Савченко Л.А., Цимбалюк А.В., Шкарупа В.К, Глух М.В. Фінансове право

Подождите немного. Документ загружается.

Попереджувальні заходи у сфері оподаткування

Право податкових органів здійснювати перевірки документів,

пов’язаних з обчисленням, сплатою податків, інших платежів

Право податкових органів отримувати від господарюю-

чих суб’єктів документи, що стосуються господарської

діяльності та необхідні для правильного обчислення

розміру, передбаченого до сплати податку

Право податкових органів обстежувати будь-які приміщення,

якщо вони використовуються як юридична адреса суб’єкта

підприємницької діяльності, а також для отримання доходів

Право податкових органів вимагати усунення обставин,

що сприяють скоєнню податкових правопорушень

Право податкових органів застосувати такий

запобіжний захід, як податкова застава

Види фінансових санкцій, що застосовуються за податкові правопорушення і

передбачені п. 7 ст. 11 Закону України “Про державну податкову службу в

Україні” (застосовуються у випадках, якщо інше не передбачено законом, який

запроваджує відповідний податковий платіж)

У вигляді стягнення одно-

кратного розміру до нарахо-

ваної за результатами пере-

вірки суми податку або

іншого платежу, а у разі пов-

торного порушення про-

тягом року після порушення,

встановленого попередньою

перевіркою, – у двократному

розмірі до нарахованої за

результатами перевірки

суми податку або іншого

платежу

У вигляді стягнення десяти

відсотків належних до сплати сум

податків, інших платежів за

неподання або несвоєчасне

подання органам державної

податкової служби податкових

декларацій, розрахунків,

аудиторських висновків та інших

документів, необхідних для

обчислення податків, а також за

неподання або несвоєчасне

подання установам банків

платіжних доручень на сплату

податків, інших платежів

До установ банків або юри-

дичних осіб, фізичних осіб –

суб’єктів підприємницької

діяльності, які у встановле-

ний законом строк не пові-

домили про відкриття або

закриття рахунків у банках,

застосовуються фінансові

санкції у вигляді стягнення

від 20 до 100 неоподаткову-

ваних мінімумів доходів

громадян

Пеня, яка може бути сплачена платником податків

У добровільному порядку

У примусовому порядку

Податко-

вий орган,

що прий-

няв ріше-

ння за ре-

зультата-

ми пере-

вірки,

направляє

платнику

податків

відповідне

рішення-

вимогу

про спла-

ту подат-

ку і від-

повідної

пені, та-

кож вка-

зує строк

сплати

У випад

ку вико-

нання

платни-

ком по-

датку ви-

моги по-

даткового

органу

щодо

сплати

податку і

пені у

вста-

новлений

строк має

місце доб-

ровільна

сплата

ним фі-

нансово-

правової

санкції у

вигляді

Інкасове дору-

чення виконує-

ться банком не

пізніше одного

операційного

дня, який є на-

ступним за днем

отримання вка-

заного доруче-

ння, у випадку,

коли стягнення

проводиться з

рубльових ра-

хунків, і не піз-

ніше двох опе-

раційних днів,

якщо пеня стя-

гується з валют-

них рахунків

При стягнен-

ні коштів з

валютних ра-

хунків орга-

нізацій керів-

ник податко-

вого органу

одночасно з

касовим до-

рученням на-

правляє до-

ручення бан-

ку на продаж

не пізніше

наступного

дня валюти

цієї організа-

ції

Таке

стягне

ння

мож-

ливе у

випадку

неспла-

ти плат-

ником

податку

добро-

вільно-

му по-

Податко-

вий орган

здійснює

примусо-

ве стягне-

ння пені

за раху-

нок гро-

шових

коштів,

що знахо-

дяться на

рахунках

організа-

цій, та-

кож при

недостат-

ності або

відсутно-

cті – за

рахунок

ін. майна

організа-

ції-плат-

ника по-

датку

Примусо

ве стягне-

ння пені з

організа-

цій прохо-

дить шля-

хом нап-

равлення

податко-

вим орга-

ном в банк

інкасового

доручення

на списан-

ня і пере-

рахування

у відповід-

ні бюдже-

ти грошо-

вих коштів

з рахунків

цих орга-

нізацій,

тобто в

без-

спірному

порядку

Стягнення

пені може

проводи-

тись з по-

точних і ва-

лютних ра-

хунків орга-

нізацій і не

може про-

водитись з

депозитно-

го рахунка

організації,

якщо не за-

кінчився

строк де-

позитного

договору

Фінансово-правові санкції застосовуються

За бюджетні правопорушення За порушення податкового

законодавства

За правопорушення у сфері

банківської діяльності

За порушення платіжної та

розрахункової дисципліни

За правопорушення у сфері

валютних операцій

Вид фінансово-правових санкцій, які є мірами фінансово-

правової відповідальності. Потрібно розрізняти міри державного

примусу, що застосовуються компетентними органами у сфері

фінансової діяльності держави та органів місцевого самоврядуван-

ня, що спрямовані на попередження можливої неправомірної дії

суб’єктів фінансових правовідносин, а при необхідності – припи-

нення протиправних дій і забезпечення притягнення право поруш-

ника до фінансової чи іншої юридичної відповідальності.

Фінансовий штраф

Не може бути

замінений іншим

стягненням

Уповноважений

орган не може за

своїм розсудом

звільняти від

накладання

штрафу

Накладається ра-

зом зі

стягненням

недоїмки по

податках і пені

Сплачується пла-

тником податків,

одержувачем бю-

джетних

асигнувань за

рахунок

прибутку, що

залишився у

організації після

сплати податків

Передбачається

законодавством

Інші міри державного примусу

Попереджувальні – виконують функцію попереджен-

ня можливих неправомірних дій суб’єктів фінансових

правовідносин, здійснюються органами фінансового

контролю

Запобіжні – виконують

функцію запобігання про-

типравним діям і створен-

ня умов для притягнення

правопорушника до фі-

нансової чи іншої від-

повідальності

Право податкових органів викликати платників

податків і ін. зобов’язаних осіб для дачі пояснень у

зв’язку зі сплатою ними податків

Право податкових органів обстежувати будь-які

приміщення, що використовуються платниками податку

Право податкових органів вимагати від банків

документи, що підтверджують виконання платіжних

доручень

Виклик в якості свідків осіб, яким можуть бути відомі

будь-які обставини, що мають значення для

проведення податкового контролю

Право органів казначейства отримувати від банків, ін.

фінансово-кредитних установ довідки про стан

рахунків організацій, які використовують кошти

Право податкових органів

вилучати певні документи

Право податкових органів

призупинити операції за

рахунками осіб у банках і

накладати арешт на майно

платників податків та інших

зобов’язаних осіб

4. Порядок застосування фінансово-

правових санкцій за податкові

правопорушення

Порядок застосування фінансово-правових санкцій визначає-

ться відповідними нормативними актами.

Штраф може бути сплачений

У добровільному порядку У судовому порядку

Податковий орган направляє платнику

податку вимогу про сплату недоїмки з

податку, пені, а також штрафу. Строк

сплати вказується у вимозі

Виконання платником податків

вимоги податкового органу у

встановлений строк. Має місце

добровільна сплата ним фінансово-

правової санкції у вигляді штрафу

Якщо платник податку відмовився

добровільно сплатити суму штрафу

або пропустив строки сплати, які

вказані у вимозі

Позовна заява про стягнення штрафу

з організації або індивідуального

підприємця подається податковим

органом в арбітражний суд, а з

фізичної особи, яка не є підприємцем

у суд загальної юрисдикції

Шляхом вчинення нотаріусом

виконавчого напису

Обставини, що виключають вину особи у скоєнні податкового правопорушення

Скоєння подат-

кового правопо-

рушення внас-

лідок стихійного

лиха або ін.

надзвичайних і

непереборних

обставин

Скоєння податкового пра-

вопорушення фізичною

особою, що знаходилась у

момент його скоєння в ста-

ні, при якому ця особа не

могла розуміти значення

своїх дій або керувати

ними, внаслідок хвороб-

ливого стану

Виконання платником

податків письмових

вказівок і роз’яснень, що

дані податковим органом

чи ін. уповноваженим

державою органом або їх

посадовими особами в

межах їх компетенції

До обставин, що обтяжують відповідальність, належить

вчинення податкового правопорушення особою, яка раніше

притягувалася до відповідальності за аналогічне правопорушення.

У таких випадках, наприклад, збільшується розмір штрафу (Закон

«Про державну податкову службу», ст. 11, п. 7).

Обставини, що пом’якшують відповідальність

Скоєння правопо-

рушення внаслідок

збігу тяжких осо-

бистих або сімей-

них обставин

Вчинення правопору

шен-

ня під впливом погрози

або примусу чи в силу

матеріальної, службової

чи ін. залежності

Інші обставини, які по-

датковим органом або

судом можуть бути виз-

нані пом’якшуючими

Глава 7. НАУКА ФІНАНСОВОГО ПРАВА

1. Поняття, особливості та система науки фінансового права.

2. Методологія науки фінансового права.

3. Історія розвитку науки фінансового права.

4. Завдання та актуальні проблеми науки фінансового права на

сучасному етапі.

1. Поняття, особливості та система науки

фінансового права

Предметом науки фінансового права є вся сукупність знань

про фінансове право, фінансову діяльність держави. Наука

фінансового права досліджує знання про фінансове право і

фінансову діяльність держави у формі складних, найбільш

узагальнених фінансово-правових понять та категорій.

Наука фінансового права – це внутрішня цілісна система

узагальнених специфічних знань про фінансове право та фінансову

діяльність держави, закономірності розвитку цих знань.

Особливості науки фінансового права

Вона була і залишається суспільство-

знавчою наукою, а тому завжди

піддається деформаціям і політичній

кон’юнктурі

Її предмет складають соціальні явища –

фінансово-правові відносини і норми,

що їх регулюють

Наука вивчає такі фінансово-правові

явища, які за своєю юридичною

природою належать до публічно-

правових, що мають місце тільки у

сфері державних (публічних)

фінансів

Наука є юридичною наукою, бо вивчає

такі фінансово-правові явища і

поняття, багато з яких двоякі за своєю

природою зіткані з правової та

економічної матерій

Наука покликана не тільки

пояснювати фінансово-правові явища,

але й сприяти вирішенню практичних

завдань фінансовими органами, тобто

виконувати відповідні покладені на

неї функції

Функції науки фінансового права

Аналітична

Конструктивна

Усвідомлення

“дослідного знан-

ня”, класифікація

фінансово-право-

вих норм, комен-

тування, зведення

в цілісну органіч-

ну систему

Створення но-

вих фінансово-

правових інс-

титутів і розді-

лів фінансо-

вого права

Виявлення де-

фектів і недолі-

ків у чинному

законодавстві,

фіксація невід-

повідності пра-

вової норми ви-

могам суспіль-

ної практики

Надання практи-

ці важливих

орієнтирів, вка-

зівки на віхи,

напрями руху

фінансово-пра-

вових відносин

Критична Прогнозуюча

Система знань, узагальнень, яка складає

фінансово-правову науку

Фінансово-правові

концепції – це ви-

роблені наукою ідеї

з проблем фінансо-

вого права

Фінансово-правові ка-

тегорії – це вироблені

наукою поняття, що

виражають найбільш

істотні властивості

юридичної діяльності

у сфері фінансів

Фінансово-правові

принципи – це вироб-

лені наукою начала, на

яких повинна будува-

тися юридична діяль-

ність у сфері держав-

них фінансів

Система науки фінансового права

Загальна частина Особлива частина

2. Методологія науки фінансового права

Методологія науки фінансового права – це принципи, а також методи дослідження, які

використовуються в науці для пізнання її предмета і отримання наукового результату

Принципи науки фінансового пра-

ва – це основні її засади

Методи дослідження науки фінансо-

вого права – це певні прийоми, за до-

помогою яких забезпечується дослід-

ження предмета фінансового права

Об’єктивність означає, що відомос

ті,

отримані наукою фінансового права

відображають дійсні зв’язки, влас-

тивості, що існують у даній галузі

права

Пізнання свідчить, що фінансово-

правові норми, фінансово-правові від

носини, закономірності розвитку фі-

нансового права піддаються дослід-

женню

Детермінізм проявляється в загаль-

ному взаємозв’язку і взаємообумов-

леності фінансово-правових норм та

фінансово-правових інститутів. Це

означає, що під впливом суспільних

потреб змінюються фінансово-правові

норми, а отже, і фінансово-правові

інститути

Розвиток означає, що в науці

фінансового права все

знаходиться в постійному русі

Історизм означає, що наука фінан-

сового права повинна вивчати ті чи

інші проблеми в конкретній істо-

ричній обстановці та повинна вра-

ховувати історії розвитку цієї проб-

леми, шляхи її вирішення на різних

історичних етапах

Формально-догматичний. Суть його

в логічному осмисленні всіх тих

явищ, які складають предмет науки

фінансового права

Звернення до інших наук – обумов-

лений тим, що наука фінансового

права тісно пов’язана з іншими

науками

Порівняльне правознавство – це

порівняння вітчизняного фінансово-

правового законодавства з

стандартами Європейського Союзу в

сфері державних фінансів

Конкретно-соціологічне дослід-

ження полягає у використанні нау-

кою інформації, отриманої шляхом

особистого спостереження за ходом

фінансової діяльності держави та ор-

ганів місцевого самоврядування, а

також усне опитування працівників

податкових, фінансових органів

Порівняльно-історичний – поля-

гає в аналізі історичного розвит-

ку того чи іншого фінансово-

правового інституту, фінансово-

правової теорії

3. Історія розвитку науки фінансового

права

Етапи розвитку науки фінансового права

Дата Подія

1663 – 1667 Перші спроби аналізу фінансового стану Росії (Котошихін,

Крижінич)

1810 Записка “План фінансів” (М.М. Сперанський). Уперше

запропоновано надати Держбюджету законодавчий

характер, увести прибутковий податок, створити

Центральний банк і випустити кредитні гроші

1824 Уперше було видано російською мовою підручник

“Початкові основи державного господарства”

1841 Перший російський підручник з фінансового права

Горлова І.Я. “Теорія фінансів”

1861 Уперше у сучасному розумінні термін “фінансове право”

вжив професор Осокін у книжці “Декілька спірних питань

з історії російського фінансового права“

1861 – 1917 Найбільш плідний період у розвитку науки фінансового

права (створені кафедри фінансового права при провідних

університетах Росії)

1917 – кінець

1930 р.

Головні завдання науки фінансового права були

сформульовані в V розділі Конституції СРСР, який мав

назву “Бюджетне право”

березень 1940 р. У журналі “Советское государство и право” була опуб-

лікована принципово важлива стаття Ровінського Ю.А.

“Предмет радянського фінансового права”. Тоді ж

опубліковано перший радянський підручник “Фінансове

право”

Єдність теорії та практики – оз-

начає, що проблеми, які дослід-

жуються наукою фінансового

права в той чи інший період –

соціально обумовлені потре-

бами практики

Живого пізнання – вимагає розу-

міння об’єкта через переживання

його суб’єктом, зобов’язує

зрозуміти внутрішній зміст і

призначення цієї категорії

50 – 60-роки Завершено розробку теорії соціалістичного фінансового

права (Бесчеревних В.В., Воронова Л.К., Піскотін М.І.,

Хімічева Н.І., Ципкін С.Д.)

80-ті роки Істотним вкладом у науку фінансового права стала

монографія Воронової Л.К. “Правові основи видатків

Державного бюджету в СРСР”

90-ті роки Вивченню загальної частини фінансового права особливу

увагу приділяв Пацурківський П.С.

4. Завдання та актуальні проблеми

науки фінансового права на сучасному

етапі

На сьогодні наука фінансового права переживає період досить

активного становлення. Це пов’язано, перш за все, зі зміною

економічної ситуації в державі, розвитком економічних відносин

ринкового типу. Крім того, актуальність науки фінансового права

обумовлена зверненням юридичної практики, в основному

законодавчої, до науки.

Завдання науки фінансового права на сучасному

етапі

Переосмислити ряд

фінансово-правових

категорій та інсти-

тутів, наповнити їх

новим змістом сто-

совно змінених

умов

Дослідження нових фі-

нансово-правових інсти-

тутів, формулювання

нових фінансово-право-

вих концепцій, виходячи

з сучасного фінансового

законодавства, а також з

потреб розвитку нових

фінансових законів