Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Подождите немного. Документ загружается.

Глава 14. Анализ использования основных средств 301

фондорентабельность

(отношение прибыли от

основной

дея-

тельности к среднегодовой стоимости основных средств);

фондоотдача основных производственных фондов (отно-

шение стоимости произведенной продукции к среднегодовой

стоимости основных производственных фондов);

фондоотдача активной части основных производствен-

ных фондов (отношение стоимости произведенной продукции

к среднегодовой стоимости активной части основных средств);

фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости ОПФ

к стоимости произведенной продукции за отчетный период);

относительная экономия основных фондов:

где соответственно среднегодовая стоимость

основных производственных фондов в базисном и отчетном го-

дах; индекс объема валового производства продукции.

При расчете среднегодовой стоимости ОПФ учитываются

не только собственные, но и арендуемые основные средства и

не включаются фонды, находящиеся на консервации, резерв-

ные и сданные в аренду.

Частные показатели применяются для характеристики

использования отдельных видов машин, оборудования, произ-

водственной площади, например, средний выпуск продукции

в натуральном выражении на единицу оборудования за смену,

выпуск продукции на 1 м

производственной площади и т.д.

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных по-

казателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхо-

зяйственные сравнения. После этого изучают факторы измене-

ния их величины (рис. 14.1).

Наиболее обобщающим показателем эффективности ис-

пользования основных фондов является фондорентабель-

ность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от

рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей мож-

но представить следующим образом:

Данные табл. 14.3 показывают, что фактический уровень

рентабельности основных производственных фондов ниже пла-

302

Часть II. Методика

КАПД

нового на 3,0 процентного пункта. Чтобы определить, как он из-

менился за счет фондоотдачи и рентабельности продукции,

можно воспользоваться приемом абсолютных разниц.

Рис. 14.1. Структурно-логическая модель

факторного анализа фондорентабельности и фондоотдачи

Глава 14. Анализ использования основных средств

303

Таблица

14.3

Исходная информация для анализа фондорентабельности

и фондоотдачи

Показатель

Прибыль от реализации продукции,

тыс. руб.

Объем выпуска

продукции,

тыс. руб.

Среднегодовая стоимость, тыс. руб.:

основных производственных фондов

(ОПФ)

активной их части

{ОПФ

)

машин и оборудования

(ОПФ

)

единицы

оборудования(//)

Удельный вес активной части ОПФ

(Уд

)

Удельный вес машин и оборудования

(Уд

в активной части ОПФ

общей сумме ОПФ

Фондорентабельность

(/?°

#),

Рентабельность продукции

er>

Фондоотдача ОПФ

(ФО°

^),

руб.

Фондоотдача активной части фондов

(ФО)

Фондоотдача машин и оборудования

(Ф(У*)

Среднегодовое количество действующего

оборудования

(К),

шт.

Отработано за год всем оборудованием

(Г), машино-часов

В том числе единицей оборудования:

часов {Тед)

смен (См)

дней (Д)

Коэффициент сменности работы оборудо-

вания

(Кем)

Средняя продолжительность смены

(/7),

Выработка продукции за 1 машино-час

(ЧВ), руб.

План

900

96 000

715

8646

7680

120

0,68

0,888

0,604

140,8

18,65

7,55

П,1

12.5

240000

3750

500

250

2,0

7.5

400

Факт

296

100 800

14000

9800

8400

127,27

0,7

0,857

0,60

137,8

19,14

7,20

10,28

12,0

226 510

3432

470,4

245

1,92

7,3

445

Откло-

нение

+ 1396

+4800

+ 1285

+ 1154

+720

+7,27

+0,02

-0,031

+0,005

-3,0

+0.49

-0.35

-0,82

-0,50

-13 490

-318

-29,6

-Б

-0,08

-0,2

+45

304 Часть II. Методика

КАПД

Изменение фондорентабельности за счет:

фондоотдачи основных производственных фондов:

рентабельности продукции:

После этого нужно изучить факторы изменения фондоотдачи

ОПФ: изменение доли активной части фондов в общей сумме

ОПФ, удельного веса действующих машин и оборудования в ак-

тивной части фондов и фондоотдачи технологического оборудо-

вания:

По данным табл. 14.3 способом абсолютных разниц рассчи-

таем изменение фондоотдачи ОПФ за счет:

удельного веса активной части ОПФ

удельного веса действующего оборудования в активной

части фондов

0,70

(-0,031)х12,5

-0,272 руб.,

фондоотдачи действующего оборудования

Итого -0,35 руб.

Влияние данных факторов на объем производства продукции

устанавливается умножением изменения фондоотдачи ОПФ за

счет каждого фактора на фактические среднегодовые остатки

ОПФ, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ — на плано-

вый уровень фондоотдачи ОПФ.

Глава

14.

Анализ использования основных средств

305

Итого +4800 тыс. руб.

Фондоотдача активной части фондов (технологичес-

кого оборудования) непосредственно зависит от его структуры,

времени работы и среднечасовой выработки.

Для анализа используем следующую факторную модель:

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расши-

рить, если время работы единицы оборудования представить в ви-

де произведения количества отработанных дней

(Д),

коэффициен-

та сменности

(Кем)

и средней продолжительности смены (П).

Среднегодовая стоимость

технологического

оборудования

равна произведению количества (К) и средней стоимости его

единицы в сопоставимых ценах (Ц):

306

Часть //. Методика

КАПД

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудо-

вания можно выполнить способом цепной подстановки:

Для определения первого условного показателя фондоотда-

чи необходимо вместо плановой взять фактическую среднегодо-

вую стоимость единицы оборудования, которая при одинаковых

ценах может измениться только за счет его структуры:

В результате изменения структуры оборудования уровень

фондоотдачи уменьшился на

0,7143

руб.

Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при

фактической структуре оборудования и фактическом количест-

ве отработанных дней, но при плановой величине остальных

факторов:

Снижение фондоотдачи на 0,2357 руб.

(11,55

11,7857)

яв-

ляется результатом сверхплановых целодневных простоев обо-

рудования (в среднем по пять дней на каждую единицу).

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается

при фактической его структуре, фактическом количестве отра-

ботанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при

плановом уровне остальных факторов:

Глава 14. Анализ использования основных средств 307

За счет уменьшения коэффициента сменности работы обору-

дования его фондоотдача снизилась на 0,462 руб.

(11,088

-11,55).

При расчете четвертого условного показателя фондоотда-

чи остается плановым только уровень среднечасовой выра-

ботки:

В связи с тем что фактическая продолжительность смены ни-

же плановой на 0,2 ч, годовая выработка единицы оборудования

уменьшилась на 37,6 тыс.

руб.,

а фондоотдача — на 0,2957 руб.

(10,7923 - 11,088).

При фактической выработке оборудования фондоотдача сос-

тавит:

что на 1,2077 руб. выше, чем при плановой его выработке.

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондо-

отдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на факти-

ческий удельный вес машин и оборудования в общей сумме

ОПФ:

308

Часть II. Методика

КАПД

Изменение фондоотдачи ОПФ за счет:

структуры оборудования

целодневных простоев

коэффициента сменности

внутрисменных

простоев

среднечасовой выработки

-0,7143 х 0,60 = -0,42858;

-0,2357

х0,60

= -0,14142;

-0,4620 х 0,60 = -0,27720;

-0,2957 х 0,60

-0,17742;

+ 1,2077 х 0,60 = +0,72462

Итого -0,50 -0,30

Для расчета влияния факторов третьего порядка на уро-

вень фондоотдачи машин и оборудования необходимо знать, как

изменился объем производства продукции в связи с заменой обору-

дования или его модернизацией. С этой целью надо сравнить вы-

пуск продукции на новом и старом оборудовании за период време-

ни после его замены и полученный результат разделить на факти-

ческую среднегодовую стоимость технологического оборудования:

где время работы оборудования с момента ввода до конца

отчетного периода; соответственно выработка продук-

ции за 1 машино-час после замены и до замены

1-го

оборудования.

Аналогичным способом определяется изменение объема про-

изводства продукции и фондоотдачи за счет внедрения меропри-

ятий НТП по совершенствованию технологии и организации

производства:

Изменение фондоотдачи за счет социальных факторов (по-

вышение квалификации работников, улучшение условий труда

и отдыха, оздоровительные мероприятия и др.) определяется

сальдовым методом:

= 1,2077 - 0,707 -

0,414

= 0,0867 руб.

Глава 14. Анализ использования основных средств

309

Влияние данных факторов на общий уровень фондоотда-

чи ОПФ рассчитывается путем умножения прироста фондоот-

дачи оборудования за счет /-го фактора на фактический удель-

ный вес активной части фондов. Чтобы узнать, как изменится

объем производства продукции, необходимо изменение фондо-

отдачи ОПФ за счет каждого фактора умножить на фактичес-

кие среднегодовые остатки

ОПФ,

а изменение среднегодовой

стоимости ОПФ — на плановый уровень фондоотдачи ОПФ.

Результаты расчета приведены в табл. 14.4.

Таблица

14.4

Результаты факторного анализа фондоотдачи

Фактор

Первого уровня

I. Среднегодовая стоимость ос-

новных производственных фондов

2. Доля активной части фондов

3. Доля оборудования в

активной части

4. Отдача оборудования

Итого

Второго уровня

4.1.

Структура оборудования

4.2. Целодневные простои

4.3. Коэффициент сменности

4.4. Внутрисменные простои

4.5. Среднечасовая выработка

Итого

Третьего уровня

4.5.1. Замена оборудования

4.5.2. Внедрение мероприятий

нтп

4.5.3. Социальные факторы

Итого

Изменение фондоотдачи, руб.

машин

и оборудования

ОПФ

Изменение

производства

продукции,

тыс.

руб.

+ 1285

7,55 = +9700

+0,222 х 14 000= +3108

-0,272

х 14 000 = -3808

-0,30 х 14 000

-4200

-0,35 х 14 000 = +4800

-0,7143 х 0,60 = -0,42858 х 14 000 = -6000

-0,2357

х 0,60

-0,14142 х 14 000 = -1980

-0,4620 х 0,60 = -0,27720 х 14 000 = -3881

-0,2957 х 0,60

-0,17742

х 14 000 = -2484

+ 1,2077

0,60 = +0,72462 х 14 000 = +10 145

-0,50

-0,30 х 14 000 =

^200

+0,707

0,60 = +0,4242 х 14 000 = +5939

+0,414 х 0,60 = +0,2484 х 14 000 = +3478

+0,0867 х 0,60 = +0,05202 х 14 000 = +728

+ 1,210 +0,72462 +10 145

310

Часть II. Методика

КАПД

Из таблицы видно, что отрицательное влияние на уровень

фондоотдачи и объем производства продукции оказали сниже-

ние доли активной части фондов, увеличение доли дорогого обо-

рудования, сверхплановые целодневные и внутрисменные про-

стои техники. В ходе последующего анализа следует изучить

причины этих простоев и найти резервы их сокращения. За

счет уменьшения сверхплановых простоев оборудования вы-

пуск продукции на анализируемом предприятии может увели-

читься на 8345 тыс. руб. (1980 + 3881 + 2484).

Влияние факторов изменения фондоотдачи на уро-

вень рентабельности фондов определяется умножением аб-

солютного прироста фондоотдачи за счет

i-ro

фактора на плано-

вый уровень рентабельности продукции (табл. 14.5).

Таблица

14.5

Результаты факторного анализа фондорентабельности

Фактор

Первого уровня

Доля активной части фондов

2. Доля оборудования в активной части

3. Отдача машин и оборудования

Итого

Второго уровня

3.1. Структура оборудования

3.2. Целодневные простои

3.3. Коэффициент сменности

3.4. Внутрисменные простои

3.5. Среднечасовая выработка

Итого

Третьего уровня

3.5.1. Замена оборудования

3.5.2. Внедрение мероприятий НТП

3.5.3. Социальные факторы

Итого

Изменение

фондоот-

дачи, руб.

+0,222

-0,272

-0,30

-0,35

-0,42858

-0,14142

-0,27720

-0,17742

+0,72462

-0,30

+0,4242

+0,2484

+0,05202

+0,72462

Расчет

влияния

+0,222x18,65

-0,272x18,65

-0,30x18,65

-0,35x18,65

-0,42858x18,65

-0,14142x18,65

-0,27720x18,65

-0,17742x18,65

+0,72462x18,65

-0,30x18,65

+0,4242x18,65

+0,2484x18,65

+0,05202x18,65

+0,72462x18,65

Изменение

фондорен-

табельно-

сти, %

+4,14

-5,072

-5,595

-6,527

-7,993

-2,637

-5,170

-3,309

+ 13,514

-5,595

+7,911

+4,633

+0,970

+ 13,514