Горемыкин В.А. Экономика недвижимости

Подождите немного. Документ загружается.

251

2 * Полигоны (кроме

военных) и аэродромы

Средние ставки за 1 год,

преобладающие на этой

террито

ии сельского и

лесного пользования

3 Земли водного фонда

покрытые и не

покрытые водой вне

населенных пунктов

* Хозяйственная

деятельность

* Рекреационные цели

Средние ставки ЗН за

с/х угодья

административного

района

(продолжение табл. 27)

1 2 3 4

* Заготовка древесины 5% от платы за

древесину,

отпускаемую на корню

(от суммы лесных

податей в лесорубочном

билете).

4 Земли лесного фонда

* Рекреационные цели 5% от платы за

древесину с

увеличением ставок для

ку

ортных зон (табл.

22)

5 Земли, расположенные

в полосе отвода

железных до

ог

(городской и сельской

местности)

Железные дороги До 25% от ставки

налога за с/х земли

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 г. № 110 "О

внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового Кодекса РФ

и некоторые другие акты законодательства РФ", действовавшие в 2002

году ставки земельного налога применяются в 2003 году с коэффициентом

1,8. В связи с этим налог за земли несельскохозяйственного назначения и

земли городов (поселений) в 2003 г. повышен до 25,92 и 51,84 коп. за 1 м

в зависимости от целевого использования (схемы 20, 25, 26, 27).

Таблица 28

Ставки земельного налога на земли городов

(поселков)

252

№

п/п

Виды земель Назначение Ставка налога

1 2 3 4

* Жилищный фонд

51,84

коп.

* Личное подсобное хозяйство

25,92

коп

* Дачи и гаражи:

- в пределах установленной

нормы

3% ставок ЗН

для данной

оценочной

зоны города, но

не менее чем за

1м

51,84

коп.

-15% ставок

НЗ для города

1 Участки в

границах

городской

(поселковой)

черты

- в части, превышающей

нормы отвода:

* в пределах двойной нормы

* свыше двойной нормы

Полная ставка

НЗ для города

(продолжение табл. 28)

1 2 3 4

Садоводство, огородничество,

животноводство, включая

земли, занятые строениями и

сооружениями

25,92 коп. за 1 м

Кроме сельскохозяйственного

назначения - в пределах

установленной нормы отвода

Средние ставки ЗН для

соответствующего

города,

дифференцированные с

учетом местоположения

и зон

градостроительной

ценности

2 Земли городов,

дачных,

курортных и

рабочих

поселков

- сверх установленных норм

отвода (за исключением дач и

гаражей)

Двойная ставка ЗН для

городов

Таблица 29

Учет площадей земельных участков, предоставленных

(приобретенных) гражданам

Вид участка

Орган,

осуществляющий учет

земель

253

Участки, предоставленные в границах городов,

курортных и дачных поселков:

- для ведения личного подсобного хозяйства и

животноводства

- для индивидуального жилищного, дачного,

гаражного строительства

Бюро технической

инвентаризации,

районные и городские

службы земельного

кадастра

Участки, предоставленные в границах сельских

населенных пунктов и в сельской местности:

- для ведения личного подсобного хозяйства,

садоводства, огородничества, животноводства,

сенокошения, выпаса скота

- для индивидуального жилищного, дачного,

гаражного строительства

Сельские органы

местного самоуправления

Служебные наделы, предоставленные отдельным

работникам на период их работы

Предприятия и

организации транспорта,

лесного, водного,

рыбного, охотничьего

Участки, предоставленные для индивидуального

огородничества, садоводства, сенокошения и выпаса

скота за счет земель юридических лиц

Сельскохозяйственные

предприятия и другие

юридические лица,

предоставившие земли

Таблица 30

Особенности исчисления земельного налога

отдельным плательщикам

Расчет налога Случай

Участок состоит из земель, облагаемых

по различным ставкам

Расчет производится по каждому

землепользователю отдельно. Общий

размер налога определяется их

суммированием

Участок предназначен для

обслуживания строения находящегося:

- в раздельном пользовании нескольких

лиц;

- в общей собственности нескольких

лиц

Налог начисляется по каждому лицу,

отдельно пропорционально площади

строения. Налог начисляется каждому

собственнику пропорционально доле на

строение

Участок передан в собственность

(бессрочное пользование) другому

лицу

Налог уплачивается:

- первым владельцем с 1 января до

месяца утраты права на участок;

- вторым владельцем - начиная с

месяца, следующего за месяцем

возникновения права на участок

254

Участок, обслуживающий жилые дома

и сооружения, переданные по

наследству

Налог уплачивается наследником с

момента открытия наследства

При принятии наследства до

наступления срока налогового учета

налог исчисляется с учетом

обязательств наследодателя

Земельные участки жилищного,

дачного, гражданско-строительного

кооператива, садоводческого,

огороднического и животноводческого

товарищества после получения их

членами свидетельств на право

собственности на землю

Налог начисляется каждому члену

кооператива или товарищества

налоговой инспекцией

административного района, на

территории которого находятся

земельные участки

Учитывая особо важное социально-экономическое значение земли в

стабильном развитии общества, законами РФ предусмотрена целая система

льгот по земельному налогообложению:

- для определенных категорий граждан;

- государственным стратегическим предприятиям и организациям, а

также предприятиям и учреждениям, деятельность которых стимулируется

в общественных интересах;

- для земель особого целевого назначения (схема 114, табл. 30-32).

Органы законодательной власти субъектов РФ имеют право

устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в пределах

суммы земельного налога, поступающих в их бюджет. Органы местного

самоуправления могут устанавливать льготы по земельному налогу для

отдельных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в их

распоряжении в виде:

* частичного освобождения на определенный срок;

* отсрочки выплат;

* понижения ставки земельного налога.

Нормы законодательства о налогах и сборах по основаниям, порядку

и условиям применения льгот не могут носить индивидуального характера.

Льготы по налогам и сборам – это предоставляемые отдельным

категориям плательщикам

преимущества по сравнению с другими

плательщиками, включая возможности не уплачивать налог или сборы

либо уплачивать их в меньшем размере (ст. 56 НК).

255

Схема 113. Порядок исчисления и уплаты земельного налога

256

Схема 114. Земли и плательщики, не облагаемые земельным налогом

полностью или на определенных условиях

257

Таблица 31

Перечень граждан, освобожденных от уплаты

земельного налога полностью

Категория граждан

Основание

для льгот

1. Участники Великой Отечественной войны, а также

граждане, на которых распространены социальные

гарантии и льготы участников ВОВ

Удостоверение

участника войны

2. Лица вольнонаемного состава Советской Армии,

Военно-Морского Флота, органов внутренних дел на

СССР и государственной безопасности СССР,

Занимавшие штатные должности в воинских частях,

штабах и учреждениях, входивших в состав

действующей армии в период Великой Отечественной

войны, либо лица, находившиеся в этот период в

городах, участие в обороне которых засчитывается в

выслугу лет для назначения пенсии на льготных

условиях, установленных для военнослужащих частей

действующей армии

Удостоверение на

право льготы

3. Бывшие несовершеннолетние узники концлаге

ей и

других мест принудительного заключения, созданных

фашистами в период ВОВ

4. Граждане, награжденные медалью "За оборону

Ленинграда" и знаком "Житель блокадного Ленинграда"

5. Инвалиды I и II группы Удостоверение или

справка ВТЭК

6. Граждане, подвергшиеся воздействию радиации

вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других

радиационных аварий на атомных объектах

гражданского или военного назначения, а также в

результате испытаний, учений и иных работ, связанных с

любыми видами ядерных установок, включая ядерное

оружие и космическую технику

Специальные

удостоверения

7. Военнослужащие, граждане, уволенные с военной

службы по достижении предельного возраста

пребывания на военной службе, по состоянию здоровья

или в связи с организационно-штатными мероприятиями,

имеющие общую продолжительность военной службы

двадцать лет и более

Удостоверения

воинских частей,

пенсионные

удостоверения

8. Члены семей военнослужащих и сотрудников органов

внутренних дел, потерявшие кормильца при исполнении

им служебных обязанностей

Пенсионное

удостоверение,

справка о гибели

военнослужащего

258

9. Герои Советского Союза, Герои РФ, Герои

Социалистического труда, полные кавалеры орденов

"Славы", "Трудовой Славы" и "За службу Родине в ВС

СССР"

Соответствующие

книжки

Таблица 32

Состав юридических лиц, полностью освобожденных

от уплаты земельного налога

№

п/п

Категория юридических лиц

1 Заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические

сады.

2 Научные организации, опытные, экспериментальные и учебно-опытные

хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений

и организаций другого профиля за земельные участки,

непосредственно используемые для научных и научно-

экспериментальных, учебных целей и для испытания сортов сельско- и

лесохозяйственных культур

3 Учреждения искусства, кинематографии, образования,

здравоохранения, финансируемые за счет средств соответствующих

бюджетов или профсоюзов (кроме курортных учреждений), детские

оздоровительные учреждения независимо от источников

финансирования, государственные органы охраны природы и

памятников истории и культуры, а также религиозные объединения, на

земле которых находятся используемые ими здания, охраняемые

государством как памятники истории и культуры, архитектуры

4 Высшие учебные заведения, научно-исследовательские учреждения,

предприятия и организации Российской академии наук, Российской

академии медицинских наук, Российской академии

сельскохозяйственных наук, Российской академии образования,

Российской академии архитектуры и строительных наук,

государственные научные центры, ВУЗы и научно-исследовательские

учреждения министерств и ведомств РФ по перечню Правительства РФ

5 Государственные предприятия связи, АО связи, контрольный пакет

акций которых принадлежит государству, обеспечивающие

распространение (трансляцию) государственных программ телевидения

и радиовещания, а также осуществляющие деятельность в интересах

обороны РФ

6 Государственные предприятия водных путей и гидросооружений

Минтранса РФ, предприятия, государственные учреждения и

организации морского и речного транспорта, в том числе за земли,

покрытые водой, и искусственно созданные территории при

строительстве гидротехнических сооружений

259

7 Предприятия, научные организации и научно-исследовательские

учреждения за земельные участки, непосредственно используемые для

хранения материальных ценностей, заложенных в мобилизационный

резерв РФ

8 Внутренние, железнодорожные и пограничные войска, войска ГО за

земли, предоставленные для их размещения и постоянной деятельности

(продолжение табл. 32)

9 Санитарно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения

отдыха, находящиеся в государственной, муниципальной и

профсоюзной собственности

10 Учреждения и органы уголовно-исполнительной системы

11 Учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма,

спортивно-оздоровительной направленности и спортивные сооружения

независимо от источника финансирования (за исключением

деятельности не по профилю спортивных сооружений, физкультурно-

оздоровительных учреждений)

12 Профессиональные аварийно-спасательные службы и формирования

13 Предприятия воздушного транспорта за земли, занятые аэродромами,

аэропортами и ремонтными заводами гражданской авиации,

сооружениями и объектами аэронавигации, отнесенными к федеральной

собственности

14 Предприятия Минтраста РФ за земли, занятые федеральными

автомобильными дорогами общего пользования

15 Предприятия и граждане, занимающиеся традиционными промыслами в

местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных

народов и этнических групп, а также народными художественными

промыслами и народными ремеслами в местах их традиционного

бытования

16 Государственные унитарные предприятия и государственные

учреждения, осуществляющие эксплуатацию государственных

мелиоративных систем и отдельно расположенных гидротехнических

сооружений, в том числе за земли водного фонда, занятые

водохранилищами, каналами, дамбами и другими гидротехническими

сооружениями в пределах полосы их отвода, а также государственные

унитарные предприятия и государственные учреждения,

осуществляющие строительство государственных мелиоративных

систем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений, за

земли, равномерно предоставленные им для строительства указанных

объектов

7.4. Налоги на операции с недвижимостью

Налоговые обязательства у физических и юридических лиц

260

возникают при совершении на рынке недвижимости следующих сделок:

- покупка или строительство;

- сдача в аренду или наем;

- получение в порядке дарения или наследования;

- залог (ипотека) недвижимости;

- продажа;

- передача в доверительное управление;

- получение доходов по договорам ренты;

- оказание риэлторских и жилищно-коммунальных услуг;

- получение дохода в натуральной форме или в виде материальной

выгоды при передаче недвижимости по цене ниже рыночной;

- иные операции.

7.4.1. Налог на доходы физических лиц, получаемые от

операций с недвижимым имуществом

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении

налоговой базы учитываются все доходы физического лица, полученные

им в денежной и натуральной форме (включая и недвижимое имущество),

или право на распоряжение которыми у него возникло, а также в виде

материальной выгоды, получаемой от приобретения товаров (объектов

недвижимости) по договорам у граждан, организаций и индивидуальных

предпринимателей, являющихся

взаимозависимыми по отношению к

налогоплательщику.

При получении дохода в

натуральной форме в виде того или иного

недвижимого имущества налоговая база определяется как его стоимость,

исчисленная исходя из цен, устанавливаемых в порядке, предусмотренном

ст. 40 НК с учетом НДС и налога с продаж (ст. 211 НК).

Если иное не предусмотрено ст. 40 НК, для целей налогообложения

применяется цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки.

Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует

уровню рыночных цен.

Налоговые органы при контроле полноты исчисления налогов могут

проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих

случаях:

* между взаимозависимыми лицами;

* по товарообменным (бартерным) операциям;

* при значительном колебании (более чем на 30% в ту или иную

сторону) уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным

(однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного

периода времени. В упомянутых случаях, когда примененные сторонами

сделки цены товаров, работ или услуг отклоняются в сторону повышения

или понижения более чем на 30% от рыночной цены идентичных

(однородных) товаров, налоговый орган вправе вынести мотивированное