Шишлянникова Л.П., Елькин Д.В. Аудит Сборник задач

61

8. Аудит операций с материально-производственными запасами

Задание:

− провести сверку данных первичных документов, материального отче-

та и бухгалтерских регистров; проверить правильность расчета фак-

тической себестоимости отпущенных в производство и реализован-

ных МПЗ (данные по сч.91 и 99 взять из задания 11);

− сформулировать выводы для отчета аудитора.

Материальный отчет за март 2009 г.

Наименование

Остатки

на начало

Приход Расход

Остатки

на конец

Бензин АИ

-

80

18 900,00

1 222,20

17 677,80

Кол

-

во

3000

194

2806

Диз. топливо

19 500,00

650,00

18 850,00

Кол

-

во

3000

100

2900

Замок

1 300,00

1 040,00

260,00

Кол

-

во

20

16

4

Калькулятор

1 200,00

Кол

-

во

8

Краска

3 800,00

1 102,00

2 698,00

Кол

-

во

100

29

71

ПКУ 120/3

31 516,96

Кол

-

во

16

ПКУ 143

3 142,00

9 849,15

1 855,88

11 135,27

Кол

-

во

2

5

1

6

Ручки дверные

1 350,00

432,00

918,00

Кол

-

во

50

16

34

Сварочный пр

о

вод

38 000,00

4 484,00

33 516,00

Кол

-

во

1000

118

882

Сталь листовая

150 000,00

33 705,00

116 295,00

Кол

-

во

10000

2247

7753

Углекислота

900,00

508,48

1 227,52

1

80,96

Кол

-

во

20

50

59

11

Уголок 40*40

10 260,00

1 800,00

8 460,00

Кол

-

во

1140

200

940

Шарниры

2 000,00

640,00

1 360,00

Кол

-

во

100

32

68

Итого

249 152,00

43 074,59

48 158,60

244 067,99

Анализ счета 10

За март 2009 г.

Счет

С кред

ита

счетов

В

дебет сч

е

тов

Сальдо на начало п

е

риода

249 152,00

20

41 981,40

26

1 872,20

60

41 874,59

71

1 200,00

91

4 305,00

Обороты за период

43 074,59

48 158,60

Сальдо на конец п

е

риода

244 067,99

62

Карточка счета 10

За март 2009 г.

Дата Документ Операции Дебет Кредит Текущее сальдо

Счет Сумма Счет Сумма

Сальдо на 01.03.09 249 152,00

05.03.09 Поступление

МПЗ 17

ПКУ 120/3 10.1 31 516,96 60.1

Д 280 668,96

Кол-во 16,000

05.03.09 Поступление

МПЗ 17

ПКУ 143 10.1 9 849,15 60.1

Д 290 518,11

Кол-во 5,000

08.03.09 Перемещение

МПЗ 7

Заказ № 5

Ручки дверные

20

10.1 432,00 Д 290 086,11

Кол-во

16,000

08.03.09 Перемещение

МПЗ 7

Заказ № 5

Шарниры

20

10.1 640,00 Д 289 446,11

Кол-во

32,000

08.03.09 Перемещение

МПЗ 7

Заказ № 5

Замок

20

10.1 1 040,00 Д 288 406,11

Кол-во

16,000

08.03.09 Перемещение

МПЗ 7

Заказ № 5

Сталь листовая

20

10.1 21 600,00 Д 266 806,11

Кол-во

1440,000

08.03.09 Перемещение

МПЗ 7

Заказ № 5

Сварочный

провод

20

10.1 684,00 Д 266 122,11

Кол-во

18,000

08.03.09 Перемещение

МПЗ 7

Заказ № 5

Углекислота

20

10.1 405,00 Д 265 717,11

Кол-во

9,000

08.03.09 Перемещение

МПЗ 7

Заказ № 5

Краска

20

10.1 342,00 Д 265 375,11

Кол-во

9,000

10.03.09 Перемещение

МПЗ 8

Диз. топливо 26

10.1 650,00 Д 264 725,11

Кол-во

100,000

10.03.09 Перемещение

МПЗ 8

Бензин АИ-80 26

10.1 1 222,20 Д 263 502,91

Кол-во

194,000

15.03.09 Отгрузка

МПЗ

на сторону 8

Реализация

Сталь листовая

91.2

10.1 2 505,00 Д 260 997,91

Кол-во

167,000

15.03.09 Отгрузка

МПЗ

на сторону 8

Реализация

Уголок 40*40

91.2

10.1 1 800,00 Д 259 197,91

Кол-во

200,000

18.03.09 Авансовый

отчет 06

Зорина Т.А.

Калькуляторы

10.1 1 200,00 71.1

Д 260 397,91

Кол-во 8,000

19.03.09 Поступление

МПЗ 18

Углекислота 10.1 508,48 60.1

Д 260 906,39

Кол-во 50,000

20.03.09 Перемещение

МПЗ 6

Заказ № 3

Углекислота

20

10.1 822,52 Д 260 083,87

Кол-во

50,000

20.03.09 Перемещение

МПЗ 6

Заказ № 3

Сварочный

провод

20

10.1 3 800,00 Д 256 283,87

Кол-во

100,000

20.03.09 Перемещение

МПЗ 6

Заказ № 3

Краска

20

10.1 760,00 Д 255 523,87

Кол-во

20,000

20.03.09 Перемещение

МПЗ 6

Заказ № 3

Сталь листовая

20

10.1 9 600,00 Д 245 923,87

Кол-во

640,000

20.03.09 Перемещение

МПЗ 9

Заказ № 11

ПКУ 143

20

10.1 1 855,88 Д 244 067,99

Кол-во

1,000

Обороты за период 43 074,59 48 158,60

Сальдо на 31.03.09 244 067,99

63

ТРЕБОВАНИЕ

-

НАКЛАДНАЯ № 6

Коды

Форма по ОКУД

0315006

Организация ООО "Вымпел"

по ОКПО

Дата

соста-

вления

Код вида

операции

Отправитель Получатель

Корреспондирующий

счет

Учетная

единица

структурное

подразделение

вид

деятельности

структурное

подразделение

вид

деятельности

счет,

субсчет

код анали-

ти- ческо-

го учета

выпуска

продукции

(работ,

услуг)

20.03.09

склад

цех

20

Через кого________________________________________________________________________________________

Затребовал_________________

Горин

____________

Разреш

ил_

Нач.цеха

_______________________________

Корреспондирующий

счет

Материальные ценности

Единица

измерения

Количество

Цена, Сумма Порядковый

счет,

субсчет

код ан

а-

лити-

ческого

учета

наименование

номен

-

клатур-

ный но-

мер

код

наиме-

нование

затре-

бова-

но

отпу-

щено

руб.

коп.

без учета

НДС,

руб. коп.

номер по

складской

картотеке

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

20

Заказ №3

Углекислота

5

166

кг

50,000

16,45

822,52

20

Заказ №3

Сварочный пр

о-

вод

11

166

кг

100,000

38,00

3 800,00

20

Заказ №3

Краска

9

166

кг

20,000

38,00

760,00

20

Заказ №3

Сталь листовая

2

166

кг

640,000

15,00

9 600,00

Отпустил

Зав. складом Петухова Петухова

Получил

мастер

Горин Горин

должность

подпись

расшифровка подписи

должность

подпись

расшифровка подписи

64

ТРЕБОВАНИЕ-НАКЛАДНАЯ № 7

Коды

Форма по ОКУД

0315006

Организация ООО "Вымпел"

по ОКПО

Дата

соста-

вления

Код вида

операции

Отправитель Получатель

Корреспондирующий

счет

Учетная

единица

структурное

подразделение

вид

деятельности

структурное

подразделение

вид

деятельности

счет,

субсчет

код аналити-

ческого учета

выпуска

продукции

(работ,

услуг)

11.03.09 склад цех 20

Через кого________________________________________________________________________________________

Затребовал_________________Горин____________ Разрешил_Нач.цеха_______________________________

Корреспондирующий

счет

Материальные ценности

Единица

измерения

Количество

Цена, Сумма Порядковый

счет,

субсчет

код ана-

лити-

ческого

учета

наименование

номен-

клатур-

ный номер

код

наиме-

нование

затре-

бова-

но

отпу-

щено

руб.

коп.

без учета

НДС,

руб. коп.

номер по

складской

картотеке

1 2 3

4 5 6 7 8 9 10 11

20

Заказ№5 Ручки дверные 13

796 шт 16,000 16,000

27,00

432,00

20

Заказ№5 Шарниры 12

796 шт 32,000 32,000

20,00

640,00

20

Заказ№5 Замок 10

796 шт 16,000 16,000

65,00

1 040,00

20

Заказ№5 Сталь листовая 2

166 кг 1440,000 1440,000

15,00

21 600,00

20

Заказ№5 Сварочный провод 11

166 кг 18,000 18,000

38,00

684,00

20

Заказ№5 Углекислота 5

166 кг 9,000 9,000

45,00

405,00

20

Заказ№5 Краска 9

166 кг 9,000 9,000

38,00

342,00

Отпустил Зав. складом Петухова Петухова Получил мастер Горин Горин

должность

подпись

расшифровка подписи

долж-

ность

подпись

расшифровка подписи

должность

расшифровка подписи

65

ТРЕБОВАНИЕ-НАКЛАДНАЯ № 8

Коды

Форма по ОКУД

0315006

Организация ООО "Вымпел"

по ОКПО

Дата

соста-

вления

Код вида

операции

Отправитель Получатель

Корреспондирующий

счет

Учетная

единица

структурное

подразделение

вид

деятельности

структурное

подразделение

вид

деятельности

счет,

субсчет

код анали-

ти- ческого

учета

выпуска

продукции

(работ,

услуг)

10.03.09

склад

гараж

26

Через кого________________________________________________________________________________________

Затребовал___________________________________ Разрешил___________________________________________

Корреспондирующий

счет

Материальные ценности

Единица

измерения

Количество

Цена, Сумма Порядковый

счет,

субсчет

код ан

а-

лити-

ческого

учета

наименование

номен

-

клатур-

ный но-

мер

код

наиме-

нование

затре-

бова-

но

отпу-

щено

руб. коп.

без учета

НДС,

руб. коп.

номер по

складской

картотеке

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

26

Рыбаков

Диз.топливо

8

112

л

100,000

1

00,000

6,50

650,00

26

Смирнов

Бензин АИ

-

80

7

112

л

194,000

6,30

1 222,20

Отпустил Зав. складом Петухова Петухова

Получил мастер Горин Гори

н

должность

подпись

расшифровка подписи

должность

подпись

расшифровка подписи

должность

расшифровка подписи

66

ТРЕБОВАНИЕ-НАКЛАДНАЯ № 9

Коды

Форма по ОКУД

0315006

Организация ООО "Вымпел"

по ОКПО

Дата

соста-

вления

Код вида

операции

Отправитель Получатель

Корреспондирующий

счет

Учетная

единица

структурное

подразделение

вид

деятельности

структурное

подразделение

вид

деятельности

счет,

субсчет

код анали-

ти- ческого

учета

выпуска

продукции

(работ,

услуг)

20.03.09

склад

цех

20

Через кого________________________________________________________________________________________

Затребовал___________________________________ Разрешил___________________________________________

Корреспондирующий

счет

Материальные ценности

Единица

измерения

Количество

Цена, Сумма Порядковый

счет,

субсчет

код ан

а-

лити-

ческого

учета

наименование

номен

-

клатур-

ный но-

мер

код

наиме-

нование

затре-

бова-

но

отпу-

щено

руб. коп.

без учета

НДС,

руб. коп.

номер

по

складской

картотеке

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

20

Заказ 11

ПКУ 143

4

796

шт

1,000

1 855,88

Отпустил Зав. складом Петухова Петух

о-

ва

Получил мастер Гори

н Горин

должность

подпись

расшифровка подписи

должность

расшифровка подписи

67

НАКЛАДНАЯ № 8

на отпуск материалов на сторону

Коды

Форма по

ОКУД

031500

7

Организация

ООО "Вымпел"

по ОКПО

Дата Код

Отправитель Получатель Ответственный за поставку

состав-

ления

вида

опера-

ции

структурное

подразделение

вид

деятельности

структурное

подразделение

вид

деятельности

структурное

подразделение

вид

деятельности

код

испол-

нителя

15.03.09 Основной склад

Основание Договор купли-продажи материалов

Кому Сидоров К.П. Через кого Петухова С.И.

Корреспонди-

рующий счет

Материальные ценности

Единица изме-

рения

Количество Цена, Сумма

Сум-

ма Всего

Номер

Поряд-

ковый

счет,

суб-

счет

код

анали-

ти-

ческо-

го

учета

наименование, сорт, марка,

размер

номенк-

латурный

номер

код наиме-

нование

надле-

жит

отпус-

тить

отпу-

щено

руб.

коп.

без учета

НДС,

руб. коп.

НДС,

руб.

коп.

с учетом

НДС,

руб. коп.

ин-

вен-

тар-

ный

паспорта номер

записи

по

склад-

ской

карто-

теке

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

90.1 Сталь листовая

2

166 кг 167,000 167,00

0

18,27

3050,85 549,15

3600,00

90.1 Уголок 40*40

6

166 кг 200,000 200,00

0

10,98

2196,61 395,39

2592,00

Всего отпущено Два наименований

на сумму Шесть тысяч сто девяносто два рубля 00 копеек, в том числе сумма НДС Девятьсот сорок четыре рубля 54 копейки

Отпуск разрешил

директор Лебедев

Главный бухгал-

тер Шустова Шустова

Отпустил Петухова С.И.

Полу-

чил

Сидоров

должность

подпись

расшифровка подписи

расшифровка подп

и-

подпись

должность

68

Счет-фактура 14 от 15 Марта 2009 г.

Продавец: ООО "Вымпел"

Адрес:

Идентификационн

ый номер продавца (ИНН)

Грузоотправитель и его адрес: Он же

Грузополучатель и его адрес: Сидоров К.П.,

К платежно

-

расчетному документу № ________ от _______________

Покупатель Сидоров К.П.

Адрес:

Идентификационный номер покупателя (ИНН)

Валюта:

руб.

Наименование товара (опи-

сание выполненных работ,

оказанных услуг)

Единица

изме-

рения

Коли-

чество

Цена (та-

риф) за

единицу

измерения

Стоимость

товаров

(работ, ус-

луг), всего

без налога

В

том

числе

акциз

Налоговая

ставка

Сумма

налога

Стоимость

товаров

(работ, ус-

луг), всего

с учетом

налога

Страна

происхож-

дения

Номер

грузовой

таможенной

декларации

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Сталь листовая

кг

167,000

18,27

3050,85

-----

18%

549,15

3

600,00

-----

Уголок 40*40

кг

200,000

10,98

2196,61

-----

18%

395,39

2592,00

-----

Всего к оплате

944,54 6192,00

Руководитель организации Лебедев /Лебедев/

Главный бухгалтер Шустова /Шустова/

(индивидуальный

предприниматель)

(реквизиты свидетельства о государственной

регистрации индивидуального предпринимателя)

М.П.

ВЫДАЛ

(подпись ответственного лица от

продавца)

69

9. Аудит расчетов по оплате труда

Задание:

− проверить правильность начисления и выплаты заработной платы,

расчета удержаний из заработной платы;

− проверить правильность начисления и уплаты НДФЛ, а также ЕСН;

− провести сверку данных расчетной ведомости, платежной ведомости и

РКО (данные взять из задания 2) и бухгалтерских регистров;

− сформулировать выводы для отчета аудитора.

Справочно. Зайцев Н.С. принят на работу сварщиком 5-ого разряда с часовой тариф-

ной ставкой 100 руб. Количество рабочих дней в марте – 22. Отчетный месяц отработан

сотрудником полностью. Детей нет. Исполнительный лист – алименты 25%. За январь и

февраль ему было начислено 35500 руб.

Справочно. Иванов Д.С. принят на должность главного инженера с окладом 18000

руб. Приказом по предприятию в феврале текущего года в связи с повышением окладов и

тарифных ставок на 10% ему установлен оклад в размере 19800 руб. В расчетном периоде

для начисления заработной платы за время нетрудоспособности начислено: март – 18000

руб.; апрель – 18300 руб.; май – 18300 руб.; июнь – 18300 руб.; июль – 18700 руб.; август –

18700 руб.; сентябрь – 18940 руб.; октябрь – 18940 руб.; ноябрь – 18940 руб.; декабрь –

19200 руб.; январь – 19200 руб.; февраль – 19800 руб. Годовая премия составила 5000 руб.

Расчетный период отработан полностью. Имеет двоих детей. Страховой стаж – 7 лет. Ко-

личество рабочих дней в марте – 22, из которых он отработал 17; 8 календарных дней на-

ходился на больничном.

Справочно. Ливанова Т.П. принята на должность мастера-нормировщика с окладом

15000 руб. Приказом по предприятию в феврале текущего года в связи с повышением ок-

ладов и тарифных ставок на 10% ей установлен оклад в размере 16500 руб. Отчетный ме-

сяц отработан сотрудником полностью. С 1 февраля по 28 февраля она находилась в от-

пуске (28 календарных дней). В расчетном периоде для начисления заработной платы за

отпуск начислено: февраль – 15000 руб.; март – 15000 руб.; апрель – 15400 руб.; май –

15400 руб.; июнь – 15700 руб.; июль – 15700 руб.; август – 15700 руб.; сентябрь – 15840

руб.; октябрь – 15840 руб.; ноябрь – 15840 руб.; декабрь – 16200 руб.; январь – 16200 руб.;

годовая премия составила 7000 руб. Расчетный период отработан полностью.

Анализ счета 70

За март 2009 г.

Счет С кредита счетов В дебет счетов

Сальдо на начало периода

15 958,00

20 (по сдельным расценкам)

52 600,00

26 (повременно)

70 800,00

50 (выплаты) 24 910,00

68 (НДФЛ) 16 419,00

69 (ЕСН)

4 900,00

76 (алименты) 4 400,00

91 (мат.помощь)

5 000,00

Обороты за период 45 729,00

133 300,00

Сальдо на конец периода

103 529,00

70

Расчетная ведомость за март 2009 г.

№

п/

п

Сотрудник

Начис-

лено по

окла-

ду/по сд.

расцен-

кам

Отпуск-

ные

Пособие по не-

трудоспособно-

сти

Материаль-

ная помощь

НДФ

Л

Алимен-

ты

К выпла-

те

Единый социальный налог Взносы в ПФР

Федераль-

ный

бюджет

ФСС РФ

ФФОМ

С

ТФОМ

С

на стра-

ховую

часть

пенсии

на

нако-

пи-

тель-

ную

часть

пенсии

1

Зайцев

Николай

Сергеевич

17600 0 0 0 2288 4400 10912 1056 510,4 193,6 352 1408 1056

2

Иванов

Дмитрий

Степанович

15300 0 4900 0 2366 0 17834 918 443,7 168,3 306 1224 918

3

Ливанова

Тамара

Петровна

16500 14000 0 0 3965 0 26535 1830 884,5 335,5 610 2440 1830

4

Прочие

сотрудники

обще-

хоз.назнач

25000 0 0 5 000 3250 0 26750 1500 725 275 500 2000 1500

5

Прочие

Сотрудники

цеха

35000 0 0 0 4550 0 30450 2100 1015 385 700 4900 0

Итого: 109400 14000 4900 5000 16419 4400 112481 7404 3578,6 1357,4 2468 11972 5304

Итого – по сдельным расценкам 52600 руб.

Итого – повременно 70800 руб.

Взносы ФСС несчастные случаи (0,2%) 246,8 руб.

Шишлянникова Л.П., Елькин Д.В. Аудит Сборник задач

Подождите немного. Документ загружается.