Тришкина Н.А. Управленческий анализ в отраслях промышленности

Подождите немного. Документ загружается.

Коэффициент ритмичности выпуска продукции:

%100×=

ПЛ

РИТМ

где

Пф - фактический выпуск продукции за все дни периода,

но не более 100% суточного задания,

Ппл - плановый выпуск продукции за все дни периода.

Более полное представление об уровне неритмичности выпуска продукции

с учетом невыполнения плановых заданий дают числа аритмичности.

Рассмотрим пример расчета показателей ритмичности,

воспользовавшись данными таблицы 7.

Таблица 7.

Показатель частоты невыполнения суточного графика составит:

Выпуск деталей

Числа аритмичности гр.З/гр.2 - 1

Дни пя-

тиднев-

ки

План факт

% выполне-

ния плана

Отрицательные

Положитель-

ные

1 2 3 4 5 6

1 900 860 95,5 -0,045 -

2 900 880 97,8 -0,022 -

3 900 890 98,9 -0,011 -

4 900 920 102,2 - +0,022

5 900 940 104,4 - +0,044

Итого 4500 4490 99,8 -0,078 +0,066

%60%100

=×=

СУТ .

Рассчитаем КОЭФФИЦИЕНТ РИТМИЧНОСТИ

%4,98%100

5900

900900890880860

=×

⋅

РИТМ

Определим ЧИСЛА АРИТМИЧНОСТИ. Числа аритмичности

по дням пятидневки составят:

045,01

900

860

−=−=

АРИТМ

Аналогично рассчитаны коэффициенты аритмичности за другие

дни. Результаты приведены в таблице 2.

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

В целом, за пятидневку числа аритмичности соответственно составили:

· отрицательное число аритмичности - 0,045+0,022+0,011=-0,078,

· положительное число аритмичности - 0,022+0,044=+0,066,

· общее число аритмичности - |-0,078+0,066|=0,144.

7.4. Оценка выполнения поставок и плана по сбыту

и отгрузке по номенклатуре

При оценке выполнения плана выделяют:

· продукцию отгруженную;

· продукцию, оставшуюся на складе.

Затем подробно изучают недопоставки, выявляют виды

продукции, которые систематически недопоставляются, выявляют

причины недопоставки.

Соблюдение договорных поставок анализируют по объемам,

сроку и номенклатуре. В случае недовыполнения поставок

предусматривают штрафные санкции.

Штрафные санкции включают: ущерб предприятия,

недополученную прибыль, увеличение условно-постоянных

расходов из-за простоев, расходы по уплате санкций, если это

предприятие срывает поставки другому предприятию.

В случае снижения качества возникают следующие виды

ущерба: недополученная прибыль, расходы по возмещению

ущерба, расходы по устранению недостатков и дополнительные

расходы по гарантийному ремонту.

В случае неуплаты штрафа предприятие может обратиться в

арбитражный суд. Полученные и уплаченные штрафы входят,

соответственно, во внереализационные доходы и расходы.

Особое внимание при анализе производства уделяется ассортименту

выпускаемой продукции. Для анализа ассортимента следует произвести

группировку продукции по разным признакам, при этом одни и те же

изделия могут входить в различные группы. В зависимости от характера

разбивки, продукция группируется по видам и назначениям, по срокам

выпуска, по категориям качества, по используемым материалам.

Цель анализа - оценить выполнение плана по ассортименту

каждого вида продукции.

Наиболее распространенный способ - стоимостный, когда в

зачет выполнения плана берется наименьшее число, т.е.

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

фактический выпуск, но не выше плана. Показателем является

процент ассортиментности.

Процент ассортиментности = Зачетный выпуск по каждой позиции

Плановый выпуск

Таблица 8.

Анализ выполнения плана по ассортименту

Объем выпу-

щенной про-

дукции в со-

поставимых

ценах

Удельный вес

выпуска (%)

Изде-

лие

План Факт План Факт

Выпол

нение

плана

(%)

Откло

нение

уд. ве-

са (%)

Засчи-

тыва-

ется в

выпол

нение

плана

(тыс.

руб.)

Про-

цент

ассор-

ти-

мент-

ности

А 128,1 128,6 60,2 60,0 100,4 -0,2 128,1 100

В 45,2 43,7 21,2 20,4 96,7 -0,8 43,7 96,7

С 39,6 41,9 18,6 19,6 105,8 +1,0 39,6 100

Итого 212,9 214,2 100 100 100,6 211,4 99,3

В целом предприятие по ассортиментности выполнило план на

99,3% по причине невыполнения плана по изделию В.

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть

внешними и внутренними.

Внешние причины:

- изменение спроса на рынке на отдельные виды товарной продукции;

- состояние материально- технического снабжения и др.

Внутренние причины:

- недостатки в организации производства;

- плохое техсостояние оборудования, его простои, аварии и т.д.

Увеличение объема производства (продаж) по одним видам и

сокращения по другим видам приводит к изменению структуры,

т.е. соотношения отдельных изделий в общем объеме их выпуска.

Выполнить план по структуре ТП означает сохранить в

фактическом выпуске ТП запланированные соотношения

отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает влияние на все

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

экономические показатели: объем выпуска ТП в стоимостном

выражении;

себестоимости ТП; прибыли и рентабельности.

Если увеличить удельный вес более дорогой продукции, то

объем ее выпуска в стоимостном выражении вырастет и наоборот.

Тоже происходит с размером прибыли при увеличении удельного

веса высокорентабельных изделий и соответственно при

уменьшении доли низкорентабельных изделий.

7.5.Анализ качества продукции

Важное место в управленческом анализе занимают вопросы

анализа качества продукции.

Качество продукции изучается, с одной стороны, на стадии

производства продукции, с другой стороны, в процессе потребления

продукции. В последнем случае, наряду с характеристиками

потребительского качества годных изделий, изучаются и

рекламации, т.е. претензии заказчиков к производителям продукции

в связи с её неудовлетворительным качеством.

7.6. Анализ качества и конкурентоспособности

продукции

Под качеством продукции, в соответствии с ГОСТом, понимается

совокупность свойств готового объекта, обуславливающая его

пригодность удовлетворять определенные потребности в

соответствии с его назначением.

Производственное качество годных изделий может быть

охарактеризовано двояко: во-первых, в какой мере отвечают

изделия требованиям, предъявляемым к ним установленными для

данного типа изделий стандартами или техническими условиями,

и, во-вторых, насколько они соответствуют современному уровню

производства потребления ( рис.5).

В первом направлении проверяется качество любого вида

продукции, но различными методами: для одних изделий - в

лабораториях, для других - на испытательных стендах или

полигонах, для третьих - осмотром, измерением и т. п.

Для некоторых видов продукции качество определяется по

одному свойству, но для большинства изделий по нескольким

свойствам, и чем сложнее: изделие, тем обычно этих свойств

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Качество работы

Качество продукции

Объем выпуска продукции,

недополученной вследствие

брака

Стоимость продукции, не

принятой в зачет выполнения

плана договоров поставок

вследствие несоответствия

качества; штрафные санкции

Уменьшение или увеличение

цены

Уменьшение или увеличение

объема продаж

Объем выпуска продукции в стоимостном выражении

Влияние отклонений от

стандарта и технических

условий

Рис. 5. Взаимосвязь качества и объема продукции

больше. Проверку свойств изделий произ-водят работники отдела

технического контроля (ОТК). Так, о качестве автопокрышек судят

по их ходимости, о качестве электрических лампочек судят по

продолжительности горения и т.п.

По показателям динамики качества отдельных видов

продукции, выпускаемой предприятием (характеристикам

изменения технических показателей качества) можно рассчитать

динамику качества продукции по всем видам в целом по

предприятию, для чего может быть использован сводный индекс

качества по следующей формуле.

Составной частью экономического правленческого анализа

является изучение производственного брака, под которым

понимают изделия, полуфабрикаты и детали, не отвечающие

предъявляемым к ним требованиям, и которые не могут быть

использованы по прямому назначению.

Брак различают по характеру и месту выявления. По характеру

брак бывает исправимым и неисправимым. По месту

возникновения брак бывает внутренним и внешним.

Для целей экономического анализа на промышленном

предприятии рассчитывают следующие показатели.

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Абсолютный размер брака:

бр

= С

ок

+ Р

бр

где С

ок

- себестоимость окончательно забракованных изделий

(полуфабрика-тов, деталей),

бр

- расходы по исправлению брака.

АБСОЛЮТНЫЙ РАЗМЕР ПОТЕРЬ ОТ БРАКА определяется

по формуле:

потерь

= А

бр

- С

вин

- С

лом

- С

исп

где С

вин

- суммы, взысканные с виновных лиц,

лом

- суммы, вырученные от сдачи бракованной продукции в лом,

исп

- стоимость окончательного брака по цене возможной

реализации (ис-пользования).

ОТНОСИТЕЛЬНЫЙ РАЗМЕР БРАКА определяется по формуле:

%100×=

ТП

БР

где С

тп

- себестоимость товарной продукции.

ОТНОСИТЕЛЬНЫЙ РАЗМЕР ПОТЕРЬ ОТ БРАКА определяется

по формуле:

%100×=

ТП

ПОТЕРЬ

Учет брака на промышленном предприятии ведется по

участкам производства с указанием причин возникновения и

виновников брака.

7.7. Резервы роста объема производства

и реализации продукции

Резервы роста объема производства и реализации продукции

В процессе анализа необходимо учесть, что к числу резервов

увеличения объема реализации, относящихся к сфере обращения,

относятся:

· сокращение и ликвидация остатков готовой продукции,

· ликвидация дебиторской задолженности по товарам,

отгруженным, не оплаченным в срок покупателями и товаров

отгруженных, находящихся на ответственном хранении и покупателей

в связи с отказом от оплаты (рис 7).

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Резервы роста объема производства

Улучшение

использования труда

Улучшение

использования средств

труда (основные

фонды)

Улучшение

использования

предметов труда

(оборотные фонды,

фонды обращения)

Ø Создание

дополнительных

рабочих мест

Ø Укомплектованность

новых рабочих мест

оборудованием

Ø Снижение норм

расходов материалов

Ø Ликвидация потерь

рабочего времени

Ø Ликвидация потерь

рабочего времени

оборудования

Ø Внедрение

прогрессивных видов

сырья и материалов

Ø Повышение

производительности

труда

Ø Повышение

производительности

оборудования

Ø Улучшение

структуры кадров и

рост квалификации

Ø Улучшение

структуры основных

фондов

Рис. 7. Схема резервов роста объема производства

и реализации продукции

Вопросы для самоконтроля

1. Что такое валовая, товарная продукция?

2. Какие показатели используются при анализе динамики

выпуска продукции, методология их расчета.

3. В чем сущность индексного метода выявления влияния

факторов на объем валовой продукции?

4. Как определяется относительные и абсолютные результаты

влияния факторов на объем валовой продукции?

5. Как выявляется влияние численности и производительности

труда на объем производства?

6. Как определяется выполнение плана по комплектности?

7. Как определяется выполнение плана по ритмичности?

8. Какими экономическими показателями оценивается качество продукции?

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

ЛЕКЦИЯ 8. Анализ себестоимости продукции

Основные вопросы к лекции

8.1. Понятие, виды и структура себестоимости.

8.2. Постатейный анализ себестоимости.

8.3. Маржинальный анализ себестоимости.

8.4. Анализ динамики себестоимости.

8. 5. Анализ затрат с целью их контроля и регулирования.

8.1. Понятие, виды и структура себестоимости

Себестоимость продукции - экономическая категория,

представляющая собой в денежной форме затраты предприятия

на производство и реализацию продукции, складывающиеся в

реальных условиях хозяйственной деятельности.

Различают производственную и полную себестоимость.

Производственная себестоимость представляет собой сумму

затрат в денежном выражении, связанных с производственным процессом,

начиная с запуска сырья в обработку и получение готовой продукции.

Полная себестоимость представляет собой сумму затрат в

денежном выражении, связанных с производством и реализацией

продукции. Иначе говоря, полная себестоимость складывается

из производственной себестоимости и коммерческих расходов,

связанных с хранением продукции, её транспортировкой и т. п.

Себестоимость изучается в двух направлениях: по экономическим

элементам и статьям затрат.

Большое значение для анализа уровня, структуры и динамики

себестоимости имеет группировка затрат по экономическим элементам.

По ЭЛЕМЕНТАМ ЗАТРАТ каждое предприятие определяет:

· сколько израсходовано сырья, материалов, топлива,

электроэнергии, денежных средств на заработную плату,

· сколько начислено амортизации,

· сколько сделано отчислений на социальное страхование в

расчете на весь выпуск продукции.

Данная группировка не зависит от того, где они производились - в

основном или вспомогательном цехе, на складе или в заводоуправлении.

По элементу затрат "заработная плата" учитывается заработная

плата и рабочего, и директора. Группировка затрат по экономическим

элементам нужна для определения потребности предприятия в

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

производственных ресурсах, для увязки плана по себестоимости с

другими разделами плана. Она важна для экономической

характеристики самого предприятия и отрасли. На её основе

определяется величина чистой прибыли, созданной на предприятии.

Поэлементная структура себестоимости представляет следующее:

· сырье и основные материалы,

· вспомогательные материалы,

· топливо,

· энергия,

· амортизация основных фондов,

· заработная плата с отчислениями на социальные нужды,

· прочие расходы.

Анализ СТРУКТУРЫ ЗАТРАТ по экономическим элементам

показывает, что поэлементный разрез себестоимости представлен

тремя составляющими. Во-первых, - это затраты, связанные с

использованием предметов труда в процессе производства (сырье и

основные материалы, вспомогательные ма-териалы, топливо, энергия);

во-вторых, - это затраты, связанные с использо-ванием средств труда

в процессе производства (амортизационные отчисле-ния); в-третьих, -

это затраты, связанные с использованием самого живого труда

(заработная плата с отчислениями на социальные нужды).

Следует отметить, что структура затрат в различных отраслях

промышленности неодинакова, она отражает особенности производства.

В зависимости от того, какие затраты занимают наибольший

удельный вес в общих затратах, выделяют:

· трудоемкие отрасли (с наибольшей долей заработной платы

и отчислений на социальные нужды) - угольная промышленность,

горнорудная, торфяная, лесозаготовительная;

· материалоемкие - многие отрасли легкой промышленности

и пищевой; энергоемкие - цветная металлургия, ряд отраслей

химической промышленности;

· отрасли с большим удельным весом затрат на амортизацию

- нефтедобывающая, газовая.

Такое выделение имеет важное значение прежде всего для

определения путей снижения себестоимости. В настоящее время под

влиянием научно-технического прогресса структура себестоимости

продукции значительно изменяется, при этом общей тенденцией в

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

целом по промышленности является увеличение доли прошлого

труда и, соответственно, снижение доли живого труда.

Вместе с тем, для контроля за составом затрат по местам их

совершения и для исчисления себестоимости необходимо знать не

только то, что затрачено в процессе производства, но и на какие цели

эти затраты произведены, то есть учитывать затраты по

направлениям, по их отношению к технологическому процессу. Такой

учет затрат позволяет анализировать себестоимость по её составным

частям, в этих целях изучают постатейный состав себестоимости.

Постатейная структура себестоимости представляет следующее:

1. Сырье и материалы (за вычетом возвратных отходов).

2. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного

характера сторонних предприятий.

3. Топливо и энергия на технологические нужды.

4. Заработная плата производственных рабочих.

5. Отчисления на соцстрах, на медстрахование и в фонд занятости.

6. Расходы на подготовку и освоение производства.

7. Общепроизводственные расходы.

8. Общехозяйственные расходы.

9. Потери от брака.

10. Коммерческие расходы.

8.2. Постатейный анализ себестоимости

Одним из важнейших вопросов оценки себестоимости продукции

является ее анализ по статьям затрат. Группировка затрат по

элементам указывает на то, что затрачено, какие производственные

ресурсы и в какой пропорции потреблялись в производстве.

Группировка затрат по статьям себестоимости характеризует

назначение затрат и их роль в процессе производства, отражает

связь затрат и результатов, определяет целесообразность затрат.

В этой группировке четко просматривается взаимосвязь затрат с

объемом производства, их разделение на постоянные и переменные,

что является обязательным условием применения в анализе и

планировании оптимизационных расчетов объема продукции, ее

себестоимости и прибыли.

Постоянными называются затраты, сумма которых не меняется

при изменении объема продукции. К этой группе относятся:

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com