Горемыкин В.А. Экономика недвижимости

Подождите немного. Документ загружается.

221

Схема 99. Виды налогов и сборов на недвижимое имущество

и сделки с ним

222

Схема 100. Группировка налогов и сборов в сфере

недвижимости по уровням управления в стране (ст. 13 -15 НК)

223

Любой вид налога считается установленный только в том случае,

когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения:

* объект налогообложения;

* налоговая база;

* налоговый период;

* налоговая ставка;

* порядок исчисления налога;

* порядок и сроки уплаты налога;

* возможные налоговые льготы в необходимых случаях.

При установлении сборов также определяются их плательщики и

элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Налог на недвижимость проходит экспериментальную проверку в

городах Великом Новгороде и Твери с 1997 по 2003 г. Законом РФ о

проведении этого эксперимента от 27 июля 1997 г. № 110с учетом его

изменений и дополнений от 20 ноября 1999 г. № 196 предусмотрено, что с

момента введения налога на недвижимость юридические и физические

лица освобождаются поэтапно от уплаты налога на имущество

предприятий, налога на имущество физических лиц (за исключением

налога на транспортные средства) и земельного налога.

Налог на недвижимость является местным налогом и вводится

представительными органами местного самоуправления. Средства от

налога на недвижимость поступают в доход бюджетов городов Новгорода

и Твери. Принципиальные положения проводимого эксперимента

следующие:

1. Объектами налогообложения являются земельные участки (в том

числе земельные участки лесного фонда), здания, сооружения и иное

имущество.

2. Налоговая база налога на недвижимость исчисляется исходя из

оценки рыночной стоимости объектов недвижимости на 1 января того

года, за который начисляются платежи. Методика оценки рыночной

стоимости объектов недвижимости для целей налогообложения

устанавливается представительными органами местного самоуправления.

3. На период проведения эксперимента налоговая база налога на

недвижимость жилого назначения составляет не более 50% от оценки

рыночной стоимости квартир и жилых помещений.

4. Плательщиками налога на недвижимость являются: по

недвижимости, находящейся в государственной и (или) муниципальной

собственности, – юридические и физические лица, обладающие вещными

и (или) обязательственными правами на недвижимость, находящуюся в

государственной и (или) муниципальной собственности;

по недвижимости, находящейся в частной и иных формах

собственности, – собственники недвижимости.

5. Налогом на недвижимость не облагаются объекты недвижимости,

находящиеся в собственности иностранных государств и международных

224

организаций в соответствии с международными договорами Российской

Федерации.

6. Представительные органы местного самоуправления вправе

устанавливать дополнительные льготы по видам недвижимости, а также

предоставлять дотации отдельным категориям налогоплательщиков на

уплату налога на недвижимость жилого помещения.

7. В целях избежания двойного налогообложения

налогоплательщиков, зарегистрированных за пределами территорий

городов Великого Новгорода и Твери, в налогооблагаемую базу налога на

имущество этих налогоплательщиков, определяемую в соответствии с

Законом Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий", не

включается недвижимость, находящаяся на территориях городов Великого

Новгорода и Твери.

8. Для целей налогообложения создается и ведется налоговый реестр

объектов недвижимости.

9. Отнесение объектов незавершенного строительства к объектам

недвижимости определяют органы исполнительной власти.

10. Уплаченная сумма налога на недвижимость относится на

издержки производства для юридических лиц и (или) не включается в

совокупный доход физических лиц.

11. Ставки налога на недвижимость устанавливают

представительные органы местного самоуправления в процентах от

рыночной стоимости объектов:

* индивидуальные жилые дома, квартиры, дачи – не более 0,5 %;

* гаражи – до 1 %;

* объекты промышленного производства – не более 2 %;

* иные объекты – до 5 %.

7.3. Налог на объекты недвижимости как имущество

7.3.1. Налог на недвижимое имущество физических лиц

До принятия последующих глав (после 24 главы) части второй

Налогового кодекса РФ налогообложение недвижимого имущества

физических лиц определяется Федеральным законом от 17 июля 1999 г. №

168-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РФ "О налогах на

имущество физических лиц" и инструкцией МНС от 2 ноября 1999 г. В

экономическом отношении налог на недвижимое имущество – это часть

его стоимости, изымаемая безвозмездно у собственника в бюджет по месту

нахождения (регистрации) объекта налогообложения (схема 100).

В соответствии с п. 3 ст. 44 НК обязанность по уплате налога с

имущества физических лиц (схема 101, 102 и табл. 20) прекращается в трех

случаях:

1. При полной выплате налога.

225

2. В случае смерти налогоплательщика или признания его умершим.

Задолженность погашается в пределах стоимости наследственного

имущества.

3. При возникновении обстоятельств, с которым законодательство о

налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате

данного налога, например, в случае уничтожения, полного разрушения

строения, помещения, сооружения или транспортного средства.

Схема 101. Общие положения об уплате налога на недвижимое

имущество физических лиц

226

227

Схема 102. Ставки налогов на недвижимое имущество

физических лиц

228

Схема 103. Порядок исчисления и уплаты налога

на недвижимое имущество граждан

229

Таблица 20

Льготы по налогам на недвижимое имущество

физических лиц

* Отдельные категории граждан освобождены от уплаты налога на имущества

* Для подтверждения права на льготы граждане самостоятельно представляют

необходимые документы в налоговые органы.

* Органы государственной законодательной власти субъектов Федерации и

местного самоуправления за исключением самоуправления городов районного

подчинения округов имеют право устанавливать дополнительные льготы

категориям плательщиков и предусматривать основания для их использования

(инструкция МНС № 54).

ОСВОБОЖДЕННЫЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА

№

п/п

Категория граждан

Документ,

подтверждающий право на

льг

ты

1. Налог на строение и на транспортные средства

1 Герои Советского Союза, Герои Российской

Федерации

2 Лица, награжденные орденом Славы трех

степеней

Книжка Героя

или орденская книжка

3 Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства Удостоверение инвалида

4 Участники гражданской и Великой

Отечественной войн, других боевых

операций по защите СССР из числа

военнослужащих, проходивших службу в

воинских частях, штабах и учреждениях в

составе действующей армии и бывших

партизан

Удостоверение участника

гражданской или Великой

Отечественной войн, или

удостоверение о праве на

льготы

5 Лица вольнонаемного состава СА, Военно-

Морского Флота, органов внут

енних дел и

безопасности, занимавшие штатные

должности в воинских частях, штабах и

учреждени

х, входивших в состав

действующей армии в пе

иод ВОВ, либо

лица, находившиеся в городах, участие в

обороне которых засчитывается им в

выслугу лет для назначения пенсий на

льготных условиях, установленных для

военнослужащих частей действующей армии

Удовлетворение участника

ВОВ или о праве на льготы

6 Военнослужащие, а также граждане,

уволенные с военной службы по возрасту,

состоянию здоровья или в связи с

организационно-штатными мероприятиями,

имеющими срок военной службы 20 лет и

более

Удостоверение воинской

части или справка

ответственного органа

исполнительной власти

230

(продолжение табл. 20)

7 Лица, подвергшиеся воздействию радиации

вследствие катастрофы на Чернобыльской

АЭС ("чернобыльцы")

Удостоверение участника

ликвидации последствий

катастрофы на

Чернобыльской АЭС

8 Лица, указанные в ст. 2, 3, 5, 6 Закона РФ "О

социальной защите граждан, подвергшихся

радиации вследствие аварии в 1957 году на

производственном объединении "Маяк" и

сбросов радиоактивных отходов в реку Теча"

Удостоверение участника

9 Лица, принимавшие непосредственное

участие в составе подразделений в

испытаниях ядерного и термоядерного

оружия, в ликвидации аварий ядерных

установок на средствах вооружения и

военных объектах

Удостоверение комитета

ветеранов подразделений

особого риска РФ

10 Члены семей военнослужащих, поте

явших

кормильца

Пенсионное удостоверение

или справка о гибели

военнослужащего

11 Граждане, подвергшиеся радиации на

ядерных испытаниях на Семипалатинском

полигоне

Удостоверение единого

образца

12 Лица, пострадавшие от радиационных

воздействий

Удостоверение единого

образца

2. Налог на строения, помещения и сооружения

13 Пенсионеры Пенсионное удостоверение

14 Граждане, уволенные с военной службы или

призывавшиеся на военные сборы,

выполнявшие интернациональный долг в

Афганистане и других странах, в которых

велись боевые действия

Свидетельство о праве на

льготы и справка, выданная

райвоенкоматом, воинской

частью, военным учебным

заведением, предприятием,

учреждением или

организацией МВД СССР

или соответствующими

органами РФ

15 Родители и супруги военнослужащих и

государственных служащих, погибших при

исполнении служебных обязанностей.

Суп

угам льгота предоставляется до

момента вступления ими в повторный брак

Справка о гибели

военнослужащего или

государственного

служащего, выданная

соответствующим

государственным органом