Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Подождите немного. Документ загружается.

Глава 12. Анализ производства и реализации продукции 24]

где —

квадратическое

отклонение от

среднедекадного

задания; п — число периодов; х — среднедекадное задание

по графику.

В нашем примере коэффициент вариации составляет

0,094.

Это значит, что выпуск продукции по декадам отклоняется от

графика в среднем на 9,4%.

Таблица

12.13

Ритмичность выпуска продукции по декадам

Декада

Первая

Вторая

Третья

Всего

Выпуск продукции

за год, тыс. руб.

план

32 000

000

факт

30 240

34 272

288

100

800

Удельный вес

продукции, %

план

33,3

33,4

100

факт

[00

Выполнение

плана,

коэффициент

0,945

1,071

1,134

1,05

Доля продукции,

зачтенная в

выполнение плана

по ритмичности, %

30,0

33,33

33,34

96,67

Для оценки ритмичности производства на предприятии рас-

считывается также показатель аритмичности как сумма поло-

жительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции

от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично

работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. В на-

шем примере (табл.

12.13)

он равен

0,055 + 0,071 +0,134 = 0,26.

Если известны причины недовыполнения (перевыполнения)

плана выпуска продукции по декадам (суткам), можно рассчи-

тать их влияние на показатель аритмичности. Для этого отно-

сительное изменение объема производства продукции по дан-

ной причине необходимо отнести к общему показателю арит-

мичности и умножить на 100. Например, за первую декаду план

выпуска недовыполнен на 960 тыс. руб., или на 3%, по причине

несвоевременной поставки сырья и на 800 тыс. руб., или

2,5%,

242 Часть

П.

Методика

КАЛД

по причине неисправности оборудования. Отсюда доля первою

фактора в изменении общего показателя аритмичности состав-

ляет

И,5%

(0,03/0,26x100),

а второго

—

9,6% (0,025:

;0,26х 100).

Внутренние причины аритмичности — тяжелое

фи-1

нансовое

состояние предприятия, низкий уровень организации,

технологии и материально-технического обеспечения производ-

ства, а также планирования и контроля, внешние — несвоев-

ременная поставка сырья и материалов поставщиками, недоста-

ток энергоресурсов не по вине предприятия и др. '

В процессе анализа необходимо подсчитать

упущенны

возможности предприятия по выпуску

продукции,

свм.ж

с неритмичной работой. Это разность между фактическим и

возможным выпуском продукции, исчисленным

исходя

из

большего среднесуточного

(среднедекадного)

объема

произ!

ства

(100

800

-36288x3

8064 тыс. руб.).

Аналогичным образом анализируется ритмичность

отгру

и реализации продукции.

В заключение анализа разрабатывают конкретные

мерои

н-

ятия по устранению причин неритмичной работы.

12.6. Анализ факторов и резервов увеличения

выпуска и реализации продукции

Блок-схема факторного анализа объема реализации продукции.

Методика расчета влияния факторов на объем производства и

реализации продукции. Порядок определения и обобщения ве-

личины резервов увеличения выпуска и реализации продукции.

Изучив динамику и выполнение плана по реализации про-

дукции и выполнению договоров поставки, необходимо устано-

вить факторы изменения ее объема (рис.

12.2).

Возможны два варианта методики факторного анализа

реализации продукции.

Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товар-

ной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид/

Глава 12. Анализ производства и реализации продукции

243

Отсюда

Рис. 12.2. Схема факторной системы

объема реализации продукции

Если выручка определяется после оплаты отгруженной про-

дукции, то товарный баланс можно записать так:

где — соответственно остатки готовой продукции на

складах на начало и конец периода; 777 — стоимость выпуска

продукции; РП — объем реализации продукции за отчетный пе-

риод;

ОТ

, ОТ

— остатки отгруженной продукции на начало и

конец периода.

244

Часть //. Методика

КАГ1Д

Расчет влияния данных факторов на объем реализации

продукции производится сравнением фактических уровней

факторных показателей с плановыми и вычислением абсолют-

ных и относительных приростов каждого из них. Для изуче-

ния влияния этих факторов анализируется баланс продукции

(табл. 12.14).

Таблица

12.14

Анализ факторов изменения объема

реализации продукции

Показатель

Остаток готовой продукции на начало

года

2. Выпуск товарной продукции

3. Остаток готовой продукции на конец года

4. Отгрузка продукции за

год

(п. 1 + п.2 - п.З)

5. Остаток товаров, отгруженных покупателям:

5.1.

на начало года

5.2. на конец года

6. Реализация продукции (п.4 + п.5.1

-п.5.2)

Сумма в плановых ценах,

тыс. руб.

план

2000

96 000

2200

95 800

4450

5000

95 250

факт

2000

100 800

3545

99 255

4500

7155

96 600

+, -

—

+4800

1345

+3455

+50

+2155

+ 1350

Из таблицы видно, что план реализации продукции перевы-

полнен за счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остат-

ков товаров, отгруженных покупателям на начало года. Отри-

цательное влияние на объем продаж оказали следующие

фак->

торы: увеличение остатков готовой продукции на

складах

предприятия, а также рост остатков отгруженных товаров на|

конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный:

счет предприятия. Поэтому в процессе анализа

необходимо]

выяснить причины образования сверхплановых остатков на

складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и

разработать конкретные мероприятия по ускорению реализа-

ции продукции и получению выручки.

Глава 12. Анализ производства и реализации продукции 245

Особое внимание уделяется изучению влияния факто-

ров, определяющих объем производства продукции. Их мож-

но объединить в три группы:

1) обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эф-

фективность их использования:

2) обеспеченность предприятия основными производствен-

ными фондами и эффективность их использования:

3) обеспеченность производства сырьем и материалами и эф-

фективность их использования:

где Дв — доля реализованной продукции (выручки) в общем объ-

еме валовой продукции.

Расчет влияния данных факторов на объем валовой и реа-

лизованной продукции можно произвести одним из приемов де-

терминированного факторного анализа. Затем, зная причины из-

менения среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и ма-

териалоотдачи, следует установить их влияние на выпуск

продукции путем умножения их прироста за счет i-го фактора со-

ответственно на фактическую численность персонала, фактичес-

кую среднегодовую стоимость основных производственных фон-

дов и фактическую сумму потребленных материальных ресурсов;

Основные источники резервов увеличения выпуска и реа-

лизации продукции показаны на рис. 12.3.

246

Часть //. Методика

КАПД

Рис. 12.3. Источники резервов увеличения объема

и реализации продукции

Определение величины резервов по первой группе произво-

дится следующим образом:

где резерв роста валовой продук-

ции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увели-

чения фонда рабочего времени и повышения среднечасовой вы-

Глава 12. Анализ производства и реализации продукции 247

работки; — резерв увеличения количества рабочих мест;

— резерв увеличения фонда рабочего времени за счет

сокращения его потерь по вине предприятия; — резерв

роста среднечасовой выработки за счет совершенствования тех-

ники, технологии, организации производства и рабочей силы;

— возможный фонд рабочего времени с учетом выявлен-

ных резервов его роста.

По второй группе резервы увеличения производства про-

дукции за счет увеличения численности оборудования

времени его работы и выпуска продукции за один машино-

час рассчитываются по формулам:

По

третьей

группе резервы увеличения выпуска продукции

исчисляются следующим образом:

а) дополнительное количество материала делится на

норму его расхода на единицу вида продукции и умножает-

ся на плановую цену единицы продукции. Затем результаты

суммируются по всем видам продукции:

б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их

расхода на единицу вида продукции и умножаются на пла-

новую цену единицы соответствующего вида продукции, после

чего полученные результаты суммируются:

в) планируемое сокращение расхода ресурса на единицу

1-го вида продукции умножается на планируемый к вы-

пуску объем производства вида продукции, полученный ре-

зультат делится на плановую норму расхода и умножается на

плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается об-

щая сумма резерва валовой продукции:

248

Часть II. Методика

КАПД

В заключение анализа обобщают выявленные резервы уве-

личения производства и реализации продукции (табл. 12.15).

Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сба-

лансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный

резерв, установленный по одной из групп, не может быть осво-

ен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же раз-

мере и по другим группам ресурсов.

Таблица

12.15

Резервы увеличения выпуска продукции, тыс. руб.

Источник резервов

Увеличение количества ресурсов

Более полное использование рабочего времени

Повышение производительности труда

Сокращение

сверхплановых,

отходов сырья и

материалов

Снижение норм расхода сырья и материалов

Итого

Резервы увеличения выпуска

продукции за счет

трудовых

ресурсов

5268

505

5773

средств

труда

8345

предметов

труда

3215

323

1912

5450

На данном предприятии резерв увеличения выпуска продукции

ограничен материальными ресурсами и составляет 5450 тыс. руб.

Максимальный резерв выпуска продукции за счет улучшения ис-

пользования оборудования может быть освоен, если предприятие

найдет еще по трудовым ресурсам резервов на сумму 2572 тыс.

руб. (8345 - 5773) и по материальным ресурсам — на сумму

2895

тыс. руб. (8345-5450).

При определении резервов увеличения реализации продук-

ции необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановые

остатки готовой продукции на складах предприятия и отгру-

женной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот

или другой вид продукции и реальную возможность ее реали-

зации.

Глава 13

Анализ:

-обеспеченно-

сти предприятия

трудовыми

ресурсами;

-социальной

защищенности

членов трудово-

го коллектива;

-использова-

ния рабочего

времени;

-производи-

тельности труда;

-рентабельно-

сти персонала;

-трудоемкости

продукции;

-эффективно-

сти использова-

ния

фонда

зара-

ботной

платы.

АНАЛИЗ

ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

ТРУДОВЫХ

РЕСУРСОВ

ПРЕДПРИЯТИЯ

13.1. Анализ обеспеченности

предприятия трудовыми ресурсами

Значение и задачи анализа использова-

ния трудовых ресурсов на предприя-

тии. Источники его информации. Опре-

деление обеспеченности предприятия

трудовыми ресурсами. Оценка квалифи-

кационного уровня персонала предприя-

тия и изменений в его составе по воз-

расту, стажу работы, образованию. Изу-

чение динамики показателей и причин

текучести кадров.

трудовым ресурсам относится та

часть населения, которая обладает необ-

ходимыми физическими данными, знани-

ями и навыками труда в соответствую-

щей отрасли. Достаточная обеспечен-

ность предприятий нужными трудовыми

ресурсами, их рациональное использова-

ние, высокий уровень производительности

труда имеют большое значение для уве-

личения объемов продукции и повыше-

ния эффективности производства. В час-

тности, от обеспеченности предприятия

трудовыми ресурсами и эффективности

их использования зависят объем и своев-

ременность выполнения всех работ, эф-

фективность использования оборудова-

ния, машин, механизмов и как результат

250

Часть II. Методика

КАПД

объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и

ряд других экономических показателей.

Основными задачами анализа являются:

изучение и оценка обеспеченности предприятия и его струк-

турных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также

по категориям и профессиям;

определение и изучение показателей текучести кадров;

выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эф-

фективного их использования.

Источниками информации для анализа служат план по тру-

ду, статистическая отчетность "Отчет по труду", данные та-

бельного учета и отдела кадров.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

определяется сравнением фактического количества работников

по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое

внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кад-

рами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать

и качественный состав трудовых ресурсов по квалификации

Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности

выполняемых работ сравнивают средние тарифные разряды работ

и рабочих, рассчитанные по средневзвешенной арифметической:

где

Тр

— тарифный разряд;

ЧР

— численность рабочих; —*;

объем работ каждого вида.

Если фактический средний тарифный разряд рабочих

ниже

планового и ниже среднего тарифного разряда работ, то это

мо-;

жет привести к выпуску менее качественной продукции. Если

средний разряд рабочих выше среднего тарифного разряда ра-

бот, то рабочим нужно производить доплату за использование

их на менее квалифицированных работах.

Административно-управленческий персонал необходимо

проверить на соответствие фактического уровня образования

каждого работника занимаемой должности и изучить вопросы,

связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением

квалификации.