:
Дебет 99 Кредит 90-9
- отражен убыток от продажи товаров.
Пример
Организация оптовой торговли ЗАО "Плутон" продала за отчетный период товаров на сумму 118
000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Учет товаров в ЗАО "Плутон" ведется по фактической
себестоимости. Фактическая себестоимость товаров составила 46 000 руб.
Бухгалтер "Плутона" должен сделать записи:
Дебет 62 Кредит 90-1
- 118 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров;
Дебет 51 Кредит 62
- 118 000 руб. - поступили денежные средства от покупателей;
Дебет 90-2 Кредит 41
- 46 000 руб. - списана себестоимость проданных товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 18 000 руб. - начислен НДС;
Дебет 90-9 Кредит 99
- 54 000 руб. (118 000 - 46 000 - 18 000) - определен финансовый результат от продажи товаров.
Подробнее о том, как учитывать продажу товаров, смотрите счет 90 "Продажи".
Продажа товаров по договору с особым порядком перехода права собственности
В договоре купли-продажи вы можете предусмотреть, что право собственности переходит к
покупателю не в момент отгрузки товара, а позже (например, после того, как товар будет оплачен).
Договор, в котором содержится такое условие, называют договором с особым порядком перехода права
собственности.
В этом случае после передачи товаров покупателю сделайте такую проводку:
Дебет 45 Кредит 41
- товары отгружены покупателю.
Такая же запись делается при передаче товаров посреднику для их продажи по договору
комиссии, поручения или агентскому договору.
Подробнее смотрите счет 45 "Товары отгруженные".
Списание товаров, переданных в качестве вклада в уставный капитал
Смотрите счет 58 "Финансовые вложения", ситуацию "Внесение вклада в уставный капитал.
Вклад имуществом".
Передача товаров в качестве вклада в уставный капитал другой организации для целей
налогообложения реализацией не признается и, следовательно, НДС не облагается (п. 3 ст. 39 НК РФ).
Передача товаров безвозмездно
При передаче товаров безвозмездно сделайте в учете запись:
Дебет 91-2 Кредит 41
- списаны товары, переданные безвозмездно.
При передаче товаров, облагаемых НДС, необходимо начислить этот налог проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- начислен НДС по товарам, переданным безвозмездно.
Убыток от безвозмездной передачи товаров при налогообложении прибыли не учитывается (п.
16 ст. 270 НК РФ).
Списание товаров вследствие их недостачи
Как списать недостачи, смотрите счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", ситуацию
"Списание сумм недостач".
Списание товаров, использованных для собственных нужд организации
Товары могут быть использованы для собственных нужд организации (например, при
проведении рекламных мероприятий и т.д.).
Порядок списания такого товара зависит от целей, на которые он был использован.
Использование товаров в рекламных целях отразите так:
Дебет 44 Кредит 41
- списана себестоимость товаров, использованных в рекламных целях.
При использовании товара в основном или вспомогательном производстве (например, в качестве
материала, необходимого для изготовления готовой продукции) сделайте такую проводку:
Дебет 20 (23) Кредит 41
- товары переданы для нужд основного (вспомогательного) производства.
Типовые проводки
По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
41 15 Оприходованы товары по учетным ценам
41 41 Отражено перемещение товаров внутри организации (со склада на склад, с оптового
склада в розничный магазин)
41 42 Отражена торговая наценка по товару, оприходованному в организации розничной
торговли
41 60 Оприходованы товары, поступившие от поставщиков
41 60 В стоимости товаров учтены расходы, связанные с их приобретением
41 66 Проценты по краткосрочным кредитам и займам, полученным для покупки товаров,
учтены при формировании их стоимости
41 67 Проценты по долгосрочным кредитам и займам, полученным для покупки товаров,
учтены при формировании их стоимости
41 68 Суммы невозмещаемых налогов и сборов, начисленных в связи с покупкой товаров,
включены в их первоначальную стоимость
41 71 Оприходованы товары, приобретенные подотчетными лицами
41 73-2 Оприходованы товары, полученные от работников в возмещение причиненного ими
материального ущерба
41 75-1 Оприходованы товары, внесенные в качестве вклада в уставный капитал
41 76-1 В стоимости приобретенных товаров учтены расходы по страхованию сделки
41 76-2 Сумма претензии, ранее предъявленной поставщикам товаров, во взыскании которой
отказано, списана на увеличение их стоимости
41 76-2 Поставщик удовлетворил претензию по недостаче товаров, допоставив их
41 79-1 Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил товары от головного отделения
организации (в учете филиала)
41 79-1 Головное отделение организации получило товары от филиала, выделенного на
отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
41 80 Оприходованы товары, полученные в качестве вклада по договору о совместной
деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
41 86 Оприходованы товары, полученные в качестве целевого финансирования
41 91-1 Выявленный при инвентаризации излишек товаров и тары учтен в составе прочих
доходов
По дебету счета
10 41 Товары, необходимые для производства продукции или собственных нужд организации,
переведены в состав материалов; оприходованы материалы при списании тары
20 41 Товары (покупные и комплектующие изделия) переданы для нужд основного
производства
44 41 Стоимость товаров, израсходованных торговой организацией на собственные нужды,
включена в состав расходов на продажу
45 41 Товары отгружены покупателю (если выручка от продажи определенное время не может
быть признана, например если договором установлен особый порядок перехода права
собственности от продавца к покупателю, а также при экспорте и по договору
комиссии)
76-1 41 Стоимость утраченных товаров списана за счет страхового возмещения
76-2 41 Предъявлена претензия поставщикам товаров при несоответствии цен и тарифов,
указанных в счетах на оплату, заключенным договорам (если несоответствие было
выявлено после оприходования ценностей)
76-2 41 Скорректирована стоимость товаров, ранее неверно учтенная в результате
арифметической ошибки
79-1 41 Головное отделение организации передало товары филиалу, выделенному на отдельный
баланс (в учете головного отделения организации)
79-1 41 Филиал, выделенный на отдельный баланс, передал товары головному отделению
организации (в учете филиала)
80 41 Переданы товары участнику простого товарищества при прекращении договора о
совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
90-2 41 Списана себестоимость проданных товаров
94 41 Отражена недостача товаров
97 41 Товары и покупные изделия использованы при выполнении работ, затраты на которые
учитываются как расходы будущих периодов
99 41 Списана на убытки стоимость утраченных или испорченных товаров в связи с
чрезвычайными обстоятельствами
Счет 42 "Торговая наценка"
Инструкция
Счет 42 "Торговая наценка" предназначен для обобщения информации о торговых наценках
(скидках, накидках) на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю, если их учет
ведется по продажным ценам.
На счете 42 "Торговая наценка" учитываются также скидки, предоставляемые поставщиками
организациям, осуществляющим розничную торговлю, на возможные потери товаров, а также на
возмещение дополнительных транспортных расходов.
Кредитуется счет 42 "Торговая наценка" при принятии к бухгалтерскому учету товаров на суммы
торговой наценки (скидок, накидок).
Суммы торговой наценки (скидок, накидок) по товарам проданным, отпущенным или списанным
вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т.п. сторнируются по Кредиту счета 42
"Торговая наценка" в корреспонденции с Дебетом счета 90 "Продажи" и иных соответствующих счетов.
Относящиеся к непроданным товарам суммы скидок (накидок) уточняются на основании
инвентаризационных описей путем определения полагающейся скидки (накидки) на товары в
соответствии с установленными размерами.
Сумма скидки (накидки) на остаток непроданных товаров в организациях, осуществляющих
розничную торговлю, может быть определена по проценту, исчисленному исходя из отношения суммы
скидок (накидок) на остаток товаров на начало месяца и оборота по Кредиту счета 42 "Торговая наценка"
(без учета сторнированных сумм) к сумме проданных за месяц товаров (по продажным ценам) и остатка
товаров на конец месяца (по продажным ценам).
Аналитический учет по счету 42 "Торговая наценка" должен обеспечивать раздельное отражение
сумм скидок (накидок) и разниц в ценах, относящихся к товарам в организациях, осуществляющих
розничную торговлю, и к товарам отгруженным.
Счет 42 "Торговая наценка" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
41 Товары
44 Расходы на продажу
90 Продажи
94 Недостачи и потери от порчи
ценностей
Типовые ситуации
Использование счета 42
Счет 42 "Торговая наценка" используют организации розничной торговли, которые ведут учет
товаров по продажным ценам.
Как начислить торговую наценку
Установленную сумму торговой наценки отразите по Кредиту счета 42:
Дебет 41 Кредит 42
- отражена сумма торговой наценки на поступившие товары.
В торговую наценку включают доход торговой организации и НДС. При этом налог учитывают в
торговой наценке только в том случае, если продаваемые товары облагаются НДС.
Пример
Магазин "Промтовары" приобрел 10 чайников по цене 1180 руб./шт. (в том числе НДС - 180 руб.).
Общая стоимость партии чайников - 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.).
Чайники облагаются НДС по ставке 18%.
Наценка на товары (без НДС) установлена в размере 40%.
Бухгалтер магазина сделал проводки:
Дебет 41 Кредит 60
- 10 000 руб. (11 800 -1800) - оприходованы товары, полученные от поставщика;
Дебет 19 Кредит 60
- 1800 руб. - учтен НДС по оприходованным товарам;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 1800 руб. - произведен налоговый вычет по оприходованным товарам;
Дебет 60 Кредит 51
- 11 800 руб. - оплачены товары поставщику.
Сумма торговой наценки (без НДС) составила 4000 руб. (10 000 руб. х 40%).
Сумма НДС, включаемая в продажную цену товаров, составит:
(10 000 руб. + 4000 руб.) х 18% = 2520 руб.
Общая сумма торговой наценки составит 6520 руб. (4000 + 2520).
Бухгалтер сделает проводку:
Дебет 41 Кредит 42
- 6520 руб. - отражена торговая наценка на оприходованные товары.
Таким образом, продажная цена партии чайников составит 16520 руб. (10000 + 6520).
Как списать торговую наценку
Сумму торговой наценки по выбывшим товарам вы должны списать. Например, при продаже
товаров, их порче, передаче безвозмездно. Также списывают наценку по товарам, цена на которые была
снижена.
Списание наценки при продаже товаров
Сумму торговой наценки по проданным товарам сторнируют в корреспонденции со счетом 90
"Продажи" (субсчет "Себестоимость продаж"):
Дебет 90-2 Кредит 42
- сторнирована реализованная торговая наценка.
Пример
Вернемся к предыдущему примеру. Магазин "Промтовары" продал все 10 чайников, бухгалтер
сделал проводки:
Дебет 50 Кредит 90-1
- 16 520 руб. - поступила выручка от продажи товаров в кассу магазина;
Дебет 90-2 Кредит 41
- 16 520 руб. - списана учетная стоимость проданных товаров;
Дебет 90-2 Кредит 42
- 16520 руб. - сторнирована реализованная торговая наценка;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 2520 руб. (16 520 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет;
Дебет 90-9 Кредит 99
- 4000 руб. (6520 - 2520) - определен финансовый результат от продажи товаров.
Списание наценки при уценке товаров
В процессе торговой деятельности товары могут потерять свои потребительские качества. Кроме
того, может снизиться спрос на этот вид товаров. В этих случаях ваша организация может принять
решение об уценке товаров.
Сумму, на которую нужно уценить товар, спишите за счет установленной ранее торговой наценки
проводкой:
Дебет 41 Кредит 42
- уменьшена величина торговой наценки на сумму уценки товара.
Если сумма уценки превышает размер торговой наценки, то возникшую разницу включите в
состав прочих расходов:
Дебет 91-2 Кредит 41
- списано превышение суммы уценки товара над торговой наценкой.
Превышение суммы уценки товаров над торговой наценкой налогооблагаемую прибыль
организации не уменьшает.
Пример
ООО "Март" приобрело 5 женских костюмов по цене 1770 руб./шт. (в том числе НДС -270 руб.).
Общая стоимость костюмов составила 8850 руб. (в том числе НДС -1350 руб.). "Март" ведет учет
товаров по продажным ценам. Торговая наценка на один костюм установлена в сумме 450 руб.
Бухгалтер ООО "Март" сделал проводки:
Дебет 41 Кредит 60
- 7500 руб. (8850 -1350) - оприходованы костюмы, полученные от поставщика;
Дебет 19 Кредит 60
- 1350 руб. -учтен НДС по оприходованным костюмам;
Дебет 41 Кредит 42
- 2250 руб. (450 руб. х 5 шт.) - начислена торговая наценка на оприходованные костюмы.
Костюмы не пользовались спросом в течение нескольких месяцев. В конце отчетного года
организация приняла решение их уценить. Каждый костюм был уценен на 650 руб. Общая сумма уценки
составила 3250 руб. (650 руб. х 5 шт.). Бухгалтер сделал проводки:
Дебет 41 Кредит 42
- 12250 руб. - списана установленная ранее торговая наценка; Дебет 91-2 Кредит 41
- 1000 руб. (3250 - 2250) - сумма уценки, превышающая размер установленной торговой наценки,
включена в состав прочих расходов.
Списание наценки при использовании товаров для собственных нужд
Товары, использованные на собственные нужды вашей организации (например,
израсходованные при проведении рекламной кампании, для ремонта помещения и т.д.), вы должны
списать на счет 44 "Расходы на продажу" по продажным ценам. На сумму торговой наценки по этим
товарам сделайте в учете проводку:
Дебет 44 Кредит 42
- списана сумма торговой наценки по товарам, использованным для собственных нужд.
Пример
ООО "Апрель" продает в розницу стройматериалы.
На ремонт помещения магазина "Апрель" использовал собственные товары (стройматериалы) на
сумму 25 000 руб. "Апрель" ведет учет товаров по продажным ценам. Торговая наценка на товары,
использованные для ремонта, составила 9000 руб. Бухгалтер "Апреля" сделал проводки:
Дебет 44 Кредит 41
- 25 000 руб. - переданы товары на проведение ремонта магазина;
Дебет 44 Кредит 42 - 19000 руб. - списана торговая наценка по товарам, использованным для
ремонта.
Списание наценки по товарам, выбывшим в результате недостачи или порчи
Если товары выбыли в результате недостачи или порчи, их стоимость вы должны списать на
счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" по продажным ценам.
Торговую наценку по таким товарам спишите проводкой:
Дебет 94 Кредит 42
- списана сумма торговой наценки по товарам, выбывшим в результате недостачи или порчи.
Как списать стоимость недостающих или испорченных товаров, смотрите счет 94 "Недостачи и
потери от порчи ценностей", ситуацию "Списание сумм недостач."
Типовые проводки
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
41 42 Отражена торговая наценка по товарам, оприходованным в
организации
розничной торговли
44 42 Сторнирована торговая наценка по товарам, израсходованным на
собственные нужды организации
90-2 42 Сторнирована торговая наценка по проданным товарам
94 42 Сторнирована торговая наценка по товарам, выбывшим в
результате
недостачи или порчи
Счет 43 "Готовая продукция"
Инструкция
Счет 43 "Готовая продукция" предназначен для обобщения информации о наличии и движении
готовой продукции. Этот счет используется организациями, осуществляющими промышленную,
сельскохозяйственную и иную производственную деятельность.
Готовые изделия, приобретенные для комплектации (стоимость которых не включается в
себестоимость выпускаемой продукции организации) или в качестве товаров для продажи, учитываются
на счете 41"Товары". Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 "Готовая продукция"
не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на
производство на счет 90 "Продажи".
Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и
продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, отражается по Дебету счета
43 "Готовая продукция" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или счета 40
"Выпуск продукции (работ, услуг)". Если готовая продукция полностью направляется для использования
в самой организации, то она на счет 43 "Готовая продукция" может не приходоваться, а учитывается на
счете 10 "Материалы" и других аналогичных счетах в зависимости от назначения этой продукции.
При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи готовой продукции ее стоимость
списывается со счета 43 "Готовая продукция" в Дебет счета 90 "Продажи".
Если выручка от продажи отгруженной продукции определенное время не может быть признана в
бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то до момента признания выручки эта
продукция учитывается на счете 45 "Товары отгруженные". При фактической отгрузке ее производится
запись по Кредиту счета 43 "Готовая продукция" в корреспонденции со счетом 45 "Товары отгруженные".
При учете готовой продукции на синтетическом счете 43 "Готовая продукция" по фактической
производственной себестоимости в аналитическом учете движение ее отдельных наименований
возможно отражать по учетным ценам (плановой себестоимости, отпускным ценам и т.п.) с выделением
отклонений фактической производственной себестоимости изделий от их стоимости по учетным ценам.
Такие отклонения учитываются по однородным группам готовой продукции, которые формируются
организацией исходя из уровня отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости
по учетным ценам отдельных изделий.
При списании готовой продукции со счета 43 "Готовая продукция" относящаяся к этой продукции
сумма отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по ценам, принятым в
аналитическом учете, определяется по проценту, исчисленному исходя из отношения отклонений на
остаток готовой продукции на начало отчетного периода и отклонений по продукции, поступившей на
склад в течение отчетного месяца, к стоимости этой продукции по учетным ценам.
Суммы отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее
стоимости по учетным ценам, относящиеся к отгруженной и проданной продукции, отражаются по
кредиту счета 43 "Готовая продукция" и Дебету соответствующих счетов дополнительной или
сторнировочной записью, в зависимости от того, представляют ли они перерасход или экономию.
Аналитический учет по счету 43 "Готовая продукция" ведется по местам хранения и отдельным
видам готовой продукции.
Счет 43 "Готовая продукция" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
20 Основное производство 10 Материалы
23 Вспомогательные производства 20 Основное производство
29 Обслуживающие производства и хозяйства 23 Вспомогательные производства
40 Выпуск продукции (работ, услуг) 25 Общепроизводственные расходы
79 Внутрихозяйственные расчеты 26 Общехозяйственные расходы
80 Уставный капитал 28 Брак в производстве
91 Прочие доходы и расходы 44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные
76 Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
90 Продажи
94 Недостачи и потери от порчи
ценностей
97 Расходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
Типовые ситуации
Как учесть готовую продукцию
Вы можете учитывать готовую продукцию одним из двух способов:
по фактической производственной себестоимости;
по учетным ценам (нормативной (плановой) себестоимости):
с использованием счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)";
без использования счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".
Выбранный способ учета готовой продукции должен быть закреплен в учетной политике вашей
организации.
Как учитывать готовую продукцию по нормативной (плановой) себестоимости с использованием
счета 40, смотрите счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".
Учет продукции по фактической себестоимости
Если продукция изготовлена в основном производстве, то в день передачи ее на склад спишите
сумму затрат на изготовление продукции проводкой:
Дебет 43 Кредит 20
- оприходована на складе готовая продукция, выпущенная основным производством.
Если продукция выпущена вспомогательным или обслуживающим производством, расходы на ее
изготовление спишите записью:
Дебет 43 Кредит 23 (29)
оприходована на складе готовая продукция, выпущенная вспомогательным (обслуживающим)
производством.
Более подробно о том, как формируется себестоимость готовой продукции, смотрите счета 20
"Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и
хозяйства"..
Пример
ООО "Юпитер" выпускает светильники. Расходы основного производства на выпуск партии
светильников (расходы на покупку материалов, заработная плата рабочих, включая отчисления на
социальное страхование,и т.д.) составили 130 000 руб. Сборку светильников осуществляет
вспомогательное производство. Его расходы на сборку этой партии светильников составили 14 000 руб.
Бухгалтер "Юпитера" должен сделать проводки:
Дебет 20 Кредит 10 (69, 70, ...)
130 000 руб. - отражены расходы основного производства на выпуск светильников;
Дебет 23 Кредит 10 (69, 70, ...)
14 000 руб. - отражены расходы на сборку светильников;
Дебет 20 Кредит 23
14 000 руб. - в себестоимость готовой продукции включены расходы вспомогательного
производства;
Дебет 43 Кредит 20
- 144 000 руб. (130 000 + 14 000) - готовая продукция оприходована на склад.
Если готовая продукция предназначена для использования в процессе производства, ее
стоимость нужно учитывать на счете 10 "Материалы".
Учет продукции по учетным ценам
(плановой себестоимости) без использования счета 40
При передаче на склад готовой продукции, отражаемой по учетным ценам (плановой
себестоимости), сделайте запись:
Дебет 43 Кредит 20 (23, 29)
- оприходована готовая продукция по учетным ценам (плановой себестоимости).
Списание готовой продукции
Списание готовой продукции отражайте по Кредиту счета 43.
Продажа продукции, учтенной по фактической себестоимости
В день перехода к покупателю права собственности на отгруженную продукцию отразите выручку
от ее продажи. Для этого сделайте проводку:
Дебет 62 Кредит 90-1
- отражена выручка от продажи продукции.
Затем спишите фактическую себестоимость проданной продукции:
Дебет 90-2 Кредит 43
- списана фактическая себестоимость отгруженной продукции.
НДС необходимо начислить в день отгрузки продукции независимо от того, перешло право
собственности на нее к покупателю или нет.
Если право собственности на продукцию перешло, сделайте запись:
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- начислен НДС с выручки от продажи готовой продукции.
В конце месяца определите финансовый результат от продажи готовой продукции:
Дебет 90-9 Кредит 99
- отражена прибыль от продажи готовой продукции
или:
Дебет 99 Кредит 90-9
- отражен убыток от продажи готовой продукции.
Пример
На склад ЗАО "Венера", занимающегося производством мебели, поступило из производства 10
спальных гарнитуров. Фактическая себестоимость гарнитуров составила 30 000 руб. Гарнитуры были
проданы за 49 560 руб. (в том числе НДС - 7560 руб.). Бухгалтер "Венеры" должен сделать записи:
Дебет 43 Кредит 20
- 30 000 руб. - отражена себестоимость готовой продукции;
Дебет 62 Кредит 90-1
- 49 560 руб. - отражена выручка от продажи гарнитуров;
Дебет 90-2 Кредит 43
- 30 000 руб. - списана фактическая себестоимость гарнитуров;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 7560 руб. - начислен НДС;
Дебет 51 Кредит 62
- 49 560 руб. - поступили деньги от покупателя;
Дебет 90-9 Кредит 99
- 12 000 руб. (49 560 - 7560 - 30 000) - отражен финансовый результат от продажи гарнитуров.
В договоре поставки может быть установлено, что переход права собственности на продукцию
происходит только после ее оплаты покупателем.
В этом случае фактическую себестоимость готовой продукции, отгруженной покупателю, сначала
отнесите на счет 45 "Товары отгруженные":
Дебет 45 Кредит 43
- отгружена готовая продукция покупателю.
Затем начислите НДС:
Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
начислен НДС к уплате в бюджет.
После оплаты покупателем отгруженной продукции сделайте записи:
Дебет 51 Кредит 62
поступили средства от покупателя;
Дебет 62 Кредит 90-1
отражена выручка от продажи;
Дебет 90-2 Кредит 45
списана фактическая себестоимость готовой продукции;
Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
сторнирован НДС, начисленный к уплате в бюджет при отгрузке товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
начислен НДС к уплате в бюджет с реализации.
В конце месяца определите финансовый результат от продажи продукции:
Дебет 90-9 Кредит 99
отражена прибыль от продажи готовой продукции
или:
Дебет 99 Кредит 90-9
отражен убыток от продажи готовой продукции.
Прочее списание готовой продукции, учтенной по фактической себестоимости
Если вы использовали готовую продукцию на собственные нужды организации, спишите ее
себестоимость проводкой:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 43
списана себестоимость готовой продукции, израсходованной на собственные нужды
организации.
Если в ходе приемки готовой продукции выявлены бракованные изделия, спишите их
себестоимость проводкой:
Дебет 28 Кредит 43
- забракована готовая продукция.
Этой же проводкой спишите себестоимость продукции, израсходованной на исправление
допущенного брака.
Как учитывать бракованную продукцию, подробнее смотрите счет 28 "Брак в производстве".
Продажа и прочее списание продукции,
учтенной по учетным ценам (плановой себестоимости)
Как правило, учетная цена готовой продукции не совпадает с ее фактической себестоимостью.
При списании продукции, учтенной по учетным ценам (плановой себестоимости), вам
необходимо списать и разницу (отклонение) между фактической себестоимостью готовой продукции и ее
учетной ценой.
┌─────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐
│ │ │Процент отклонения фактической│ │Сумма отклонений, подлежащая│
│ Учетная цена продукции │ x │себестоимости продукции от ее│ = │списанию │
│ │ │учетной цены │ │ │
└─────────────────────────────┘ └───────────────────────────────┘ └────────────────────────────┘
Процент отклонения фактической себестоимости продукции от ее учетной цены рассчитайте так:
┌─────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────┐ ┌──────────────────────┐
│Отклонение по готовой│ │Стоимость готовой продукции по│ │Процент отклонения│
│продукции на начало месяца │ │учетной цене на начало месяца │ │фактической себестои-│
│ + │ : │ + │ x 100 = │мости продукции от ее│
│Отклонение по готовой│ │Стоимость готовой продукции по│ │учетной цены │
│продукции, поступившей на│ │учетной цене, поступившей на│ │ │
│склад в отчетном месяце │ │склад в отчетном месяце │ │ │
└─────────────────────────────┘ └───────────────────────────────┘ └──────────────────────┘
Сумму отклонений списывайте на те же счета, на которые списана себестоимость готовой
продукции по учетным ценам.
Если учетная цена готовой продукции оказалась ниже фактической себестоимости, сделайте
такую проводку:
Дебет 90-2 (45, 28_) Кредит 43
- увеличена себестоимость готовой продукции (перерасход).
Если учетная цена оказалась выше фактической себестоимости, сделайте такую проводку:
Дебет 90-2 (45, 28_) Кредит 43