Видяпин В.И., Добрынин А.И., Журавлёва Г.П., Тарасевич Л.С. Экономическая теория

Подождите немного. Документ загружается.

Структура государственного бюджета в каждой стране имеет

вой

особенности. Они обусловлены не только национальными тра-

шциями,

организацией образования и здравоохранения, но и глав-

ным образом характером административной системы, структурны-

ми особенностями экономики, развитием оборонных отраслей,

шсленностью

армии и др.

Расходная часть бюджета характеризует направление и цели

пюджетных

ассигнований для развития и регулирования экономи-

ческих

процессов. Они всегда носят целевой и, как правило, без-

мошратный

характер. Безвозвратное предоставление государствен-

ных средств из бюджета на целевое развитие называется бюджет-

ным финансированием. Этот режим расходования финансовых

ресурсов

отличается от банковского кредитования, которое, как

правило, предполагает возвратный характер кредита.

Надо заметить, что безвозвратность предоставления финансо-

вых ресурсов не означает произвольности в их использовании.

Всякий

раз при применении финансирования государство разрабатывает

порядок и условия использования денег для целевого направления

и обеспечения общего экономического роста и улучшения жизни

населения.

Каков характер и направление бюджетных расходов? Значитель-

ное место среди них приходится на так называемые социальные ста-

тьи образование, здравоохранение, социальные пособия. Они призваны

мягчить социальную дифференциацию, обеспечить доступность к

получению квалификации, достойное медицинское обслуживание,

ирлнтированное

пенсионное обеспечение. Эти расходы способству-

ю1

развитию человеческого капитала, квалификации работника,

\ креплению его здоровья. В условиях современной НТР возросла

роль человеческого капитала, что требует нового подхода к работ-

нику. Быстрые темпы НТП повышают требования к качеству рабо-

чей

силы, ее профессиональной подготовленности, физической

ныкосливости.

В конечном счете участие здорового населения в ре-

шьном

производстве обеспечивает рост внутреннего валового про-

екта

и национального дохода.

Расходы на поддержание конъюнктуры и экономический рост через

субсидии

и инвестиции оказывают влияние на повышение нормы на-

копления, ускорение темпов в развитии отраслей и производств. Го-

^ударство

выступает катализатором развития НТП, инновационных

(ехнологий,

повышения конкурентоспособности национальной про-

екции

на внешних рынках.

Во многих странах особое значение

приобретают

расходы на раз-

витие аграрного производства, изменение его социального статуса

и роли в обеспечении хозяйства сырьем и продовольствием. Харак-

ср

этой безвозмездной помощи различен. В развитых странах, на-

пример в США, государство выплачивает премии фермерам на со-

кращение производства зерна и некоторых других видов сельхоз-

продукции.

571

В переходной экономике России аграрные субсидии государства

направлены на поддержание фермерских хозяйств, их техническое

оснащение и защиту.

Бюджетные субсидии аграрному сектору всегда имеют соци-

альную, политическую и экономическую направленность. И дело

не только в том, что аграрный сектор в среднем обеспечивает 20-

25% ежегодного прироста ВВП, но и в том, что общество заинте-

ресовано в стабилизации этого сектора, имеющего значительный

удельный вес в общей структуре экономики.

Важное место в бюджете занимают расходы на

вооружение,

ма-

териальное обеспечение внешнеполитических связей и содержание

аппарата управления.

Определенное место в расходных статьях бюджета приходится

на обслуживание внутреннего и внешнего государственного долга,

оборону, закупку вооружений и военное строительство. Размеры

этих расходов существенно воздействуют на масштабы спроса и

величину инвестиций, а также на отраслевую и региональную струк-

туру экономики, оказывают прямое воздействие на национальную

конкурентоспособность продукции на мировых рынках.

Расходы бюджета

на

кредитование экспорта, страхование экспорт-

ных кредитов и иностранного инвестирования, ввозимого и вывози-

мого капитала стимулируют экспорт на долгосрочную перспекти-

ву, оптимизируют сальдо платежного баланса страны, открывают

возможность освоения новых зарубежных рынков, способствуют

повышению авторитета и укреплению национальной валюты. Часть

расходов государство использует для обеспечения поставок на внут-

ренний рынок зарубежных товаров.

Доходы государственного бюджета на 85% формируются за счет

налоговых поступлений, прибыли казенной промышленности, по-

ступлений от приватизации собственности и т.д. Общая сумма до-

ходов в идеале должна покрывать запрограммированные расходные

статьи бюджета. В случае если расходы превышают доходную часть в

общей структуре, образуется бюджетный дефицит.

Образовавшийся остаток доходов правительство может исполь-

зовать на не предусмотренные программой или планом расходы,

осуществлять долгосрочные выплаты по государственному долгу или

перенести этот остаток в бюджет следующего периода (года).

Бюджетный дефицит по установившимся международным стан-

дартам не должен превышать 5% ВВП. Покрывается он внутренни-

ми и внешними государственными займами в виде продаж госу-

дарственных ценных бумаг, займов у внебюджетных фондов (фон-

да страхования или фонда страхования по безработице, пенсионного

фонда).

Но это не единственный путь покрытия бюджетного дефицита.

В сложных экономических ситуациях, в которых может оказаться

государство, правительство прибегает

эмиссии денег для покрытия

572

их)учетного

дефицита. Такое наблюдалось в экономике России на

крвых

этапах реформирования экономики в начале 90-х годов.

Последствия такой эмиссии перерастают в неконтролируемую

инфляцию. Она подрывает стимулы долгосрочных инвестиций, ве-

к "проеданию" оборотного капитала и амортизации, раскручи-

i.icr

спираль

"цена—оплата

труда", обесценивает сбережения на-

юния.

Поэтому в целях сохранения экономической и социальной

ыбильности

правительства избегают неоправданной эмиссии де-

iioi

Для этого во многих странах в системе рыночной экономики

встраивается

специальный блок-предохранитель: независимость

национального

эмиссионного банка (Центрального банка) от ис-

полнительной власти. В условиях экономической неустойчивости и

бюджетного

дефицита он не обязан финансировать правительство.

1акая

стабилизационная функция Центрального банка должна быть

ификсирована

в Конституции или специальном законе.

Теперь остановимся на характеристике налогов как главных ис-

Iочников

доходов бюджета.

2. Налоги и налоговая система.

Кривая Лаффера

Мощное воздействие на экономическую динамику оказывают

мо

только расходные, но и доходные механизмы бюджета. Налоги

образуют основную долю доходной части государственного и мест-

ных бюджетов. Отсюда следует приоритетное внимание любого го-

ударства

к формированию налоговой системы и налоговой поли-

шки

Величина налоговой ставки и общая масса изымаемых в гос-

бюджет

ресурсов оказывают непосредственное влияние на динамику

оциального экономического развития общества.

Налог — это принудительно изымаемые государством или мест-

ными властями средства с физических и юридических лиц, необхо-

1имые

для осуществления государством своих функций. Эти сборы

производятся на основе государственного законодательства.

Использование налогов в качестве инструмента централизован-

ною

воздействия на экономическое развитие государства имеет

шгельную

историю. Первый денежный поголовный налог на граж-

1,111

был введен еще в Римской империи во II в. н.э.

По мере развития обмена и экономической цивилизации де-

нежные

налоги вытесняют другие виды платежей, в том числе на-

|\рлльный,

и становятся господствующими.

В современных условиях налоги выполняют две основные функ-

ции фискальную и экономическую. Фискальная функция является

чновной.

Используя ее, государство формирует денежные фонды.

)кономическая

функция предполагает использование налогов в ка-

сi

ве

инструмента перераспределения национального дохода, за-

мшересованности

производителей и предпринимателей в развитии

пюобразных

видов деятельности по производству товаров и ус-

573

луг. Используя эту функцию налогов, государство оказывает влия-

ние на реальный процесс производства и инвестирования капи-

тальных вложений.

Взимание налогов основывается на использовании различных

ставок налогов. Различают следующие виды ставок.

Твердые ставки

устанавливаются

в абсолютной сумме на едини-

цу обложения независимо от размера дохода (тонну, штуку, партию

товара, услугу и т.д.).

Пропорциональные ставки действуют в одинаковом процент-

ном отношении к объекту налога без учета дифференциации его

величины.

Прогрессивные ставки предполагают прогрессивное повышение

ставки налога по мере возрастания дохода Этот вид ставок служит

инструментом изъятия средств

улиц,

получающих большие доходы.

Регрессивные ставки предполагают снижение налога по мере

роста дохода. Эти ставки наиболее выгодны лицам, обладающим

большими доходами, и наиболее обременительны для физических

и юридических лиц, обладающих незначительными доходами.

По платежеспособности и методу взимания налоги подразделя-

ются на прямые и косвенные.

Прямые налоги непосредственно уплачиваются конкретным пла-

тельщиком. Как правило, они прямо пропорциональны платеже-

способности.

Косвенные налоги — это обязательные платежи, включенные в

цену товара или услуги. Значительную часть их образуют акцизы.

По использованию налоги подразделяются

на

общие, поступаю-

щие в общую доходную часть бюджета, и специальные (целевые).

Они используются строго на определенные цели. Это налоги, на-

пример, на продажу бензина, топлива, смазочных масел и др.

В соответствии с государственным устройством и бюджетной

структурой налоги подразделяются на федеральные и местные.

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин

и других платежей, а также и методов их построения образует нало-

говую систему. В ней устанавливаются конкретные методы построе-

ния и взимания налогов.

Принципы, которым должна отвечать налоговая система, были

сформулированы еще А. Смитом и включали принципы нейтраль-

ности, справедливости и простоты расчета*. Эти принципы не ут-

ратили своей значимости до настоящего времени.

Нейтральность налоговой системы заключается в обеспечении

равных налоговых стандартов для равных налоговых плательщиков.

К сожалению, в странах с переходной экономикой этой нейтраль-

ности практически не существует. Широкая дифференциация на-

логов, разнообразие льгот отраслям и фирмам дискредитируют об-

щество и подрывают экономическую стабильность.

* СМИТ А. Исследование о природе и причинах богатства народов.

Соцэкгиз,

1935. С. 341—343.

М.

сгиз,

1935. С. 341—343.

574

Принцип справедливости обеспечивает возможность равноценно-

изъятия налоговых средств у различных категорий физических и

юридических

лиц, не ущемляющего интересов каждого платель-

щика и в то же время обеспечивающего достаточными средствами

бюджетную

систему.

Принцип простоты предполагает построение налоговой системы

\ четом потребностей общества, возможностей государства и име-

ющейся базы налогообложения. При этом следует учитывать внут-

ренние

и внешние интересы государства и интересы предприятий,

•

чраслей,

регионов и граждан. Это предполагает использование

нлбора

функциональных инструментов определения облагаемого

юхода,

налоговой ставки и величины налога, понятных налого-

ч'юрщикам

и налогоплательщикам.

В странах с федеральным устройством при проектировании на-

юговой

системы широко используется принцип равномерного рас-

пределения налогового бремени по отдельным регионам и субъектам

Федерации.

Количественно уровень налогового бремени можно представить

к,1к

отношение суммы налогов на душу населения к платежеспо-

собности

дохода,-или суммы, оставшейся после уплаты налога к

платежеспособности.

чс

Н~

— средняя сумма налогов на душу населения; ДН — доход

населения после уплаты налогов;

ПИ—

платежеспособность на-

селения.

Можно исчислять уровень налогового бремени по доле налогов

валовом внутреннем продукте:

не Н — сумма налогов; ВВП — валовой внутренний продукт.

Надо заметить, что такой метод сравнительного сопоставления

рекомендуется

международной организацией ЮНЕСКО.

Правда, исчисление этих количественных характеристик связа-

но с рядом методологических трудностей: это различная покупа-

юльная

способность денег, трудности суммирования государствен-

ных и местных налогов, различия в классификации доходов и сче-

кжодства,

в составе населения по уровню доходов и т.д. Вместе с

Юм

этот метод, безусловно, применим при сопоставлении отдель-

ных экономических районов в пределах одного государства.

Налоговые системы развитых стран, построенные с учетом рас-

матриваемых

принципов, предполагают широкое применение сти-

мулирующих

льгот. Важнейшими из них являются инвестиционный

налоговый

кредит, ускоренная амортизация, скидка на истощение

недр

при добыче природных ресурсов.

575

Инвестиционный кредит по существу представляет косвенное

финансирование государством капитальных вложений частного пред-

принимательства за счет освобождения от уплаты налога на период

окупаемости капиталозатрат. Он рассчитан в основном на внедре-

ние инновационных технологий, замену устаревшего оборудова-

ния, производство конкурентоспособных изделий. Сумма льгот, рас-

считанных в процентном отношении к стоимости оборудования,

вычитается из суммы налога, а не из облагаемого налогом дохода.

Это уменьшает стоимость вновь закупаемого оборудования на ве-

личину

скидки.

При ускоренной амортизации государство разрешает списывать

амортизацию в масштабах, существенно превышающих реальный

износ основного капитала. По сути это не что иное, как налоговая

субсидия предпринимателю. Повышение амортизационных отчис-

лений уменьшает сумму прибыли, облагаемой налогом, а это уско-

ряет оборот основного капитала.

Налоговая система, построенная с учетом налоговых льгот и

рациональных налоговых ставок, обеспечивает действие стимули-

рующей функции развития производства и

увеличения

налоговой

базы. Напротив, неоправданное увеличение ставок создает условия

снижения объемов производства и

"ухода"

от уплаты налогов.

Примером крупномасштабных мероприятий по стимулированию

общей экономической конъюнктуры может служить крупное сни-

жение налоговых ставок в начале 80-х годов XX в. в США. Теорети-

ческим обоснованием этой программы стали расчеты американ-

ского экономиста А.Лаффера, доказавшего, что снижение налого-

вых ставок до предельной оптимальной величины способствует

подъему производства и росту доходов.

Согласно рассуждениям А.Лаффера, чрезмерное повышение

налоговых ставок на доходы корпораций снижает у них стимулы к

капиталозатратам,

тормозит НТП, замедляет экономический рост.

Графическое отображение зависимости между доходами бюджета и

динамикой налоговых ставок получило название кривой Лаффера

(рис. 27.2).

РИС.

27.2. Кривая Лаффера

576

На рис. 27.2 по оси ординат отложены налоговые ставки

по

оси абсцисс — поступления в бюджет (V). При увеличении ставки

налога R доход государства в результате налогообложения

Кувели-

чивается. Оптимальный размер ставки

(/?,)

обеспечивает максималь-

ные поступления в государственный бюджет (К,). При дальнейшем

повышении налогов стимулы к труду и предпринимательству пада-

ют, а при 100%-м налогообложении доход государства равен нулю,

1ак

как никто не хочет работать, не получая дохода.

Повышение или понижение налоговых ставок оказывает тормо-

зящее

или стимулирующее воздействие на динамику инвестиций.

Налоговая система любого государства по своей сути не ста-

тична, а довольно динамична. Это связано с изменением экономи-

ческой конъюнктуры, целей и задач экономического роста.

Главным недостатком большинства действующих налоговых си-

стем является рассмотрение отдачи каждого из налогов в статиче-

ской системе, не учитывающей развития общественных отноше-

ний. Конкретные фазы экономического цикла: подъем или падение

производства во всех отдельных отраслях экономики, изменение

прожиточного уровня, изменения в распределении личных дохо-

дов, не говоря уже о глобальных экстремальных обстоятельствах

(неурожай, аварии с тяжелыми последствиями, стихийные бедствия

и пр.), — изменяют действенность тех или иных налогов, рассчи-

танных на функционирование в определенных, зафиксированных

статической моделью условиях.

Являясь мощным инструментом финансовой политики, вели-

чина налоговой ставки и общая масса изымаемых в государствен-

ный бюджет ресурсов оказывают непосредственное влияние на ди-

намику социально-экономического развития общества, в результа-

чего с течением времени изменяется степень их полезности для

общества и государственной власти. Проведение экспертиз и иссле-

дований воздействия налоговых систем или отдельных налогов на

развитие общественного производства и экономико-политическое

состояние основывается на дискретном изучении этих воздействий

определенные моменты, и на этой основе делаются выводы о

целесообразности и обоснованности каждого конкретного налога.

Гакие

исследования имеют смысл и могут оказаться неплохим ин-

струментом

в разработке бюджетных планов в условиях абсолютно

стабильного

общества. Однако таких обществ в природе не суще-

С1вует

— любое государство постоянно развивается, изменяются

представления людей о потребностях, потребности самого государ-

ciBa

происходят изменения во внешнем мире и т.д.

Если рассматривать налоговую систему как часть финансовой

системы государства, то необходимость рационального распреде-

ления

государственных средств по наиболее перспективным направ-

лениям является одной из наиболее острых в сфере перераспреде-

ления

получаемых государством средств. Чрезмерное внимание к

социальным программам снижает заинтересованность части насе-

«Экономическая теория»

577

ления в повышении своего жизненного уровня, что в конечном

счете пагубно сказывается на общем уровне производства в стране.

Здесь, как и в случае с определением предельных ставок налогов,

необходима золотая середина, значительное отклонение от кото-

рой в ту или иную сторону может негативно отразиться на обще-

экономическом и политическом состоянии государства.

Интересы общества и государства на практике могут совпадать,

а могут значительно различаться, в результате чего уровни заинте-

ресованности в налогах у них также будут различаться. Интересы

государства, формально являющиеся отражением интересов обще-

ства, на практике значительно отклоняются от них, поскольку в

ходе своего функционирования государство, которое представляет

далеко не все общество, а лишь какую-либо его часть, проводит

соответствующую интересам этой части политику. Таким образом,

потребности в сумме налоговых сборов для общества и государства

зачастую различаются, что создает проблему определения "идеаль-

ной" суммы налогов, которую необходимо собрать. На каждом этапе

своего развития государство определяет величину ресурсов, необхо-

димых для исполнения доходной части бюджета. И здесь на первый

план выступает подход к определению налоговой ставки — неправо-

мерное ее завышение или занижение способны значительно снизить

прогнозируемую величину собираемых налогов.

3. Правительственные расходы и формирование

совокупного спроса. Мультипликатор государственных

расходов и налогов. Государственный долг

Фискальная политика представляет собой систему регулирова-

ния, связанную с правительственными расходами и налогами.

Под правительственными расходами понимаются расходы на со-

держание государства, а также государственные закупки товаров и

услуг. Эти закупки могут быть самых разных видов: от строительства

за счет бюджета дорог, школ, медицинских структур до покупки

сельхозпродукции, военной техники, образцов уникальных изде-

лий и т.д. В данном случае потребителем выступает само государ-

ство. Поэтому эти закупки осуществляются либо для собственного

потребления, либо для регулирования спроса на рынках благ, ус-

луг, факторов производства и т.д.

Расходы государства на покупку отражаются в расходах бюдже-

та, поэтому они должны быть эффективны и обеспечивать количе-

ственно и качественно национальный экономический рост. Это зна-

чит, что фискальная политика, проводимая государством, должна

отвечать общественным целям:

сглаживанию колебаний экономического цикла;

стабилизации темпов экономического роста;

достижению высокого уровня занятости;

достижению умеренных темпов инфляции.

578

Различают дискреционный и автоматический типы фискальной

политики (рис. 27.3).

• автоматическое изменение

в уровне государственных

проектов

• автоматическое изменение

налогов и сборов

•сознательное манипулирование

расходами (активная фискаль-

ная политика)

•изменение трансфертных

платежей

•манипулирование налогами по-

средством стимулирующих мер

Рис. 27.3. Фискальная политика государства

Автоматическая фискальная политика осуществляется при по-

мощи встроенных стабилизаторов, а именно изменения налоговых

поступлений, выплаты пособий по безработице, субсидий ферме-

рам и т.д. Эти стабилизаторы могут лишь ограничить горизонт и

глубину колебаний, так как для этого требуется целая система мер

общенационального характера с активным участием государства,

предпринимательских и банковских структур.

Политика государственных расходов и налогов — важный инст-

румент государственного регулирования экономики и ее стабилиза-

ции. Она оказывает непосредственное воздействие на уровень сово-

купных расходов, на объем ВВП и занятость населения, а также на

регулирование спроса. Проиллюстрируем воздействие

государствен

пых

расходов на совокупный спрос (рис. 27.4). Поскольку в данном

случае рассматривается лишь одна составляющая фискальной по-

литики — государственные расходы, то будем исходить из того,

чго

налоги равны нулю.

Рис.

27.4. Влияние государственных расходов на объем

валового национального продукта

579

На оси абсцисс отложена величина ВНП, а на оси ординат —

совокупные расходы, которые включают суммарные расходы насе-

ления, предприятий и государства на изменение благ и услуг. Со-

стояние, при котором вся величина ВНП будет потреблена населе-

нием, предприятием и государством, т.е. будет равна величине сум-

мы расходов, можно изобразить в виде прямой, идущей к оси

абсцисс под углом 45°. Тогда в любой точке прямой, лежащей под

углом 45°, совокупные расходы равны величине ВНП в этой точке.

В данную систему введем график потребления — прямую С. Точ-

ка

показывает состояние, когда расходы равны потреблению. В ре-

зультате закупок предприятий спрос на рынке увеличивается на

величину инвестиций — прямая С + I. Теперь совокупные расходы

будут равны потреблению населения и инвестициям предприятий.

В точке В достигается такое состояние, когда на весь произведен-

ный ВНП в объеме ОВ будет предъявлен спрос населения и пред-

приятий.

Данную систему дополним государственными расходами, кото-

рые оказывают воздействие, подобное предпринимательским рас-

ходам и инвестициям. В результате произойдет перемещение точки

макроэкономического равновесия по линии под углом 45°. Государ-

ственные расходы увеличивают размеры совокупных расходов на

рынке и стимулируют рост совокупного спроса и производство ВНП.

В результате закупок спрос увеличивается на величину государствен-

ных расходов на эти закупки. Теперь

совокупные

расходы будут равны

потреблению населения, инвестициям предприятий и государствен-

ным расходам и будут представлены графически в виде прямой С +

+ / + G. Расстояние между прямыми С+ / + G и С + I показывает

величину государственных расходов на товары и услуги.

Следовательно, государственные расходы оказывают такое же

влияние на совокупный спрос, что и потребительские расходы и ин-

вестиции. Прямая С + / +

показывает величину совокупных рас-

ходов, соответствующих тому или иному уровню ВНП. Точка Е по-

казывает равновесный уровень ВНП, при котором общие расходы

равны объему производства ВНП.

Теперь отметим, к чему приведет сокращение государственных

расходов. Такое уменьшение (см. рис. 27.4) приведет к тому, что

точка макроэкономического равновесия будет сдвинута вниз по пря-

мой под углом 45°. Это будет означать сокращение совокупных рас-

ходов и равновесного роста ВНП.

Таким образом, государственные расходы оказывают непосред-

ственное влияние на объемы национального производства и заня-

тость населения. Подобно инвестициям, они

обладают

мультипли-

кативным

эффектом,

продолжая цепочку вторичных, третичных

и т.д. потребительских расходов, а также ведут к множительному

эффекту самих инвестиций.

580