Книга А.С., Чубур О.В. Финансовое планирование
Подождите немного. Документ загружается.
111
Стоимость сахара, руб. 32760 40000
Расход сахара, кг. 264 288
Задание 10 «Факторный анализ затрат прямого труда»
Помогите провести анализ отклонений по оплате прямого труда ООО
«Агротехника», если известны следующие данные.
Показатель «Гибкий бюджет» Факт
Оплата труда, руб. 486000 600000
Потрачено труда, чел.- часов 11573 12052
Задание 11 «Составление операционных бюджетов»
На основе этой информации подготовьте следующие бюджеты на январь:
1) производственный бюджет,
2) бюджет использования материалов,
3) бюджет закупки материалов,
4) бюджет использования рабочей силы.
Объем выпуска маленькой компании ООО «ХХХ», производящей кухонные столы
ограничен объемом спроса. Отдел продаж предсказывает, что в январе удастся продать 300
столов. В результате неожиданного роста спроса компания решила увеличить свои запасы по
сравнению с современной величиной так, как показано ниже:
Наименование запасов Запасы
на 1 января
Запасы
на 31 января
Готовые столы 25 шт. 50 шт.
Дерево 80 кв. м. 125 кв.м.
Стальные трубы 220 м. 340 м.
По оценкам, для изготовления каждого стола требуется произвести следующие
затраты:
Наименование затрат Коли-
чество
Цена
за единицу
Прямые затраты на материалы:
- дерево;
стальные трубы.
3 кв. м.
8 м.
4 тыс. руб.
2 тыс. руб.
Прямые расходы на труд:
- рабочие по обработке дерева;
- сборщики
4 часа
1,5 часа
80 руб.
60 руб.
Задание 12 «Составление бюджета наличных денежных средств»
112
Составьте бюджет наличных средств компании.
Компания торгует спортивными товарами через сеть розничных торговых точек.
Сальдо ее банковского счета на 1 мая составляло 3000 руб.
Объем ее закупок и продаж за предыдущие два месяца представлен ниже:
Месяц Выручка от реализации, руб. Стоимость закупок, руб.
Март 40000 28000
Апрель 50000 30000
На следующие три месяца ожидаемые объемы закупок и продаж должны составить:
Месяц Выручка от реализации, руб. Стоимость закупок, руб.
Май 55000 33000
Июнь 60000 36000
Июль 65000 38000
Спортивным клубам продаются 20 % всех товаров в кредит сроком на два месяца, а
остальные товары продаются за наличный расчет.
Поставщики компании разрешают ей приобретать товары в кредит сроком на месяц.
Ожидаемый объем общих расходов должен составить 9 000 руб. в месяц (включая
2 000 руб. амортизационных расходов).
В мае должно быть закуплено оборудование для магазинов на сумму 45 000 руб., и его
поставщик предоставляет его в кредит сроком на месяц.
Доход от продажи зданий в размере 20 000 руб. должен быть получен двумя равными
частями: первая в июле, а вторая – в августе.
Задание 13 «Составление бюджета наличных денежных средств»
1) Составите бюджет наличных денежных средств по состоянию на январь,
февраль и март.
2) Объясните пользу составления таких отчетов и разработайте рекомендации для
компании, основываясь на результатах ответа на пункт 1).
Ожидаемые на 1 января баланс наличных денежных средств компании должен
составить 30 тыс. руб. Объем продаж показан ниже, руб.:
Декабрь 90 000
Январь 75 000
Февраль 75 000
Март 80 000
113
Анализ отчетности показывает, что покупатели оплачивают покупки следующим
образом: 60 % в течение месяца покупки, 40 % в течение следующего месяца.
Выдержки из Отчета о закупках приведены ниже, руб.:
Декабрь 60 000
Январь 55 000
Февраль 45 000
Март 55 000
Все закупки совершаются в кредит, и прошлый опыт показывает, что 90 % кредита
погашается в том же месяце, а отражается это событие на балансе следующего месяца.
Расходы на выплату заработной платы составляют 15 тыс. руб. в месяц, а накладные расходы
составляют 20 тыс. руб. в месяц (включая 5 тыс. руб. амортизационных отчислений) и
отчисляются ежемесячно. Налоги на сумму 28 тыс. руб. должны быть уплачены в феврале, и
компания должна в марте получить деньги по иску о возмещении ущерба на сумму 23 тыс.
руб.
Задание 14 «Составление бюджета денежных поступлений»
Перед менеджером компании «МММ» стоит задача составить бюджет денежных
поступлений и выплат за февраль и март. Известно, что в январе выручка от продаж
составила 100 ден. ед., в феврале 80 ден.ед., в марте – 90 ден. ед., 40 % продаж
осуществляется в кредит с оплатой в следующем месяце.
Задание 15 «Составление графика погашения дебиторской задолженности»
Опыт компании «Аметист» показывает, что 15 % продукции оплачивается «день в
день», 20 % дебиторской задолженности в текущем месяце, 60 % в следующем, остальная
часть дебиторской задолженности оплачивается через 2 месяца, причем 5 % дебиторской
задолженности будет просрочена или станет безнадежной и будет списана.
Каковы будут денежные поступления в ноябре и декабре, если известно, что выручка
от продаж в сентябре составляла 16 млн. руб., в октябре – 18 млн. руб., в ноябре 20 млн.
руб., в декабре – 35 млн. руб. Кроме того, в декабре будет возвращено 75 % ранее
просроченной дебиторской задолженности, которая к этому времени составляла 10 млн. руб.
Задание 16 «Влияние кредитной политики на финансовые показатели»
Компания «ДеКа», имеющая выручку от продаж 1 000 000 руб., хочет расширить
продажи и предполагает предоставить кредит покупателям на 100 000 руб., при этом 10
% будет безнадежной дебиторской задолженностью. Дополнительные затраты на сбор
114
дебиторской задолженности составят 3 % всех продаж, производственная себестоимость – 79
% объема продаж. Какой будет чистая прибыль? Оборачиваемость дебиторской
задолженности должна составить 10 раз. Налог – X %. Необходимо ли расширять продажи в
кредит? Стоит ли это делать, если оборачиваемость дебиторской задолженности
упадет до трех раз?
Задание 17 «Составление бюджета движения денежных средств»
Стас и Ксения Ивановы
недавно открыли новое дело – магазин. Бизнес был хорошим,
но у них часто не хватало денег. В результате задерживались платежи, появились проблемы с
поставщиками. Ивановы решили взять кредит в банке, но сначала надо было определить,
какую сумму взять. Их попросили подготовить денежный бюджет для критического периода
перед Новым годом, когда потребность в
деньгах была особенно велика.
Ивановы продавали товары только за деньги. Поставщикам можно было платить в
течение следующего месяца. Ивановы платили себе заработную плату в сумме 48 000 руб. в
месяц и арендную плату – 20 000 руб. в месяц. Кроме того, они платили в декабре налоги в
сумме 120 000 руб. На 1 декабря на расчетном счете у них было 4 000 руб. Но Ивановы
пришли к выводу, что на конец месяца контрольная сумма денежных средств должна
составить 60 000 руб.
а) Подготовьте бюджет денежных средств на декабрь, январь, февраль.
Оценка объема продаж и покупок на декабрь, январь и февраль приведена ниже.
Месяц Объем
продаж, руб. покупок, руб.
Декабрь 1 600 000 400 000
Январь 400 000 400 000
Февраль 600 000 400 000
Покупки в ноябре составили 1 400 000 руб.
б) Предположим, что Ивановы начали торговать в кредит с 1 декабря, предоставляя
покупателям тридцатидневную отсрочку платежа. Все покупатели приняли это условие.
Других проблем не возникало. Какова была потребность в кредите на конец декабря в этом
случае?
Задание 18 «Составление бюджета движения денежных средств»
Компания «Транс-Север» запланировала
получить кредитную линию в банке.
Предполагался следующий объем продаж в 200X г. и начале 200Y г., млн. руб.:
200X
115
Май 750
Июнь 750
Июль 1500
Август 2250
Сентябрь 3000
Октябрь 1500
Ноябрь 1500
Декабрь 375
200Y
Январь 750
Оценка поступлений денег за реализацию товаров в кредит имеет следующий вид: в
течение месяца продажи - 5 %; в течение следующего месяца – 80 %; в течение второго
месяца, следующего за месяцем продажи, - 15 %. Труд и материалы обычно оплачиваются в
течение месяца, следующего за месяцем, в котором эти затраты были произведены.
Общие затраты на оплату труда и материалы оценивались по месяцам следующим
образом (платежи производятся в следующем месяце), млн.руб.
200X
Май 375
Июнь 375
Июль 525
Август 3675
Сентябрь 1275
Октябрь 975
Ноябрь 675
Декабрь 375
Ежемесячно управленческие расходы и заработная плата администрации равны
примерно 112,5 млн. руб., арендные платежи по долгосрочному лизинговому контракту –
37,5 млн. руб., амортизационные отчисления – 150 млн. руб., прочие расходы – 11,5 млн. руб.
Налоги в сумме 262,5 млн. руб. будут уплачены в сентябре и декабре; периодические
платежи по мере осуществления лабораторных исследований в сумме 250 млн. руб. должны
быть произведены в октябре. На расчетном счете фирмы на 1 июля было 550 млн. руб.,
контрольная сумма денежных средств в течение бюджетного периода составляет
375 млн. руб.
1) Составьте бюджет денежных средств за последние 6 месяцев 200Х года.
2) Дайте оценку требуемого финансирования (или избытка средств) по каждому
месяцу, т.е. покажите количество денег, которое компания должна взять в кредит или
инвестировать ежемесячно.
116
Задание 19 «Определение потребности в дополнительных источниках
финансирования»
Рассчитайте величину дополнительно необходимых средств для ООО «Мираж»,
если фактическая выручка от продаж равна 100 тыс. руб., а планируемая – 120 тыс. руб.
Активы, составляющие сейчас 180 тыс. руб., возрастают пропорционально объему продаж
(выручке от продаж), пассивы, возрастающие пропорционально росту объема продаж,
равны 65 тыс. руб. Прибыль составляет 40 тыс. руб., доля прибыли, выплачиваемая в виде
дивидендов, - 50 %.
Задание 20 «Составление генерального бюджета»
На основе исходных данных разработайте следующие бюджеты:
1) бюджет продаж;
2) бюджет производства;
3) бюджет прямых затрат на материалы;
4) бюджет прямых затрат на оплату труда;
5) бюджет общезаводских накладных расходов;
6) бюджет товарно-материальных запасов и себестоимости;
7) бюджет коммерческих и административных расходов;
8) бюджет движения денежных средств;
9) бюджет доходов и расходов;
10) балансовый отчет.
Исходные данные:
1) Ожидаемые продажи: 1 кв. – 800 ед., 2 кв. – 700 ед., 3 кв. – 900 ед., 4 кв. – 800 ед., 1
кв. следующего года – 1000 ед.
2) Цена единицы продукции – 80 руб.
3) Прогноз поступления дебиторской задолженности: 70 % продаж оплачиваются в
квартале продажи, 28 % - в следующем, 2 % - безнадежные долги. В 1 квартале планируется
полное погашение дебиторской задолженности за прошлый период.
4) Запас готовой продукции на конец периода – 10 % продаж следующего периода.
5) Запас материалов на конец периода – 10 % потребности следующего периода. Запас
материалов на конец 4-го квартала – 250 руб.
6) Потребность в материале на единицу изделия – 3 кг,
7) Цена 1 кг материала – 2 руб.
117
8) Прогноз погашения задолженности перед поставщиками: 50 % оплачивается в
квартале закупки, остальное - в следующем.
9) Прямые затраты труда на изготовление единицы продукции – 5 часов,
10) Часовая тарифная ставка – 5 руб.
11) Переменная ставка накладных расходов – 2 руб./час.
12) Планируемые накладные расходы – 6000 руб. в квартал, в том числе
амортизационные отчисления – 3250 руб.
13) Переменные коммерческие расходы – 4 руб./шт
.
14) Постоянные коммерческие и административные расходы:
- реклама – 1100 руб. в квартал,
- оплата труда служащих – 9300 руб. в квартал,
- аренда – 2350 руб. в квартал,
- налоги – 1200 руб. в третьем квартале.
15) Во втором квартале планируется покупка оборудования на сумму - 24300 руб.
16) Во втором квартале планируется получение краткосрочного кредита (на 3 месяца)
на сумму – 8500 руб
. под 20 % годовых.
17) В первом квартале необходимо погасить задолженность по налогам за прошлый
год.
Балансовый отчет на начало бюджетного периода
Актив Пассив
Внеоборотные активы 90 000 Капитал и резервы 107 054
Основные средства
(первоначальная стоимость)
150 000 Уставный капитал 70 000
Начисленный износ 60 000 Нераспределенная
прибыль
37 054
Оборотные активы 2 354 Долгосрочные
обязательства
0
Запасы сырья и материалов 474 Краткосрочные
обязательства
6 200
Запасы готовой продукции 3 280 Задолженность перед
поставщиками
2 200
Дебиторская задолженность 9 500 Задолженность перед
государством по налогам
4 000
Денежные средства 10 000
Итого активов 113 254 Итого пассивов 113254
1 Бюджет продаж
Показатели 1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. Итого
1 Ожидаемые продажи, ед.
2 Цена ед., руб.
118
3 Общий объем продаж, руб.
2 График поступлений денежных средств
Показатели 1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. Итого
4 Дебиторская задолженность, руб.
5 Поступления от продаж за 1-й кв., руб.
6 Поступления от продаж за 2-й кв., руб.
7 Поступления от продаж за 3-й кв., руб.
8 Поступления от продаж за 4-й кв., руб.
9 Общие поступления денежных средств, руб.
3 Бюджет производства
Показатели 1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. Итого
10 План продаж, ед.
11 Запас готовой продукции на конец периода, ед.
12 Общая потребность в изделиях, ед.
13 Запас готовой продукции на начало периода, ед.
14 Количество единиц, подлежащих изготовлению.
4 Бюджет прямых затрат на материалы
Показатели 1 кв. 2 кв.3 кв. 4 кв. Итого
15 План производства, ед.
16 Потребность в материале на ед. изд., кг
17 Потребность в материале на весь объем, кг
18 Запас материала на конец периода, кг
19 Общая потребность, кг
20 Запас материала на начало периода, кг
21 Материалы, подлежащие закупке, кг
22 Цена единицы материала, руб.
23 Стоимость закупок, руб.
5 График погашения кредиторской задолженности
(по закупкам)
Показатели 1 кв. 2 кв.3 кв. 4 кв. Итого
24 Задолженность на начало периода, руб.
25 Закупки 1-го кв., руб.
26 Закупки 2-го кв., руб.
27 Закупки 3-го кв., руб.
28 Закупки 4-го кв., руб.
29 Итого выплат
6 Бюджет прямых затрат на оплату труда
Показатели 1 кв. 2 кв.3 кв. 4 кв. Итого
30 План производства, ед..
31 Прямые затраты труда, в часах на ед.
119
32 Итого, часов
33 Стоимость 1 часа, руб.
34 Суммарные прямые затраты труда, руб.
7 Бюджет общезаводских накладных расходов
Показатели 1 кв. 2 кв.3 кв. 4 кв. Итого
35 Прямые затраты труда, час
36 Переменная ставка накладных расходов, руб./час
37 Переменные накладные расходы, руб.
38 Постоянные накладные расходы, руб.
39 Общие накладные расходы, руб.
40 Амортизационные отчисления, руб.
41 Выплаты денежных средств по накладным
расходам, руб.
8 Бюджет ТМЗ и себестоимости
Показатели Единицы Цена ед.,
руб.
Итого
42 Основные материалы (запас на
конец года)
43 Готовая продукция (запас на
начало года)
44 Производственная себестоимость
45 Основные материалы
46 Затраты труда
47 Переменная ставка накладных
расходов
48 Общая производственная
себестоимость
9 Бюджет коммерческих и административных расходов
Показатели 1
кв.
2
кв.
3
кв.
4
кв.
Итого
49 План продаж, ед.
50 Переменные коммерческие
расходы (комиссионные агентов),
руб./ед.
51 Суммарные переменные расходы,
руб.
52 Постоянные коммерческие и
административные расходы всего,
руб., в т. ч.
53 - реклама
120
54 - оплата труда служащих
55 - аренда
56 - налоги
57 - общие расходы
10 Бюджет движения денежных средств
Показатели 1
кв.
2
кв.
3
кв.
4
кв.
Итого
58 Остаток на начало периода,
руб.
59
Приток денежных средств
60
Операционная деятельность
61 - поступления от покупателей,
руб.
62
Финансовая
деятельность
63 - поступление краткосрочного
кредита, руб.
64
Инвестиционная деятельность
65
Отток денежных средств
66
Операционная деятельность
67 - затраты на покупку
материалов, руб.
68 - оплата труда основных
рабочих, руб.
69 - общезаводские накладные
расходы, руб.
70 - коммерческие и
административные расходы,
руб.
71 - налог, руб.
72
Финансовая
деятельность
73 - погашение кредита, руб.
74 - выплата процентов по
кредиту, руб.
75
Инвестиционная деятельность
76 Покупка оборудования, руб.
77 Остаток денежных средств на
конец периода, руб.
11 Бюджет доходов и расходов (по сокращенной себестоимости)
Показатель Источник
информации
78
Выручка от реализации продукции, руб.