Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Подождите немного. Документ загружается.

Глава 13. Анализ использования трудовых ресурсов

291

где ВП — выпуск продукции в действующих ценах; ФЗП —

фонд заработной платы персонала;

Т—

количество часов, затра-

ченных на производство продукции;

JJI

и Д — количество отра-

ботанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим

за анализируемый период; ЧР — среднесписочная численность

Рис. 13.4. Структурно-логическая модель факторного анализа

показателей эффективности использования фонда

заработной платы

292

Часть ff. Методика

КАПД

рабочих; ППП — среднесписочная численность промышлен-

но-производственного персонала; ЧВ — среднечасовая выработ-

ка продукции; П — средняя продолжительность рабочего дня;

Уд — удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ГЗП — среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на рубль зарплаты, кроме перечисленных фак-

торов, зависит еще от соотношения реализованной и произве-

денной продукции (уровня реализуемости продукции УР):

Прибыль от реализации продукции на рубль зарпла-

ты, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня

рентабельности оборота

(Rod):

При анализе размера чистой прибыли на рубль зара-

ботной платы добавляется еще такой фактор, как доля чис-

той прибыли в общей сумме валовой прибыли

{Дчп):

Анализируя изменение размера реинвестированной прибы-

ли на рубль заработной платы, необходимо учитывать еще и та-

кой фактор, как доля капитализированной прибыли в общей

сумме чистой прибыли

{Д

кп

Глава 13. Анализ использования трудовых ресурсов

293

Таблица

13.18

Данные для факторного анализа прибыли

на рубль зарплаты

Показатель

Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.

Чистая прибыль, тыс. руб.

Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли

Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.

Удельный вес выручки в стоимости произведен-

ной продукции, %

Рентабельность продаж, %

Фонд заработной платы, тыс. руб.

Среднегодовая зарплата

/7/7/7,

тыс. руб.

Прибыль на рубль зарплаты, коп.

Чистая прибыль на рубль зарплаты, руб.

Удельный вес рабочих в общей численности

промышленно-производственного персонала,%

Отработано дней одним рабочим за год

Средняя продолжительность рабочего дня,ч

Среднечасовая выработка рабочего, руб.

План

17900

800

0,6592

95 250

96 000

0,992

18,79

20 500

102,5

87,3

0,5756

220

7,95

343,05

Факт

19 296

12 650

0,6556

99 935

J04

300

0,958

19,3

465

106,26

89,9

0,589

81,68

210

7.8

385,91

Откло-

нение

+ 1396

+850

-0,0036

+4685

+8300

-0,034

+0,51

+965

+3,76

+2,6

0,0134

+ 1.68

-10

-0,15

+42,86

Для расчета влияния факторов по приведенным выше моде-

лям может использоваться способ цепной подстановки. Исполь-

зуя данные табл.

13.18,

узнаем, за счет каких факторов измени-

лась чистая прибыль на рубль зарплаты:

294

Часть

П.

Методика

КАПД

х 210 х 0,8168 / 106 260

58,90 коп.

Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты общее:

58,90- 57,56 = +1,34 коп.;

в том числе за счет изменения:

среднегодового заработка одного работника предприятия

55,50 -

57,56

= -2,06 коп.;

удельного веса рабочих в общей численности персонала

56,67 - 55,50 = +1,17 коп.;

количества отработанных дней одним рабочим за год

54,09

56,67

-2,58 коп.;

средней продолжительности рабочего дня

53,07 - 54,09

-1,02 коп.;

среднечасовой выработки рабочих

59,70 - 53,07

+6,63 коп.;

коэффициента реализуемости продукции

57,65 -

59,70

-2,05

коп.;

уровня рентабельности оборота

59,22 - 57,65 = +1,57 коп.;

Глава 13. Анализ использования трудовых ресурсов 295

доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли

58,90 - 59,22 = -0,32 коп.

Анализ можно углубить за счет детализации каждого факто-

ра данной модели. Зная, например, из-за каких факторов изме-

нился уровень среднечасовой выработки, способом пропорцио-

нального деления можно рассчитать их влияние на величину

прибыли на рубль зарплаты (табл. 13.19).

Таблица 13.19

Изменение чистой прибыли на рубль заработной платы

за счет

факторов,

определяющих уровень

среднечасовой выработки

Фактор

Внедрение мероприятий НТП

Организация труда

Непроизводительные затраты

времени

Структура продукции

Цена на продукцию

Итого

Изменение уровня

среднечасовой

выработки,

руб-

+11,22

+ 12,03

-1,85

+8,51

12,95

+42,86

Изменение чистой

прибыли на рубль

зарплаты,

коп.

+ 1,74*

+ 1,86

-0,29

+ 1,32

+2,00

+6,63

• 6,63 / 42,86 х 11,22 = 1,74

Проведенный анализ показывает основные направления поис-

ка резервов повышения эффективности использования средств

на оплату труда. На анализируемом предприятии это сокраще-

ние сверхплановых целодневных, внутрисменных и непроизво-

дительных потерь рабочего времени, повышение коэффициента

реализуемости продукции и т.д.

Глава 14

Анализ обеспе-

ченное™

основными

средствами.

Анализ

использования:

-основных

фондов;

- производст-

венной

мощности;

-оборудования.

Определение

резервов:

-выпуска

продукции;

-фондоотдачи;

-фондорента-

бельности.

АНАЛИЗ

ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

ОСНОВНЫХ

СРЕДСТВ

14.1. Анализ обеспеченности

предприятия основными

средствами производства

Анализ динамики и структуры основ-

ных

фондов.

Изучение их движения и

технического состояния. Определение

обеспеченности предприятия основ-

ными фондами по обобщающим и ча-

стным показателям.

Одним из важнейших факторов уве-

личения объема производства продукции

на промышленных предприятиях являет-

ся обеспеченность их основными фонда-

ми в необходимом количестве и ассорти-

менте и более полное и эффективное их

использование.

Задачи анализа — определить обес-

печенность предприятия и его структур-

ных подразделений основными фондами и

уровень их использования по обобщаю-

щим и частным показателям; установить

причины изменения их уровня; рассчитать

влияние использования основных фондов

на объем производства продукции и дру-

гие показатели; изучить степень исполь-

зования производственной мощности пред-

приятия и оборудования; выявить резер-

вы повышения эффективности использо-

вания основных средств.

Источники данных для анализа: биз-

нес-план предприятия, план технического

развития, форма № 1 "Баланс предпри-

Глаза 14. Анализ использования основных средств 297

ятия", форма № 5 "Приложение к балансу предприятия" разд. 3

"Амортизируемое имущество", форма №

"Отчет о наличии

и движении основных средств", форма БМ "Баланс производст-

венной мощности", данные о переоценке основных средств

(форма

№

1-переоценка),

инвентарные карточки учета основных

средств, проектно-сметная, техническая документация и др.

Анализ обычно начинается с изучения объема основных

средств, их динамики и структуры (табл. 14.1). Основные фон-

ды предприятия делятся на

промышленно-производственные

и непромышленные, а также фонды непроизводственного на-

значения. Производственную мощность предприятия определя-

ют промышленно-производственные фонды. Кроме того, приня-

то выделять активную часть (рабочие машины и оборудование)

и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в со-

ответствии с их функциональным назначением (здания произ-

водственного назначения, склады, рабочие и силовые машины,

оборудование, измерительные приборы и устройства, транспорт-

ные средства и т.д.). Такая детализация необходима для выяв-

Таблица

14.1

Наличие, движение и структура

основных производственных фондов

Здания и сооружения

Силовые машины

Рабочие машины

Измерительные приборы

Вычислительная техника

Транспортные средства

Инструменты

Всего производственных

фондов

Наличие на

начале

тыс.

РУб-

4225

160

7655

210

315

370

265

13 200

) года

доля,

/о

1.2

1,6

2.4

2.8

2.0

100

Поступило

за

тыс.

руб.

—

1995

150

135

145

2500

год

доля.

/о

—

1.6

79,8

К4

6,0

5.4

5,8

100

Выбыло

за

тыс.

руб.

—

700

—

120

900

год

доля.

о/

/о

—

77,8

2,2

13,3

6,7

100

Наличие на

коней

тыс.

руб.

4225

200

8950

245

445

385

350

14 800

года

доля,

/о

28,5

1,35

60,5

1,65

3,0

2,6

2,4

100

298 Часть

П.

Методика

КАПД

ления резервов повышения эффективности использования ос-

новных фондов на основе оптимизации их структуры. Большой

интерес при этом представляет соотношение активной и пас-

сивной частей, силовых и рабочих машин, так как от их опти-

мального сочетания во многом зависят

фондоотдача,,

фондорен-

табельность и финансовое состояние предприятия.

Как видно из табл. 14.1, за отчетный период произошли суще-

ственные изменения в наличии и структуре основных средств.

Сума их возросла на

1600

тыс. руб., или на 12%. Значительно

увеличился удельный вес активной части фондов, что следует

оценить положительно.

Большое значение имеет анализ движения и техниче-

ского состояния основных производственных фондов, ко-

торый проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма

№ 5). Для этого рассчитываются следующие показатели:

коэффициент обновления

(К

обн

характеризующий долю

новых бондов в общей их стоимости на конец года:

Глава 14. Анализ использования основных средств

299

Проверяется выполнение плана по внедрению новой техники,

вводу в действие новых объектов, ремонту основных средств. Оп-

ределяется доля прогрессивного оборудования в его общем коли-

честве и по каждой группе машин и оборудования, а также доля

автоматизированного оборудования.

Для характеристики возрастного состава и морального изно-

са фонды группируются по продолжительности эксплуатации

(до 5, 5-10, 10-20 и более 20 лет), рассчитывается средний

возраст оборудования.

Сведения табл. 14.2 показывают, что за отчетный год техни-

ческое состояние основных средств на предприятии несколько

улучшилось за счет более интенсивного их обновления.

Обеспеченность предприятия отдельными видами ма-

шин, механизмов, оборудования, помещениями устанав-

ливается сравнением фактического их наличия с

плано-

вой потребностью, необходимой для выполнения плана по

выпуску продукции. Обобщающими показателями, характери-

зующими уровень обеспеченности предприятия основными

производственными фондами, являются фондовооруженность и

техническая вооруженность труда.

Показатель общей фондовооруженности труда рассчи-

тывается отношением среднегодовой стоимости промышленно-

производственных фондов к среднесписочной численности

ра-

300

Часть //. Методика

КАПД

Таблица

14.2

Данные о движении и техническом состоянии

основных средств

Показатель

Коэффицент

обновления

Срок обновления, лет

Коэффициент выбытия

Коэффициент прироста

Коэффициент износа

Коэффициент годности

Средний возраст оборудования, лет

Уровень показателя

Прошлый

год

0,15

6,6

0,05

0,096

0,36

0,64

5,2

Отчетный год

0,17

5,3

0,068

0,106

0,35

0,65

5,0

Изменение

+0,02

-1,3

+0,018

+0,01

-0,01

+0,01

-0,2

бочих в наибольшую смену (имеется в виду, что рабочие, заня-

тые в других сменах, используют те же средства труда).

Уровень технической вооруженности труда определяется

отношением стоимости производственного оборудования к сред-

несписочному числу рабочих в наибольшую смену. Темпы

его

роста сопоставляются с темпами роста производительности тру-

да. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда

опережали темпы роста технической вооруженности труда.

В противном случае происходит снижение фондоотдачи.

14.2. Анализ интенсивности и эффективности

использования ОПФ

Показатели эффективности использования ОПФ. Поря-

док их расчета. Факторы изменения рентабельности

фондоотдачи ОПФ, в том числе машин и оборудования.

Методика определения их влияния на уровень

фондоот-

дачи, фондорентабельности и выпуск продукции

Для обобщающей характеристики эффективности и

интен-

сивности использования основных средств служат следующие

показатели: .