Кучеров И.И. Бюджетное право России

Подождите немного. Документ загружается.

— определение порядка и условий предоставления финансовой помощи и

бюджетных ссуд из бюджета субъекта Федерации местным бюджетам;

— предоставление финансовой помощи и бюджетных ссуд из бюджета

субъекта Федерации местным бюджетам;

— установление порядка и условий предоставления бюджетных

кредитов;

— определение перечня и порядка осуществления государственных

внутренних заимствований субъектов Федерации;

— осуществление государственных внутренних и внешних

заимствований субъекта Федерации и управление его государственным долгом;

К ведению органов местного самоуправления относится:

— установление порядка составления и рассмотрения проектов,

утверждения и исполнения местных бюджетов, осуществления контроля за их

исполнением и утверждения отчетов об их исполнении;

—составление и рассмотрение проектов, утверждение и исполнение

местных бюджетов, осуществление контроля за их исполнением и утверждение

отчетов об их исполнении;

—определение порядка направления в местные бюджеты доходов от

использования муниципальной собственности, местных налогов и сборов, иных

доходов местных бюджетов;

— определение порядка и условий предоставления финансовой помощи и

бюджетных ссуд из местных бюджетов;

— предоставление финансовой помощи и бюджетных ссуд из местных

бюджетов;

— определение порядка осуществления муниципальных заимствований;

— осуществление муниципальных заимствований и управление

муниципальным долгом (ст. 9 БК РФ).

Среди иных субъектов бюджетных правоотношений (в зависимости от

того, в каком качестве они в них выступают) могут быть выделены органы,

обладающие бюджетными полномочиями, и участники бюджетного процесса.

В систему органов, обладающих бюджетными полномочиями, входят

финансовые органы, органы денежно-кредитного регулирования, органы

государственного (муниципального) финансового контроля. Каждый из них

имеет собственные задачи и действует в пределах закрепленных за ним

полномочий.

Структура федеральных финансовых органов определяется указом

Президента Российской Федерации. Осуществление отдельных бюджетных

полномочий в соответствии с законодательством может быть возложено на

иные федеральные органы исполнительной власти (ст. 151 БК РФ).

Субъекты Федерации в целях осуществления собственной бюджетной

политики создают финансовые органы и органы финансового контроля в

соответствии с собственным законодательством.

Муниципальные образования для обслуживания местного бюджета и

управления средствами местного бюджета создают муниципальные

казначейства и (или) иные финансовые органы (должности) в соответствии с

уставом муниципального образования и законодательством.

Эти же субъекты могут рассматриваться и как участники бюджетного

процесса. К ним, в частности, относятся: Президент РФ; органы

законодательной (представительной) власти;

органы исполнительной власти, органы местного самоуправления

(высшие должностные лица субъектов Федерации, главы местного

самоуправления, финансовые органы, органы, осуществляющие сбор доходов

бюджетов, другие уполномоченные органы); органы денежно-кредитного

регулирования;

органы государственного и муниципального финансового контроля;

государственные внебюджетные фонды; главные распорядители и

распорядители бюджетных средств; иные органы, на которые

законодательством возложены бюджетные полномочия.

Президент Российской Федерации ежегодно направляет Федеральному

Собранию Российской Федерации Бюджетное послание, в котором

определяется бюджетная политика Российской Федерации на очередной

финансовый год (ст. 170 БК РФ).

Законодательные (представительные) органы, представительные

органы местного самоуправления рассматривают и утверждают бюджеты и

отчеты об их исполнении, осуществляют последующий контроль за

исполнением бюджетов, формируют и определяют правовой статус органов,

осуществляющих контроль за исполнением бюджета соответствующего уровня

бюджетной системы, осуществляют другие полномочия. Аналогичные

полномочия законодательные (представительные) органы осуществляют по

отношению к государственным внебюджетным фондам.

Органы исполнительной власти, органы местного самоуправления

составляют проект бюджета, вносят его на утверждение законодательного

(представительного) органа, представительного органа местного

самоуправления, осуществляют исполнение бюджета, в том числе сбор доходов

бюджета, управление государственным, муниципальным долгом,

ведомственный контроль за исполнением бюджета, представляют отчет об

исполнении бюджета на утверждение законодательных (представительных)

органов, представительных органов местного самоуправления, осуществляют

другие полномочия.

Министерство финансов Российской Федерации обладает следующими

бюджетными полномочиями:

— составляет проект федерального бюджета и представляет его в

Правительство РФ, принимает участие в разработке проектов бюджетов

государственных внебюджетных фондов;

— представляет сторону государства в договорах о предоставлении

средств федерального бюджета на возвратной основе и гарантий за счет средств

федерального бюджета по поручению Правительства РФ;

—осуществляет методическое руководство в области составления

проекта федерального бюджета и исполнения федерального бюджета;

—составляет сводную бюджетную роспись федерального бюджета;

—разрабатывает прогноз консолидированного бюджета Российской

Федерации;

— разрабатывает по поручению Правительства РФ Программу

государственных внутренних заимствований Российской Федерации, условия

выпуска и размещения государственных займов, выступает в качестве эмитента

государственных ценных бумаг, проводит регистрацию эмиссии

государственных ценных бумаг субъектов Федерации муниципальных ценных

бумаг;

— осуществляет по поручению Правительства РФ сотрудничество с

международными финансовыми организациями;

—разрабатывает по поручению Правительства РФ Программу

государственных внешних заимствований Российской Федерации, организует

работу по привлечению иностранных кредитных ресурсов, разрабатывает

программу предоставления гарантий Правительства РФ на привлечение

иностранных кредитов третьими сторонами и определяет порядок

предоставления таких гарантий;

—осуществляет методическое руководство по бухгалтерскому учету и

отчетности юридических лиц независимо от их организационно-правовых

форм, если иное не предусмотрено законодательством;

— принимает в пределах своей компетенции нормативные акты;

— получает от федеральных органов исполнительной власти, органов

исполнительной власти субъектов Федерации, государственных внебюджетных

фондов и органов местного самоуправления материалы, необходимые для

составления проекта федерального бюджета, отчета об исполнении

федерального бюджета, прогноза консолидированного бюджета Российской

Федерации, а также отчета об его исполнении;

—обеспечивает предоставление бюджетных ссуд и бюджетных кредитов

в пределах лимита, утвержденного федеральным законом о федеральном

бюджете на очередной финансовый год, и в порядке, установленном

Правительством РФ;

— предоставляет по поручению Правительства РФ от имени Российской

Федерации государственные гарантии ее субъектам, муниципальным

образованиям и юридическим лицам в пределах лимита, утвержденного

федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год;

— проводит проверки финансового состояния получателей бюджетных

средств, в том числе получателей бюджетных ссуд, бюджетных кредитов и

государственных гарантий;

—проводит проверки получателей бюджетных инвестиций по

соблюдению ими условий получения и эффективности использования

указанных средств;

— регистрирует эмиссии займов субъектов Федерации, муниципальных

образований, государственных унитарных предприятий и федеральных

казенных предприятий;

—ведет государственные книги (реестры) внутреннего и внешнего долга

Российской Федерации;

—осуществляет в порядке, установленном Правительством РФ,

управление государственным долгом Российской Федерации;

— организует исполнение федерального бюджета, а также бюджетов

субъектов Федерации и местных бюджетов в случае заключения

соответствующих бюджетных соглашений;

—исполняет федеральный бюджет в установленном порядке;

— осуществляет предварительный и текущий контроль за исполнением

федерального бюджета, а также бюджетов субъектов Федерации и местных

бюджетов в случае заключения соответствующих бюджетных соглашений;

—осуществляет операции со средствами федерального бюджета, а также

бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов в случае заключения

соответствующих бюджетных соглашений;

— составляет отчет об исполнении федерального бюджета, а также

бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов в случае заключения

соответствующих бюджетных соглашений;

—составляет отчет об исполнении консолидированного бюджета

Российской Федерации;

—представляет отчет об исполнении федерального бюджета в

Правительство РФ;

— устанавливает порядок ведения учета и составления отчетности об

исполнении бюджетов всех уровней бюджетной системы, смет расходов

бюджетных учреждений, устанавливает формы учета и отчетности по

исполнению бюджетов всех уровней бюджетной системы;

— открывает лицевые счета главных распорядителей, распорядителей

бюджетных средств, бюджетных учреждений, а также бюджетные счета

получателей бюджетных средств;

— обладает правом требовать от главных распорядителей,

распорядителей и получателей бюджетных средств предоставления отчетов об

использовании средств федерального бюджета и иных сведений, связанных с

получением, перечислением, зачислением и использованием средств

федерального бюджета;

— получает от кредитных организаций сведения об операциях с

бюджетными средствами и средствами государственных внебюджетных

фондов;

—ведет сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и

получателей средств федерального бюджета и осуществляет регистрацию

бюджетных учреждений, деятельность которых финансируется из средств

федерального бюджета;

— осуществляет иные полномочия (ст. 165 БК РФ). Центральный Банк

Российской Федерации (Банк России) совместно с Правительством РФ

разрабатывает и представляет на рассмотрение Государственной Думы

основные направления денежно-кредитной политики, обслуживает счета

бюджетов, а также осуществляет функции генерального агента по

государственным ценным бумагам (ст. 155 БК РФ).

Органами государственного или муниципального финансового контроля

являются Счетная палата Российской Федерации, контрольные и финансовые

органы исполнительной власти, контрольные органы законодательных

(представительных) органов субъектов Федерации и представительных органов

местного самоуправления. Они осуществляют контроль за исполнением

соответствующих бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных

фондов, проводят экспертизы их проектов, федеральных и региональных

целевых программ и иных нормативных правовых актов бюджетного

законодательства Российской Федерации, ее субъектов, актов органов местного

самоуправления. Органы, созданные федеральными органами исполнительной

власти, органами исполнительной власти субъектов Федерации, органами

местного самоуправления, кроме того, осуществляют предварительный,

текущий и последующий контроль за исполнением бюджетов и бюджетов

государственных внебюджетных фондов (ст. 157 БК РФ).

Главный распорядитель средств федерального бюджета—орган

государственной власти Российской Федерации, определенный ведомственной

классификацией расходов, имеющий право распределять средства

федерального бюджета, по подведомственным распорядителям и получателям

бюджетных средств. Главный распорядитель средств бюджета субъекта

Федерации или средств местного бюджета — соответственно орган

государственной власти субъекта Федерации или орган местного

самоуправления, бюджетное учреждение, имеющие право распределять

бюджетные средства по подведомственным распорядителям и получателям

средств соответствующего бюджета.

Главный распорядитель бюджетных средств может быть уполномочен

Правительством РФ представлять сторону государства в договорах о

предоставлении бюджетных средств на возвратной основе, государственных

или муниципальных гарантий, бюджетных инвестиций. Кроме того, главный

распорядитель бюджетных средств:

— определяет задания по предоставлению государственных или

муниципальных услуг для подведомственных распорядителей и получателей

бюджетных средств с учетом нормативов финансовых затрат;

—утверждает сметы доходов и расходов подведомственных бюджетных

учреждений;

—составляет бюджетную роспись, распределяет лимиты бюджетных

обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных

средств и исполняет соответствующую часть бюджета;

— на основании мотивированного представления бюджетного

учреждения вносит изменения в утвержденную смету доходов и расходов в

части распределения средств между ее статьями — с уведомлением органа,

исполняющего бюджет;

— осуществляет контроль получателей бюджетных средств в части

обеспечения целевого использования бюджетных средств, своевременного их

возврата, предоставления отчетности, выполнения заданий по предоставлению

государственных или муниципальных услуг;

—осуществляет контроль за использованием бюджетных средств

распорядителями бюджетных средств, бюджетными учреждениями и другими

получателями бюджетных средств, государственными и муниципальными

унитарными предприятиями, которым передана на праве хозяйственного

ведения или в оперативное управление собственность соответственно

Российской Федерации, субъектов Федерации или муниципальных образований

непосредственное проведение контроля за использованием бюджетных средств

унитарными предприятиями осуществляется по инициативе главного

распорядителя бюджетных средств органами государственного финансового

контроля);

— готовит и представляет органу, ответственному за контроль

исполнения соответствующего бюджета, сводный отчет об исполнении

бюджета по выделенным средствам, сводную смету доходов и расходов, а

также отчет о выполнении задания по предоставлению государственных или

муниципальных услуг;

—выступает в суде от имени казны Российской Федерации: по искам о

возмещении вреда, причиненного незаконными решениями и действиями

(бездействием) соответствующих должностных лиц и органов (по

ведомственной принадлежности); по искам подведомственных предприятий и

учреждений, предъявляемым в порядке субсидиарной ответственности.

Распорядитель бюджетных средств — орган государственной власти

или местного самоуправления, имеющий право распределять бюджетные

средства по подведомственным получателям бюджетных средств. Он также

может быть уполномочен Правительством РФ представлять сторону

государства в договорах о предоставлении средств бюджета на возвратной

основе, государственных или муниципальных гарантий, бюджетных

инвестиций. Распорядитель бюджетных средств:

— составляет бюджетную роспись, распределяет лимиты бюджетных

обязательств по подведомственным получателям бюджетных средств и

направляет их в орган, исполняющий бюджет;

— определяет задания по предоставлению государственных или

муниципальных услуг для получателей бюджетных средств с учетом

нормативов финансовых затрат;

— утверждает сметы доходов и расходов подведомственных бюджетных

учреждений;

— осуществляет контроль за использованием бюджетных средств

подведомственными получателями бюджетных средств.

Среди участников бюджетного процесса выделяются также получатели

бюджетных средств (бюджетные учреждения, государственные и

муниципальные унитарные предприятия, другие организации), а также

кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами

бюджетов (ст. 152 БК РФ).

Получатель бюджетных средств — бюджетное учреждение или иная

организация, имеющие право на получение бюджетных средств в соответствии

с бюджетной росписью на соответствующий год. Получатели бюджетных

средств имеют право на:

— своевременное получение и использование бюджетных средств в

соответствии с утвержденным бюджетной росписью размером (с учетом

сокращения и индексации);

— своевременное доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях и

лимитах бюджетных обязательств;

—компенсацию в размере недофинансирования.

В обязанности получателей бюджетных средств входят:

— своевременная подача бюджетных заявок или иных документов,

подтверждающих право на получение бюджетных средств;

—эффективное использование бюджетных средств в соответствии с их

целевым назначением;

—своевременное и полное возвращение бюджетных средств,

предоставленных на возвратной основе, а также платы за их использование;

— своевременное представление отчета и иных сведений об

использовании бюджетных средств.

Бюджетное учреждение — организация, созданная органами

государственной власти Российской Федерации, органами государственной

власти субъектов Федерации, органами местного самоуправления для

осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических

или иных функций некоммерческого характера, деятельность которой

финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственного

внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов. Таковыми

признаются также организации, наделенные государственным или

муниципальным имуществом на праве оперативного управления, не имеющие

статуса федерального казенного предприятия. На основе прогнозируемых

объемов предоставления государственных или муниципальных услуг и

установленных нормативов финансовых затрат, а также с учетом исполнения

сметы доходов и расходов отчетного периода бюджетное учреждение

составляет и представляет на утверждение главному распорядителю или

распорядителю бюджетных средств бюджетную заявку на очередной

финансовый год. Бюджетное учреждение использует бюджетные средства в

соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов. При исполнении

сметы доходов и расходов оно самостоятельно в расходовании средств,

полученных за счет внебюджетных источников. Бюджетное учреждение,

подведомственное федеральным органам исполнительной власти, использует

бюджетные средства исключительно через лицевые счета бюджетных

учреждений, которые ведутся Федеральным казначейством Российской

Федерации.

Кредитные организации могут привлекаться для осуществления

операций по предоставлению средств бюджета на возвратной основе, а также

выполнять указанные выше функции Банка России в случае отсутствия его

учреждений на соответствующей территории или невозможности выполнения

ими этих функций.

ЛЕКЦИЯ 6

ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ

1. ПОНЯТИЕ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ, ИХ ЗАЧИСЛЕНИЕ

В соответствии со ст. 6 БК РФ доходы бюджета—денежные средства,

поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с

законодательством в распоряжение органов государственной власти

Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Федерации

и органов местного самоуправления.

Поступившими доходы могут быть признаны только после их зачисления

в соответствующий бюджет или бюджет государственного внебюджетного

фонда. В данном случае следует учитывать, что моменты зачисления доходов и

их уплаты не совпадают. Кроме того, уплаченные в бюджет доходы в силу

различных причин могут оказаться так в него и не зачисленными.

Что касается налоговых доходов, то они считаются уплаченными с

момента, определяемого налоговым законодательством. В соответствии со ст.

45 НК РФ налог (сбор) считается уплаченным в том случае, если

налогоплательщик осуществил действия, направленные на уплату налога

(сбора), до того как истек соответствующий срок. Такими действиями

признается предъявление в банк поручения на уплату соответствующего налога

(при наличии достаточных денежных средств на счете налогоплательщика), а

при уплате наличными денежными средствами — внесение денежной суммы в

банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи. Если

обязанность по исчислению и удержанию налога возложена законодательством

на налогового агента, то она считается выполненной с момента удержания им

налога.

Неналоговые доходы и иные поступления считаются уплаченными в

бюджет с момента списания соответствующих денежных средств со счета

плательщика в кредитной организации.

Денежные средства считаются зачисленными в доход соответствующего

бюджета лишь с момента совершения Банком России или кредитной

организацией операции по зачислению (учету) денежных средств на счет

органа, исполняющего бюджет (ст. 40 БК РФ).

2. ВИДЫ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов

доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым

законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и

местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. При этом полностью

учитываются предоставленные налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по

уплате налогов и сборов.

К неналоговым доходам относятся:

—доходы от использования имущества, находящегося в государственной

или муниципальной собственности;

—доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями,

находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной

власти, органов исполнительной власти субъектов Федерации, органов

местного самоуправления;

—средства, полученные в результате применения мер гражданско-

правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе

штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в

возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, ее субъектам,

муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

— доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других

уровней бюджетной системы (за исключением бюджетных ссуд и бюджетных

кредитов);

—иные неналоговые доходы (ст. 41 БК РФ). Доходами от использования

имущества, находящегося в государственной или муниципальной

собственности признаются:

— средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во

временное владение и пользование или во временное пользование имущества,

находящегося в государственной или муниципальной собственности;

—средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных

средств на счетах в кредитных организациях;

—средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в

государственной или муниципальной собственности, под залог, в

доверительное управление;

—плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными

другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на

возвратной и платной основах;

— доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных

(складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или

дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам

Федерации или муниципальным образованиям;

— часть прибыли государственных и муниципальных унитарных

предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных

платежей;

—другие предусмотренные законодательством доходы от использования

имущества, находящегося в государственной или муниципальной

собственности.

Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской

и иной деятельности, приносящей доход, в полном объеме учитываются в смете

доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах

соответствующего бюджета как доходы от использования имущества,

находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как

доходы от оказания платных услуг (ст. 42 БК РФ).

Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и

муниципальной собственности, подлежат зачислению в соответствующие

бюджеты в полном объеме. Порядок перечисления в бюджеты средств,

получаемых в процессе приватизации государственного и муниципального

имущества, нормативы их распределения между бюджетами разных уровней, а

также размеры затрат на организацию приватизации определяются

законодательством о приватизации (ст. 43 БК РФ).

Штрафы по общему правилу подлежат зачислению в местные бюджеты

по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о

наложении штрафа, если иное не предусмотрено законодательными актами

Российской Федерации.

Суммы денежных взысканий (штрафов), применяемых в качестве

санкций, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, подлежат зачислению в

соответствующие бюджеты по нормативам и в порядке, которые установлены

федеральным законом о федеральном бюджете на текущий финансовый год и

(или) законодательством о налогах и сборах, федеральными законами о

бюджетах государственных внебюджетных фондов. Суммы штрафов, которые

невозможно отнести к соответствующему налогу и сбору, подлежат

зачислению в федеральный бюджет, бюджеты соответствующих субъектов

Федерации, местные бюджеты в порядке, определяемом федеральным законом

о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном

порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в

соответствии с законодательством и решениями судов (ст. 46 БК РФ).

Финансовая помощь от бюджета другого уровня бюджетной системы в

форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и

безвозмездной передачи средств подлежит учету в доходах того бюджета,

который является получателем этих средств (ст. 44 БК РФ).

Безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц,

международных организаций и правительств иностранных государств также

могут зачисляться в доходы бюджетов. К ним относятся и безвозмездные

перечисления по взаимным расчетам, под которыми понимаются операции по

передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы,

связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве,

передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов,

происшедшими после утверждения закона (решения) о бюджете и не

учтенными законом (решением) о бюджете (ст. 45 БК РФ).

Среди доходов бюджетов выделяют собственные и регулирующие

доходы.

Собственные доходы бюджетов—виды доходов, закрепленные на

постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами

действующим законодательством. К собственным доходам бюджетов

относятся:

— налоговые доходы, закрепленные законодательством за

соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных

фондов;