Шуляк П.Н. Финансы предприятия

Подождите немного. Документ загружается.

этих целях банк посылает предприятию выписки из его рас-

четного счета, в которых отражаются ежедневные опера-

ции по приходу и расходу средств. Получив выписку, пред-

приятие обязано проверить правильность записей на расчет-

ном счете. При обнаружении ошибки в записях оно должно

сообщить об этом банку.

8.3. Основные формы

безналичных расчетов

Выбор формы расчетов устанавливается в договоре между

поставщиком и покупателем. Ими же рассматриваются и вза-

имные претензии, Таким образом, банк не вмешивается в

определение предприятиями форм расчетов и в возникаю-

щие между ними разногласия.

Факторы, от которых зависит применение тех или иных

форм безналичных расчетов, следующие:

• экономическое положение в стране, уровень инфляции;

• характер связей (постоянный или временный) между

поставщиком и покупателем;

• финансовое положение и репутация покупателя и по-

ставщика;

• характер платежа (немедленный или с предоставле-

нием коммерческого кредита, т. е. отсрочки);

• вид поставляемой продукции и др.

В российской и мировой практике расчеты преимуще-

ственно документарные. Это означает, что все расчетные

операции осуществляются на основе следующих документов:

платежных (поручения, требования-поручения, реестры),

финансовых (векселя, чеки), коммерческих (счета-фактуры),

транспортных (коносаменты, железнодорожные накладные,

документы других видов транспорта и связи), страховых на

страхование перевозимых грузов и других (сертификаты ка-

чества, таможенные и др.).

401

Расчетные документы, сдаваемые в банк, должны иметь

две подписи и оттиск печати. Право первой подписи предос-

тавлено руководителю предприятия, его заместителю, на-

чальнику финансового отдела и его заместителю, право вто-

рой подписи — главному бухгалтеру и его заместителю. Рас-

четные документы могут быть выписаны на любую сумму.

Расчеты платежными поручениями. Платежное поруче-

ние представляет собой поручение предприятия обслужива-

ющему банку о перечислении определенной суммы со своего

счета. Оно действительно в течение 10 дней с момента вы-

писки. При расчетах за товары и услуги поручения принима-

ются банком от предприятия только при наличии средств на

счете, если иное не оговорено между банком и владельцем

счета. Схема расчетов платежными поручениями представле-

на на рис. 7.

С помощью платежного поручения могут осуществлять-

ся следующие платежи:

• предварительная оплата товаров и услуг;

• оплата полученных товаров и услуг;

• погашение кредиторской задолженности;

• перечисление в бюджеты налогов и платежей во вне-

бюджетные фонды;

• погашение банковских кредитов;

• перечисление средств с расчетного счета с целью по-

лучения расчетных чеков;

• другие платежи.

Платежные поручения могут использоваться предприя-

тиями для осуществления расчетов в порядке

-плановых

пла-

тежей. Такие платежи возможны при равномерных и посто-

янных поставках между поставщиками и покупателями. В этих

целях они, исходя из плана поставки на месяц, определяют

число платежей и сумму планового платежа. Например, при

плане поставок на месяц, равном 100 млн руб., предприятия

договариваются о том, что будет пять платежей по 20 млн

руб. каждый. Об этой договоренности сообщается в банк.

402

Рис.

7. Предварительная оплата продукции (услуг)

с помощью платежного поручения:

1 — выписка и передача в банк платежного поручения;

2 — списание денег со счета плательщика; 3 — перечис-

ление денег в банк поставщика; 4 — зачисление денег

на счет поставщика; 5 — сообщение поставщику о по-

ступлении денег; 6 — отгрузка (отправка) поставщиком

продукции или получение ее у поставщика покупате-

лем;

— зачисление средств на счет поставщика; ® —

оплата платежных документов поставщика

Плательщик выписывает в начале месяца пять платежных

поручений с датами платежей 6, 12, 18, 24 и 30-го числа и

сдает их в банк, где они помещаются в картотеку № 1. При

наступлении срока платежа банк оплачивает платежное по-

ручение за счет средств плательщика.

Расчеты платежными поручениями и предварительная

оплата имеют такие недостатки:

возникновение дебиторско-кредиторской задолженности

при возникновении несовпадений между суммой поступивших

средств и объемом отгруженной продукции;

снижение эффективности оборотных средств покупателя

и возникновение потребности в значительном их увеличении,

поскольку происходит их отвлечение на неопределенный и

ничем не ограниченный срок.

403

Расчеты аккредитивами. Аккредитив представляет со-

бой поручение банка покупателя иногороднему банку постав-

щика осуществлять оплату товарно-транспортных докумен-

тов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги

на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении

покупателя.

Аккредитив открывается банком покупателя на основе

заявления последнего, в котором должна быть ссылка на до-

говор между поставщиком и покупателем, а также указыва-

ется вид, сумма аккредитива и срок его действия (число и

месяц закрытия), наименование поставщика и его банка, пол-

ное и точное наименование документов, согласно которым

осуществляются выплаты по аккредитиву, срок их представ-

ления и порядок оформления, какие товары или услуги дол-

жны быть оплачены с аккредитива, срок их отгрузки или срок

оказания услуг.

После отгрузки продукции поставщик представляет в

свой банк реестр счетов в трех экземплярах, отгрузочные

и другие товарно-транспортные документы, предусмотрен-

ные условиями аккредитива. В этот же день банк после

проверки перечисляет ему на расчетный счет с аккредити-

ва сумму, указанную в реестре счетов. Таким образом, при

аккредитивной форме расчетов платеж происходит в бан-

ке поставщика. Схема расчетов аккредитивами представ-

лена на рис. 8.

Одним аккредитивом можно рассчитываться только с

одним поставщиком. Наличные деньги с аккредитива не вы-

даются. При открытии аккредитива покупатель имеет право

направить в место нахождения поставщика своего уполномо-

ченного представителя для контроля за соблюдением постав-

щиком условий отгрузки продукции и акцепта реестров сче-

тов поставщика. Этот представитель обязан представить в банк

паспорт, образец своей подписи и командировочное удосто-

верение или доверенность.

404

Рис.

8. Схема расчетов аккредитивами:

1 — направление покупателем в банк заявления на вы-

ставление аккредитива; 2 — списание денег со счета

покупателя; 3 — пересылка аккредитива в банк постав-

щика; 4 — бронирование суммы аккредитива; 5 — со-

общение поставщику о пребытии аккредитива; 6 — от-

грузка поставщиком продукции; 7 — выписка постав-

щиком товарно-транспортных документов; 8 — оплата

документов с аккредитива; 9 — пересылка документов в

банк покупателя; 10 — оплата платежных документов

поставщика; 11 — списание средств со счета покупате-

ля в его банке; 12 — бронирование аккредитива поку-

пателем в банке поставщика

При применении аккредитивной формы расчетов в дого-

воре между поставщиком и покупателем на отгрузку продук-

ции должны быть определены все условия применения акк-

редитива, зависящие от их договоренности.

Прежде всего должен быть оговорен четкий срок, в те-

чение которого покупатель обязан выставить аккредитив пос-

ле получения требования поставщика. Как показывает прак-

тика, оптимальным вариантом может быть срок пять дней.

Далее в договоре должны быть определены срок дей-

ствия и порядок расчетов по аккредитиву, его вид и способ

исполнения, способ извещения поставщика об открытии акк-

редитива, полный перечень и точная характеристика товар-

но-транспортных документов, представляемых поставщиком

405

для получения средств по аккредитиву, сроки непредставле-

ния после отгрузки продукции.

Важным моментом является установление срока действия

аккредитива, который не должен быть более 15 дней (время

его нахождения в банке поставщика). Необходимость этого

объясняется тем, что на выставление аккредитива покупа-

телю приходится отвлекать свои оборотные средства. Поку-

патель должен извещать поставщика о выставлении аккре-

дитива, а банк поставщика — о его прибытии. Банки, как

правило, ограничивают срок представления поставщиком до-

кументов после отгрузки продукции.

Аккредитивы могут быть покрытые, или депонирован-

ные, и непокрытые, или гарантированные.

При выставлении покрытого аккредитива банк списы-

вает со счета предприятия сумму аккредитива или предос-

тавляет ему кредит. Эти средства он перечисляет в банк по-

ставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет

"Аккредитивы". В результате такой аккредитив является по-

крытым денежными средствами, депонированными на специ-

альном счете в банке поставщика. Покрытый аккредитив при-

меняется в тех случаях, когда между банками поставщика и

покупателя не установлены корреспондентские отношения.

Если такие отношения существуют, то применяется не-

покрытый, гарантированный аккредитив. В этом случае день-

ги, списанные со счета покупателя после направления им в

банк заявления на выставление аккредитива, не перечисля-

ются в банк поставщика, а бронируются в банке покупателя.

Оплата по аккредитиву осуществляется с корреспондентского

счета банка покупателя, находящегося в банке поставщика.

Здесь также возможно предоставление кредита покупателю

его банком. Именно поэтому такой аккредитив является гаран-

тированным с точки зрения его немедленной оплаты с коррес-

пондентского счета банка покупателя. В мировой практике боль-

шей частью применяются непокрытые аккредитивы.

Аккредитив бывает отзывным или безотзывным.

Отзыв-

406

ный аккредитив может быть изменен или аннулирован бан-

ком покупателя без предварительного согласования с постав-

щиком. Покупатель должен сообщить своему банку об изме-

нении условий аккредитива, которые затем доводятся до

поставщика его банком.

Безотзывным является аккредитив, на котором имеется

соответствующая отметка. Он может быть изменен или анну-

лирован только с согласия поставщика.

В настоящее время применяется и так называемый ре-

вольверный, т. е. возобновляемый, аккредитив. Известны два

варианта такого аккредитива. При первом варианте с аккре-

дитива оплачиваются поставки, пока на нем имеются деньги.

После их полного использования первоначальная сумма акк-

редитива восстанавливается, и процесс повторяется. При вто-

ром варианте на основе определенного объема поставок за

какой-либо период аккредитив автоматически восстанавли-

вается после каждой отгрузки продукции поставщиком и оп-

латы ее с аккредитива. Преимуществами револьверного акк-

редитива являются непрерывность действия и сокращение в

связи с этим издержек обращения и у поставщика, и у поку-

пателя.

Аккредитив может быть закрыт в следующих случаях:

• по истечении срока его действия;

• по заявлению поставщика об отказе от дальнейшего

использования аккредитива; в договоре между поставщиком

и покупателем должны быть предусмотрены материальные

санкции к поставщику, не использовавшему по своей вине

аккредитив или его часть;

• по заявлению покупателя; в договоре должны быть

также предусмотрены санкции к покупателю за несвоевре-

менное выставление аккредитива.

Преимуществом расчетов аккредитивами является гаран-

тированная, своевременная и быстрая оплата счетов постав-

щика, так как он отгружает продукцию только после того,

как получит сообщение от своего банка о прибытии аккреди-

407

тива. Тем не менее удельный вес аккредитивной формы в

безналичных расчетах небольшой, что объясняется такими

ее существенными недостатками, как;

• отвлечение оборотных средств из оборота покупателя,

их распыление и, следовательно, замедление их оборачива-

емости;

• ослабление контроля покупателя за соблюдением по-

ставщиком условий договора;

• нарушение планомерного процесса снабжения при не-

своевременном выставлении аккредитива покупателем;

• сложность и дороговизна этой формы расчетов; доро-

говизна аккредитивной формы расчетов проявляется в том,

что за визование, проверку документов, подтверждение,

платеж, за изменение и аннулирование аккредитива, за кре-

дит и его выставление банки, как правило, берут плату.

В мировой практике, в основе которой лежат Унифициро-

ванные правила и обычаи для документарных аккредитивов

(редакция 1983 г.), применяются и другие виды аккредитивов.

Прежде всего аккредитив может быть документарный и

денежный. Оплата с документарного аккредитива осуществ-

ляется после представления в банк финансовых и товарно-

транспортных документов. При денежном аккредитиве этого

не требуется: получателю денег достаточно только выполнить

его условия. Наибольшее распространение имеет документар-

ный аккредитив. Условия действия аккредитива в России соот-

ветствуют условиям документарного аккредитива.

Аккредитив может быть подтвержденный и неподтверж-

денный.

Подтвержденный

другим банком аккредитив (по

просьбе или поручению банка-эмитента) является твердой

гарантией платежа по нему.

Аккредитив бывает переводной и непереводной. В исклю-

чительных случаях, когда покупатель получает продукцию

от какого-либо субпоставщика из другой страны по отноше-

нию к основному поставщику, он может применить перевод-

408

ной

(трансферабельный)

аккредитив. Перевод аккредитива

может быть сделан только один раз.

Крупные банки с устойчивой репутацией по поручению

своих клиентов могут выставлять циркулярные безотзывные

аккредитивы, особенность которых в том, что исполнить его

может любой желающий это сделать банк.

Расчеты чеками. При безналичных расчетах использу-

ются расчетные чеки, в отличие от денежных чеков, исполь-

зуемых при расчетах наличными деньгами.

Расчетный чек — это составленное на специальном блан-

ке письменное поручение банку перевести определенную сум-

му средств со счета его владельца (чекодателя) на счет полу-

чателя (чекодержателя).

В соответствии с Положением о безналичных расчетах

применяются чеки с грифом "Россия" на лицевой стороне и

имеющие общую кроссировку, т. е. две параллельные линии

на лицевой стороне чека. Кроссировка чека означает, что он

предназначен только для безналичных расчетов. В мировой

практике применяется и специальная бровка, когда между

указанными линиями пишется название банка — плательщи-

ка по данному чеку.

Расчетные чеки используются только юридическими ли-

цами. В целях гарантии платежа используемые чеки должны

иметь покрытие в банке чекодателя. Таким покрытием могут

быть: средства, депонированные чекодателем на отдельном

счете; средства на расчетном счете чекодателя в пределах

суммы, гарантированной банком по согласованию с чекодате-

лем при выдаче чеков.

В настоящее время используется только первый способ

покрытия чеков.

Для получения чеков предприятие представляет в банк

заявление и платежное поручение о депонировании средств.

Вместе с чеками банк выдает клиенту идентификационную

(чековую) карточку. На лицевой стороне карточки указыва-

409

ются наименование банка и его местонахождение, предприя-

тие и номер его счета, а также подпись. На оборотной сторо-

не банк дает гарантию оплаты чека, выписанного на него,

при соблюдении следующих условий:

• чек может быть выписан на сумму не более указанной

на его оборотной стороне и в чековой карточке;

• подпись чекодателя должна соответствовать образцу

подписи, проставленной на чековой карточке;

• номер счета чекодателя, указанный в чеке, должен

соответствовать номеру, указанному в чековой карточке;

• чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую

он выписан, без какой-либо комиссии.

Предприятие-чекодержатель для получения денег по чеку

сдает его в банк, как правило, при реестре чеков, но перед

этим чек подписывает ответственное лицо и на обороте чека

проставляется печать. Чек должен быть предъявлен к оплате

в течение 10 дней после выписки.

В России расчетные чеки являются именными. Это озна-

чает, что их передача путем индоссамента запрещена. В то

же время в мировой практике наибольшее распространение

получили так называемые ордерные чеки, которые можно

передавать третьему лицу путем индоссамента. Кроме того,

применяют чеки, выписанные на предъявителя.

Расчеты чеками имеют некоторые экономические пре-

имущества. Покупатель выдает чек поставщику при получе-

нии у него продукции, после чего поставщик предъявляет

чек в свой банк для оплаты. Таким образом, поставщик и по-

купатель контролируют друг друга: покупатель отбирает имен-

но ту продукцию, которая предусмотрена договором, а по-

ставщик отпускает продукцию лишь платежеспособным по-

купателям, имеющим чековые книжки. Выдавая чек, поку-

патель, подтверждает выполнение поставщиком обязательств

по поставке продукции и одновременно гарантирует выпол-

нение своих обязательств по оплате этой продукции. Оплата

410