Антонова Н.Б. Государственное регулирование экономики

Подождите немного. Документ загружается.

212

движимость призваны обеспечить государственный контроль

за рациональным использованием важнейших ресурсов. По-

вышенные ставки налога за вновь начинаемое незавершенное

строительство регулируют структуру капиталовложений в на-

родном хозяйстве.

Налогом на недвижимость облагается стоимость основных

производственных и непроизводственных фондов, объектов но-

вого и незавершенного строительства, являющихся собствен-

ностью юридических лиц, а также стоимость принадлежащих

физическим лицам зданий. Налог на недвижимость уплачи-

вается в первоочередном порядке за счет прибыли предприя-

тий, генеральным подрядчиком строительства (за сверхнор-

мативное строительство), а также отдельными гражданами.

Налог с предприятий коммунальной собственности и физи-

ческих лиц направляется в местные бюджеты, а с остальных

предприятий - в республиканский бюджет.

Цель земельного налога — обеспечение экономическими

методами рационального использования земель, формирова-

ние средств для осуществления мероприятий по землеуст-

ройству, повышению качества земель и их охране, социаль-

ному развитию территории. Плата за землю взимается еже-

годно в виде земельного налога или арендной платы. Она

обязательна для всех землевладельцев, землепользователей,

в том числе арендаторов, собственников земли, за исключе-

нием случаев, предусмотренных законом. Объектами нало-

гообложения являются земли: сельскохозяйственного назна-

чения, населенных пунктов, промышленности, транспорта,

связи, обороны и иного назначения, лесного и водного фон-

дов. Размер платы за землю зависит от качества и местопо-

ложения земельного участка и установлен в расчете на гек-

тар земельной площади вне зависимости от результатов хо-

зяйственной деятельности.

Для определения величины платежей установлены три

основные вида ставок. Во-первых, ставки земельного налога

на землю сельскохозяйственного назначения, зависящие от

кадастровой оценки участка и вида угодий. Во-вторых, сред-

ние ставки земельного налога по административным районам.

Они применяются при отсутствии кадастровой оценки земель-

213

ного участка. По этим ставкам облагаются налогом земли

промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначе-

ния (в том числе и санитарно-защитная зона объекта), распо-

ложенные за пределами населенных пунктов. Налог за земель-

ные участки, превышающие по площади установленные нор-

мы отвода, взимается в двукратном размере. В-третьих, став-

ки земельного налога на земли населенных пунктов. Они диф-

ференцированы в зависимости от категории населенных пунк-

тов. Наименьшая плата установлена для сельских населенных

пунктов. Очевидно, что такой порядок призван ограничить про-

изводственное строительство в крупных городах и, наоборот,

стимулировать его в мелких населенных пунктах.

Земельным налогом не облагаются: земли запаса, кладби-

ща, земельные участки, занятые административными здания-

ми местных Советов народных депутатов, земли общего пользо-

вания населенных пунктов (площади, улицы, дороги, парки, скве-

ры и т.д.), земли лесного и водного фондов, кроме используе-

мых в сельскохозяйственных целях или занятых объектами

органов лесного хозяйства. Плата за землю (кроме земель

городов) поступает: 25% в республиканский бюджет, 75% в

местные бюджеты; за земли в городах - в республиканский

40%, в городские 60%.

Налогом за пользование природными ресурсами (эколо-

гический налог) облагаются объемы добываемых из природ-

ной среды ресурсов, а также выводимых в окружающую сре-

ду выбросов загрязняющих веществ. Если это происходит в

пределах установленных лимитов, то действуют базовые став-

ки, дифференцированные в зависимости от вида используе-

мых ресурсов или выбросов загрязняющих веществ.

Налог взимается по льготным ставкам: за воду для хо-

зяйственно-питьевого и противопожарного водоснабжения на-

селения; за воду, забираемую рыбоводными заводами и прудо-

выми хозяйствами; за подземные воды, извлекаемых из недр

попутно с добычей полезных ископаемых или в целях предот-

вращения вредного воздействия этих вод (подтопление, засоле-

ние, заболачивание); за воду, отпущенную для производства

сельскохозяйственной продукции; за песок и гравийно-песча-

ную смесь для дорожного строительства. Экологический налог

214

полностью зачисляется в доходы местных бюджетов, за исклю-

чением налога на добычу нефти и калийной поваренной соли,

от которого 50% суммы зачисляется в доход республиканско-

го бюджета. Суммы налога за пользование природными ресур-

сами, выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду в

пределах установленных лимитов относятся на издержки

производства, а за выбросы сверх установленных лимитов

платежи производятся за счет прибыли, остающейся в рас-

поряжении предприятий.

Группа налогов и отчислений предназначена для формиро-

вания дорожных фондов. Они имеют целевой характер и пред-

назначены для финансирования содержания, ремонта, строи-

тельства и реконструкции автомобильных дорог общего пользо-

вания, строительства и реконструкции объектов дорожного сер-

виса, предприятий по производству дорожно-строительных ма-

териалов и конструкций, машин и механизмов, приобретения

оборудования, проведения научно-технических разработок об-

щеотраслевого характера, затрат на управление дорожным хо-

зяйством. Средства дорожных фондов образуются за счет на-

логов на топливо, приобретение автотранспортных средств,

транзитного, а также отчислений средств пользователями ав-

тодорог и отчислений от доходов по эксплуатации автотранс-

порта. В местные дорожные фонды направляются 80% сум-

мы отчислений, вносимых пользователями автодорог, а в рес-

публиканский - все остальные налоги и отчисления.

Таможенные пошлины (до мая 1994 г. - налог на экспорт

и импорт) представляют собой форму изъятия в доход госу-

дарства чистого дохода, образующегося как разница между

внешнеторговыми и внутриреспубликанскими ценами. Они

предназначены для экономической защиты внутреннего рын-

ка республики. Таможенными пошлинами облагается сто-

имость товаров, вывозимых из республики и ввозимых на ее

территорию.

Однако в рамках налогового регулирования еще не уда-

лось решить целый ряд проблем и преодолеть негативные тен-

денции. Основным недостатком системы налогового регули-

рования в республике является ее фискальный характер, угне-

тающий производственно-инвестиционную активность товаро-

215

производителей. И хотя произошло некоторое снижение уров-

ня налогов и платежей по отношению к ВВП (с 58,7% в 1994 г.

до 46% в 2000 г.), налоговый пресс остается тяжелым. Уровень

налогообложения определяется из фактического поступления

налогов и платежей в бюджет. С учетом нарастающей задол-

женности это соотношение может оказаться выше.

Тяжелый налоговый пресс привел к низкой собираемости

налогов и неналоговых платежей, усугубил сложное финансо-

вое положение хозяйствующих субъектов, что привело к со-

кращению производства, уменьшению налогооблагаемой базы.

В результате снизились налоговые поступления в бюджет и,

что особенно опасно для республики, началась утечка отече-

ственного капитала из страны. Почти полностью прекратился

приток прямых зарубежных инвестиций.

Зарубежный опыт показывает, что в условиях технологи-

ческого и экологического отставания и необходимости ускоре-

ния темпов экономического развития уровень налогообложения

должен быть низким. Так, в странах среднего уровня развития

(Испания, Ирландия, Португалия, Греция) уровень налогообло-

жения в настоящее время колеблется в пределах 33-40% от

ВНП. Таким образом эти страны стремятся компенсировать

неэффективное использование факторов производства и сохра-

нить конкурентоспособность своей продукции.

Недостатки налоговой системы Республики Беларусь ка-

саются состава и структуры налогов, степени равномерности

(асимметричности) распределения налогового пресса. Асиммет-

ричность налогообложения проявляется в неравномерном об-

ложении налогами (например, многократное налогообложение

оплаты труда), в наличии многочисленных и неупорядоченных

льгот, которые ведут к злоупотреблениям и уклонениям (на-

считывается более 30 видов льгот для юридических лиц по

НДС и налогу на прибыль и доходы предприятий).

Количество налогов, сборов и отчислений приближается к

тридцати (табл. 7.4-7.6). Попытки устранить недостатки на-

логовой системы носили косметический характер и не дали

значительных результатов, не упростили процедуру исчисле-

ния налогов и не снизили уровень налогообложения. Поэто-

му в области налогового регулирования предстоит серьезная

216

реформа. В соответствии с Основными положениями Програм-

мы социально - экономического развития Республики Бела-

русь на 2001-2005 гг. реформа коснется не только всей сис-

темы налогов и сборов, но и законодательных основ налогооб-

ложения в рамках подготовки к введению в действие Налого-

вого кодекса Республики Беларусь, унифицированного с На-

логовым кодексом Российской Федерации и направленного

на создание единого правого пространства и равных условий

налогообложения для субъектов хозяйствования Беларуси и

России. Цель реформы - реальное повышение эффективнос-

ти действующей налоговой системы с тем, чтобы добиться до-

статочных и стабильных поступлений в бюджет, снизить на-

логовое давление на экономику, темпы производства, инвести-

ции и экспорт.

Таблица 7.4

Платежи, уплачиваемые из выручки от реализации

продукции (работ, услуг) по факту ее получения

(косвенные налоги)

Республика Беларусь

1. Налог на продажу пива, винно-водочных изделий,

изделий из драгоценных металлов и драгоценных

камней;

2. Сборы за услуги гостиниц, кемпингов и т. д.;

3. Налог на добавленную стоимость;

4. Налог с продаж автомобильного топлива;

5. Отчисления в республиканский бюджетный фонд

поддержки производителей сельскохозяйственной

продукции, продовольствия и аграрной науки;

б. Отчисления в местный бюджетный жилищно-

инвестиционный фонд;

7. Отчисления в местный бюджетный целевой фонд

стабилизации экономики производителей

сельскохозяйственной продукции, продовольствия и

целевые сборы;

8. Акцизы;

9. Отчисления в дорожный фонд пользователями дорог;

10. Таможенные пошлины.

Российская

Федерация

1. Налог с

продаж;

2. Налог на

добавленную

стоимость;

3. Акцизы;

4. Таможенные

пошлины;

5. Налог на

реализацию

горюче-смазоч-

ных материа-

лов.

217

Таблица 7.5

Платежи, включаемые в себестоимость продукции

Республика Беларусь

НАЛОГИ

Чрезвычайный налог для

ликвидации последствий

катастрофы на ЧАЭС;

Налог за пользование

природными ресурсами

(экологический налог);

Платежи за землю.

ОТЧИСЛЕНИЯ ВО

ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ

СОЦИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ

Отчисления в фонд

социальной защиты

населения.

ПЛАТЕЖИ

ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ

ДОРОЖНЫЕ ФОНДЫ

Плата за проезд по

автомобильной дороге Брест-

Минск - граница РФ;

Плата за проезд по

автомобильным дорогам

общего пользования

большегрузных и

крупногабаритных

транспортных средств.

ПРОЧИЕ ОТЧИСЛЕНИЯ

Отчисления в бюджетный

фонд содействия занятости;

Госпошлина;

Отчисления в инновацион-

ные фонды министерств.

Российская Федерация

НАЛОГИ

Транспортный налог;

Земельный налог;

Отчисления на воспроизводство

минерально-сырьевой базы;

Платежи за пользование недрами и

сбор за участие в конкурсе (аукционе) и

выдачу лицензий;

Платежи за поиск и разведку

месторождений всех полезных

ископаемых и платежи за добычу

общераспространенных полезных

ископаемых на территории

соответствующих районов и городов;

Платежи за пользование недрами в

целях, не связанных с добычей

полезных ископаемых;

Платежи за воду, забираемую

промышленными предприятиями из

водохозяйственных систем.

ОТЧИСЛЕНИЯ ВО

ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ

ФОНДЫ

В пенсионный фонд;

В фонд социального страхования;

В фонд занятости населения;

В фонд обязательного медицинского

страхования.

ПЛАТЕЖИ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ

ДОРОЖНЫЕ ФОНДЫ

Налог на пользователей

автомобильных дорог;

Налог с владельцев транспортных

средств;

Налог на приобретение транспортных

средств.

ПРОЧИЕ ОТЧИСЛЕНИЯ

Отчисления в отраслевые и

межотраслевые внебюджетные фонды

научно-исследовательских и опытно-

конструкторских работ.

218

Таблица 7.6

Платежи, уплачиваемые из прибыли

Республика Беларусь

I. С ОТНЕСЕНИЕМ

НА ФИНАНСОВЫЕ

РЕЗУЛЬТАТЫ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

(сч. 80)

НАЛОГИ

1. Налог на

недвижимость.

II. С НАЛОГО-

ОБЛАГАЕМОЙ

ПРИБЫЛИ

1. Налог на прибыль.

III. УПЛАЧИВАЕМЫЕ

ЗА СЧЕТ ПРИБЫЛИ,

ОСТАЮЩЕЙСЯ

В РАСПОРЯЖЕНИИ

ПРЕДПРИЯТИЯ

1. Налог на приобрете-

ние транспортных

средств;

2. Рентный сбор (отме-

нен с июня 2000 года);

3. Транспортный сбор;

4. Сбор на содержание

инфраструктуры

города;

5. Налог на рекламу;

6. Сбор с мелкорознич-

ной торговой сети.

Российская Федерация

I. С ОТНЕСЕНИЕМ

НА ФИНАНСОВЫЕ

РЕЗУЛЬТАТЫ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

(сч. 80)

НАЛОГИ

1. На имущество;

2. Гос. пошлина;

3. На содержание жилищного фонда и объектов

социально-культурной сферы;

4. На рекламу;

5. Дополнительные платежи по налогу на

прибыль (сверхплановые платежи);

ТТРЛКШЛЕ ГКОРЪТ

1. На благоустройство территорий;

2. За парковку автотранспорта;

3. За уборку территорий населенных пунктов;

4. За использование наименований "Россия",

"Российская Федерация";

5. Лицензионный за право производства,

разлива и хранения алкогольной продукции;

6. За право оптовой продажи алкогольной

продукции;

II. ИСЧИСЛЯЕМЫЕ И УПЛАЧИВАЕМЫЕ ИЗ

НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ

1. Налог на прибыль.

III. УПЛАЧИВАЕМЫЕ ЗА СЧЕТ ПРИБЫЛИ,

ОСТАЮЩЕЙСЯ В РАСПОРЯЖЕНИИ

ПРЕДПРИЯТИЯ (сч.81)

НАЛОГИ

1. На операции с ценными бумагами;

2. На перепродажу автомобилей, вычислитель-

ной техники и персональных компьютеров;

СКОРЫ

1. За право торговли;

2. За право торговли винно-водочными

изделиями;

3. За право использования местной символики;

4. Со сделок, совершаемых на бирже.

219

Снижение налогового давления на экономику предстоит

достичь за счет сокращения количества налогов, сборов и от-

числений в различные фонды (постепенно сведя их до обще-

принятого в мировой практике минимума), применения уме-

ренных ставок и расширения налоговой базы применяемых

налогов и сборов, улучшения их структуры и моделей постро-

ения. К 2005 году уровень налоговой нагрузки на экономику

республики с учетом отчислений в Фонд социальной защиты

населения должен снизиться до 39-40%. Приоритет в льго-

тах по налогообложению получат предприятия, реализующие

на мировых рынках продукцию высокой переработки. Пред-

полагается также максимально упростить налоговую систе-

му, уделить особое внимание совершенствованию системы и

порядка взимания местных налогов и сборов.

Налоговый кодекс Республики Беларусь должен представ-

лять собой систематизированный законодательный акт, обес-

печивающий комплексный подход к налогообложению в рес-

публике, создание единой целостной системы налогообложения,

которая способна обеспечить справедливое распределение на-

логовой нагрузки, создать благоприятные предпосылки для

оживления производственной и инновационной деятельности,

обеспечить разумное сочетание фискальных и стимулирующих

элементов налогообложения.

Налоговую реформу предполагается проводить поэтапно с

учетом темпов и результатов общеэкономических реформ.

Позитивный эффект от Налогового кодекса можно ожидать

лишь при условии его применения в комплексе с другими фи-

нансово-экономическими регуляторами и инструментами.

С вступлением в действие Налогового кодекса начнется

первый этап реформы. Первоочередные меры этого этапа:

• введение общепринятых в мировой практике правовых

норм и принципов налогообложения;

• совершенствование структуры и сокращение количества

применяемых налогов за счет отмены малоэффективных сбо-

ров и отчислений во внебюджетные фонды;

• модернизация методов расчета, механизмов и принци-

пов взимания основных налогов - налога на добавленную сто-

220

имость, акцизов, налога на прибыль и доходы предприятий, на-

лога на доходы граждан, недвижимость (имущество);

• пересмотр и сокращение налоговых льгот по всем при-

меняемым налогам и сборам в целях расширения их налого-

вой базы снижения ставок и уменьшения количества налогов

и сборов;

• оптимальное соотношение республиканских и местных

налогов и сборов, эффективное взаимодействие республиканско-

го и местных бюджетов.

На втором этапе реформы необходимо закрепить и раз-

вить весь комплекс мер первого этапа. Налоговая система бу-

дет максимально упрощена, количество республиканских на-

логов сведено к 7-8 основным. Они должны быть построены

таким образом, чтобы не угнетать экономику и обеспечивать

достаточные поступления в бюджет. Одновременно будет со-

здаваться цивилизованная правовая основа налогообложения,

что имеет принципиальное значение как для укрепления эко-

номической интеграции, так и для привлечения внешних ка-

питалов и обеспечения конкурентоспособности отечественной

экономики на мировых рынках. Особое внимание в этот пери-

од должно быть уделено правильному построению системы

местных сборов и укреплению бюджетов этого уровня.

7.5. Кредитно-денежное регулирование

Основу финансово-кредитного регулирования экономики

составляет кредитно-денежное регулирование, представля-

ющее собой комплекс мероприятий, осуществляемых че-

рез кредитную систему и направленных на изменение конъ-

юнктуры рынков ссудных капиталов и управление денеж-

ным оборотом. Кредитно-денежное регулирование является

традиционным и важнейшим инструментом косвенного регу-

лирования экономики.

Цель кредитно-денежного регулирования - поддержание

покупательной способности денежной единицы и сбалансиро-

ванности экономики, обеспечение стабильного экономического

роста.

221

Основная составляющая кредитно-денежного регулирова-

ния - кредит. Кредит - это движение ссудного капитала

на условиях срочности, возвратности и платности. Кре-

дит основан на том, что временно свободные денежные сред-

ства должны поступать на рынок ссудных капиталов и направ-

ляться в те сферы общественного производства, где в них есть

потребность. Он играет огромную роль в развитии экономики

и выполняет следующие функции:

• расширяет рамки общественного производства по срав-

нению с теми, которые устанавливаются наличными денежны-

ми средствами;

• перераспределяет свободные денежные средства меж-

ду хозяйствующими субъектами;

• обеспечивает экономию издержек обращения;

• ускоряет концентрацию и централизацию капитала.

Кредит имеет многообразие форм (коммерческий, банков-

ский, межхозяйственный, потребительский, лизинговый, ипо-

течный, государственный, международный). Во внутреннем об-

ращении главными являются кредитные деньги и их произ-

водные (векселя, банкноты, чеки, депозитные и электронные

деньги).

С введением кредитных денег и их производных денежная

система в чистом виде перестала существовать, на смену ей

пришла кредитно-денежная система. Кредитно-денежная

система - это совокупность кредитно-расчетных отно-

шений, форм и методов кредитования, финансово-кредит-

ных институтов, регулирующих спрос и предложение де-

нег, массу денег в обращении. С институциональной точки

зрения, кредитно-денежная система - это комплекс валютно-

финансовых учреждений (центральный банк, коммерческие

банки, представляющие собой банковскую систему) и специа-

лизированных кредитно-финансовых институтов ('учрежде-

ний, выполняющих определенные финансово-кредитные опе-

рации: инвестиционные, ипотечные, экспортно-импортные банки,

сберегательные кассы, кредитные кооперативы, пенсионные

фонды, страховые компании, ломбарды).

Кредитно-денежная система управляет развитием денеж-

ных рынков, формирует капитал и организует переток его из