Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Подождите немного. Документ загружается.

Глава 13. Анализ использования трудовых ресурсов 26]

Таблица

13.4

Исходные данные для факторного анализа

Показатель

Объем производства продукции, тыс. руб.

Среднесписочная численность:

промышленнопроизводственного

персо-

нала

рабочих (ЧР)

Удельный вес рабочих в общей численности

промышленно-производственного персонала

Отработано дней одним рабочим за год (Д)

Средняя продолжительность рабочего дня

Общее количество отработанного времени:

всеми рабочими за год

в том числе одним рабочим, чел.-ч

Среднегодовая выработка, тыс. руб.:

одного работающего (ГВ)

одного рабочего (ГВ')

Среднедневная выработка рабочего

(ДВ),

тыс, руб.

Среднечасовая выработка рабочего (ЧВ),

руб.

Непроизводительные затраты времени

чел.-ч

Сверхплановая экономия времени за счет

внедрения мероприятий НТП

чел.-ч

Изменение стоимости выпущенной продукции

в результате структурных сдвигов, тыс. руб.

План

96 000

200

160

220

7,95

279 840

1749

480

600

2,73

343,05

Факт

100 800

202

165

81,68

210

7,8

270 270

1638

499,01

610,91

2,91

372,96

1367

8500

+2300

Откло-

нение

+4800

+ 1,68

-10

-0,15

-9570

-111

+ 19,01

10,91

+0,18

+29,91

262

Часть

П.

Методика

КАПД

Отсюда среднегодовая выработка продукции одним

работником равна произведению следующих факторов:

Расчет влияния данных факторов на изменение уровня сред-

негодовой выработки

промышленно-производственного

персо-

нала произведем способом абсолютных разниц.

По данным табл. 13.4 и 13.5, среднегодовая выработка работ-

.ника

предприятия выше плановой на 19 тыс. руб. (499 - 480).

Она возросла на 10 тыс. руб. в связи с увеличением доли рабочих

в общей численности промышленно-производственного персонала

и на 40 тыс. руб. за счет повышения среднечасовой выработки ра-

бочих. Отрицательно на ее уровень повлияли сверхплановые це-

лодневные и внутрисменные потери рабочего времени, в резуль-

тате она соответственно уменьшилась на 22,27 и 8,83 тыс. руб.

Поэтому анализ необходимо углубить в этом направлении (см. па-

раграф 13.2).

Таблица

13.5

Расчет влияния факторов на уровень

среднегодовой выработки работников предприятия

способом абсолютных разниц

Фактор

Изменение:

доли рабочих в общей чис-

ленности

ППП

количества отработанных

дней одним рабочим за год

продолжительности рабо-

чего

дня

среднечасовой выработки

Итого

+ 19,01

Глава 13. Анализ использования трудовых ресурсов 263

Аналогичным образом анализируется изменение средне-

годовой выработки

рабочего,

которая зависит от количе-

ства отработанных дней одним рабочим за год, средней продол-

жительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

Рассчитаем влияние данных факторов способом абсолютных

разниц:

Обязательно анализируется изменение среднечасовой

выработки как одного из основных показателей производи-

тельности труда и фактора, от которого зависит уровень сред-

недневной и среднегодовой выработки рабочих. Для анализа

среднечасовой выработки воспользуемся методикой, разрабо-

танной Н.А. Русак [45], согласно которой величина этого пока-

зателя зависит от факторов, связанных с изменением трудоем-

кости продукции и стоимостной ее оценки. К первой группе

факторов относятся такие, как технический уровень производ-

ства, организация производства, непроизводительные затраты

времени в связи с браком и его исправлением. Во вторую груп-

пу входят факторы, связанные с изменением объема производ-

ства продукции в стоимостной оценке в связи с изменением

структуры продукции и уровня кооперированных поставок. Для

расчета влияния этих факторов на среднечасовую выработку

используется способ цепной подстановки. Кроме планового и

фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо

рассчитать три условных показателя ее величины.

Первый условный показатель среднечасовой выработки

должен быть рассчитан в сопоставимых с планом условиях (за

производительно отработанное время, при плановой структуре

264

Часть

И.

Методика

КА1ТД

продукции и плановом техническом уровне производства). Для

этого фактический объем производства товарной продукции

следует скорректировать на величину его изменения в резуль-

тате структурных сдвигов и кооперированных поста-

вок а количество отработанного времени — на непро-

изводительные затраты времени и сверхплановую эконо-

мию времени от внедрения мероприятий которую

нужно предварительно определить. Алгоритм расчета:

Если сравнить полученный результат с плановым, то узнаем,

как изменилась среднечасовая выработка за счет интенсивнос-

ти труда в связи с улучшением его организации, так как осталь-

ные условия приближены к плановым:

Второй условный показатель отличается от первого тем,

что при его расчете затраты труда не корректируются на

Разность между полученным и предыдущим результатом по-

кажет изменение среднечасовой выработки за счет сверхплано-

вой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП:

Третий условный

показатель

отличается от второго тем,

что знаменатель не корректируется на непроизводительные

затраты времени:

Разность между третьим и вторым условным показателем от-

ражает влияние непроизводительных затрат времени на уро-

вень среднечасовой выработки:

fjiaea

13.

Анализ использования трудовых ресурсов 265

Если же сравнить третий условный показатель с фактичес-

ким, то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за

счет структурных сдвигов производства продукции:

372,96 - 364,45 = +8,51 руб.

Таким образом, все факторы, за исключением третьего, ока-

зали положительное влияние на рост производительности тру-

да рабочих предприятия.

Баланс факторов: 12,03 + 11,22 - 1,85 + 8,51 = 29,91 руб.

Большую роль в изучении влияния факторов на уровень

среднечасовой выработки играют приемы корреляцион-

но-регрессионного анализа. В многофакторную корреляцион-

ную модель среднечасовой выработки можно включить следующие

факторы: фондовооруженность или энерговооруженность труда;

процент рабочих, имеющих высшую квалификацию или средний

тарифный разряд рабочих, средний срок службы оборудования, до-

лю прогрессивного оборудования в общей его стоимости и т.д. Ко-

эффициенты уравнения множественной регрессии покажут, на

сколько рублей изменяется среднечасовая выработка при измене-

нии каждого факторного показателя на единицу в абсолютном вы-

ражении. Для того чтобы узнать, как за счет этих факторов изме-

нилась среднегодовая выработка рабочих, необходимо полученные

приросты среднечасовой выработки умножить на фактическое ко-

личество отработанных человеко-часов одним рабочим:

Для определения влияния их на среднегодовую выработку ра-

ботника нужно полученные приросты среднегодовой выработки

рабочих умножить на фактический удельный вес рабочих в об-

щей численности производственно-промышленного персонала:

Чтобы рассчитать влияние этих факторов на изменение объема

выпуска продукции, следует прирост среднегодовой выработки ра-

ботника за счет

i-ro

фактора умножить на фактическую среднеспи-

сочную численность промышленно-производственного персонала:

или изменение среднечасовой выработки за счет

f-го

фактора ум-

ножить на фактическую величину продолжительности рабочего

266

Часть

П.

Методика

КАПД

дня, количества отработанных дней одним рабочим за год, удель-

ного веса рабочих в общей численности работников и среднеспи-

сочной численности работников предприятия:

Из табл. 13.6 видно, какие факторы оказали положительное,

а какие — отрицательное влияние на изменение показателей

производительности труда и выпуск продукции. На анализируе-

мом предприятии большие неиспользованные возможности рос-

та уровня данных показателей связаны с целодневными, внутри-

сменными и непроизводительными потерями рабочего времени,

что нужно учитывать при планировании и организации произ-

водства в будущем.

Таблица

13.6

Результаты факторного анализа

Фактор

1. Численность персонала

2. Среднегодовая выработка одного

работника

Итого

2.1. Удельный вес рабочих

2.2. Количество отработанных дней

одним рабочим за год

2.3. Продолжительность рабочего дня

2.4. Изменение среднечасовой выработки

рабочих

Итого

2.4.1. Организация производства

(интенсивность труда)

2.4.2. Повышение технического уровня

производства

2.4.3. Непроизводительные затраты

рабочего времени

2.4.4. Структура производства

Итого

—

+ 12,03

+11,22

-1,85

+8,51

+29,91

—

-27,27

-10,81

+48,99

+ 10,91

+ 19,70

+18,38

-0,3

+ 1,40

+48,99

~—

—

+ 10,08

-22,27

-8,83

+40,03

+ 19,01

+ 16,09

+15,0!

-2,46

+11,39

+40,03

+960

+3840

+4800

+2036

-4498

-1784

+8086

+3840

+3520

+3032

-497

+2300

+8086

Глава 13. Анализ использования трудовых ресурсов 267

В заключение анализа необходимо разработать конкретные

мероприятия по обеспечению роста производительности труда

и определить резервы повышения среднечасовой,

ере-

днедневной и среднегодовой выработки рабочих.

Основные направления поиска резервов роста производи-

тельности труда вытекают из самой формулы расчета ее уров-

ня: ЧВ

=ВП/Т,

согласно которой добиться повышения про-

изводительности труда можно путем:

а) увеличения выпуска продукции за счет более полного ис-

пользования производственной мощности предприятия, так как

при наращивании объемов производства на имеющейся мощно-

сти увеличивается только переменная часть затрат рабочего

времени, а постоянная остается без изменения. В результате

затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются;

б) сокращения затрат труда на ее производство путем

интенсификации производства, внедрения комплексной механи-

зации и автоматизации производства, более совершенной техни-

ки и технологии производства, сокращения потерь рабочего вре-

мени за счет улучшения организации производства, материаль-

но-технического снабжения и других факторов в соответствии

с планом организационно-технических и инновационных меро-

приятий.

При этом возможны следующие варианты соотношения из-

менения объема выпуска продукции и затрат труда, которые

должны учитываться при выборе управленческой стратегии по

обеспечению роста производительности

.труда

при существую-

щих в данный момент экономических условиях:

а) происходит увеличение объема выпуска продукции при

снижении затрат труда на ее производство;

б) объем продукции растет быстрее, чем затраты труда;

в) объем продукции растет при неизменных затратах труда;

г) объем продукции остается неизменным при снижении зат-

рат труда;

д) объем продукции снижается более медленными темпами,

чем затраты труда.

Независимо от выбранного варианта стратегической полити-

ки резервы увеличения среднечасовой выработки определяют-

ся следующим образом:

где — резерв увеличения среднечасовой выработки;

ЧВ

— соответственно возможный и фактический уровень сред-

нечасовой выработки; — резерв увеличения валовой про-

дукции за счет внедрения мероприятий НТП;

Тф

— фактические

затраты рабочего времени на выпуск фактического объема про-

дукции; — резерв сокращения рабочего времени за счет ме-

ханизации и автоматизации производственных процессов, улуч-

шения организации труда, повышения уровня квалификации ра-

ботников и др.; — дополнительные затраты труда, связанные

с увеличением выпуска продукции, которые определяются по ка-

ждому источнику резервов увеличения производства продукции

с учетом дополнительного объема работ, необходимого для осво-

ения этого резерва, и норм выработки.

Умножив резерв роста среднечасовой выработки на плановую

продолжительность рабочего дня, получим резерв роста средне-

дневной выработки. Если же этот резерв умножим на планируе-

мый фонд рабочего времени одного рабочего, то узнаем резерв

роста среднегодовой выработки рабочих.

Для определения резерва увеличения выпуска продукции

необходимо возможный прирост среднечасовой выработки ум-

ножить на планируемый (возможный) фонд рабочего времени

всех рабочих:

Резерв роста производительности труда за счет проведения

определенного мероприятия можно рассчитать также

по следующей формуле:

где — процент относительного сокращения числен-

ности

рабочие

или управленческого персонала за счет проведе-

ния определенного мероприятия.

Глава

13.

Анализ использования трудовых ресурсов 269

13.5. Анализ эффективности использования

трудовых ресурсов

Факторные модели изменения прибыли на одного работ-

ника. Методика расчета их влияния

Большое значение для оценки эффективности использования

трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной эконо-

мики имеет показатель рентабельности персонала (отноше-

ние прибыли к среднегодовой численности промышленно-про-

изводственного персонала). Поскольку прибыль зависит от рента-

бельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и

суммы функционирующего капитала, факторную модель данного

показателя можно представить следующим образом:

где П — прибыль от реализации продукции; ЧР — среднесписоч-

ная численность работников; В — выручка от реализации продук-

ции; KL — среднегодовая сумма капитала; ВП — стоимость вы-

пуска продукции в действующих ценах; П/ ЧР — рентабельность

персонала; П/В — рентабельность оборота;

KL/ЧР—

капитало-

вооруженность труда;

В/ВП

— доля выручки в стоимости выпу-

щенной продукции; ВП/ЧР — среднегодовая выработка продук-

ции одним работником в действующих ценах.

По первой модели можно определить, как изменилась при-

быль на одного работника за счет изменения капиталовооруженно-

сти труда, скорости оборота капитала и рентабельности оборота.

Прибыль на одного работника (табл. 13.7) выше плановой на

6 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

капиталовооруженности труда:

(247,525 - 244,225) х 1,95 х 18,79 / 100 = +1,2 тыс. руб.,

оборачиваемости капитала:

247,525 х (2,0 - 1,95) х 18,79 / 100 =

+2,3

тыс. руб.,

рентабельности оборота:

247,525 х 2,0 х (19,3 - 18,79) / 100 = +2,5 тыс. руб.

Итого +6,0 тыс. руб.

270

Часть II. Методика КАПД

Таблица

13.7

Данные для факторного анализа рентабельности персонала

Показатель

Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.

Среднесписочная численность персонала,

чел.

Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

Выпуск продукции

действующих ценах,

тыс. руб.

Доля выручки в стоимости выпущенной

продукции, %

Среднегодовая сумма капитала, тыс. руб.

Прибыль на одного работника, тыс. руб.

Рентабельность продукции, %

Рентабельность оборота, %

Коэффициент оборачиваемости капитала

Сумма капитала на одного работника, тыс. руб.

Среднегодовая выработка работника в текущих

ценах отчетного периода, тыс. руб.

План

17 900

200

95 250

96 000

99,22

48 845

89,5

18,64

18,79

1,95

244,225

480

Факт

296

202

99 935

104

300

95,81

50 000

95,5

18,5

19,3

2,0

247,525

516,33

Откло-

нение

+ 1396

+4685

+8300

-3,41

+ 1155

+6,0

-0,14

+0,51

+0,05

+3,3

+36,33

Вторая модель позволяет установить, как изменилась

прибыль на одного работника за счет:

а) производительности труда:

б) удельного веса реализованной продукции в общем ее вы-

пуске:

516,33

(-0,0341) х 18,79 / 100 = -3,3 тыс. руб.;

в) рентабельности продаж:

516,33 х 0,9581 х (+0,51) / 100

+2,53 тыс. руб.

Итого +6,0 тыс. руб.