Шишлянникова Л.П., Елькин Д.В. Аудит Сборник задач

Подождите немного. Документ загружается.

10. Аудит затрат на производство и калькулирование себестоимости

продукции

Задание:

− проверить методику калькулирования себестоимости продукции и

расчета остатков незавершенного производства на конец месяца;

− сформулировать выводы для отчета аудитора.

Ведомость расчета остатков незавершенного производства на 01.03.2009

Статьи калькуляции Заказ №3 Заказ №5 Заказ №11 Итого

Материалы 6165 7500 6915 20580

Оплата труда 6600 6300 9000 21900

ЕСН 1729 1651 2358 5738

Общехозяйственные расходы 11220 10710 15300 37230

Итого 25714 26161 33573 85448

НЗП на 01.03.09 по Заказу №3 - решетка металлическая - 60кв.м. на стадии покраски

НЗП на 01.03.09 по Заказу №5 - дверь металлическая - 6 шт. на стадии покраски

НЗП на 01.03.09 по Заказу №11 - щит распределительный - 1 шт.

Ведомость распределения материалов между себестоимостью готовой продукции и

остатками незавершенного производства на 31.03.2009

№

заказа

Виды материалов, отпущенных в производство

Незавершенное производство

на конец месяца

Кол-во

изделий

Норма на

одно из-

делие

Норма на

все изделия

Фактическая

себестоимость

Количество

изделий

Фактическая

себестоимость

Сталь листовая, итого 1950,00 31200

5 18 75,00 1350,00 21600 4 4800

3 100 6,00 600,00 9600

Сварочный провод, итого 106,20 4484

5 18 0,90 16,20 684 4 152

3 100 0,90 90,00 3800

Двуокись углерода, итого 47,17 1228

5 18 0,865 15,57 405 4 90

3 100 0,316 31,60 822

Краска, итого 27,26 1102

5 18 0,470 8,46 342 4 76

3 100 0,188 18,80 760

Ручки дверные, итого 16,00 432

5 16 1,00 16,00 432

Шарниры, итого 32,00 640

5 16 2,00 32,00 640

Замок, итого 16,00 1040

5 16 1,00 16,00 1040

ПКУ-143, итого 1,00 1856

11 16 1,00 1,00 1856 1 1856

Итого стоимость материалов к распред

е-

лению, в том числе:

41981 6974

на Заказ №3 14982 0

на Заказ №5 25143 5118

на Заказ №11 1856 1856

Справочно. Количество изделий, нормы расхода материалов даны услов-

но и проверки не требуют, норма на все изделия по заказу определяется про-

изведением ст.2 и ст.3, например, 1350=18*75), норма на все заказы опреде-

ляется сложением сумм заказов, например, 1950=1350+600.

Справочно. Фактическая себестоимость материалов итого переносится из

мат.отчета и накладных на отпуск на сторону (расход за вычетом реализации

на сторону, например, 31200=33705-167*15) и распределяется по видам зака-

зов пропорционально нормам (например, 21600=31200/1950*1350).

Справочно. Фактическая себестоимость НЗП на конец месяца определяет-

ся пропорционально количеству изделий, например 4800=21600/18*4.

Ведомость распределения зарплаты между себестоимостью готовой продукции и

остатками незавершенного производства на 31.03.2009

№

заказа

Виды работ

Незавершенное производство

на конец месяца

Кол-во

изделий

Расценка

Заработок

по расцен-

кам

Фактически

начислено

Количество

изделий

Фактическая

себестоимость

Заготовка, итого 3120,00 3500

5 18 90,00 1620,00 1817 4 404

3 100 15,00 1500,00 1683

Сварочные работы, итого 16700,00 18000

5 18 650,00 11700,00 12611 4 2802

3 100 50,00 5000,00 5389

Покраска, итого 2006,00 2200

5 18 17,00 306,00 336 4 75

3 100 17,00 1700,00 1864

Установка, итого 16800,00 17000

5 20 140,00 2800,00 2833 4 567

3 140 100,00 14000,00 14167

Монтаж, итого 11000,00 11900

11 1 11000,00 11000,00 11900 1 11900

Итого зарплата к распределению: 52600 15747

на Заказ №3 23103 0

на Заказ №5 17597 3847

на Заказ №11 11900 11900

Справочно. Количество изделий, расценки зарплаты даны условно и про-

верки не требуют, заработок по расценкам определяется произведением ст.2

и ст.3 - аналогично материалам, затем суммируется.

Справочно. Фактически начисленная зарплата итого по видам работ дана

условно и проверки не требует, затем распределяется по заказам пропорцио-

нально нормам - аналогично материалам.

Справочно. Фактическая себестоимость НЗП на конец месяца определяет-

ся пропорционально количеству изделий - аналогично материалам.

Справочно. Итого зарплата к распределению по сдельным расценкам пе-

реносится из расчетной ведомости.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 26

За март 2009 г.

Показатель

Сальдо на

начало периода

Обороты

за период

Сальдо на

конец периода

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

Основное

производство

104885,8

Амортизация ОС

9343

Заработная плата

70800

Командировочные

3450

Мат. расходы

1872,2

ЕСН

18549,6

Содержание и

текущий ремонт ОС

871

Итого

104885,8

Ведомость распределения общехозяйственных расходов по заказам за март 2009

(данные переносятся из ведомости распределения ОТ и ОСВ по счету 26)

Статьи калькуляции Заказ №3 Заказ №5 Заказ №11 Итого

Оплата труда 23103

17597

11900

52600

Общехозяйственные

расходы 46068

35089

23729

104886

Коэффициент 1,9940

Ведомость расчета остатков незавершенного производства на 31.03.2009

(данные переносятся из ведомостей распределения МПЗ и ОТ,

сч.26 распределяется по коэффициенту)

Статьи калькуляции Заказ №3 Заказ №5 Заказ №11 Итого

Материалы 0

5118

1856

6974

Оплата труда 0

3847

11900

15747

ЕСН 0

1008

3118

4126

Общехозяйственные

расходы 0

7672

23729

31401

Итого 0

17646

40603

58248

НЗП на 31.03.09 по Заказу №3 - решетка металлическая - 0 кв.м.

НЗП на 31.03.09 по Заказу №5 - дверь металлическая - 4 шт. на стадии покраски

НЗП на 31.03.09 по Заказу №11 - щит распределительный - 1 шт.

Карточка учета производства по Заказу №3 за март 2009

Решетка металлическая, выпуск - 140 кв.м.

Статьи калькуляции

Остаток

на начало

Затраты

за месяц

Выпуск

продукции

Остаток на

конец месяца

Материалы 6165

14982

21147

Оплата труда 6600

23103

29703

ЕСН 1729

6053

7782

Общехозяйственные

расходы 11220

46068

57288

Итого 25714

90206

115920

Карточка учета производства по Заказу №5 за март 2009

Дверь металлическая, выпуск - 20 штук

Статьи

калькуляции

Остаток

на начало

Затраты

за месяц

Выпуск

продукции

Остаток на

конец месяца

Материалы 7500

25143

27525

5118

Оплата труда 6300

17597

20050

3847

ЕСН 1651

4610

5253

1008

Общехозяйственные расходы 10710

35089

38127

7672

Итого 26161

82440

90955

17646

Карточка учета производства по Заказу №11 за март 2009

Щит распределительный, выпуск - 0 штук

Статьи

калькуляции

Остаток

на начало

Затраты

за месяц

Выпуск

продукции

Остаток на

конец месяца

Материалы 6915

1856

8771

Оплата труда 9000

11900

20900

ЕСН 2358

3118

5476

Общехозяйственные расходы 15300

23729

39029

Итого 33573

40603

74176

Справочно. Данные карточек учета об остатках на начало переносятся из

ведомости расчета остатков НЗП на 01.03.09.

Справочно. Данные карточек учета о затратах за месяц переносятся из ве-

домостей распределения МПЗ и ОТ и ведомости распределения общехозяй-

ственных расходов по заказам за март 2009.

Справочно. Данные карточек учета об остатках на конец переносятся из

ведомости расчета остатков НЗП на 31.03.09.

Справочно. Данные карточек учета о выпуске продукции определяются

как Ост. нач + Затраты мес. – Ост. кон.

Анализ счета 20

За март 2009 г.

Счет С кредита счетов В дебет счетов

Сальдо на начало периода 85 447,80

10 41 981,40

26 104 885,80

206 875,68

69 13 781,20

70 52 600,00

Обороты за период 213 248,40

206 875,68

Сальдо на конец периода 91 820,52

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20

За март 2009 г.

Заказ

Сальдо на

начало периода

Обороты

за период

Сальдо на

конец периода

Дебет

Кр

едит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Заказ № 3 (решетка

металлическая)

25 714,20

90 206,48

115 920,68

ЕСН

1 729,20

6 052,99

7 782,19

Затраты на ОТ

6 600,00

23 103,00

29 703,00

Материальные з

траты

6 165,00

14 982,52

21 147,52

Общехоз

расх

ды

11 220,00

46 067,97

57 287,97

Заказ № 5 (дверь

металлическая)

26 160,60

82 439,32

90 955,00

17 644,92

ЕСН

1 650,60

4 610,41

5 253,00

1 008,01

Затраты на ОТ

6 300,00

17 597,00

20 050,00

3 847,00

Материальные з

траты

7 500,00

25 143,00

27 525,00

5 118,00

Общехоз

расх

ды

10 710,00

35 088,91

38 127,00

7 671,91

Заказ № 11 (щит

распределительный)

33 573,00

40 602,60

74 175,60

ЕСН

2 358,00

3 117,80

5 475,80

Затраты на ОТ

9 000,00

11 900,00

20 900,00

атериальные з

траты

6 915,00

1 855,88

8 770,88

Общехоз

расх

ды

15 300,00

23 728,92

39 028,92

Итого 85 447,80

213 248,40 206 875,68 91 820,52

11. Аудит выпуска и реализации продукции

Задание:

− провести сверку данных первичных документов и бухгалтерских ре-

гистров;

− проверить правильность определения фактической себестоимости

реализованной продукции;

− сформулировать выводы для отчета аудитора.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 43

За март 2009 г.

Продукция

Сальдо на

начало периода

Обороты

за период

Сальдо на

конец периода

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

Дверь

металлическая

90 955,00

Кол-во

20,000

Решетка

металлическая

115 920,68

Кол-во

140,000

Щит

распред-ный

30 000,00

Кол-во 2,000

2,000

Итого 30 000,00

206 875,68

236 875,68

Расчет фактической

себестоимости реализованной продукции

Наименование

показателя

По учетным ценам

(продажная цена без НДС)

По фактической

себестоимости

Остаток на

начало месяца

70000

30000

Поступило

из производства

200000

206876

Итого 270000

236876

Процентное отношение

фактической себестоимости

остатка и поступления из

производства к их стоимости

по учетным ценам

0,8

Отгружено и отпущено

в порядке реализации

260000

208000

Остаток на конец месяца 10000

28876

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62

За март 2009 г.

Контрагент

Сальдо на

начало периода

Обороты

за период

Сальдо на

конец периода

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

Зиновьев Н.П.

11 800

Промтовары

46 020

28 320

17 700

Сибирь

32 000

Сидоров К.П.

6 192

Стройсервис

178 180

119 180

59 000

Электросервис

50 400

Электросети

82 600

47 200

35 400

Итого 32 000

375 192

245 100

162 092

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90

За март 2009 г.

Субсчета

Сальдо на

начало периода

Обороты

за период

Сальдо на

конец периода

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

90.1

319 860,00

Заказ № 11

82 600,00

Заказ № 3

165 200,00

Заказ № 5

70 800,00

Проч.имущ.

1 260,00

90.2

236 875,68

Заказ № 11

30 000,00

Заказ № 3

115 920,68

Заказ № 5

90 955,00

90.3

48 600,00

Заказ № 11

12 600,00

Заказ № 3

25 200,00

Заказ № 5

10 800,00

90.9

34 384,32

Прибыль

(убыток)

от продаж

34 384,32

Итого

319 860,00

Форма по ОКУД 0330212

Грузоотправитель по ОКПО

Структурное подразделение

Грузополучатель по ОКПО

Поставщик по ОКПО

Плательщик по ОКПО

Основание

номер

наименование документа (договор, контракт, заказ-наряд)

дата

Транспортная накладная номер

ТОВАРНАЯ НАКЛАДНАЯ

дата

Вид операции

Но-

мер по

по-

рядку

Вид

упаковки

Масса

брутто

Количе-

ство

(масса

нетто)

Цена,

руб. коп.

Сумма без

учета НДС,

руб. коп.

Сумма с

учетом

НДС,

руб. коп.

код

наиме-

нование

код по

ОКЕИ

в одном

месте

мест,

штук

ставка, %

сумма,

руб. коп.

1 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

1 шт 796 2,000 35000,00 70000,00 18 12600,00 82600,00

Итого 2,000 Х 70000,00 Х 12600,00 82600,00

Всего по накладной 2,000 Х 70000,00 Х 12600,00 82600,00

Товарная накладная имеет приложение на листах

и содержит

порядковых номеров записей

Масса груза (нетто)

Всего мест Масса груза (брутто)

Приложение (паспорта, сертификаты и т.п.) на листах

По доверенности № от " " 20 года

выданной

Отпуск груза разрешил

кем, кому (организация, место работы, должность, фамилия, и. о.)

Груз принял

Шустова

Отпуск груза произвел

М.П.

" " ____________________ 20 года

М.П.

" " ____________________ 20 года

ООО "Вымпел", р/с в банк

ООО "Электросети", , тел:

ООО "Вымпел", р/с в банк

ООО "Электросети", , тел:

Договор купли-продажи

Номер документа Дата составления

05.03.09

Товар Единица измерения Количество НДС

наименование, характеристика, сорт,

артикул товара

Щит распределительный

Всего отпущено на сумму Восемьдесят две тысячи шестьсот рублей 00 копеек

Главный (старший) бухгалтер

Груз получил

грузополучатель

Один

прописью

организация, адрес, телефон, факс, банковские

должность подпись

расшифровка подписи

должность

подпись

расшифровка подписи

подпись

расшифровка подписи

должность

подпись

расшифровка подписи

подпись

расшифровка подписи

должность

прописью

Счет-фактура 10 от 05 Марта 2009 г.

Продавец: ООО "Вымпел"

Адрес:

Идентификационный номер продавца (ИНН)

Грузоотправитель и его адрес: Он же

Грузополучатель и его адрес: ООО "Электросети",

К платежно-расчетному документу № ________ от _______________

Покупатель ООО "Электросети"

Адрес:

Идентификационный номер покупателя (ИНН)

Валюта: руб.

Наименование товара

(описание выполненных

работ, оказанных услуг)

Едини

ца

изме-

рения

Коли-

чество

Цена

(тариф) за

единицу

измерения

Стоимость

товаров

(работ,

услуг), всего

без налога

В том

числе

акциз

Налогова

я ставка

Сумма

налога

Стоимость

товаров

(работ,

услуг), всего

с учетом

налога

Страна

происхож-

дения

Номер

грузовой

таможенной

декларации

Щит распределительный

шт

2,000

35000,00

70000,00

-----

18%

12600,00

82600,00

-----

Всего к оплате

12600,00

82600,00

Руководитель организации ____________________ /Лебедев/

Главный бухгалтер ____________________ /Шустова/

(индивидуальный предприниматель)

М.П.

ВЫДАЛ

(реквизиты свидетельства о государственной

регистрации индивидуального предпринимателя)

(подпись ответственного лица от продавца)

Форма по ОКУД 0330212

Грузоотправитель по ОКПО

Структурное подразделение

Вид деятельности по ОКДП

Грузополучатель по ОКПО

Поставщик по ОКПО

Плательщик по ОКПО

Основание

номер

наименование документа (договор, контракт, заказ-наряд)

дата

Транспортная накладная номер

ТОВАРНАЯ НАКЛАДНАЯ

дата

Вид операции

Но-

мер по

по-

рядку

Вид

упаковки

Масса

брутто

Количе-

ство

(масса

нетто)

Цена,

руб. коп.

Сумма без

учета НДС,

руб. коп.

Сумма с

учетом

НДС,

руб. коп.

код

наиме-

нование

код по

ОКЕИ

одном

месте

мест,

штук

ставка,

сумма,

руб. коп.

1 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

1 м2 055 30,000 1000,00 30000,00 18 5400,00 35400,00

2 шт 796 3,000 3000,00 9000,00 18 1620,00 10620,00

Итого 33,000 Х 39000,00 Х 7020,00 46020,00

Всего по накладной 33,000 Х 39000,00 Х 7020,00 46020,00

Товарная накладная имеет приложение на листах

и содержит

порядковых номеров записей

Масса груза (нетто)

Всего мест Масса груза (брутто)

Приложение (паспорта, сертификаты и т.п.) на листах

По доверенности № от " " 20 года

выданной

Отпуск груза разрешил

кем, кому (организация, место работы, должность, фамилия, и. о.)

Груз принял

Шустова

Отпуск груза произвел

М.П.

" " ____________________ 20 года

М.П.

" " ____________________ 20 года

ООО "Вымпел", р/с в банк

ООО "Промтовары", , тел:

ООО "Вымпел", р/с в банк

ООО "Промтовары", , тел:

Договор купли-продажи

Номер документа Дата составления

11 07.03.09

Товар Единица измерения Количество НДС

наименование, характеристика,

сорт, артикул товара

Решетка металлическая

Дверь металлическая

Два

прописью

Всего отпущено на сумму Сорок шесть тысяч двадцать рублей 00 копеек

Главный (старший) бухгалтер

Груз получил

грузополучатель

организация, адрес, телефон, факс, банковские

должность подпись

расшифровка подписи

должность

подпись

расшифровка подписи

подпись

расшифровка подписи

должность

подпись

расшифровка подписи

подпись

расшифровка подписи

должность

прописью