Соколов Б, Рукин В. Системы внутреннего контроля (организация, методики, практика)

Подождите немного. Документ загружается.

К указанным показателям социального контроля целесообразно

добавить оценку следования персонала корпорации требованиям

Социального кодекса корпорации. Этот документ должен содержать (в

самом его тексте или в приложениях к нему, которые являются

неотъемлемой частью внутреннего Социального кодекса корпорации)

социальные самообязательства корпорации по отношению к персоналу, а

также к членам семей работников и жителям территории, на которой она

функционирует. Социальные самообязательства корпорации,

естественно, должны превышать общероссийские показатели. Они будут

приведены в Социальном кодексе России — законе, который в настоящее

время находится в стадии разработки.

Основными социальными показателями, формирующими внутренний

Социальный кодекс устойчиво функционирующей корпорации — как в

экономическом, так и социальном плане, могут быть:

1)уровень оплаты труда;

2)охрана труда на рабочем месте;

3)условия труда;

4)медицинское страхование работников за счет средств корпорации;

5)помощь работникам (включая бывших работников корпорации) и

членам их семей;

6)отчисления в фонды негосударственного (корпоративного)

пенсионного обеспечения;

7)величина социальных издержек (компенсаций), связанных с

проведением структурных и организационных изменений корпорации

и соответственно с последствиями таких изменений для ее персонала,

взаимодействие с органами местного самоуправления,

государственными институтами и общественными организациями для

решения общих социальных проблем (рейтинговая оценка);

8)природоохранная деятельность корпорации;

9)поддержка культуры и спорта;

10) благотворительная деятельность и др.

При установлении этих социальных показателей их фактическое

исполнение отражается в Социальном паспорте корпорации — части

Общего паспорта корпорации.

Внутренний контроль и аудит содержания Социального паспорта

должен установить достоверность его параметров (например, размеров

зарплаты) и степень реалистичности взятых корпорацией социальных

обязательств, а также дать предложения по достижению корпорацией

заданных ею социальных целей.

211

Помимо аудита Социального паспорта целесообразно при его

наличии осуществлять внутренний контроль и аудит Социального плана

корпорации. Необходимость разработки этого документа законодательно

закреплена во многих развитых странах. Он разрабатывается

работодателем и предусматривает меры, направленные в первую очередь

на недопущение или ограничение увольнений (Социальный план

является основанием обоснованности решений об увольнениях

работников), на переквалификацию уволенных или получивших

возмещение работников.

Важнейшим источником информации при социальном внутреннем

контроле и аудите является социальный баланс. Его анализ помогает

получить информацию о:

1)структуре и характеристиках работающих в корпорации (уровень

квалификации работников, стаж работы, возрастная пирамида и др.),

что является важным для понимания их поведения и оценки

возможности их адаптации к социальной политике, осуществляемой в

корпорации;

2)занятости (уровень, стабильность кадрового «ядра» работников,

влияние инноваций на занятость, карьерный рост, занятость женщин,

молодежи, лиц пожилого возраста, инвалидов, других категорий

работников, нуждающихся в защите);

3)оплате и стимулированию труда (виды, размеры вознаграждений,

динамика и структура, границы оплаты труда и т.п.);

4)условиях труда и состоянии техники безопасности (риски

производственного травматизма и несчастных случаев по дороге на

работу, профессиональные заболевания, содержание труда, фи-

зические условия труда, продолжительность и планирование рабочего

времени, вложение финансовых средств в эту область, оценка

полученных результатов и т.п.);

5)профессиональной подготовке и повышении квалификации кадров

(виды, содержание, продолжительность, стоимость, социально-

экономическая эффективность);

6)характере трудовых отношений и степени их конфликтности

(антагонизм, состязательность, партнерство), демократичности

(авторитаризм, патернализм, либерализм в различных его видах и

формах), поведении работников на производстве и за его пределами,

что служит индикатором социального здоровья корпорации;

7)влиянии хозяйственной деятельности предприятия на окружающую

среду;

8)мероприятиях по охране окружающей среды за счет собственных

средств корпорации;

212

9) спонсорской и благотворительной деятельности корпорации.

Вышеперечисленные показатели внутренние аудиторы и контролеры

получают с помощью:

—предварительного опроса или интервью для выяснения ожиданий

от социально ответственного поведения корпорации представителей

персонала, работодателей, потребителей, поставщиков, профсоюзов,

местных и федеральных органов и ряда иных физических и

юридических лиц, а также выбора значимых объектов проверки (так

называемая предварительная социальная диагностика);

—наблюдения, анкетирования, обследования;

—социометрического обследования (позволяет выявить позитивных

и негативных лидеров в трудовом коллективе — формальных или

неформальных), психодиагностических процедур (позволяют с

достаточной степенью точности определить профессионально-

личностные характеристики работников, включая их организаторские

способности) и квалификационного тестирования персонала

предприятия (дает возможность определить уровень

профессиональных знаний, практических умений и навыков ра-

ботников).

Следует признать, что общепризнанных методов проведения

социального аудита нет. В последние годы был разработан ряд методик

— в Англии (The New Economic Foundation), в США (Smith OBrien,

представляющая собой интегрированную систему аудита корпоративной

ответственности).

Информация, полученная в результате проведения внутреннего

социального контроля и аудита, с помощью указанных методов

позволяет:

во-первых, выявить реальное положение дел в социальной сфере

корпорации в сопоставлении с поставленными целями, нормами и

стандартами — международными, национальными, региональными

(отраслевыми, территориальными), а также установленными самой

корпорацией;

во-вторых, вскрыть узкие места, возможные упущения, нестыковки в

проводимой корпорацией социальной политике;

в-третьих, определить зоны социальных (так называемых не-

финансовых) рисков и издержек в управлении социальным развитием

корпорации в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной

перспективе;

в-четвертых, наметить пути, механизмы и технологии и календарный

план решения социальных проблем корпорации и тем самым:

213

1)повысить его имидж, поскольку социальные показатели дея-

тельности оказывают вдвое большее положительное воздействие на

репутацию корпорации по сравнению с экономическими;

2)усилить «прозрачность» деятельности корпорации;

3)повысить качество управления производством;

4)дать положительный сигнал для потенциальных инвесторов и тем

самым повысить инвестиционную привлекательность корпорации;

5)повысить производительность и качество труда — необходимого

условия укрепления позиции корпорации на рынке;

6)придать корпорации экономическую и социальную устойчивость в

постоянно изменяющейся внутренней и внешней среде и в конечном

итоге увеличить стоимость бизнеса и привести к существенному

росту его капитализации;

7)способствовать процессу создания так называемых социально

ориентированных корпораций, основная цель которых не сводится к

извлечению прибыли;

8)содействовать становлению социального партнерства между

трудом и капиталом на производстве (без внутреннего социального

контроля и аудита такое партнерство невозможно), что является

одним из важнейших факторов формирования пока еще отсут-

ствующего гражданского общества в России.

В-пятых, оценить выгоду для бизнеса от инвестиций в социальную

сферу, что важно для осознания бизнесом того, что такие инвестиции

являются одним из самых выгодных видов инвестирования в условиях

современного производства инновационного типа, способного создавать

новые возможности увеличения прибыли. Практика показывает, что

компании, в которых был проведен социальный аудит, по различным

оценкам, окупили его стоимость 6-12 раз за период от шести месяцев до

трех лет.

5.6. Особенности формирования СВК в корпорациях. Особенности

формирования СВА

Подчиненность — генеральному директору управляющей компании.

Объекты аудита — бизнес-единицы корпорации и материнская

компания.

Генеральная цель — предоставление единоличному исполнительному

органу корпорации объективной и своевременной ин-

214

формации о результатах выполнения бизнес-единицами стратегических и

годовых целевых задач функционирования и развития бизнеса,

поставленных высшим руководством корпорации.

Основные направления деятельности по достижению генеральной

цели:

—содействие четкой регламентации перспективных целевых задач

деятельности бизнес-единиц и разработке общекорпоративных

стандартов деятельности данных бизнес-единиц во всех

функциональных сферах бизнеса;

—разработка и реализация комплексных планов проведения

контрольных мероприятий по всей совокупности функциональных

сфер деятельности бизнес-единиц;

—обеспечение разработки и содействие широкому внедрению

рекомендаций и предложений по повышению эффективности бизнес-

процессов в бизнес-единицах корпорации.

Основные функции СВА:

1. Содействие формированию адекватной информационной

среды для проведения проверок в бизнес-единицах корпорации, а

именно:

—высокого качества и полноты корпоративных стандартов ведения

бизнеса;

—системы целевых показателей развития функциональных сфер

бизнеса (развития корпоративных продуктовых или региональных

дивизионов, выполнения корпоративных проектов);

—соблюдения системы общекорпоративных ключевых показателей

эффективности.

2.Содействие становлению и развитию комплексного внутри-

корпоративного управленческого учета процессов и результатов

ведения бизнеса в бизнес-единицах.

3.Обеспечение взаимоувязанности целей и процедур внешнего и

внутрикорпоративного аудита деятельности бизнес-единиц кор-

порации.

4.Содействие становлению и развитию института независимых

внутренних контролеров и аудиторов, базирующего на стра-

тегических бизнес-единицах корпорации, обеспечение должных

условий их деятельности, оценки и стимулирования труда, повы-

шения квалификации и обмена опытом работы.

5.Проверка эффективности корпоративных систем информационного

обеспечения и управленческого учета на уровне бизнес-единиц.

215

6.Разработка и систематическое совершенствование методического

инструментария осуществления контрольно-аналитической

деятельности с учетом производственно-хозяйственной специфики

объектов внутреннего аудита и его стратегических задач.

7.Разработка комплексных планов проверок бизнес-единиц на основе

утвержденных корпоративных планов и полученных (имеющихся)

аналитических данных о недостатках (проблемах, узких местах) в их

деятельности.

8.Осуществление в соответствии с утвержденными планами проверок

деятельности бизнес-единиц группы.

9.Разработка информационных материалов по итогам аудиторских

проверок и их предоставление пользователям в соответствии с

установленными требованиями.

10.Разработка и осуществление планов мероприятий по внедрению

рекомендаций и предложений, вытекающих из проведенных

аудиторских проверок, в бизнес-единицах корпорации.

11.Осуществление специального контроля сделок, совершаемых

руководством бизнес-единиц, в отношении которых имеется

заинтересованность, подтверждение достоверности данных

бухгалтерского и управленческого учета бизнес-единиц корпорации.

11.Осуществление совместно с подразделениями генеральной

дирекции контроля за рациональным использованием целевых

инвестиций, полученных бизнес-единицами от материнской ком-

пании, а также за своевременным погашением имеющихся перед ней

задолженностей (со стороны бизнес-единиц).

12.Осуществление экспертизы уровня коммерческих рисков бизнес

— предложений, поступающих от бизнес-единиц группы.

К организации деятельности СВА предъявляются следующие

основные требования:

1.СВА осуществляет свою работу на основании утвержденных

перспективных (3-5 лет) и годовых планов, увязанных с общекор-

поративными стратегиями и планами развития корпорации.

2.Комплексные проверки деятельности бизнес-единиц корпорации (в

разрезе функциональных сфер бизнеса) производятся как минимум

один раз в три года. Данные проверки, как правило, предшествуют

принятию решений о стратегических планах развития бизнес-единиц,

а также проводятся по итогам выполнения соответствующих

стратегических планов в целом.

3.Целевые аудиторские проверки деятельности бизнес-единиц

корпорации могут производиться не чаще одного раза в год, при

216

этом их сроки и процедуры не должны дублировать сроки и процедуры

обязательного внешнего аудита.

4. Общий порядок и процедуры проведения проверок внутренними

контролерами и аудиторами регламентируются специальным

положением, подготавливаемым генеральным директором и

утверждаемым советом директоров основного общества.

При организации внутреннего контроля и аудита бизнес-единиц

используются соответствующие федеральные стандарты (правила)

аудиторской деятельности, утвержденные Правительством Российской

Федерации для внешних независимых аудиторов; внутрикорпоративные

стандарты деятельности в конкретных сферах бизнеса, данные их систем

управленческого учета и оперативной отчетности. При этом взаимная

увязка системы целевых показателей, внутрикорпоративных стандартов и

данных бухгалтерского и управленческого учета на уровне бизнес-

единиц является необходимым требованием организации СВК.

Программы проверок бизнес-единиц, подготавливаемые руко-

водством службы внутреннего контроля и аудита и утверждаемые

генеральным директором, определяют конкретные объекты (сферы

бизнеса) и задачи проверок; состав работ (операций) по проверяемому

объекту; перечень необходимых и достаточных документальных

сведений, предоставляемых этой службе руководством проверяемых

объектов; состав должностных лиц (из числа работников службы и

руководителей проверяемого объекта), ответственных за общую

результативность проверки и надлежащее взаимодействие участников

работы.

Следует подчеркнуть, что ответственность руководителей и иных

должностных лиц проверяемых бизнес-единиц за создание необходимых

материально-технических, информационных, организационных и

психологических условий эффективного осуществления аудиторских

проверок регламентируется специальным разделом Общего положения

об организации внутренней контрольной и аудиторской деятельности.

По завершении проверки бизнес-единицы работниками СВА

составляется акт, в котором содержится исчерпывающая доказательная

информация в разрезе решаемых проверкой задач, а также даны

рекомендации и предложения по устранению выявленных недостатков.

Адресность актов (письменных заключений), степень их

конфиденциальности, порядок и сроки хранения устанавливаются в

соответствующем разделе Общего положения.

Руководители проверенной бизнес-единицы обязаны в установленные

сроки после проведения проверки разработать проект

217

плана мероприятий по устранению выявленных недостатков. Проект

плана после согласования с центральной службой внутреннего аудита и

генеральным директором общества утверждается руководителем

предприятия-участника.

СВА функционально подчиняется комитету совета директоров по

стратегическому аудиту. Этот консультативный орган действует

следующим образом.

Подчиненность — председателю совета директоров (наблюда-

тельного совета) основного общества.

Объекты аудита — материнская головная компания корпорации, а

также совокупная деятельность всех ее бизнес-единиц.

Генеральная цель — предоставление совету директоров корпорации

объективной и своевременной информации о деятельности дирекции

материнской компании по выполнению общекорпоративных целевых

задач, стандартов ведения корпоративного бизнеса, общекорпоративных

мероприятий стратегической значимости, а также информации о

достоверности данных консолидированного учета и отчетности о

деятельности корпорации в целом в разрезе всех функциональных сфер

бизнеса.

Основные направления деятельности по достижению генеральной

цели:

1.Содействие четкой регламентации перспективных и годовых

целевых задач деятельности корпорации, отвечающих принятым

собственником стратегиям развития бизнеса, их своевременному

доведению до сведения генеральной дирекции.

2.Организация и проведение комплексных аналитико-кон-трольных и

проверочных мероприятий в отношении основного (материнского)

общества корпорации и деятельности единоличного исполнительного

органа.

3.Оценка качества (достоверности, полноты) сводной информации,

характеризующей стратегически значимые общекорпоративные

параметры деятельности корпорации в целом.

4.Предоставление совету директоров рекомендаций и предложений

(по результатам проведения контрольно-аналитических процедур) по

совершенствованию деятельности генеральной дирекции и бизнес-

единиц группы по более полной реализации целевых задач и

интересов собственника.

Основные функции комитета:

1. Организация комплексных аналитических процедур обще-

корпоративного характера в целях повышения качества разработ-

218

ки функциональных стратегий и перспективных планов деятельности

корпорации.

2.Контроль качества стратегических и годовых общекорпоративных

бизнес-планов на предмет наличия количественно определенных

целевых задач (рубежей) по каждой функциональной сфере бизнеса, а

также ресурсного и организационного обеспечения выполнения этих

задач со стороны генеральной дирекции.

3.Разработка планов комплексных проверок деятельности ма-

теринской компании как в части собственного производства при его

наличии, так и в отношении выполнения общекорпоративных

функций управленческого регулирования деятельности бизнес-

единиц.

4.Проведение комплексных проверок производственно-хозяй-

ственной и управленческой деятельности материнской компании,

разработка предложений и рекомендаций по ее совершенствованию в

интересах акционеров.

5.Содействие формированию единого информационного про-

странства корпорации, становлению системы интегрированного

(консолидированного) управленческого учета и отчетности как в

разрезе функциональных сфер корпоративного бизнеса, так и в

разрезе сводных ключевых показателей эффективности совместной

деятельности группы.

6.Организация совместно со службой внутреннего контроля и аудита

выборочных проверок качества бухгалтерского и управленческого

учета на отдельных бизнес-единицах.

7.Организация рассмотрения результатов проведенных контрольно-

аналитических процедур на заседаниях совета директоров.

8.Контроль работы материнской компании по разработке и

внедрению системы общекорпоративных стандартов.

Комитет взаимодействует с другими контролирующими звеньями:

1.Обеспечивает регулярное взаимодействие со службой внутреннего

контроля и аудита корпорации, осуществляя функции методического

руководства, общей координации и контроля.

2.Организует при необходимости совместное рассмотрение планов

(программ) и методического инструментария комплексных проверок

деятельности стратегических бизнес-единиц.

3.Организует периодические семинары (совещания, встречи) с

внутренними аудиторами, дислоцирующимися непосредственно

219

на предприятиях — участниках корпорации с целью обмена опытом

работы и оценки ситуации с условиями осуществления контрольно-

аналитической деятельности на местах.

Среди критериев эффективности службы внутрикорпоративного

аудита целесообразно различать следующие.

Общекорпоративные критерии предполагают оценку влияния

службы на интегральные результативные показатели работы всей

корпорации, в том числе ее вклада в приращение корпоративной

прибыли, а также экономического эффекта за счет корпоративного

синергизма.

Локальные критерии предполагают оценку влияния службы на

результативные показатели проверенных бизнес-единиц, на выполнение

приоритетных корпоративных проектов, на работу отдельных

корпоративных продуктовых или региональных структур. Примером

показателей, относящихся к рассматриваемой группе критериев, является

вклад службы в относительную или абсолютную экономию затрат

конкретной бизнес-единицы, в реализацию приоритетного проекта

поглощения конкретного бизнес-объекта (предприятия-мишени), в рост

рентабельности определенной продуктовой группы.

Функциональные критерии предполагают выявление вклада службы в

повышение результативности отдельных функциональных сфер

интегрированного бизнеса, а именно: сбыта, производства, инноваций,

финансов и др.

К показателям, проектируемым в рамках функциональных критериев,

можно, например, отнести вклад службы в снижение (абсолютное или

относительное) непроизводительных затрат на содержание

товаропроводящей сети, в снижение затрат на исправление брака, в рост

экономической эффективности инновационных и инвестиционных

проектов, в снижение текучести кадров.

Качество работы службы внутрикорпоративного аудита можно

оценить по таким (дополнительным) критериям, как:

—степень полноты охвата контрольными функциями бизнес-единиц

группы;

—систематичность (регулярность) выполнения проверочных

процедур на выделенных объектах аудита;

—методическая обеспеченность аудиторских процедур (наличие

регламентированных методик, процедур аудита в разрезе всех

принятых направлений работы службы); квалификационный уровень

аудиторов;

220