Шуляк П.Н. Финансы предприятия

Подождите немного. Документ загружается.

суммы, поступающие от векселедателей для оплаты вексе-

лей, а при их отсутствии — выручку от реализации товаров

и услуг, поступающую на расчетный счет заемщика.

Векселя принимаются в обеспечение кредита не на их

полную стоимость, а обычно на

60—90%

их суммы в зависи-

мости от кредитоспособности клиента и качества предостав-

ленных им векселей.

Для отражения операций по выдаче ссуд под залог вексе-

лей открывается отдельный специальный ссудный счет. Конк-

ретные сроки погашения по ссуде устанавливаются до на-

ступления срока платежа по векселю. После погашения кре-

дита векселя возвращаются клиенту при реестре, в котором

указываются дата и место составления, векселедатель, место

платежа, срок платежа, число дней до срока платежа, сумма

векселя, сумма, исключенная из обеспечения кредита.

Если клиент не обеспечил погашение кредита банку, ком-

мерческий банк предъявляет принятые в залог векселя к пла-

тежу в установленном порядке, используя залоговое право.

Согласно последнему при невыполнении заемщиком своих

обязательств кредитор имеет право на получение компенса-

ции из стоимости заложенного векселя. Поэтому при креди-

товании под залог ссуда выдается не на всю стоимость вексе-

ля, а на определенную часть, так как кредитор должен иметь

возможность погасить из стоимости заложенного векселя и

сумму долга, и все расходы кредитора, связанные с хране-

нием и реализацией залога, и уплатить проценты. Разница

между стоимостью обеспечения и суммой кредита называет-

ся маржой. Чем больше маржа, тем выше обеспеченность

кредита.

В настоящее время широкое применение имеют креди-

ты под залог ценных бумаг. Ценные бумаги используются в

качестве обеспечения при предоставлении ломбардного кре-

дита. Ломбардный кредит — это краткосрочный кредит со

сроком погашения до года (в основном на 3 месяца). Клиенты

431

обращаются в банк за получением кредита под залог ценных

бумаг в том случае, если они испытывают временную потреб-

ность в кредитных ресурсах и не желают продавать на бир-

же имеющиеся ценные бумаги.

Как переучет, так и кредитование по специальному ссуд-

ному счету осуществляются на общих основаниях. Вексель

должен иметь не менее двух подписей, быть товарным и крат-

косрочным.

Помимо кредитных и учетных операций с векселями, банк

проводит и комиссионные операции.

Инкассирование векселей осуществляется банком по по-

ручению векселедержателя. Банки берут на себя ответствен-

ность за предъявление в срок векселей плательщику, полу-

чение причитающихся по ним платежей и передачу получен-

ной суммы владельцу векселя. Роль банка в этом случае сво-

дится лишь к роли комиссионера, к точному исполнению ин-

струкций клиента. Инкассирование векселей является доволь-

но прибыльной операцией, поскольку за инкассо взимается

определенная комиссия. Эти операции выгодны и для клиен-

та: банки могут исполнять поручение клиента быстрее и де-

шевле. Кроме того, клиенту не нужно следить за сроками

предъявления векселей, что требует определенных расхо-

дов, которые превышают банковские комиссионные.

Для инкассирования принимаются векселя с оплатой в

тех местах, где есть учреждения банков. Такой вексель дол-

жен иметь на обороте препоручительную надпись на имя банка.

Для проведения комиссионной операции векселедержа-

тель представляет в банк заявление с просьбой принять на

комиссию векселя для получения платежа. В заявлении ука-

зываются срок платежа, наименование плательщиков, их

адреса, общее число и сумма векселей. Приняв на инкассо

векселя, банк обязан своевременно переслать их по месту

платежа, уведомить плательщика извещением о поступле-

нии векселей на инкассо. В случае неполучения платежа по

432

векселям банк обязан предъявить их нотариусу для оформле-

ния протеста. Суммы, израсходованные им на протест, воз-

мещаются клиентом при получении векселя.

Банк не несет ответственность за утрату векселя почтой,

несвоевременное получение его в месте платежа по вине

почты, за действия нотариусов, за не зависящие от банка

обстоятельства. Банк посылает клиенту извещение об оплате

векселей или о непоступлении по ним платежа, предъявив

которое, он получает причитающуюся сумму или неоплачен-

ные векселя. Если в банке, принявшем векселя на комиссию,

клиент имеет расчетный или текущий счет, то поступающие

суммы зачисляются на эти счета.

Домицилированный вексель — это вексель, имеющий ого-

ворку о том, что он подлежит оплате третьим лицом (домици-

лиатом) в месте жительства плательщика или в другом месте.

Такая оговорка проставляется на векселе векселедателем. В

качестве домицилиата указывается банк, который не являет-

ся ответственным по векселю, а лишь своевременно оплачи-

вает его за счет средств плательщика. В противоположность

инкассированию векселей банк при такой операции является

не получателем, а плательщиком. При этом банк не несет ни-

какого риска, поскольку оплачивает вексель лишь в том слу-

чае, если плательщик внес ему ранее вексельную сумму или

если клиент, имея в банке расчетный счет, уполномочивает

банк списать с него сумму, необходимую для оплаты векселя.

В этом случае домицилированные векселя оплачиваются бан-

ком без комиссионного вознаграждения. В других случаях до-

мициляции оно взимается в небольшом размере.

8.4.

Налично-денежные

операции

Предприятия, организации и учреждения независимо от

организационно-правовых форм и сферы деятельности обя-

433

заны

хранить свободные денежные средства в учреждениях

банков и большую часть расчетов по своим обязательствам

осуществлять в безналичном порядке.

Однако существуют такие виды расчетов, которые требу-

ют использования наличных денег, например выдача заработ-

ной платы рабочим и служащим, выдача денег на командиро-

вочные расходы, закупку сырья у физических лиц и т. д. Таким

образом, каждое предприятие должно иметь кассу, через ко-

торую и осуществляются расчеты наличными деньгами.

Движение наличных денег через кассу предприятия офор-

мляется в виде кассового плана. Кассовый план составляется

на квартал и представляется в обслуживающий банк за 55

дней до его начала. Он обеспечивает своевременное получе-

ние наличных денег в банке и эффективный контроль за их

использованием.

Планирование основывается на следующих принципах орга-

низации оборота наличных денег в Российской Федерации: эко-

номичности, обеспечения учета и сохранности, планомерности

и целенаправленности расходования наличных денег. Соблюде-

ние этих принципов обеспечивается некоторыми условиями.

Во-первых, наличие денег в кассе предприятия ограни-

чивается. В связи с этим обслуживающие предприятия банки

устанавливают лимиты кассовых остатков наличных денег. При

необходимости лимиты пересматриваются.

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную на-

личность сверх установленных лимитов в порядке и сроки,

согласованные с обслуживающими банками. Наличные день-

ги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков,

инкассаторам, в объединенные кассы при предприятиях для

последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для

перечисления на счета в банках на основе договоров.

Сверх лимита предприятие имеет право оставлять на-

личные деньги только для оплаты труда, выплаты пособий

по социальному страхованию и стипендий, причем не доль-

434

ше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в

районах Крайнего Севера и приравненных к ним местнос-

тях, — до пяти дней), включая день получения денег в банке.

Во-вторых, устраняются встречные перевозки наличных

денег. Если предприятия имеют систематически выручку в

виде наличных денег (городские транспортные предприятия,

предприятия связи, торговли и т. п.), то по согласованию с

обслуживающими их банками они могут использовать часть

выручки для расходных операций.

В-третьих, устанавливается банковский контроль за выпол-

нением предприятиями и организациями кассовой дисциплины.

Кассовый план предприятия состоит из четырех разде-

лов. Первые три раздела имеют, кроме графы "план", графу

"фактическое исполнение за соответствующий квартал про-

шлого года". Однако в связи с высокой инфляцией и несопо-

ставимостью указанных периодов в последнее время графа

"фактическое исполнение за соответствующий квартал про-

шлого года" не заполняется.

Разработка кассового плана начинается с первого раздела.

В нем отражаются поступления наличных денег в кассу пред-

приятия, кроме денег, получаемых в банке. Это главным об-

разом платежи рабочих и служащих данного предприятия за

приобретенные со склада предприятия товарно-минеральные

ценности (уголь, лакокрасочные материалы и т. п.), услуги (ре-

монт квартир, перевозки), путевки в дома отдыха, санатории.

Обычно это небольшие суммы; многие из них носят система-

тический характер и зависят от численности работающих.

Предприятия, которые имеют постоянную выручку в

наличной форме, отражают ее также в первом разделе кас-

сового плана. В этом случае используется строка "Выручка

местного транспорта" или "Торговая выручка".

Из общей выручки всем предприятиям разрешается рас-

ходовать наличные деньги на хозяйственные нужды. Сумма

согласовывается с обслуживающим банком. Прежде всего

435

учитывается сфера деятельности предприятия. Если предпри-

ятие пользуется услугами юридических лиц, то сумма рас-

ходования наличных денег на хозяйственные нужды должна

учитывать предельный размер расчетов наличными деньга-

ми между юридическими лицами, устанавливаемый прави-

тельством. Если предприятие закупает сельскохозяйственное

сырье у населения, то ограничений по сумме нет.

Далее рассчитывается третий раздел кассового плана.

В кассовом плане обычно не учитывается ожидаемое вы-

полнение плана по показателям, от которых непосредственно

зависит величина заработной платы и премий из поощри-

тельных фондов. Планируемый фонд заработной платы и

премий, выплачиваемых из фонда материального поощре-

ния, рассчитывается на основе годового плана на соответ-

ствующий квартал.

Наличные деньги на заработную плату выдаются за выче-

том из начисленной суммы удержаний, налогов, перечислений.

После заполнения третьего раздела переходят к планиро-

ванию второго раздела "Расходы". Первая строка второго раз-

дела должна соответствовать десятой строке третьего раздела.

Сумма пособий социального страхования, основную часть

которой составляют пособия по нетрудоспособности, подвер-

жена значительным колебаниям в зависимости от времени года.

Вначале по данным прошлых лет определяются закономер-

ности в графике заболеваний, а затем планируются суммы

пособий на предстоящий квартал с учетом численности рабо-

тающих и фонда оплаты труда.

Сумма выплат на командировочные расходы (кроме по-

стоянных надбавок к заработной плате) планируется по необ-

ходимости с учетом норм командировочных расходов, уста-

навливаемых правительством, а выплат на хозяйственные

расходы — в соответствии с утвержденными сметами, дого-

ворами и предельными размерами расчетов наличными день-

гами между юридическими лицами.

436

Календарь выдач заработной платы рабочим и служащим,

который составляет последний раздел кассового плана, раз-

рабатывается в соответствии с коллективным договором и по

согласованию с обслуживающим банком. На крупных пред-

приятиях заработная плата за ту или иную половину месяца

выплачивается в течение нескольких дней. Это связано с

процессом поступления наличных денег в кассу обслуживаю-

щего банка.

Наличные деньги в банке выдаются предприятиям и орга-

низациям по чеку. Чековая книжка для получения наличнос-

ти в банке покупается в обслуживающем банке по заявле-

нию предприятия с указанием количества листов. Книжка

выдается распорядителю счетов или главному бухгалтеру. На

обложке чековой книжки указываются номер счета, номера

чеков, порядок заполнения чеков и пользования ими.

Чек является бланком строгой отчетности с указанием но-

мера; изготавливается предприятиями Гознака. На лицевой сто-

роне корешка чека заполняется сумма цифрами, дата оформ-

ления, подписи руководителя предприятия и главного бухгал-

тера, фамилия лица, которому выдан чек, и подпись этого лица.

На лицевой стороне чека указывается полное название

предприятия, номер счета, сумма цифрами и прописью, ме-

сто и дата выдачи чека, подписи руководителя предприятия

и главного бухгалтера, ставится печать. На оборотной сторо-

не чека указывается сумма наличных денег цифрами и цель,

на которую направляются деньги, подписи руководителя пред-

приятия, главного бухгалтера и лица, которому выдан чек, а

также его паспортные данные.

На оборотной стороне корешка чека делается отметка об

оприходовании полученной в банке суммы наличных денег

по кассе предприятия с указанием номера приходного орде-

ра, даты и подписи главного бухгалтера.

При заполнении чека следует выполнять следующие пра-

вила: сумма чека цифрами и прописью, а также дата выдачи

437

(месяц прописью) заполняются от руки чернилами или шари-

ковой ручкой.

В реквизите "сумма цифрами" свободные места впереди

и после суммы рублей должны быть обязательно прочеркну-

ты двумя

линиями.

После слов "заплатите" на именном чеке чернилами или

шариковой ручкой вписываются: фамилия, имя и отчество

лица, на имя которого выдается чек.

Сумма прописью должна проставляться обязательно с

самого начала строки. Слово "рублей" должно указываться

вслед за суммой прописью без оставления свободного места.

Чек подписывается чекодателем обязательно чернилами

или шариковой ручкой. Подписание чека до заполнения всех

его реквизитов запрещается.

Никакие поправки в тексте чека не допускаются, по-

скольку они делают чек недействительным.

При наличии в представленной банку владельцем счета

карточке с образцами подписей отметки о том, что органи-

зации печать не присвоена, чеки принимаются банком без

скрепления их оттиском печати.

Расписка в получении денег на оборотной стороне имен-

ного чека отбирается банком.

Одновременно с составлением чека должны быть запол-

нены все реквизиты его корешка.

Корешок чека с распиской в получении чека отбирается

владельцем счета.

Корешки оплаченных и испорченных чеков, а также ис-

порченные чеки чекодатель обязан хранить не менее трех лет.

Владелец счета обязан при его закрытии возвратить уч-

реждению банка чековые книжки с оставшимися неиспользо-

ванными корешками и чеками с указанием номеров чеков.

Наличные деньги принимаются кассами предприятий по

приходный*

кассовым ордерам, подписанным главным бух-

галтером или лицом, на это уполномоченным письменным

438

распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег

выдается квитанция к приходному ордеру за подписями глав-

ного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и касси-

ра, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кас-

сового аппарата.

При приеме в платежи денежных билетов и монет касси-

ры предприятий обязаны руководствоваться установленными

Центральным банком Российской Федерации признаками и

правилами определения платежности банковских билетов (бан-

кнот) и монет.

Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хо-

зяйственно-операционные расходы, а также на расходы экс-

педиций, геологоразведочных партий, уполномоченных пред-

приятий и организаций, отдельных подразделений хозяйствен-

ных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на

самостоятельном балансе и находящихся вне района деятель-

ности организаций, в размерах и на сроки, определяемые

руководителями предприятий.

Наличные деньги под отчет на расходы, связанные со

служебными командировками, выдаются в пределах сумм,

причитающихся командированным лицам на эти цели.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны

не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на кото-

рый они выданы, или со дня возвращения их из командиров-

ки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсхо-

дованных суммах и провести окончательный расчет по ним.

Отчет должен быть документально подтвержден. Наличные

деньги выдаются под отчет при условии полного отчета по-

дотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Наличные деньги выдаются из касс предприятий по рас-

ходным ордерам или надлежаще оформленным другим доку-

ментам (платежным ведомостям), заявлениям на выдачу де-

нег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с

реквизитами расходного кассового ордера. Документы на вы-

439

дачу денег должны быть подписаны руководителем, главным

бухгалтером или лицами, на это уполномоченными. В тех слу-

чаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам

документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешитель-

ная надпись руководителя предприятия, подпись его на рас-

ходных кассовых ордерах не обязательна.

Заготовительные организации могут выдавать наличные

деньги сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья с

последующим составлением по окончании рабочего дня об-

щего расходного кассового ордера на все выданные за день

суммы по заготовительным квитанциям.

В центральных бухгалтериях на общую сумму выданной

заработной платы заполняется один расходный кассовый ор-

дер, дата и номер которого проставляется на каждой пла-

тежной (расчетно-платежной) ведомости.

При выдаче денег отдельному лицу по расходному кас-

совому ордеру или заменяющему его документу кассир тре-

бует предъявления паспорта или другого документа, удосто-

веряющего личность получателя, записывает наименование

и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает распис-

ку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер

документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то

получатели также предъявляют указанные документы, удо-

стоверяющие их личность, и расписываются в соответствую-

щей графе платежных документов. Однако в последнем слу-

чае запись о данных документа, удостоверяющего личность,

на денежном документе, заменяющем кассовый расходный

ордер, не делается. Деньги могут выдаваться и по удостове-

рению данного предприятия при наличии на нем фотографии

и личной подписи владельца. Расписка в получении денег мо-

жет быть сделана получателем только собственноручно чер-

нилами или шариковой ручкой с указанием полученной сум-

мы прописью. При получении денег по платежной (расчетно-

платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

440