Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Подождите немного. Документ загружается.

Глава 12

Анализ:

-динамики

выполнения

шана

произ-

водства и

оеализации

продукции;

-ассортимента

и структуры

продукции;

-качества

продукции;

- ритмичности

работы пред-

приятия;

-факторов и ре-

зервов увеличе-

ния выпуска и

реализации

продукции.

АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА

И РЕАЛИЗАЦИИ

ПРОДУКЦИИ

12.1. Задачи и информационное

обеспечение анализа

Объем производства и объем реализа-

ции продукции являются взаимозависи-

мыми показателями. В условиях ограни-

ченных производственных возможностей

и неограниченного спроса на первое мес-

то выдвигается объем производства про-

дукции. Но по мере насыщения рынка и

усиления конкуренции не производство

определяет объем продаж, а, наоборот, воз-

можный объем продаж является основой

разработки производственной программы.

Предприятие должно производить только те

товары и в таком объеме, которые оно мо-

жет реально реализовать.

Темпы роста объема производства и

реализации продукции, повышение ее ка-

чества непосредственно влияют на вели-

чину издержек, прибыль и рентабель-

ность предприятия. Поэтому анализ дан-

ных показателей имеет важное значе-

ние. Его основные задачи:

оценка степени выполнения плана и ди-

намики производства и реализации про-

дукции;

определение влияния факторов на из-

менение величины этих показателей;

выявление внутрихозяйственных ре-

зервов увеличения выпуска и реализа-

ции продукции;

разработка рекомендаций по освоению

выявленных резервов.

222

Часть

П.

Методика

КАПД

Источниками информации для анализа производства и ре;

лизации продукции служат бизнес-план предприятия,

опера^

тивные

планы-графики, отчетность ф. №

1-п

(годовая) "Отчет

по продукции", ф. № 1-п (квартальная) "Квартальная отчет-

ность промышленного предприятия (объединения) о выпуске

отдельных видов продукции в ассортименте", ф. № 1-п (месяч-

ная) "Срочная отчетность промышленного предприятия (объе-

динения) по продукции", ф. № 2

"'Отчет

о прибылях и убыт-

ках", ведомость № 16 "Движение готовых изделий, их отгрузка

и реализация" и др.

12.2. Анализ динамики и выполнения плана

производства и реализации продукции

Методика анализа производства и реализации продук-

ции. Факторы изменения ее объема. Анализ выполнения

договорных обязательств по поставкам продукции.

Объем производства и реализации промышленной продукции

может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудо-

вых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели

объема производства продукции получают с помощью стои-

мостной оценки. Основными показателями объема производства

служат товарная и валовая продукция.

Глава

12.

Анализ производства и реализации продукции 223

Валовая продукция — это стоимость всей произведенной

продукции и выполненных работ, включая незавершенное про-

изводство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Товарная

продукция

отличается от валовой тем, что в нее

не включают остатки незавершенного производства и внутри-

хозяйственный оборот. По своему составу на многих предприя-

тиях валовая продукция совпадает с

товарной,

если нет внутри-

хозяйственного оборота и незавершенного производства.

Объем реализации продукции определяется или по отгруз-

ке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может

выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах.

В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает

первостепенное значение. Реализация продукции является свя-

зующим звеном между производством и потребителем. От того,

как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит

объем ее производства.

Важное значение для оценки выполнения производственной

фограммы

имеют и натуральные показатели объемов про-

13водства

и реализации продукции (штуки, метры, тонны и

.д.).

Их используют при анализе объемов производства и реа-

тизации продукции по отдельным видам и группам однородной

фодукции.

Условно-натуральные показатели, как и стоимостные,

фименяются для обобщенной характеристики объемов произ-

водства

продукции. Например, на консервных заводах исполь-

зуется

такой показатель, как тысячи условных банок, на ремонт-

ных

предприятиях — количество условных ремонтов, в обув-

юй

промышленности — условные пары обуви, исчисленные на

зснове

коэффициентов их трудоемкости и т.д.

Нормативные трудозатраты используются также для

:>бобщенной

оценки объемов выпуска продукции в тех случаях,

-;огда

в условиях многопродуктового производства не представ-

шется

возможным использовать натуральные или

условно-на-

гуральные измерители.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и

реализации

продукции, расчета базисных и цепных

темпов роста и прироста (табл. 12.1).

224

Часть II. Методика

КАПД

Таблица

12.1

Динамика производства и реализации продукции

в сопоставимых ценах

Год

XXX1

ххх2

хххЗ

ххх4

хххб

Объем

производства

продукции,

тыс. руб.

90 000

92 400

95 800

94 100

100 800

Темпы роста, %

базисные

100,0

102,7

106,4

104,5

112,0

цепные

100,0

102,7

103,6

98,2

107,1

Объем

реализации,

тыс. руб.

89 500

92 600

94 300

93 500

96 600

Темпы роста, %

базисные

100,0

103,4

105,4

104,4

107,9

цепные

100,0

103,4

101,8

99,2

103,0

Из таблицы видно, что за пять лет объем производства воз-

рос на 12%, а объем реализации — на 7,9%. Если за предыду-

щие годы темпы роста производства и реализации

примерно

совпадали, то за последний год темпы роста производства зна-

чительно выше темпов реализации продукции, что свидетель-

ствует о накоплении остатков нереализованной продукции на

складах предприятия и не оплаченной покупателями.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реали-

зации продукции можно рассчитать по среднегеометрической

или среднеарифметической взвешенной.

Исчислим его по среднегеометрической:

В приведенном примере среднегодовой темп прироста выпуска

продукции составляет 2,87%, а реализации продукции — 1,92%.

Для большей наглядности динамику производства и реализа-

ции продукции можно изобразить графически (рис.

12.1).

Глава 12. Анализ производства и реализации продукции

225

1 2 3 4 5 Год

Рис.

12.1.

Динамика производства и реализации продукции

за период с

xxxl

ххх5 год

Оценка выполнения плана по производству и реали-

зации продукции за отчетный период (месяц, квартал,

год) производится по методике, приведенной в табл. 12.2. Из

таблицы видно, что за отчетный год план по выпуску готовой

продукции перевыполнен на 5%, а по реализации — только

на 1,42%. Это свидетельствует о росте остатков нереализован-

ной продукции.

Таблица

12.2

Анализ выполнения плана по выпуску и реализации

продукции предприятием за 200_ год

Изделие

т.д.

Итого

Объем производства продукции

в плановых ценах, тыс. руб.

план

28 800

33 600

19 200

14 400

96 000

факт

25 200

33 264

176

20 160

100 800

-3600

-336

+2976

+5760

+4800

/о

к плану

-12,5

-1,0

+15,5

+40,0

+5,0

Реализация продукции

в плановых ценах, тыс. руб.

план

28 500

33 600

18 900

14 250

95 250

факт

24 250

31 800

21 350

19 200

96 600

+, -

-4250

-1800

+2450

+4950

+1350

к плану

-14,9

-5,35

+ 13,0

+34,7

+1,42

Зак.

2049

226

Часть //. Методика

КАПД

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции

осуществляется на основе расчета, в котором отражаются пла-

новые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции

по объему и ассортименту, качестве за день, нарастающим ито-

гом с начала месяца, а также отклонение от плана (табл. 12.3).

Таблица

12.3

Оперативный анализ выполнения плана

по выпуску и отгрузке продукции, тыс.

руб.

Вид

продукции

Изделие А:

выпуск

отгрузка

Изделие В:

выпуск

отгрузка

И т.д.

Итого:

выпуск

отгрузка

План

на

сутки

125

126

330

333

на

месяц

1600

1640

2500

2520

6600

6660

O2.O1.2O(Lr.

план

с начала

месяца

125

126

330

333

фактический

объем

за сутки

124

128

329

330

с начала

месяца

124

128

329

330

отклонение

от плана

-4

-1

-3

03 01

т.д.

Анализ реализации продукции тесно связан с анали-

зом выполнения договорных обязательств по постав-

кам продукции. Недовыполнение плана по договорам ;

;я

предприятия оборачивается уменьшением выручки,

прибы

и,

выплатой

штрафных санкций. Кроме того, в условиях

конку-

ренции предприятие может потерять рынки сбыта

продукь

что повлечет за собой спад производства.

Особо важное значение для предприятия имеет выполне

контрактов на поставку товаров для государственных ну,

л,.

Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную

ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д.

В процессе анализа определяется выполнение плана поста-

вок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию,

Глава 12. Анализ производства и реализации продукции 227

в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясня-

ются причины недовыполнения плана и вырабатываются кор-

ректирующие меры по выполнению договорных обязательств

(табл. 12.4).

Таблица

12.4

Анализ выполнения договорных обязательств

по отгрузке продукции за март, тыс. руб.

Изделие

И т.д.

Итого

Потребитель

План

поставки

по договору

800

600

500

1200

8000

Фактически

отгружено

850

750

700

500

1050

8500

Недопоставка

продукции

-50

-150

-800

Зачетный объем

в пределах

плана

800

750

600

500

1050

7200

Процент выполнения договорных обязательств рассчитыва-

ется делением разности между плановым объемом отгрузки по

договорным обязательствам

(ОП

пл

)

и его недовыполнением

(ОП

)

на плановый объем

(ОП

ПЛ

Из табл. 12.4 видно, что за отчетный месяц недопоставлено

продукции по договорам на сумму 800 тыс. руб., или на 10%,

а в целом за год — на 5% (табл.

12.5),..

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на

итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торго-

вых организаций, предприятий-смежников, транспортных орга-

низаций и т.д. При анализе реализации особое внимание следу-

ет обращать на выполнение обязательств по госзаказу, коопе-

рированным поставкам и по экспорту продукции.

228

Часть

П.

Методика КАПД

Таблица 12.5

Анализ выполнения

договорных обязательств за год, тыс. руб.

Месяц

Январь

Февраль

Март

Декабрь

План поставки

продукции

за месяц

7500

7800

8000

9500

с начала года

7 500

15 300

23 300

95 850

Недопоставка

продукции

за месяц

-300

-100

-800

с начала года

-300

-400

-1200

-4800

Выполнение, %

за месяц

96,0

98,7

90,0

100,0

с начала года

96,0

97,4

94,8

95,0

12.3. Анализ ассортимента и структуры продукции

Значение ассортиментной политики предприятия. Фак-

торы изменения ассортимента и структуры продукции.

Методика расчета влияния структуры производства и ре-

ализации продукции на показатели работы предприятия.

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельнос-

ти оказывают ассортимент (номенклатура) и структура произ-

водства и реализации продукции.

При формировании ассортимента и структуры выпуска про-

дукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос

на данные виды продукции, а с другой — наиболее эффективное

использование трудовых, сырьевых, технических, технологичес-

ких, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоря-

жении. Система формирования ассортимента включает в себя

следующие основные моменты:

определение текущих и перспективных потребностей поку-

пателей;

оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или

планируемой к выпуску продукции;

изучение жизненного цикла изделий и принятие своевре-

менных мер по внедрению новых, более совершенных видов'

продукции и изъятие из производственной программы

мораль-

но устаревших и экономически неэффективных изделий;

Глава

12.

Анализ производства и реализации продукции

229

оценку экономической эффективности и степени риска из-

менений в ассортименте продукции.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции

обычно производится с помощью одноименного коэффициента,

который рассчитывается путем деления общего фактического

выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассорти-

менту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изго-

товленная сверх плана или не предусмотренная планом, не за-

считывается в выполнение плана по ассортименту). Из табл. 12.6

видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 95,9%

(92 064 / 96 000 х 100).

Таблица

12.6

Выполнение плана по ассортименту продукции

Изделие

Итого

Объем производства

продукции в плановых ценах,

тыс.

руб.

план

28 800

33 600

19 200

14 400

96 000

факт

25 200

33 264

22 176

20 160

100 800

Процент

выполнения

плана

87,5

99,0

115,5

140,0

105,0

Объем продукции,

зачтенный в выполнение

плана по ассортименту,

тыс.

руб.

25 200

33 264

19 200

14 400

92 064

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут

быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся

конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды про-

дукции, состояние материально-технического обеспечения, не-

своевременный ввод в действие производственных мощностей

предприятия по независящим от него причинам. Внутренние

причины — недостатки в организации производства, плохое тех-

ническое состояние оборудования, его простои, аварии, недоста-

ток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки

в системе управления и материального стимулирования.

Увеличение объема производства (реализации) по одним ви-

дам и сокращение по другим видам продукции приводит к изме-

нению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в об-

230

Часть

П.

Методика

КАПД

щем их выпуске. Выполнить план по структуре — зна-

чит сохранить в фактическом выпуске продукции

за-

планированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влия-

ние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимост-

ной оценке, материалоемкость, себестоимость продукции, прибыль,

рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой

продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении воз-

растает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при

увеличении удельного веса высокорентабельной и соответствен-

но при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

Расчет влияния структуры производства на уровень пере-

численных показателей можно произвести способом цепной

подстановки (табл. 12.7), который позволяет абстрагировать-

ся от всех факторов, кроме структуры продукции:

Эти же данные можно получить умножением показателя

графы 6 по каждому виду продукции на коэффициент выполне-

ния плана по выпуску продукции в целом по предприятию в

ловно-натуральных единицах (можно в трудозатратах)

= 16 440/ 16 023 = 1,026025.

Если бы план производства был равномерно перевыполнен

на 102,6025% по всем видам продукции и не нарушилась запла-

нированная структура, то общий объем производства в ценах

плана составил бы 98 500 тыс, руб. При фактической структуре

он выше на 2300 тыс. руб. Это значит, что увеличилась доля бо-

лее дорогой продукции в общем ее выпуске.

Такой же результат можно получить и более простым спосо-

бом, а именно способом процентных разностей. Для этогр