Шишлянникова Л.П., Елькин Д.В. Аудит Сборник задач

Подождите немного. Документ загружается.

Счет-фактура 11 от 07 Марта 2009 г.

Продавец: ООО "Вымпел"

Адрес:

Идентификационный номер продавца (ИНН)

Грузоотправитель и его адрес: Он же

Грузополучатель и его адрес: ООО "Промтовары",

К платежно-расчетному документу № ________ от _______________

Покупатель ООО "Промтовары"

Адрес:

Идентификационный номер покупателя (ИНН)

Валюта: руб.

Наименование товара

(описание выполненных

работ, оказанных услуг)

Едини

ца

изме-

рения

Коли-

чество

Цена

(тариф) за

единицу

измерения

Стоимость

товаров

(работ,

услуг), всего

без налога

В том

числе

акциз

Налогова

я ставка

Сумма

налога

Стоимость

товаров

(работ,

услуг), всего

с учетом

налога

Страна

происхож-

дения

Номер

грузовой

таможенной

декларации

Решетка металлическая

м2

30,000

1000,00

30000,00

-----

18%

5400,00

35400,00

-----

Дверь металлическая

шт

3,000

3000,00

9000,00

-----

18%

1620,00

10620,00

-----

Всего к оплате

7020,00

46020,00

Руководитель организации ____________________ /Лебедев/

Главный бухгалтер ____________________ /Шустова/

(индивидуальный предприниматель)

М.П.

ВЫДАЛ

(реквизиты свидетельства о государственной

регистрации индивидуального предпринимателя)

(подпись ответственного лица от продавца)

Форма по ОКУД 0330212

Грузоотправитель по ОКПО

Структурное подразделение

Вид деятельности по ОКДП

Грузополучатель по ОКПО

Поставщик по ОКПО

Плательщик по ОКПО

Основание

номер

наименование документа (договор, контракт, заказ-наряд)

дата

Транспортная накладная номер

ТОВАРНАЯ НАКЛАДНАЯ

дата

Вид операции

Но-

мер по

по-

рядку

Вид

упаковки

Масса

брутто

Количе-

ство

(масса

нетто)

Цена,

руб. коп.

Сумма без

учета НДС,

руб. коп.

Сумма с

учетом

НДС,

руб. коп.

код

наиме-

нование

код по

ОКЕИ

одном

месте

мест,

штук

ставка,

сумма,

руб. коп.

1 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

1 м2 055 10,000 1000,00 10000,00 18 1800,00 11800,00

Итого 10,000 Х 10000,00 Х 1800,00 11800,00

Всего по накладной 10,000 Х 10000,00 Х 1800,00 11800,00

Товарная накладная имеет приложение на листах

и содержит

порядковых номеров записей

Масса груза (нетто)

Всего мест Масса груза (брутто)

Приложение (паспорта, сертификаты и т.п.) на листах

По доверенности № от " " 20 года

выданной

Отпуск груза разрешил

кем, кому (организация, место работы, должность, фамилия, и. о.)

Груз принял

Шустова

Отпуск груза произвел

М.П.

" " ____________________ 20 года

М.П.

" " ____________________ 20 года

ООО "Вымпел", р/с в банк

Зиновьев Н.П., , тел:

ООО "Вымпел", р/с в банк

Зиновьев Н.П., , тел:

Договор поставки

Номер документа Дата составления

12 20.03.09

Товар Единица измерения Количество НДС

наименование, характеристика,

сорт, артикул товара

Решетка металлическая

Всего отпущено на сумму Одиннадцать тысяч восемьсот рублей 00 копеек

Главный (старший) бухгалтер

Груз получил

грузополучатель

Один

прописью

организация, адрес, телефон, факс, банковские

должность подпись

расшифровка подписи

должность

подпись

расшифровка подписи

подпись

расшифровка подписи

должность

подпись

расшифровка подписи

подпись

расшифровка подписи

должность

прописью

Форма по ОКУД 0330212

Грузоотправитель по ОКПО

Структурное подразделение

Вид деятельности по ОКДП

Грузополучатель по ОКПО

Поставщик по ОКПО

Плательщик по ОКПО

Основание

номер

наименование документа (договор, контракт, заказ-наряд)

дата

Транспортная накладная номер

ТОВАРНАЯ НАКЛАДНАЯ

дата

Вид операции

Но-

мер по

по-

рядку

Вид

упаковки

Масса

брутто

Количе-

ство

(масса

нетто)

Цена,

руб. коп.

Сумма без

учета НДС,

руб. коп.

Сумма с

учетом

НДС,

руб. коп.

код

наиме-

нование

код по

ОКЕИ

одном

месте

мест,

штук

ставка,

сумма,

руб. коп.

1 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

1 м2 055 100,000 1000,00 100000,00 18 18000,00 118000,00

2 шт 796 17,000 3000,00 51000,00 18 9180,00 60180,00

Итого 117,000 Х 151000,00 Х 27180,00 178180,00

Всего по накладной 117,000 Х 151000,00 Х 27180,00 178180,00

Товарная накладная имеет приложение на листах

и содержит

порядковых номеров записей

Масса груза (нетто)

Всего мест Масса груза (брутто)

Приложение (паспорта, сертификаты и т.п.) на листах

По доверенности № от " " 20 года

выданной

Отпуск груза разрешил

кем, кому (организация, место работы, должность, фамилия, и. о.)

Груз принял

Шустова

Отпуск груза произвел

М.П.

" " ____________________ 20 года

М.П.

" " ____________________ 20 года

ООО "Вымпел", р/с в банк

ООО "Стройсервис", , тел:

ООО "Вымпел", р/с в банк

ООО "Стройсервис", , тел:

Основной договор

Номер документа Дата составления

12 25.03.09

Товар Единица измерения Количество НДС

наименование, характеристика,

сорт, артикул товара

Решетка металлическая

Дверь металлическая

Два

прописью

Всего отпущено на сумму Сто семьдесят восемь тысяч сто восемьдесят рублей 00 копеек

Главный (старший) бухгалтер

Груз получил

грузополучатель

организация, адрес, телефон, факс, банковские

должность подпись

расшифровка подписи

должность

подпись

расшифровка подписи

подпись

расшифровка подписи

должность

подпись

расшифровка подписи

подпись

расшифровка подписи

должность

прописью

Счет-фактура 12 от 25 Марта 2009 г.

Продавец: ООО "Вымпел"

Адрес:

Идентификационный номер продавца (ИНН)

Грузоотправитель и его адрес: Он же

Грузополучатель и его адрес: ООО "Стройсервис",

К платежно-расчетному документу № ________ от _______________

Покупатель ООО "Стройсервис"

Адрес:

Идентификационный номер покупателя (ИНН)

Валюта: руб.

Наименование товара

(описание выполненных

работ, оказанных услуг)

Едини

ца

изме-

рения

Коли-

чество

Цена

(тариф) за

единицу

измерения

Стоимость

товаров

(работ,

услуг), всего

без налога

В том

числе

акциз

Налогова

я ставка

Сумма

налога

Стоимость

товаров

(работ,

услуг), всего

с учетом

налога

Страна

происхож-

дения

Номер

грузовой

таможенной

декларации

Решетка металлическая

м2

100,000

1000,00

100000,00

-----

18%

18000,00

118000,00

-----

Дверь металлическая

шт

17,000

3000,00

51000,00

-----

18%

9180,00

60180,00

-----

Всего к оплате

27180,00

178180,00

Руководитель организации ____________________ /Лебедев/

Главный бухгалтер ____________________ /Шустова/

(индивидуальный предприниматель)

М.П.

ВЫДАЛ

(реквизиты свидетельства о государственной

регистрации индивидуального предпринимателя)

(подпись ответственного лица от продавца)

12. Аудит формирования финансовых результатов

Задание:

− проверить полноту отражения операций в бухгалтерских регистрах;

− проверить правильность формирования финансовых результатов;

− сформулировать выводы для отчета аудитора.

Справочно. ООО «Вымпел» выдало 01.03.09 ООО «Прогресс» денежный

заем на сумму 400000 руб. сроком на 1 год под 15% годовых с ежемесячной

уплатой процентов начиная с месяца предоставления займа;

Справочно. ООО «Вымпел» 01.03.09 получило в банке кредит сроком на 1

год на приобретение автомобиля ВАЗ-2108 на сумму 130000 руб. под 18%

годовых с ежемесячной уплатой процентов начиная с месяца получения кре-

дита;

Справочно. ООО «Вымпел» передало в январе в аренду сроком на 1 год

ООО «Анкор» складское помещение стоимостью 550000 руб. (ежемесячная

сумма амортизации – 1580 руб.). По условиям договора арендная плата про-

изводится ежемесячно в размере 35000 руб. (в т.ч. НДС);

Справочно. По условиям договора с ООО «Сибирь» ООО «Вымпел» име-

ет право на взыскание с покупателя пени в размере 0,1% от суммы, подле-

жащей оплате за каждый день просрочки. Согласно данным бухгалтерского

учета продукция была отпущена по накладной №9 25.02.2009г., счет-фактура

№9 от 25.02.2009г. на сумму 48000 руб. По условиям договора окончатель-

ный расчет производится не позднее пяти дней после отпуска (отгрузки)

продукции.

Анализ счета 91

За март 2009 г.

Счет С кредита счетов В дебет счетов

Сальдо на начало периода

01 43 103,00

10 4 305,00

1 016,00

56 592,00

68 11 108,59

69 1 310,00

70 5 000,00

7 218,59

Обороты за период 64 826,59

64 826,59

Сальдо на конец периода

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91

За март 2009 г.

Субсчет

Сальдо на

начало периода

Обороты

за период

Сальдо на

конец периода

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

91.1

57 608,00

Реализация ОС

50 400,00

Реа

лизация материалов

7 208,00

Проценты по займам

Доходы от аренды

Штрафы и пени по

хоз. договорам

91.2

64 826,59

Налог на имущество

2 475,92

Материальная помощь

и ЕСН

6 310

,00

Реализация ОС (с НДС)

35 344,13

Реализация материалов

(с НДС)

5 249,54

Ликвидация ОС

15 447,00

Проценты по кредитам

91.9

7 218,59

Сальдо прочих доходов

и расходов

Ито

го

64 826,59

Карточка счета 99

За март 2009 г.

Дата Операции

Дебет

Кредит

Текущее

сальдо

Счет

Сумма

Счет

Сумма

Сальдо на 01.0

.09

31.03.09

Закрытие месяца

Прибыль (убыток)

от продаж

90.9

99.1

34 384,32

31.03.09

Закрытие месяца

Сальдо прочих

доходов и расходов

99.1

7 218,59

91.9

27 165,73

31.03.09

Налог на прибыль

Федеральный

Бюджет (2%)

99.1

543,31

68.4.1

26 622,42

31.03.09

Налог на прибыль

Республиканский

Бюджет (18%)

99.1

4 889,83

68.4.1

21 732,59

Обороты за период

12 651,73

34 384,32

Сальдо на 31.03.09

21 732,59

13. Аудит собственного капитала

Задание:

− проверить полноту и правильность отражения операций в бухгалтер-

ских регистрах;

− сформулировать выводы для отчета аудитора.

Справочно. В сентябре прошлого года в бухгалтерском учете отражено

увеличение уставного капитала на сумму 150000 руб. за счет привлечения

дополнительных средств участников.

Операция была оформлена следующими записями:

Дт 01 – Кт 80 – 100000 руб. – переданы участниками основные средства в

качестве вклада в уставный капитал;

Дт 51 – Кт 80 – 50000 руб. – зачислены на расчетный счет участниками

денежные средства в качестве вклада в уставный капитал.

При этом изменения в Уставе ООО «Вымпел» не вносились, зарегистри-

рованная величина капитала в Уставе составляет 330255,80 руб.

Справочно. Добавочный капитал ООО «Вымпел» был сформирован в

прошлом году за счет получения по договору дарения от коммерческой орга-

низации ООО «Прогресс» основных средств общей стоимостью 30000 руб. и

переоценки транспортных средств на 70000 руб.

Операции были оформлены:

Дт 01 – Кт 83 – 30000 руб.

Дт 01 – Кт 83 – 70000 руб.

В марте текущего года была проведена переоценка здания основного це-

ха. В результате переоценки стоимость здания уменьшилась на 50000 руб.

Результаты переоценки главный бухгалтер ООО «Вымпел» отразил в от-

четности текущего года помощью записи Дт 83 – Кт 01 – 50000 руб.

Справочно. Величина нераспределенной прибыли прошлых лет сложи-

лась из следующих сумм:

− использованные средства нераспределенной прибыли прошлых лет на

финансирование долгосрочных капитальных вложений (капитализи-

рованная часть прибыли) – 150000 руб.;

− чистая прибыль (прибыль после налогообложения) предыдущего от-

четного года – 31625 руб.

В марте текущего года собранием участников ООО «Вымпел» были при-

няты следующие решения:

− направить нераспределенную прибыль на выплату дохода (дивиден-

дов) участникам: юридическим лицам – 50000 руб., физическим ли-

цам – 35000 руб.;

− выкупить долю одного из участников (ООО «Прогресс») в размере

10000 руб. за 20000 с последующим перераспределением между уча-

стниками.

По результатам решения собрания главный бухгалтер ООО «Вымпел»

выполнил бухгалтерские записи, отраженные в карточках счетов 75, 81 и 84.

Карточка счета 75

За март 2009 г.

Дата

Операции

Дебет

Кредит

Текущее

сальдо

Счет Сумма Счет Сумма

Сальдо на 01.0

.09

30.03.09

Собрание

учредителей

Дивиденды ЮЛ

84.1

75.2

50 000,00

30.03.09

Собрание учредителей

Дивиденды ФЛ

84.1

35 000,00

85 000,

30.03.09

Перечисление

дивидендов ЮЛ

75.2

50 000,00

35 000,00

30.03.09

Перечисление

дивидендов ФЛ

20 000,00

15 000,00

30.03.09

Собрание учредителей

Выкуплена доля

ООО "Прогресс"

75.2

10 000,00

5 000,00

Обороты за период 80 000,00 85 000,00

Сальдо на 31.03.09

5 000,00

Карточка счета 81

За март 2009 г.

Дата

Операции

Дебет

Кредит

Текущее

сальдо

Счет

Сумма

Счет

Сумма

Сальдо на 01.03.09

30.03.09

Собрание учредителей

Выкуплена доля

ООО "Прогресс"

10 000,00

30.03.09

Собрание учредителей

Выкуплена доля

ООО "Прогресс"

75.2

10 000,00

Обороты за период 10 000,00 10 000,00

Сальдо на 31.03.09

Карточка счета 84

За март 2009 г.

Дата

Операции

Дебет

редит

Текущее

сальдо

Счет Сумма Счет Сумма

Сальдо на 01.03.09

181 625,00

30.03.09

Собрание учредителей

Дивиденды ЮЛ

84.1

50 000,00

75.2

131 625,00

30.03.09

Собрание учредителей

Дивиденды ФЛ

84.1

35 000,00

96 625,00

30.03.09

Со

брание учредителей

ЕСН с дивидендов ФЛ

84.1

5240,00

69.1

91 385,00

Обороты за период 90 240,00

Сальдо на 31.03.09

91 385,00

14. Аудит расчетов с бюджетом

Задание:

− проверить правильность начисления и уплаты налогов;

− сформулировать выводы для отчета аудитора.

Анализ счета 68

За март 2009 г.

Счет С кредита счетов В дебет счетов

Сальдо на начало периода

19 34 829,38

16 419,00

48 600,00

11 108,59

5 433,14

Обороты за период 34 829,38

81 560,73

Сальдо на конец периода

46 731,35

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68

За март 2009 г.

Налог

Сальдо на

начало периода

Обороты

за период

Сальдо на

конец периода

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

68.1 НДФЛ

16 419,00

68.2 НДС

34 829,38

57 232,67

22 403,29

68.4 НП

5 433,14

68.8 НИ

2 475,92

Итого

34 829,38

81 560,73

46 731,35

Анализ счета 69

За март 2009 г.

Счет С кредита счетов В дебет счетов

Сальдо на начало периода

13 781,20

18 549,60

70 4 900,00

5 240,00

1 310,00

Обороты за период 4 900,00

38 880,80

Сальдо на конец периода

33 980,80

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 69

За март 2009 г.

Налог

Сальдо на

начало периода

Обороты

за период

Сальдо на

конец периода

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

69.1 Соцстрах

4 900,00

4 303,60

596,40

69.2 ПФ

29 680,00

69.2.1 ПФ баз.

8 904,00

69.2.2 ПФ стр.

13 972,00

69.2.3 ПФ нак.

6 804,00

69.3 Медстрах

4 600,40

69.3.1 ФФОМС

1 632,40

69.3.2 ТФОМС

2 968,00

69.11 НС

296,80

Итого

4 900,00

38 880,80

33 980,80