Елкина В.Н. Государственные и муниципальные финансы

Подождите немного. Документ загружается.

Учебное издание

Елкина Виктория Николаевна

канд. экон. наук, доцент кафедры

«Государственное и муниципальное управление»

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ

ФИНАНСЫ

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Омский государственный технический университет»

В.Н. Елкина

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И

МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСЫ

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

Омск-2008

УДК . 336.1/.5:351.72

ББК 65.261

Е-49

Рецензенты:

Т.М. Безбородова - к.э.н., доцент ОмГУ им. Достоевского

В.П. Рылов – к.э.н., проф. ОмГТУ, директор образовательно-инновационного

центра

Елкина, В.Н.

Е-49 Государственные и муниципальные финансы: учебное пособие / В.Н. Елкина

-Омск: Изд-во ОмГТУ, 2008.- 121с.

Настоящее учебное пособие включает в себя объем учебных материалов,

охватывающих все основные вопросы науки и практики функционирования

государственных и муниципальных финансов, обеспечивает необходимые глубокие

теоретические знания и практические навыки для успешной работы во всех сферах

государственного и муниципального управления.

Материалы курса полностью соответствуют требованиям государственного

образовательного стандарта высшего профессионального образования по

экономическим специальностям. Учебное пособие позволяет быстро получить

основные знания по предмету, а также качественно подготовиться к экзамену.

Учебное пособие может быть рекомендовано студентам специальности

«Государственное и муниципальное управление», аспирантам, преподавателям, а

также специалистам других общественных наук, интересующихся проблемами

государственных и муниципальных финансов.

Печатается по решению редакционно-издательского и научно-методического

совета Омского государственного технического университета.

УДК . 336.1/.5:351.72

ББК 65.261

ВВЕДЕНИЕ

В рыночной экономике важнейшим показателем благосостояния государства,

коммерческих организаций и населения страны является устойчивость

финансовой системы и денежного обращения. Финансовые результаты - это

конечные результаты деятельности миллионов людей. Отсутствие финансовых

ресурсов на государственном уровне и уровне предприятия свидетельствует об

экономическом кризисе общества. Для его преодоления необходимо финансовое

оздоровление экономики государства. При этом финансы стали главным рычагом

государственного регулирования экономики для выхода страны из кризисного

состояния и предоставления социальных услуг населению.

Главными проблемами в области государственных и муниципальных финансов

являются: сбалансированность бюджетов всех уровней и государственных

внебюджетных фондов; совершенствование налоговой системы; повышение

эффективности использования государственной и муниципальной собственности;

совершенствование бюджетного федерализма; обеспечение единства денежно-

кредитной и финансовой политики, укрепление финансового контроля и др.

В учебном пособии рассмотрена концепция функционирования

государственных и муниципальных финансов, направленная на изучение

финансовых категорий, закономерностей и направлений развития, обеспечения

общественного сектора экономики необходимыми финансовыми и кредитными

ресурсами, рассмотрены этапы развития финансов, которые позволяют в

историческом аспекте оценить и осмыслить объективную и закономерную

направленность изменений в финансово-кредитной области, связанную, прежде

всего, с преобразованиями экономического базиса общества — отношений

собственности, особое внимание уделено региональному аспекту

функционирования финансово-кредитной и налоговой систем, роли и задачам

законодательных, представительных и исполнительных органов государственного

управления в реализации финансовой политики на современном этапе.

Предмет изучения курса — экономические, организационные, правовые и

социальные аспекты государственных и муниципальных финансов.

Объект изучения — практический опыт, накопленный в сфере

функционирования государственных и муниципальных финансов,

государственного финансового регулирования в рамках действующих

законодательных и нормативных актов.

Цель изучения курса — на основе теоретического и практического анализа

процессов финансирования и кредитования, а также обобщения законодательных и

нормативных документов, овладеть механизмами организации, планирования,

стимулирования, управления государственными и муниципальными финансами.

В пособии рассматриваются следующие конкретные вопросы:

 теоретическое содержание и функции государственных и

муниципальных финансов и связанных с ними категорий;

 взаимодействие различных факторов, оказывающих влияние на

государственные и муниципальные финансы;

 принципы, методы и формы государственного регулирования

бюджетного и налогового процессов;

 тенденции изменения принципов бюджетного федерализма и

межбюджетных взаимоотношений;

 особенности финансов бюджетных учреждений, государственных и

муниципальных унитарных предприятий;

 механизм предоставления государственных и муниципальных

кредитов;

 порядок формирования и назначение государственных

внебюджетных фондов;

 функционирование налоговой системы и особенности

налогообложения по основным видам налогов и сборов;

 особенности финансов субъектов РФ и органов местного

самоуправления;

 задачи, организация работы и полномочия законодательных и

исполнительных органов власти в сфере финансов, система

финансового контроля;

 финансирование социальной сферы;

Государственные и муниципальные финансы имеют единую ценностную

ориентацию, но в каждом конкретном случае отражают особенности,

выражающиеся в специфике их функционирования и развития в рамках федерации,

субъектов федерации и муниципальных образований.

Государственные и муниципальные финансы позволяют эффективно и

комплексно воздействовать на реальный сектор экономики. Развитие

государственных и муниципальных финансов определяется необходимостью

создания единой системы финансового воздействия на сбалансированное движение

ресурсов и капитала в рамках федерации, субъектов федерации и муниципальных

образований.

Главная задача учебного пособия состоит в том, чтобы показать совокупность и

взаимозависимость происходящих перемен в государственной финансовой сфере,

их общую направленность и целевую ориентацию, возможные альтернативы в

реализации рыночных подходов к финансовому регулированию

воспроизводственных процессов в экономике. Полученные знания позволят

ориентироваться в потоке финансовой информации, изменениях законодательного

и нормативного характера.

Государственные и муниципальные финансы создают условия стабилизации и

экономического роста, позволяют управлять бюджетными потоками, способствуют

реализации финансовой политики.

Управление и хозяйственная деятельность в рыночной экономике выдвигают

перед всеми государственными и муниципальными служащими, участниками

экономического процесса требования высокой компетентности в области финансов

и, особенно, в оценке эффективности формирования и использования

государственных финансов. Знание этой дисциплины служит залогом успешной

работы во всех сферах государственного и муниципального управления.

Главным результатом изучения дисциплины является формирование у

будущих специалистов глубоких теоретических знаний и практических навыков в

дальнейшей трудовой деятельности.

Учебное пособие может быть рекомендовано студентам специальности

«Государственное и муниципальное управление», аспирантам, преподавателям, а

также специалистам других общественных наук, интересующихся проблемами

государственных и муниципальных финансов.

ГЛАВА 1. ОСНОВЫ ТЕОРИИ

ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ФИНАНСОВ

1.1. Сущность и функции финансов

Термин «финансы» ведет свое происхождение от средневековых латинских

слов finare, finatio, finantia, finantia pecunaria, употреблявшихся в Средние века в

смысле обязательной уплаты любой денежной суммы.(32 с. 35)

Как отмечали известные дореволюционные русские финансисты В.А. Лебедев

и И.И. Янжул, возможно, вследствие близости звуков со словами fien (хитрый),

feinheit (ловкость) и erfinderisch (от finder — изобретательный) или потому, что

сами подвергались в то время разного рода притеснениям, выражение «финансы» в

Германии в XVI и XVII вв. имело негативное значение — заключало в себе элемент

лукавства, вымогательства. Не в последнюю очередь это объяснялось тем, что

основной задачей финансовой науки в тот период было создание не теоретически

обоснованной и ясной системы налогообложения, а изыскание ловких, искусных

приемов, с помощью которых старались обмануть народ, чтобы взять с него как

можно больше денег.

Например, известный немецкий финансист того времени Шотелиус понятие

«финансы» объяснял следующими выражениями: живодерство, лихоимство, а

Себастиан Брант сопоставлял понятия Untreu, Schinderei, Hass, Neid, Finanz с

понятиями «вероломство», «грабеж», «ненависть», «зависть», «финансы». Однако с

XVI в. во Франции это слово употребляется уже в значении, близком к

современному, а при Людовике XIV все европейское употребление французского

языка вытеснило с континента негативное немецкое значение слова «финансы».(29

с.28)

В настоящее время категория «финансы» рассматривается по-разному. В

трудах по экономике устоявшимся определением рассматриваемой категории

является понимание в широком и узком смыслах.

Финансы в широком смысле — это система отношений в обществе по поводу

образования и использования денежных фондов в сферах: государственных

«публичных» финансов, кредитной системы, отраслей воспроизводственного

процесса, вторичного финансового рынка, международных финансовых отношений.

Финансами в узком смысле считаются только государственные (публичные)

финансы — система денежных отношений по поводу формирования и

использования фондов, необходимых государству для выполнения своих функций.

При этом такая терминологическая путаница в экономической литературе

объясняется двумя факторами. Во-первых, «в экономической науке, как ни в какой

другой, существует терминологическая путаница, приводящая... к

междисциплинарной путанице». Во-вторых, в советское время в условиях

превалирования государственной собственности понятия «финансы» и

«государственные финансы» означали одно и то же. Хотя справедливости ради

необходимо отметить, что отдельные экономисты все же идентифицировали

финансы с ресурсами. Затем с крушением социалистического государства все

спуталось и благодаря заимствованиям из американской экономической литературы

термин «финансы» распространился на все денежные отношения, в том числе «и на

денежные отношения негосударственных организаций, и на банковское дело, и

домашнее хозяйство, и вообще на все, что связано с движением денег».

В юридической и управленческой литературе под финансами понимаются

только собственно публичные финансы. Наиболее часто используемым

определением финансов является следующее:

Финансы — это экономические денежные отношения по формированию,

распределению и использованию фондов денежных средств государства, его

территориальных подразделений, а также предприятий, организаций и учреждений,

необходимых для обеспечении расширенного воспроизводства и социальных нужд,

в процессе образования которых происходит распределение и перераспределение

общественного продукта.

При этом государственные финансы, как правило, определяются их

экономическим и материальным содержанием:

1) в экономическом смысле — это система денежных отношений, в

процессе которых формируются государственные и муниципальные денежные

фонды в результате распределения и перераспределения национального дохода.

2) в материальном смысле — это денежные фонды государства и

муниципальных образований, мобилизуемые и используемые для публичных

целей.

Итак, в широком смысле финансы – это система отношений в обществе,

связанная с образованием и использованием денежных фондов в сферах:

публичных (государственных) финансов, кредитной системы, отраслей

воспроизводственного процесса, вторичного финансового рынка, международных

финансовых отношений.

В узком смысле (только для государственных и муниципальных финансов) – это

Система денежных отношений, связанных с формированием и использованием

фондов, необходимых государству для выполнения своих функций

Финансы как экономическая категория- это часть денежных отношений,

которая опосредует неэквивалентное денежное обращение, возникающая на стадии

перераспределения созданного общественного продукта и связанная с наличием

государства как органа управления.

К характерным чертам финансов относят:

 денежный характер и взаимосвязь с перераспределением общественного

продукта;

 обусловленность существованием государства как управленческого

социального института;

 сфера материального производства как основа их формирования и

существования;

 опосредование преимущественно неэквивалентных денежных трансфертов;

 непосредственное влияние на функционирование всего национального

экономического механизма (через налогообложение, бюджетное

финансирование, госзаказ и т.д.).

Сущность финансов проявляется через их функции.

1. Распределительно-перераспределительная. В процессе

функционирования финансового механизма осуществляется

распределение и перераспределение производственного общественного

продукта. При этом через систему публичных денежных фондов

осуществляются формирование государственных финансов и их

распределение (использование). Считается, что с экономической точки

зрения через публичные денежные фонды распределяется и

перераспределяется валовой внутренний продукт, что придает

государственным и муниципальным финансам макроэкономическое

регулятивное значение.

2. Регулирующая. Состоит в классификации и систематизации

действующих потребностей и возможностей общества и государства.

3. Контрольная. Финансы позволяют осуществлять мониторинг и

контроль объемов потребностей и возможностей общества и

государства. Эта функция, естественно, тесно связана с двумя другими.

1.2. Государственные и муниципальные финансы: сущность и функции

Государственные и муниципальные финансы — это совокупность

экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте по поводу

формирования, распределения и использования централизованных фондов

финансовых ресурсов.(2 с.68)

Материальную основу финансов составляет денежный оборот. Реальный

денежный оборот — это экономический процесс, вызывающий движение

стоимости и сопровождающийся потоком денежных платежей и расчетов.

Объектом реального денежного оборота выступают финансовые ресурсы,

являющиеся источниками финансирования расширенного воспроизводства.

Государственные и муниципальные финансы выражают экономические

отношения, связанные с обеспечением централизованными источниками

финансирования государственного и муниципального секторов экономики,

наиболее значимых программ развития производства и общественного сектора,

организаций и учреждений бюджетной сферы и т.п. Их функционирование

направлено на достижение общих целей развития социально ориентированной

экономики.

Государственные и муниципальные финансы функционируют в рамках

финансовой системы государства и являются ее центральным звеном (рис. 1).

Рис..1. Состав государственных и муниципальных финансов

Финансы как экономическая категория зависят от преобразований во

взаимоотношениях между звеньями финансовой системы. Это относится, прежде

всего, к взаимосвязям между финансами макроуровня и финансами микроуровня.

Финансы макроуровня, и, прежде всего государственный и муниципальный

бюджеты, основываются на финансовом потенциале предприятий. Финансы

способствуют достижению общих целей экономического развития, поэтому

требуется их оптимальная организация. Способ организации устанавливает

качественную определенность финансов. Распределение и использование

финансовых ресурсов в государстве осуществляются в рамках интегрированной

системы управления финансовыми потоками.

Важным методологическим фактором является определение принципов

организации и функционирования государственных и муниципальных финансов,

позволяющее выявить направления воздействия финансов на развитие

государственного и муниципального секторов экономики, выработать критерии их

функционирования.

Государственные и муниципальные финансы опираются на информационные

потоки. Принятие государственных решений основано на совокупности

информации. Анализ поступающей информации важен как в момент принятия

решения, так и в процессе контроля за ходом его выполнения. Эта информация

содержится в оперативной и статистической отчетности, договорах и соглашениях,

расчетных документах и т.п.

Государственные и муниципальные финансы имеют четкую целевую

ориентацию. Они затрагивают определенные социально-политические интересы

отдельных слоев общества. Однако во всех своих аспектах они ориентированы на

решение государственных и муниципальных задач.

Государственные и муниципальные финансы как экономическая категория

проявляются в выполняемых ими функциях. Изучение функции необходимо для

реализации государственной финансовой политики. В рамках финансовой науки

существует определенное единство функций финансов государства и финансов

предприятий и в то же время имеются существенные различия, определяющие

значимость общегосударственных интересов и предпринимательского аспекта

деятельности.

Для финансовой системы в целом решающее значение имеют следующие

функции: планирование, организация, стимулирование, контроль.

1. Функция планирования предполагает формулирование целей и выбор путей

их достижения на основании разграничения полномочий и предметов ведения

между Федерацией, субъектами Федерации и органами местного самоуправления. К

функции планирования обычно относят и распределение ограниченного объема

финансовых ресурсов во временном аспекте исходя из приоритетов и целей

развития, их перераспределение между федеральным бюджетом и бюджетами

субъектов Федерации и органов местного самоуправления. Реализуется эта функция

через составление бюджетов на соответствующий финансовый год и перспективу,

балансов финансовых ресурсов, порядка налогообложения и т.п.

2. Функция организации включает бюджетное устройство, бюджетную

классификацию, предполагает необходимость определения порядка составления,

утверждения и исполнения бюджета, выбор уполномоченных кредитных

организаций, разграничение полномочий законодательных и исполнительных

органов власти в бюджетном процессе, определения прав и обязанностей

функциональных подразделений финансовых органов. С этой функцией связан

процесс организационного построения внутренней системы регулирования и

контроля бюджетных потоков и финансовых ресурсов государства.

3. Функция стимулирования основывается на деятельности, направленной на

реализацию целей. С помощью этой функции интерпретируются факторы,

влияющие на финансовую деятельность и учитывающие ее потребность в

денежных средствах. Решающую роль играют факторы, определяющие поведение

служащих в процессе принятия ими решений по тактическим и стратегическим

аспектам финансов.

4. Функция контроля означает содействие реализации поставленных целей. К

ним относится выработка норм и нормативов, являющихся эталоном, критерием

оценки результатов, сравнение достижений с поставленными целями и

установленными критериями, обеспечение внесения необходимых изменений в

условия и факторы финансовой деятельности. (12.с.45)

Функции финансов, связанные с регулированием реального денежного

оборота.

1. Распределительная функция государственных и муниципальных финансов

заключается в том, что через распределение и перераспределение вновь созданной

стоимости обеспечиваются общегосударственные потребности, формируются

источники финансирования общественного сектора экономики, достигается

сбалансированность бюджетов и внебюджетных фондов в рамках единой

бюджетной системы РФ.

Государственные и муниципальные финансы функционируют на основе

перераспределения финансовых ресурсов через систему централизованных фондов.

С помощью этой функции они обслуживают воспроизводственные процессы как в

рамках относительно обособленных структурных образований, так и в

общегосударственном масштабе.

Распределительная функция заключается в том, что вновь созданная стоимость

подлежит распределению в целях выполнения денежных обязательств предприятий

перед бюджетом, банками, контрагентами. Ее результатом является формирование

и использование централизованных фондов денежных средств, содержание

непроизводственной сферы экономики.

Основными объектами реализации распределительной функции финансов

являются обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды, а также

источники финансирования бюджетного дефицита. Особую роль играет процесс

перераспределения доходов между различными уровнями бюджетов.

2. Контрольная функция государственных и муниципальных финансов

заключается в реализации контроля рублем за реальным денежным оборотом,

участником которого является государство, формированием централизованных

фондов денежных средств. Контроль рублем имеет две формы:

 контроль за изменением финансовых показателей, состоянием

платежей и расчетов;

 контроль за реализацией стратегии финансирования.

В первом случае применяется система санкций и поощрений, использующая

меры принудительного или стимулирующего характера. Во втором случае речь

идет о реализации долгосрочной финансовой политики, в которой основное

внимание обращается на предвидение изменений и заблаговременное

приспособление к ним порядка и условий финансирования. Постоянные изменения,

обновления в финансовой системе нуждаются в адекватной реакции на это всех

ветвей власти.

Контрольная функция финансов всегда имеет конкретную форму проявления.