Шишлянникова Л.П., Елькин Д.В. Аудит Сборник задач

Подождите немного. Документ загружается.

Федеральное агентство по образованию

Байкальский государственный университет экономики и права

Л.П. Шишлянникова

Д.В. Елькин

АУДИТ

Сборник задач

Иркутск

Издательство БГУЭП

2009

УДК 657.631.6(075.8)

ББК 65.052.8я7

Ш 65

Печатается по решению редакционно-издательского совета

Байкальского государственного университета экономики и права

Шишлянникова Л. П.

Ш 65 Аудит : сб. задач / Л. П. Шишлянникова, Д. В. Елькин. – Иркутск :

Изд-во БГУЭП, 2009. – 91 с.

Разработано в соответствии с государственным образовательным стан-

дартом высшего профессионального образования и программой курса «Ау-

дит». Предлагаемые для решения задачи по проверке самостоятельных объ-

ектов бухгалтерского учета и отчетности, связаны между собой и представ-

ляют в целом сквозную задачу выполнения аудиторских процедур для под-

тверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности и правильности ведения

бухгалтерского учета.

Предназначено для студентов экономических специальностей высших

учебных заведений, магистрантов, аспирантов, преподавателей, слушателей

учебно-методических центров по подготовке и повышению квалификации

аудиторов и профессиональных бухгалтеров.

ББК 65.052.8я7

Электронная версия: на сайте УМУ БГУЭП

http://s.isea.ru

 Шишлянникова Л.П., Елькин Д.В., 2009

 Издательство БГУЭП, 2009

Содержание

Введение ............................................................................................................... 4

1. Аудит учетной политики ................................................................................. 5

2. Аудит отчетности ............................................................................................. 7

3. Аудит кассовых операций ............................................................................. 11

4. Аудит операций по расчетным счетам .......................................................... 27

5. Аудит расчетов с подотчетными лицами ...................................................... 30

6. Аудит операций с основными средствами.................................................... 38

7. Аудит расчетов с поставщиками ................................................................... 55

8. Аудит операций с материально-производственными запасами .................. 61

9. Аудит расчетов по оплате труда .................................................................... 69

10. Аудит затрат на производство и калькулирование себестоимости

продукции ........................................................................................................... 71

11. Аудит выпуска и реализации продукции .................................................... 76

12. Аудит формирования финансовых результатов ......................................... 85

13. Аудит собственного капитала ..................................................................... 87

14. Аудит расчетов с бюджетом ........................................................................ 89

Введение

В соответствии с Федеральным законом об аудиторской деятельности

№307-ФЗ от 29.12.2008 г. аудит – это независимая проверка бухгалтерской

(финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о

достоверности такой отчетности.

При проведении аудита аудитор руководствуется правилами (стандарта-

ми) аудиторской деятельности и осуществляет процедуры по сбору аудитор-

ских доказательств, которые формируют методику аудита. В свою очередь,

методика аудита определяется профессиональным суждением аудитора,

масштабами и отраслевой спецификой деятельности аудируемого лица, при-

меняемой формой бухгалтерского учета.

В настоящем сборнике задач представлены задания по проверке досто-

верности бухгалтерской (финансовой) отчетности по основным объектам

бухгалтерского учета, который осуществляется с применением программы

1С:Бухгалтерия 7.7. Все задания связаны между собой и в целом представ-

ляют сквозную задачу, содержание которой составляют первичные докумен-

ты, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность,

которая представлена основными форами – «Бухгалтерский баланс» и «Отчет

о прибылях и убытках», а также пояснительная записка аудируемого лица. В

каждом задании предлагается выполнить аудиторские процедуры и сформу-

лировать выводы для отчета аудитора.

Содержание задачи позволяет составить общий план и программу аудита

бухгалтерской (финансовой) отчетности, рассчитать уровень существенно-

сти, сформулировать выводы для аудиторского отчета и определить мнение

аудитора в аудиторском заключении. В целом комплексное решение задач

способствует укреплению знаний положений по бухгалтерскому учету, Гра-

жданского Кодекса, Налогового Кодекса и выработке методики аудита бух-

галтерской (финансовой) отчетности.

1. Аудит учетной политики

Задание:

− провести анализ положений учетной политики;

− сформулировать выводы для отчета аудитора.

г. Иркутск ООО «Вымпел»

Приказ №11

от 19 января 2009 года

Об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета

на 2009 год

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика ор-

ганизации» (ПБУ 1/2008)

Приказываю:

1. Утвердить прилагаемую учетную политику организации для целей

бухгалтерского учета.

2. Контроль за соблюдением учетной политики ООО «Вымпел» возложить

на главного бухгалтера Шустову Л.П.

Ген. директор Лебедев / Лебедев С.Т./

ООО «Вымпел»

Утверждена приказом

Генерального директора

ООО «Вымпел»

от 19.01.2009 №11

Учетная политика ООО «Вымпел»

для целей бухгалтерского учета на 2009 год

1. Бухгалтерский учет организации ведет бухгалтерская служба как струк-

турное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

2. Бухгалтерский учет ведется с использованием специализированной бух-

галтерской компьютерной программы 1С Бухгалтерия 7.7.

3. Бухгалтерский учет ведется с применением Плана счетов бухгалтерского

учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции

по его применению, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31 октября

2000 года N 94н.

4. Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отража-

ется с применением счета 10 «Материалы», на котором формируется фак-

тическая себестоимость материалов и отражается их движение.

5. При отпуске материально-производственных запасов в производство и

ином выбытии, их оценка производится организацией по себестоимости

первых по времени приобретения материально-производственных запасов

(метод ФИФО).

6. Активы, в отношении которых выполняются условия, служащие основа-

нием для принятия их к бухгалтерскому учету в качестве объектов основ-

ных средств, стоимостью не более 20000 рублей за единицу отражаются в

бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-

производственных запасов.

7. При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском

учете используется линейный способ с применением коэффициента уско-

рения, равного трем.

8. Ко вновь приобретенным основным средствам применяется Классифика-

ция основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвер-

жденную Постановлением Правительства РФ "О Классификации основ-

ных средств, включаемых в амортизационные группы" от 1 января 2002

года N 1. По предметам, приобретенным до 2002 года, начислять аморти-

зацию в порядке, предусмотренном Постановлением Совета Министров

СССР от 22 октября 1990 года N 1072 "О единых нормах амортизацион-

ных отчислений на полное восстановление основных фондов народного

хозяйства СССР".

9. Переоценка объектов основных средств производится один раз в год на

начало отчетного периода.

10. При начислении амортизации объектов нематериальных активов в бухгал-

терском учете применяется линейный способ.

11. Незавершенное производство отражается в бухгалтерском учете по факти-

ческой производственной себестоимости.

12. При калькулировании себестоимости готовой продукции применяется по-

заказный метод с формированием полной фактической производственной

себестоимости.

13. Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйст-

венные расходы», включаются в затраты производства и распределяются

между заказами пропорционально заработной плате основных производ-

ственных рабочих.

14. Бухгалтерский учет выпуска готовой продукции (работ, услуг) отражается

по учетным ценам без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ,

услуг)», отклонения фактической себестоимости от учетных цен отража-

ются на отдельном субсчете счета 43.

15. Учетной ценой готовой продукции признается ее продажная цена без

НДС.

16. Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической

производственной себестоимости.

17. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную по полученным

займам и кредитам не осуществляется.

18. Установить срок отчетности по суммам, выданным в подотчет - один ме-

сяц с момента выдачи средств.

Ген. директор Лебедев / Лебедев С.Т./

ООО «Вымпел»

2. Аудит отчетности

Задание:

− провести проверку данных бухгалтерского баланса и отчета о прибы-

лях и убытках в сопоставлении с оборотно-сальдовой ведомости;

− сформулировать выводы для отчета аудитора.

Бухгалтерский баланс

на 31 марта 2009 г.

Форма № 1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: / (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

Дата утверждения

Место положения Дата отправки (принятия)

–

390

–

Актив

ного периода

казателя

––

353

На начало

отчетного года

На конец отчет-

01.04.2009

384/385

01.04.2009

Общества с ограниченной ответственностью Частная собственность

тыс. руб. млн. руб.

Коды

0710001

Общество с ограниченной ответственностью "Вымпел"

2009 04

Код по-

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

Долгосрочные финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

–

Доходные вложения в материальные ценности 135

отчетной даты)

животные на выращивании и откорме

затраты в незавершенном производстве

готовая продукция и товары для перепродажи

товары отгруженные

расходы будущих периодов

прочие запасы и затраты

Налог на добавленную стоимость по приобретенным

ценностям

–

ожидаются более чем через 12 месяцев после

218

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы 210

216

217

211

151

–212

140

145

150

190

–

86213

214

215

–

– –

–

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Основные средства

Незавершенное строительство

110

120

130

–

390

–

244

336

–

249

365

–

353

–

16332

Дебиторская задолженность (платежи по которой

ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной

Итого по разделу II 290

Денежные средства 260

– 271

32 162

–

БАЛАНС 300

– –Прочие оборотные активы 270

–

778 995

– 30

425 605

–

28 76

Краткосрочные финансовые вложения 250

230

в том числе покупатели и заказчики 231

даты) 240

в том числе покупатели и заказчики 241

( )( )

Руководитель Главный бухгалтер

« » г.

–

(расшифровка подписи)

–

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись)

01 апреля

Отложенные налоговые обязательства

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

2009

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

Собственные акции, выкупленные у акционеров

643

–

762Итого по разделу III

–

БАЛАНС 700

355

998

На конец отчет-

ного периода

На начало

отчетного периода

Код по-

казателя

Пассив

Добавочный капитал

Резервный капитал

в том числе:

резервы, образованные в соответствии

с законодательством

резервы, образованные в соответствии

с учредительными документами

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

–

Займы и кредиты

Прочие долгосрочные обязательства

Итого по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

–

Займы и кредиты

Кредиторская задолженность

в том числе:

поставщики и подрядчики

задолженность перед персоналом организации

задолженность перед государственными

внебюджетными фондами

задолженность по налогам и сборам

прочие кредиторы

Задолженность перед участниками (учредителями)

по выплате доходов

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов

Прочие краткосрочные обязательства

Итого по разделу V

–

410

411

420

430

431

432

470

490

433

510

515

520

590

610

620

621

622

623

624

625

630

640

650

660

690

661

778

–

100

–

182

–

220

480

–

480

–

113

–

130

––521

–

104

–

за

Форма № 2 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: / (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

( ) ( )

Руководитель

Главный бухгалтер

(расшифровка подписи)

« » г. г.

2824

0 0

140

Отчет о прибылях и убытках

050

110

код

Коды

0710002

2009 04 01

Общество с ограниченной ответственностью "Вымпел"

384/385

За аналогичныйЗа отчетный

дущего года

65 16

наименование период преды-

млн. руб.

Общества с ограниченной

ответственностью

Частная собственность

Показатель

тыс. руб.

— —

—

— —

100

091

030

услуг (за минусом налога на добавленную стоимость,

акцизов и аналогичных обязательных платежей)

Коммерческие расходы

010

020

Валовая прибыль

200

201

202

180

Проценты к получению

150

142

Доходы и расходы по обычным видам

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,

029

периода 190

141

Отложенные налоговые обязательства

Текущий налог на прибыль

Проценты к уплате

321

период

Чистая прибыль (убыток) отчетного

СПРАВОЧНО.

Прибыль (убыток) до налогообложения

Отложенные налоговые активы

Прочие доходы и расходы

Прочие расходы

Прибыль (убыток) от продаж

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Постоянные налоговые обязательства (активы)

Управленческие расходы 040

Доходы от участия в других организациях

Прочие доходы

070

080

090

060

1 квартал 2009 года

271 230

011 —

деятельности

5 7

63 —

— —

—

021

237 195

— —

Себестоимость проданных товаров, продукции,

работ, услуг

(подпись)

01 апреля 2009

(подпись) (расшифровка подписи)

Оборотно-сальдовая ведомость

Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода

Код Наименование Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

01 Основные средства 1 551 163,00 199 987,03 151 330,00 1 599 820,03

01.1 ОС в организации 1 551 163,00 149 322,03 100 665,00 1 599 820,03

01.2 Выбытие ОС 50 665,00 50 665,00

02 Амортизация ОС 1 197 871,00 7 562,00 9 343,00 1 199 652,00

02.1 Аморт. ОС, уч. на сч.01.1 1 197 871,00 7 562,00 9 343,00 1 199 652,00

08 Влож.во внеоборотн.активы 149 322,03 149 322,03

08.4 Приобр. отд. объектов ОС 149 322,03 149 322,03

10 Материалы 249 152,00 43 074,59 48 158,60 244 067,99

10.1 Сырье и материалы 249 152,00 43 074,59 48 158,60 244 067,99

19 НДС по приобр. ценностям 321,00 34 829,38 34 829,38 321,00

19.1 НДС по приобретенным ОС 26 877,97 26 877,97

19.3 НДС по приобретенным МПЗ 321,00 7 951,41 7 951,41 321,00

20 Основное производство 85 447,80 213 248,40 206 875,68 91 820,52

26 Общехозяйственные расходы 104 885,80 104 885,80

43 Готовая продукция 30 000,00 206 875,68 236 875,68

45 Товары отгруженные 236 875,68 236 875,68

50 Касса 186,00 31 634,00 31 570,00 250,00

50.1 Касса организации в руб. 186,00 31 634,00 31 570,00 250,00

51 Расчетные счета 27 500,00 375 100,00 327 114,00 75 486,00

27 500,00 375 100,00 327 114,00 75 486,00

58 Финансовые вложения 30 000,00 30 000,00

58.3 Предоставленные займы 30 000,00 30 000,00

60 Расчеты с поставщиками 187 966,00 225 612,00 37 646,00

60.1 Расч. с пост. в руб. 187 966,00 225 612,00 37 646,00

62 Расч. с покупател. и зак. 32 000,00 375 192,00 245 100,00 162 092,00

62.1 Расч. с покуп. в руб. 32 000,00 375 192,00 245 100,00 162 092,00

66 Расч. по краткоср. кред. 130 000,00 130 000,00

66.3 Краткоср. займы в руб. 130 000,00 130 000,00

68 Налоги и сборы 34 829,38 81 560,73 46 731,35

68.1 Налог на доходы физ.лиц 16 419,00 16 419,00

68.2 НДС 34 829,38 57 232,67 22 403,29

68.4 Налог на прибыль 5 433,14 5 433,14

68.4.1 Расчеты с бюджетом 5 433,14 5 433,14

68.8 Налог на имущество 2 475,92 2 475,92

69 Расч. по соц. страхованию 4 900,00 38 880,80 33 980,80

69.1 Социальное страхование 4 900,00 4 303,60 596,40

69.2 Пенсионное обеспечение 29 680,00 29 680,00

69.2.1 Федеральный бюджет 8 904,00 8 904,00

69.2.2 Страховой ПФ 13 972,00 13 972,00

69.2.3 Накопительный ПФ 6 804,00 6 804,00

69.3 Медицинское страхование 4 600,40 4 600,40

69.3.1 ФФОМС 1 632,40 1 632,40

69.3.2 ТФОМС 2 968,00 2 968,00

69.11 Страхование от НС и ПЗ 296,80 296,80

70 Расч. по оплате труда 15 958,00 45 729,00 133 300,00 103 529,00

71 Расч. с подотчетн. лицами 60,00 6 660,00 6 145,00 455,00

71.1 Расчеты в рублях 60,00 6 660,00 6 145,00 455,00

75 Расчеты с учредителями 80 000,00 85 000,00 5 000,00

75.2 Выплата доходов 80 000,00 85 000,00 5 000,00

76 Разн. дебиторы, кредиторы 4 400,00 4 400,00

76.5 Расч.с деб.и кред.в руб. 4 400,00 4 400,00

80 Уставный капитал 480 255,80 480 255,80

81 Собственные акции (доли) 10 000,00 10 000,00

83 Добавочный капитал 100 000,00 50 000,00 50 000,00

83.1 Прир.ст-ти по переоценке 70 000,00 50 000,00 20 000,00

83.3 Другие источники 30 000,00 30 000,00

84 Нераспределенная прибыль 181 625,00 90 240,00 91 385,00

84.1 Прибыль, подлеж. распред. 181 625,00 90 240,00 91 385,00

90 Продажи 319 860,00 319 860,00

90.1 Выручка 319 860,00 319 860,00

90.1.1 Выручка, не обл. ЕНВД 319 860,00 319 860,00

90.2 Себестоимость продаж 236 875,68 236 875,68

90.2.1 Себест.прод., не обл.ЕНВД 236 875,68 236 875,68

90.3 НДС 48 600,00 48 600,00

90.9 Прибыль/убыток от продаж 34 384,32 34 384,32

91 Прочие доходы и расходы 64 826,59 64 826,59

91.1 Прочие доходы 57 608,00 57 608,00

91.2 Прочие расходы 64 826,59 64 826,59

91.9 Сальдо пр. дох. и расх. 7 218,59 7 218,59

99 Прибыли и убытки 12 651,73 34 384,32 21 732,59

99.1 Прибыли и убытки 12 651,73 34 384,32 21 732,59

1 975 769,80 1 975 769,80 2 916 249,29 2 916 249,29 2 204 312,54 2 204 312,54

Основной р/с