Бакушева Н.И., Экономика строительной отрасли

Подождите немного. Документ загружается.

Данные о суммах исчисленных авансовых платежей и о сумме

налогового вычета отражаются в расчете, который должен быть

представлен в налоговой орган не позднее 20-го числа месяца,

следующего за отчетным периодом. По итогам налогового перио-

да составляется налоговая декларация по налогу, которая пред-

ставляется в налоговый орган не позднее 30 марта следующего за

налоговым периодом года. Кроме того, налогоплательщики обя-

заны представлять установленные законодательством сведения

(отчеты) в региональные отделения Фонда социального страхо-

вания РФ и Пенсионный фонд РФ в порядке, установленном дей-

ствующими нормативными актами.

Для налогоплательщиков, не являющихся работодателями,

порядок исчисления и уплаты налога также предполагает начис-

ление авансовых платежей, особенности уплаты налога определе-

ны Налоговым кодексом РФ.

Пример.

В пользу физического лица за месяц были произведены следу-

ющие выплаты:

• сдельная заработная плата — 5 700 р.;

• надбавка за сверхурочную работу — 800 р.;

• пособие по временной нетрудоспособности —

250 р.;

• компенсация командировочных расходов —

200 р.;

• в том числе суточные сверх норм — 500 р.;

• материальная помощь —

500 р.

Определим налогооблагаемую базу и сумму единого социаль-

ного налога.

Решение.

При определении налоговой базы учитываются любые выпла-

ты и вознаграждения, за исключением сумм, установленных На-

логовым кодексом РФ.

Не подлежат налогообложению: пособие по временной нетру-

доспособности —

250 р.; командировочные и суточные в преде-

лах норм - 700 р. (1 200 - 500).

Сумма единовременной материальной помощи не облагается

налогом, если она выплачена в возмещение вреда, ущерба от чрез-

вычайных обстоятельств. Следовательно, по условиям задачи она

включается в налогооблагаемую базу.

Общая сумма выплат в пользу работника составляет:

5700 + 800 +

250 +

200 +

500 = 10450 р.

Из них подлежат обложению единым социальным налогом

10450- 1250-700 = 8 500 р.

Сумма единого социального налога составляет 2 210 р. (8 500

•

26 %).

По фондам единый социальный налог распределяется следую-

щим образом:

111

• в федеральный бюджет (20 %) —

700 р.;

• Фонд социального страхования РФ (3,2%) — 272 р.;

• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

(0,8%) - 680 р.;

• территориальный фонд обязательного медицинского страхо-

вания (2,0%) — 170 р.

Пример.

В пользу физического лица за месяц были произведены следу-

ющие выплаты:

• сдельная заработная плата — 8 300 р.;

• надбавка за сверхурочную работу — 3 300 р.;

• пособие по временной нетрудоспособности — 2 100 р.;

• компенсация за неиспользованный отпуск — 3 600 р.

Определим налогооблагаемую базу и сумму единого социаль-

ного налога.

Решение.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ не подлежат налого-

обложению следующие выплаты:

• пособие по временной нетрудоспособности — 2 100 р.;

• компенсация за неиспользованный отпуск — 3 600 р.

Общая сумма выплат работнику составляет:

8 300 + 3 300 + 2 100 + 3 600 =

300 р.

Из них не подлежат обложению 11 600 р. (17 300 -

100 р. - 3 600).

Сумма единого социального налога составляет 3 016 р.

(11 600-26%).

По фондам единый социальный налог распределяется следую-

щим образом:

• в федеральный бюджет (20 %) — 2 320 р.;

• Фонд социального страхования РФ (3,2%) — 371 р.;

• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

(0,8%) - 93 р.;

• территориальный фонд обязательного медицинского страхо-

вания (2,0 %) - 232 р.

10.3. Налогообложение строительных организаций

В строительстве абсолютное число организаций (примерно 95 %)

относятся к малым со среднесписочной численностью до 100 чел.

В целях оптимизации уплаты налогов важное значение имеет при-

менение ими упрощенной системы налогообложения.

Цель введения упрощенной системы налогообложения — соз-

дание благоприятных экономических условий для деятельности

организаций малого бизнеса. Ныне действующая система вступи-

ла в действие с 1 января 2003 г. Наряду с уже существующей тен-

112

денцией снижения количества уплачиваемых налогов расширился

круг плательщиков, введены принципиально новые положения

по порядку исчисления единого налога вместо налога на прибыль

организаций, налога на имущество организации, единого соци-

ального налога. Порядок исчисления и уплаты единого налога рег-

ламентируется положениями гл. 26.2 Налогового кодекса РФ. Упро-

щенная система налогообложения является специальным налого-

вым режимом. Она применяется строительными организациями и

индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой

налогообложения. Переход или возврат от одной системы к дру-

гой осуществляется на добровольной основе.

Применять упрощенную систему налогообложения могут как орга-

пизации, так и предприниматели без образования юридического лица.

Однако сфера применения системы ограничена рядом критериев.

Ограничение по величине дохода. Строительные организации име-

ют право перейти на применение упрощенной системы налогооб-

ложения, если в течение девяти месяцев текущего года у них вы-

ручка от реализации строительно-монтажных работ не превысила

15 млн р. Вместе с тем, начиная с квартала, в котором доходы

налогоплательщика с начала года превысят 15 млн р., строи-

тельная организация теряет право на применение упрощенной

системы налогообложения и переводится на общий режим нало-

гообложения.

Ограничение по структуре организации. Не вправе применять

упрощенную систему налогообложения организации, имеющие

филиалы и (или) представительства. Однако данное требование

не запрещает применение системы налогоплательщиками, имею-

щими дочерние или зависимые общества.

Ограничение по составу учредителей. Упрощенную систему нало-

гообложения не могут применять организации, в которых доля не-

посредственного участия других организаций составляет более 25 %.

Ограничение по списочной численности. На упрощенную систему

налогообложения не могут переходить организации и индивиду-

альные предприниматели, списочная численность которых за на-

логовый период превышает 100 чел.

Ограничение по стоимости имущества, находящегося в собствен-

ности. Если в собственности строительной организации находит-

ся имущество, стоимость которого превышает 100 млн р., данная

организация не имеет права применять упрощенную систему на-

логообложения. Если стоимость имущества организации превысит

100 млн р., она считается переведенной на общий режим налого-

обложения с начала того квартала, в котором было допущено

превышение.

Строительные организации, применяющие упрощенную си-

стему налогообложения, освобождаются от уплаты следующих

налогов:

113

• налога на прибыль;

• налога на добавленную стоимость;

• налога на имущество организаций;

• единого социального налога.

Применение упрощенной системы налогообложения не осво-

бождает от уплаты всех остальных налогов и сборов, в том числе:

• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

• государственных пошлин;

• таможенных пошлин и сборов;

• транспортного налога;

• платы за пользование водными объектами;

• федеральных, региональных и местных лицензионных сбо-

ров;

• земельного налога;

• налога на рекламу.

Строительные организации самостоятельно выбирают один из

двух объектов налогообложения:

• доходы;

• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объект налогообложения не может меняться налогоплатель-

щиком в течение всего срока применения упрощенной системы.

В случае если объектом налогообложения признаются доходы,

налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшен-

ные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в

размере 15%.

января 2005 г. все организации и индивидуальные предпри-

ниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложе-

ния, в качестве объекта налогообложения могут использовать толь-

ко доходы, уменьшенные на величину расходов.

Все доходы строительных организаций подразделяются на до-

ходы от реализации и внереализационные доходы. Под доходами

от реализации понимается выручка от реализации строительно-

монтажных работ, услуг и имущественных прав. Все остальные

доходы признаются внереализационными, к которым, в частно-

сти, относятся доходы:

• от сдачи в аренду строительной техники, помещений;

• от долевого участия в других организациях;

• в виде положительных курсовых ризниц;

• в виде полученных штрафов, пеней и иных штрафов за нару-

шение договорных обязательств, а также сумм возмещения убыт-

ков или ущерба;

• в виде процентов, полученных по договорам займа, банковс-

кого счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и

другим долговым обязательствам;

• в виде безвозмездно полученного имущества;

114

• в виде стоимости строительных материалов и иного имуще-

I ства, полученных при ликвидации выводимых из эксплуатации

I основных средств;

• другие доходы.

Доходы, полученные в материальной форме, учитываются по

рыночным ценам.

К расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу, при усло-

вии, что объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшен-

ные на величину расходов, относятся расходы:

• на приобретение основных средств;

• приобретение нематериальных активов;

• арендные платежи;

• оплату труда;

• обязательное страхование работников и имущество;

• проценты за кредиты и займы;

• на содержание служебного транспорта;

• канцтовары;

• почтовые услуги и услуги связи;

• рекламу;

• другие расходы.

Материальные расходы принимаются к уменьшению налогооб-

лагаемой базы только после их фактического отпуска и использова-

ния в производственном процессе товарно-материальных ценностей.

Строительной организации или индивидуальному предпринимате-

лю, применяющему упрощенную систему, следует закрепить в учет-

ной политике для целей налогообложения порядок определения сто-

имости товарно-материальных ценностей, отпускаемых в производ-

ство. Предлагается один из четырех вариантов оценки:

• метод оценки по стоимости единицы запасов. В этом случае не-

обходимо определить стоимость каждой единицы запасов и отсле-

живать ее использование в производственном процессе;

• метод оценки по средней стоимости. При этом методе на пер-

вом этапе определяется средняя стоимость товарно-материальных

ценностей. Для этого остаток в рублях на начало квартала склады-

вается с приходом за квартал, общая стоимость делится на вели-

чину остатка и прихода в натуральных показателях. Стоимость от-

пущенных в строительное производство товарно-материальных

ценностей определяется как произведение полученной средней

стоимости и натурального показателя отпуска в производство;

• метод оценки по стоимости первых по времени приобретений

(метод ФИФО). Метод основан на предположении, что наиболее

ранние из поступивших партий запасов отпускаются в строитель-

ное производство самыми первыми;

• метод оценки по стоимости последних по времени приобретения

(метод ЛИФО). Метод основан на предположении, что поскольку

стоимость товарно-материальных ценностей в течение месяца ме-

115

няется, цена последних по времени закупок будет наиболее точно

отражать стоимость отпущенных в строительное производство ма-

териальных ресурсов.

Налоговым периодом по единому налогу является календарный

год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие

и девять месяцев календарного года.

Налоговые декларации предоставляются в налоговые органы

после регистрации строительной организации (индивидуального

предпринимателя) по истечении каждого налогового и отчетного

периода.

Контрольные вопросы

1. Какое значение имеет принятие Налогового кодекса РФ?

2. Что такое налоговая система?

3. Какие элементы содержат налоги?

4. Что такое классификация налогов?

5. Какие функции присущи налогам?

6. Какова роль федеральных налогов в экономике страны?

7. Каковы особенности уплаты федеральных налогов для строитель-

ных организаций?

8. Какова роль единого социального налога в формировании доходов

государства?

9. Каков порядок исчисления и уплаты единого социального налога

строительными организациями?

10. Когда и с какой целью введена упрощенная система налогообло-

жения и какова ее роль в развитии строительного бизнеса?

РАЗДЕЛ IV

МЕХАНИЗМ РЫНОЧНОЙ экономики

В СТРОИТЕЛЬСТВЕ

Глава 11

МЕНЕДЖМЕНТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ

11.1. Стратегическое планирование в строительстве

Стратегическое планирование и стратегия. Менеджмент как

управление организацией предполагает осуществление следующих

основных функций управления (взаимосвязанных управленческих

действий):

• планирование;

• организация;

• мотивация;

• контроль.

В данной главе мы остановимся на такой базисной управлен-

ческой функции как планирование.

Планирование — это процесс постановки целей и определения

способов их достижения.

Искусство постановки цели — это искусство управления. Без

целей нет контроля над ходом и результатом трудового процесса.

Без целей оценка трудовой деятельности сотрудников имеет зыб-

кую основу. Без целей затухает творчество и правит бюрократия.

Необходимо запомнить: первейшая цель — это определение це-

лей: кто не знает, куда направляется, не должен удивляться, по-

пав в незнакомое место.

Исследования показывают, что существует прямая связь меж-

ду планированием и успехом организации. В течение семи лет на-

блюдали за 36 средними и малыми фирмами, одни из которых

планировали деятельность на всех уровнях, другие — нет, и срав-

нивали полученную организациями прибыль на инвестиционный

капитал.

Результаты наблюдений свидетельствуют о том, что деятель-

ность организаций, которые занимались планированием, почти в

80 % случаев была более эффективной.

Можно выделить следующие виды планирования, которые ак-

туальны для строительных организаций:

• календарное планирование;

117

• стратегическое планирование означает набор действий и ре-

шений высшего руководства организации, направленных на вы-

работку специфических стратегий, которые помогут организации

достичь перспективных, долгосрочных (не менее трех лет) целей;

• тактическое планирование предполагает разработку средне-

срочного плана

(1 —

2 года), направленного на реализацию стра-

тегии; осуществляется руководством среднего звена — руководи-

телями подразделений;

• оперативное планирование (это тоже тактика) заключается в

разработке текущей (менее 1 года) системы мероприятий по реа-

лизации среднесрочного плана; осуществляется на нижнем уров-

не управления. Все три типа планов составляют общую систему;

• сетевое планирование выражается в разработке алгоритма (по-

следовательности) выполнения производственного задания с це-

лью координации деятельности всех работников;

• бизнес-планирование означает разработку инвестиционного

проекта (бизнес-плана) — точного и всеобъемлющего описания

предполагаемого бизнеса.

Без сомнения, все упомянутые виды планирования теснейшим

образом взаимосвязаны и их разделение достаточно условно. Рас-

смотрим более подробно основные вопросы стратегического пла-

нирования.

Задача стратегического планирования — обеспечить адаптацию

организации к нововведениям и изменениям, позволяющим до-

биться успеха в условиях меняющейся внешней среды и ее нео-

пределенности. Таким образом, стратегическое планирование —

единственный способ прогнозирования будущих проблем и воз-

можностей, снижающий риск при принятии решений и обеспе-

чивающий координацию (объединение и согласование) усилий

всех звеньев организации.

Центральным звеном стратегического планирования является

стратегия.

Стратегия — это генеральная программа действий, формули-

рующая главные цели и основные пути их достижения таким об-

разом, что организация получает единое направление движения.

Стратегию можно рассматривать как основное связующее звено

между тем, что организация хочет достичь

—

ее целями, и линией

поведения, выбранной для достижения этих целей.

При разработке стратегии необходимо учитывать следующее:

• программа действий разрабатывается (уточняется) высшим

руководством организации на ежегодных совещаниях при обяза-

тельном участии представителей всех уровней управления;

• планы разрабатываются с точки зрения перспективы всей

организации, а не отдельных звеньев или структур;

• рекомендуемые мероприятия обосновываются обширными

исследованиями и фактическими данными;

118

• стратегический план должен быть целостным и в то же время

достаточно гибким (предусматривать возможность корректиров-

ки).

Этапы стратегического планирования и их характеристика. Стра-

тегическое планирование не одноразовый акт, а непрерывный

процесс, состоящий из последовательных этапов.

Миссия организации -> Цели организации -> Оценка и анализ

внешней среды организации -> Управленческое обследование силь-

ных и слабых сторон организации -> Анализ стратегических аль-

тернатив -> Выбор стратегии -> Реализация стратегии -> Оценка

стратегии -> Миссия организации.

Миссия организации — это ее предназначение, причина суще-

ствования. Для определения миссии необходимо знать ответы на

два вопроса:

Кто ваши клиенты?

Какие потребности своих клиентов вы намерены удовлетво-

рять?

Например, удовлетворение потребностей юридических и фи-

зических лиц Северо-Западного региона в строительстве жилья

повышенной комфортности и промышленных сооружений, стро-

ительных конструкциях и материалах, проектировании зданий

и сооружений, эксплуатации инженерной инфраструктуры,

строительстве и эксплуатации объектов газового хозяйства точ-

но в срок.

В миссии должна быть заложена какая-либо конкурентная идея:

уникальная сфера деятельности, особые сервис, качество или де-

шевизна в зависимости от того, на какой сегмент(ы) рынка по

уровню доходов организация ориентируется.

Цели организации — это представление о желаемом результате.

Цели устанавливаются и формируются на основе миссии органи-

зации.

Формулировка целей должна отвечать следующим требовани-

ям:

1) конкретность и измеримость, т.е. любая цель должна быть

выражена в цифрах, иначе невозможно проконтролировать ее

достижение. Например, увеличить прибыль на инвестированный

капитал на 3 % в течение двух лет; увеличить долю рынка среди

застройщиков до

8 — 9

% в течение двух лет; увеличить оборотный

капитал до 500 млн р. в течение трех лет; увеличить производ-

ственные мощности до 140—150 тыс. м

жилья в год в течение

года; приобрести помещение под склад емкостью 6

ООО

в тече-

ние года; создать планово-аналитический отдел численностью 4 чел.

в течение полугода; снизить текучесть кадров на 10% в течение

года; принять участие в благотворительной акции и выделить

1 млн р. на приобретение бытовой техники ветеранам Великой

Отечественной войны;

119

2) ориентирование целей во времени предполагает точное указа-

ние срока достижения каждой конкретной цели. Цели могут быть

долгосрочные

(3 — 5

лет), среднесрочные

(1 — 2

года), краткосроч-

ные (менее 1 года);

3) определение иерархии целей заключается в выделении при-

оритетных целей — главных целей, достижению которых отдается

первостепенное значение в данный период и жестко контролиру-

ется. Цели могут быть ориентированы:

• на реализацию благоприятных возможностей (стратегия не-

упущенных шансов);

• устранение «узких» мест, т.е. таких слабых сторон организа-

ции, которые более всего препятствуют эффективности ее деятель-

ности. У разных организаций они могут быть разными (высокие

издержки, слабый маркетинг, недостаток мощности, нехватка

финансовых средств, неэффективное управление и др.), но в стро-

ительном бизнесе существует два характерных «узких» места — не-

соблюдение сроков строительства и превышение сметной стоимо-

сти. Если какая-либо фирма найдет надежный способ стабильно

преодолевать их, сформулирует соответствующие цели и достигнет

их, она существенно опередит своих конкурентов. Стартовавший

следом должен затратить много сил на преодоление отставания. Тем

самым запускается спираль В. Мевеса (рис. 11.1);

4) достижимость целей: люди должны чувствовать, что цели

вполне реальны, иначе они не будут прилагать усилий к их дости-

жению;

Растущий отрыв

от конкурентов

Рост

прибыли

Рост

производи-

тельности

Ускорение

самоорганизации

Особая концентрация

на лимитирующем

факторе

)

Рост

производства

Большая финансовая

и творческая

свобода

Растущая притяга-

тельность для кредиторов,

партнеров, сотрудников,

общественности

Рис. 11.1. Спираль

В.

Мевеса

120