Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

231

средства материнского (семейного) капитала, направляе-

мые для обеспечения реализации дополнительных мер го-

сударственной поддержки семей, имеющих детей;

суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств

бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на

возмещение затрат на уплату процентов по займам (креди-

там);

суммы выплат на приобретение или строительство жилого

помещения, предоставленные за счет средств федерального

бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и

местных бюджетов

в виде сумм дохода от инвестирования, использованных

для приобретения (строительства) жилых помещений

участниками накопительно-ипотечной системы жилищно-

го обеспечения военнослужащих.

§ 4. НАЛОГОвЫЕ вЫЧЕТЫ

4.1. Стандартные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы, по которой установ-

лена ставка 3%, применяются стандартные налоговые вычеты:

) в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода:

для лиц, получивших лучевую болезнь, инвалидность вслед-

ствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, принимавших в

986—987 гг. участие в работах по ее ликвидации;

лиц начальствующего и рядового состава органов внутрен-

них дел, Государственной противопожарной службы, про-

ходивших службу в 986—987 гг. в зоне отчуждения АЭС.

для военнослужащих, граждан, уволенных с военной служ-

бы, а также военнообязанных, призванных на военные сбо-

ры и принимавших участие в 988—990 гг. в работах по

объекту «Укрытие»;

для лиц, ставших инвалидами, получившими или перенес-

шими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие

аварии

в 957 г. на производственном объединении «Маяк»

и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

для лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях

ядерного оружия до 3 января 963 г., и др.

2) в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода:

для Героев Советского Союза и Героев Российской Феде-

рации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех сте-

пеней;

•

лактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также

оплата приобретения и содержания собак-проводников для

инвалидов;

вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государ-

ственную собственность кладов;

доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщика-

ми по вкладам в банках, если:

а) проценты по рублевым вкладам выплачиваются в преде-

лах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансиро-

вания Центрального банка Российской Федерации;

б) установленная ставка не превышает 9% годовых по вкла-

дам в иностранной валюте;

доходы, не превышающие 4000 руб., полученные по каждо-

му из следующих оснований за налоговый период:

а)

стоимость подарков, полученных налогоплательщиками

от организаций или индивидуальных предпринимателей;

б) стоимость призов в денежной и натуральной формах, по-

лученных налогоплательщиками на конкурсах и соревно-

ваниях, проводимых в соответствии с решениями госу-

дарственных органов;

в)

суммы материальной помощи, оказываемой работодате-

лями своим работникам, а также бывшим своим работни-

кам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инва-

лидности или по возрасту;

г)

возмещение работодателями своим работникам стоимо-

сти приобретенных медикаментов;

д)

суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам

общественными организациями инвалидов;

доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходя-

щих военную службу по призыву;

суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательны-

ми комиссиями;

выплаты, производимые профсоюзными комитетами чле-

нам профсоюзов за счет членских взносов;

выигрыши по облигациям государственных займов;

помощь, подарки, полученные ветеранами, инвалидами Ве-

ликой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, по-

гибших в период войны с Финляндией, Великой Отече-

ственной войны, войны с Японией, вдовами умерших инва-

лидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками

нацистских

концлагерей, тюрем и гетто (не более 0 000 руб.

за налоговый период);

•

232

4.2. Социальные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы, для которой приме-

няется ставка 3%, налогоплательщики имеют право на получение

социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной:

на благотворительные цели организациям науки, культуры,

образования, финансируемым из средств бюджетов, а так-

же физкультурно-спортивным организациям, образова-

тельным и дошкольным учреждениям на нужды физиче-

ского воспитания граждан и содержание спортивных ко-

манд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых

религиозным организациям, но не более 25% суммы полу-

ченного дохода;

за свое обучение, — в размере не более 50 000 руб., а также

за обучение детей в возрасте до 24 лет; налогоплательщи-

ком-опекуном (попечителем) за обучение своих подопеч-

ных

в возрасте до 8 лет на дневной форме обучения в об-

разовательных учреждениях, — в размере не более

50 000 руб. на каждого ребенка (кроме случаев оплаты рас-

ходов за обучение за счет средств материального (семейно-

го) капитала);

за услуги по лечению налогоплательщика, его супруга (су-

пруги), родителей, детей до 8 лет в медицинских учрежде-

ниях Российской Федерации, а также в

размере стоимости

медикаментов

в соответствии с перечнями медицинских ус-

луг, дорогостоящих видов лечения и лекарственных

средств, утверждаемыми Правительством РФ

. Общая сумма

вычета не бо

лее 50 000 руб.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях

Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в

размере фактически произведенных расходов.

Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче

налоговой декларации по окончании налогового периода.

4.3. Имущественные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы, для которой приме-

няется налоговая ставка 3%, налогоплательщик имеет право на

получение следующих имущественных налоговых вычетов:

) в суммах, полученных от продажи объектов недвижимости,

находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет,

но не превышающих в целом  000 000 руб., а также от продажи

иного имущества, находившегося в собственности менее трех лет,

•

для лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Воен-

но-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР

и государственной безопасности СССР, занимавших штат-

ные должности в воинских частях, штабах и учреждениях,

входивших в состав действующей армии в период Великой

Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот пе-

риод в городах, участие в обороне которых засчитывается

этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льгот-

ных условиях, установленных для военнослужащих частей

действующей армии;

для участников Великой Отечественной войны, боевых

операций по защите СССР;

для лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады

годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 94 г.

по 27 января 944 г. независимо от срока пребывания;

для бывших, в том числе несовершеннолетних, узников

концлагерей, гетто и других мест принудительного содер-

жания, созданных фашистской Германией и ее союзника-

ми в период Второй мировой войны;

для инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп и др.;

3) налоговый вычет в размере 400 руб. предоставляется для ос-

тальных плательщиков. Он применяется до месяца, в котором до-

ход нарастающим итогом с начала налогового периода не превысил

20 000 руб.;

4) налоговый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка у на-

логоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок,

являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или

попечит

елями. Он применяется до месяца, в котором доход нараста-

ющим итогом с начала налогового периода не превысил 40 000 руб.

Налоговый вычет расходов на содержание детей производится на

каждого ребенка в возрасте до 8 лет, а также на каждого учащегося

дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсан-

та в возрасте до 24 лет у родителей, опекунов или попечителей.

Налогоплательщики, имеющие право более чем на один стан-

дартный налоговый вычет в размере 3000, 500 или 400 руб., полу-

чают максимальный из них.

Стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. предоставля-

ется независимо от других стандартных вычетов.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из на-

логовых агентов по выбору налогоплательщика.

•

233

4.2. Социальные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы, для которой приме-

няется ставка 3%, налогоплательщики имеют право на получение

социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной:

на благотворительные цели организациям науки, культуры,

образования, финансируемым из средств бюджетов, а так-

же физкультурно-спортивным организациям, образова-

тельным и дошкольным учреждениям на нужды физиче-

ского воспитания граждан и содержание спортивных ко-

манд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых

религиозным организациям, но не более 25% суммы полу-

ченного дохода;

за свое обучение, — в размере не более 50 000 руб., а также

за обучение детей в возрасте до 24 лет; налогоплательщи-

ком-опекуном (попечителем) за обучение своих подопеч-

ных

в возрасте до 8 лет на дневной форме обучения в об-

разовательных учреждениях, — в размере не более

50 000 руб. на каждого ребенка (кроме случаев оплаты рас-

ходов за обучение за счет средств материального (семейно-

го) капитала);

за услуги по лечению налогоплательщика, его супруга (су-

пруги), родителей, детей до 8 лет в медицинских учрежде-

ниях Российской Федерации, а также в

размере стоимости

медикаментов

в соответствии с перечнями медицинских ус-

луг, дорогостоящих видов лечения и лекарственных

средств, утверждаемыми Правительством РФ

. Общая сумма

вычета не бо

лее 50 000 руб.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях

Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в

размере фактически произведенных расходов.

Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче

налоговой декларации по окончании налогового периода.

4.3. Имущественные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы, для которой приме-

няется налоговая ставка 3%, налогоплательщик имеет право на

получение следующих имущественных налоговых вычетов:

) в суммах, полученных от продажи объектов недвижимости,

находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет,

но не превышающих в целом  000 000 руб., а также от продажи

иного имущества, находившегося в собственности менее трех лет,

•

для лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Воен-

но-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР

и государственной безопасности СССР, занимавших штат-

ные должности в воинских частях, штабах и учреждениях,

входивших в состав действующей армии в период Великой

Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот пе-

риод в городах, участие в обороне которых засчитывается

этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льгот-

ных условиях, установленных для военнослужащих частей

действующей армии;

для участников Великой Отечественной войны, боевых

операций по защите СССР;

для лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады

годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 94 г.

по 27 января 944 г. независимо от срока пребывания;

для бывших, в том числе несовершеннолетних, узников

концлагерей, гетто и других мест принудительного содер-

жания, созданных фашистской Германией и ее союзника-

ми в период Второй мировой войны;

для инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп и др.;

3) налоговый вычет в размере 400 руб. предоставляется для ос-

тальных плательщиков. Он применяется до месяца, в котором до-

ход нарастающим итогом с начала налогового периода не превысил

20 000 руб.;

4) налоговый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка у на-

логоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок,

являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или

попечит

елями. Он применяется до месяца, в котором доход нараста-

ющим итогом с начала налогового периода не превысил 40 000 руб.

Налоговый вычет расходов на содержание детей производится на

каждого ребенка в возрасте до 8 лет, а также на каждого учащегося

дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсан-

та в возрасте до 24 лет у родителей, опекунов или попечителей.

Налогоплательщики, имеющие право более чем на один стан-

дартный налоговый вычет в размере 3000, 500 или 400 руб., полу-

чают максимальный из них.

Стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. предоставля-

ется независимо от других стандартных вычетов.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из на-

логовых агентов по выбору налогоплательщика.

•

234

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения ра-

бот по гражданско-правовым договорам, — в сумме фактически

произведенных расходов;

3) налогоплательщики, получающие авторские вознагражде-

ния, — в сумме фактически произведенных и документально под-

твержденных расходов. Если расходы не могут быть подтверждены

документально, то они принимаются по нормативам, приведенным

в ст. 22 НК РФ.

Профессиональные налоговые вычеты реализуются путем по-

дачи заявления налоговому агенту, а при его отсутствии — в мо-

мент подачи налоговой декларации.

§ 5. НАЛОГОвЫЕ СТАвкИ

По НДФЛ установлены ставки в размере 3, 35, 30 и 9%.

Налоговая ставка в размере 35% применяется в отношении:

стоимости любых выигрышей и призов (в части превыше-

ния суммы в 4000 руб.);

страховых выплат по договорам добровольного страхования

(в части превышения сумм страховых выплат над суммой

страховых взносов, скорректированной исходя из ставки

рефинансирования Центрального банка Российской Феде-

рации);

процентных доходов по вкладам в банках в части превыше-

ния суммы, рассчитанной исходя из ставки рефинансиро-

вания Центрального банка Российской Федерации, по руб-

левым вкладам (кроме срочных пенсионных вкладов сро-

ком не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в

иностранной валюте;

суммы экономии на процентах при получении налогопла-

тельщиками заемных (кредитных) средств в части превы-

шения

ставки рефинансирования Центрального банка

Российской Федерации.

Налоговая ставка в размере 30% применяется в отношении всех

доходов налоговых нерезидентов Российской Федерации.

Налоговая ставка в размере 9% применяется в отношении до-

ходов от долевого участия в деятельности организаций, в виде ди-

видендов, процентов по облигациям с ипотечным покрытием,

эмитированным до  января 2007 г.

В остальных случаях применяется налоговая ставка в размере



3%.

•

но не прев

ышающих 25 000 руб. При продаже объектов недвижи-

мости и другого имущества, находившегося в собственности нало-

гоплательщика три года и более, имущественный вычет предостав-

ляется в сумме, полученной при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного на-

логового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму сво-

их облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведен-

ных им и документально подтвержденных расходов. Такое право

не распространяется на доходы, получаемые индивидуальными

предпринимателями от продажи имущества в связи с предприни-

мательской деятельностью;

2) в сумме, израсходованной на новое строительство или при-

обретение жилья, в размере фактически произведенных расходов,

а также в сумме, направленной на погашение процентов по целе-

вым займам и кредитам.

Общий размер имущественного налогового вычета не может

превышать 

000 000 руб. без учета уплаты процентов по целевым

займам и кредитам.

Данный имущественный налоговый вычет предоставляется од-

нократно.

Если в текущем налоговом периоде имущественный налоговый

вычет не может быть использован полностью, то его остаток может

быть перенесен на последующие периоды до полного использо-

вания.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются или при

подаче налоговой декларации после налогового периода, или при

обращении к работодателю в течение налогового периода.

4.4. Профессиональные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы, для которой приме-

няется ставка 3%, отдельные налогоплательщики имеют право на

получение профессиональных налоговых вычетов, в их числе:

)

частные предприниматели — в сумме фактически произве-

денных расходов.

Суммы налога на имущество физических лиц принимаются к

вычету, если имущество используется для предпринимательской

деятельности.

Если налогоплательщики не могут документально подтвердить

свои расходы, профессиональный налоговый вычет принимается

в размере 20% общей суммы доходов от предпринимательской дея-

тельности;

235

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения ра-

бот по гражданско-правовым договорам, — в сумме фактически

произведенных расходов;

3) налогоплательщики, получающие авторские вознагражде-

ния, — в сумме фактически произведенных и документально под-

твержденных расходов. Если расходы не могут быть подтверждены

документально, то они принимаются по нормативам, приведенным

в ст. 22 НК РФ.

Профессиональные налоговые вычеты реализуются путем по-

дачи заявления налоговому агенту, а при его отсутствии — в мо-

мент подачи налоговой декларации.

§ 5. НАЛОГОвЫЕ СТАвкИ

По НДФЛ установлены ставки в размере 3, 35, 30 и 9%.

Налоговая ставка в размере 35% применяется в отношении:

стоимости любых выигрышей и призов (в части превыше-

ния суммы в 4000 руб.);

страховых выплат по договорам добровольного страхования

(в части превышения сумм страховых выплат над суммой

страховых взносов, скорректированной исходя из ставки

рефинансирования Центрального банка Российской Феде-

рации);

процентных доходов по вкладам в банках в части превыше-

ния суммы, рассчитанной исходя из ставки рефинансиро-

вания Центрального банка Российской Федерации, по руб-

левым вкладам (кроме срочных пенсионных вкладов сро-

ком не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в

иностранной валюте;

суммы экономии на процентах при получении налогопла-

тельщиками заемных (кредитных) средств в части превы-

шения

ставки рефинансирования Центрального банка

Российской Федерации.

Налоговая ставка в размере 30% применяется в отношении всех

доходов налоговых нерезидентов Российской Федерации.

Налоговая ставка в размере 9% применяется в отношении до-

ходов от долевого участия в деятельности организаций, в виде ди-

видендов, процентов по облигациям с ипотечным покрытием,

эмитированным до  января 2007 г.

В остальных случаях применяется налоговая ставка в размере



3%.

•

но не прев

ышающих 25 000 руб. При продаже объектов недвижи-

мости и другого имущества, находившегося в собственности нало-

гоплательщика три года и более, имущественный вычет предостав-

ляется в сумме, полученной при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного на-

логового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму сво-

их облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведен-

ных им и документально подтвержденных расходов. Такое право

не распространяется на доходы, получаемые индивидуальными

предпринимателями от продажи имущества в связи с предприни-

мательской деятельностью;

2) в сумме, израсходованной на новое строительство или при-

обретение жилья, в размере фактически произведенных расходов,

а также в сумме, направленной на погашение процентов по целе-

вым займам и кредитам.

Общий размер имущественного налогового вычета не может

превышать 

000 000 руб. без учета уплаты процентов по целевым

займам и кредитам.

Данный имущественный налоговый вычет предоставляется од-

нократно.

Если в текущем налоговом периоде имущественный налоговый

вычет не может быть использован полностью, то его остаток может

быть перенесен на последующие периоды до полного использо-

вания.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются или при

подаче налоговой декларации после налогового периода, или при

обращении к работодателю в течение налогового периода.

4.4. Профессиональные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы, для которой приме-

няется ставка 3%, отдельные налогоплательщики имеют право на

получение профессиональных налоговых вычетов, в их числе:

)

частные предприниматели — в сумме фактически произве-

денных расходов.

Суммы налога на имущество физических лиц принимаются к

вычету, если имущество используется для предпринимательской

деятельности.

Если налогоплательщики не могут документально подтвердить

свои расходы, профессиональный налоговый вычет принимается

в размере 20% общей суммы доходов от предпринимательской дея-

тельности;

236

скими консультациями. Данные лица для адвокатов являются на-

логовыми агентами.

Дата фактического получения дохода определяется как:

) последний день месяца — при получении дохода в виде оп-

латы труда;

2) день выплаты дохода — при получении доходов в денежной

форме;

3) день передачи доходов в натуральной форме — при получе-

нии доходов в натуральной форме;

4) день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным

заемным и кредитным средствам, день приобретения товаров, цен-

ных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды.

Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов до-

ходов. Порядок уплаты налога.

При получении отдельных видов доходов налогоплательщики

самостоятельно исчисляют сумму НДФЛ, а именно по доходам:

в виде вознаграждений, полученных по гражданско-право-

вым договорам от физических лиц, не являющихся налого-

выми агентами;

полученным от продажи имущества;

налоговых резидентов Российской Федерации от источни-

ков, находящихся за пределами Российской Федерации;

при получении которых не был удержан налог налоговыми

агентами;

в виде выигрышей по лотереям, тотализаторам и т.д.

Общая сумма НДФЛ исчисляется с учетом сумм налога, удер-

жанных налоговыми агентами. При этом убытки прошлых лет не

уменьшают налоговую базу.

Общая сумма налога уплачивается по месту жительства налого-

плательщика в срок не позднее 5 июля следующего за налоговым

периодом года.

Суммы налога, не удержанные налоговыми агентами, уплачи-

ваются налогоплательщиками равными долями в два платежа:

первый — не позднее 30 дней с даты получения налогового

уведомления об уплате налога;

второй — не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

Суммы НДФЛ зачисляются органами Федерального казначей-

ства в консолидированный бюджет субъекта Российской Федера-

ции в размере 00% (ст. 56, 6, 6. и 6.2 БК РФ).

Индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся част-

ной практикой, а также физические лица, получающие доходы по

•

§ 6. ПОРЯДОк ИСЧИСЛЕНИЯ И уПЛАТЫ НАЛОГА.

НАЛОГОвАЯ ДЕкЛАРАЦИЯ

Порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами. На-

логовый период. Сумма НДФЛ рассчитывается как произведение

налоговой базы (Б

) и налоговой ставки (i):

НДФЛ Б .

00

= ×

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового перио-

да применительно ко всем доходам.

Налоговым периодом является календарный год.

Налоговые агенты, от которых налогоплательщик получил до-

ходы, обязаны исчислить налог, удержать его у налогоплательщика

и уплатить сумму налога в бюджет. При этом удерживаемая сумма

налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Расчет суммы НДФЛ к уплате в бюджет производится налого-

выми агентами ежемесячно нарастающим итогом с начала года по

всем доходам, в отношении которых применяется налоговая став-

а 3%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога.

Сумма налога по доходам с другими налоговыми ставками ис-

числяется налоговым агентом отдельно по каждой сумме дохода.

Налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удер-

жанного налога не позднее дня фактического получения в банке

денежных средств на выплату дохода.

Если совокупная сумма удержанного налога составляет менее

00 руб., она добавляется к сумме налога в следующем месяце,

не позднее декабря текущего года.

Не допускается уплата налога за счет средств налоговых агентов.

Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них фи-

зическими лицами, и подают в налоговый орган сведения о доходах

и суммах начисленных и удержанных налогов ежегодно не позднее

 апреля следующего за налоговым периодом года. Указанные све-

дения представляются на магнитных носителях или с использова-

нием средств телекоммуникаций. Не представляются сведения о

выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за при-

обретенные у них товары в том случае, если они предъявили нало-

говому агенту документы, подтверждающие их государственную

регистрацию и постановку на учет.

Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и упла-

чивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридиче-

237

скими консультациями. Данные лица для адвокатов являются на-

логовыми агентами.

Дата фактического получения дохода определяется как:

) последний день месяца — при получении дохода в виде оп-

латы труда;

2) день выплаты дохода — при получении доходов в денежной

форме;

3) день передачи доходов в натуральной форме — при получе-

нии доходов в натуральной форме;

4) день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным

заемным и кредитным средствам, день приобретения товаров, цен-

ных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды.

Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов до-

ходов. Порядок уплаты налога.

При получении отдельных видов доходов налогоплательщики

самостоятельно исчисляют сумму НДФЛ, а именно по доходам:

в виде вознаграждений, полученных по гражданско-право-

вым договорам от физических лиц, не являющихся налого-

выми агентами;

полученным от продажи имущества;

налоговых резидентов Российской Федерации от источни-

ков, находящихся за пределами Российской Федерации;

при получении которых не был удержан налог налоговыми

агентами;

в виде выигрышей по лотереям, тотализаторам и т.д.

Общая сумма НДФЛ исчисляется с учетом сумм налога, удер-

жанных налоговыми агентами. При этом убытки прошлых лет не

уменьшают налоговую базу.

Общая сумма налога уплачивается по месту жительства налого-

плательщика в срок не позднее 5 июля следующего за налоговым

периодом года.

Суммы налога, не удержанные налоговыми агентами, уплачи-

ваются налогоплательщиками равными долями в два платежа:

первый — не позднее 30 дней с даты получения налогового

уведомления об уплате налога;

второй — не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

Суммы НДФЛ зачисляются органами Федерального казначей-

ства в консолидированный бюджет субъекта Российской Федера-

ции в размере 00% (ст. 56, 6, 6. и 6.2 БК РФ).

Индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся част-

ной практикой, а также физические лица, получающие доходы по

•

§ 6. ПОРЯДОк ИСЧИСЛЕНИЯ И уПЛАТЫ НАЛОГА.

НАЛОГОвАЯ ДЕкЛАРАЦИЯ

Порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами. На-

логовый период. Сумма НДФЛ рассчитывается как произведение

налоговой базы (Б

) и налоговой ставки (i):

НДФЛ Б .

00

= ×

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового перио-

да применительно ко всем доходам.

Налоговым периодом является календарный год.

Налоговые агенты, от которых налогоплательщик получил до-

ходы, обязаны исчислить налог, удержать его у налогоплательщика

и уплатить сумму налога в бюджет. При этом удерживаемая сумма

налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Расчет суммы НДФЛ к уплате в бюджет производится налого-

выми агентами ежемесячно нарастающим итогом с начала года по

всем доходам, в отношении которых применяется налоговая став-

а 3%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога.

Сумма налога по доходам с другими налоговыми ставками ис-

числяется налоговым агентом отдельно по каждой сумме дохода.

Налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удер-

жанного налога не позднее дня фактического получения в банке

денежных средств на выплату дохода.

Если совокупная сумма удержанного налога составляет менее

00 руб., она добавляется к сумме налога в следующем месяце,

не позднее декабря текущего года.

Не допускается уплата налога за счет средств налоговых агентов.

Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них фи-

зическими лицами, и подают в налоговый орган сведения о доходах

и суммах начисленных и удержанных налогов ежегодно не позднее

 апреля следующего за налоговым периодом года. Указанные све-

дения представляются на магнитных носителях или с использова-

нием средств телекоммуникаций. Не представляются сведения о

выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за при-

обретенные у них товары в том случае, если они предъявили нало-

говому агенту документы, подтверждающие их государственную

регистрацию и постановку на учет.

Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и упла-

чивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридиче-

Раздел VII

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

Глава 24. ГОСуДАРСТвЕННАЯ ПОШЛИНА

§ 1. ПЛАТЕЛЬщИкИ

Основания и порядок уплаты государственной пошлины опре-

деляет глава 25.3 «Государственная пошлина» Налогового кодекса.

Государственная пошлина — сбор, взимаемый с лиц при обраще-

нии в государственные органы, органы местного самоуправления

или к должностным лицам, которые уполномочены совершать

юридически значимые действия.

Плательщиками государственной пошлины являются:

а) организации, если они:

обращаются за совершением юридически значимых дей-

ствий;

выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбит-

ражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми

судьями, и если при этом решение суда принято не в их

пользу и истец освобожден от уплаты государственной по-

шлины;

б) физические лица.

§ 2. ПОРЯДОк И СРОкИ уПЛАТЫ ГОСуДАРСТвЕННОЙ ПОШЛИНЫ

Плательщики уплачивают государственную пошлину в следу-

ющие сроки:

) при обращении в Конституционный Суд Российской Феде-

рации, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к миро-

вым судьям — до подачи запроса, ходатайства, заявления, исково-

го заявления, жалобы;

2) при обращении за совершением нотариальных действий — до

совершения нотариальных действий;

3) при обращении за выдачей документов — до выдачи докумен-

тов;

4) при обращении за проставлением апостиля — до проставле-

ния апостиля;

•

договорам гражданско-правового характера, от продажи имуще-

ства, от источников, находящихся за пределами Российской Фе-

дерации, в виде выигрышей по итогам года, должны представить

налоговую декларацию не позднее 30 апреля.

В налоговых декларациях указываются все полученные доходы,

источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удер-

жанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в

течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога.

кОНТРОЛЬНЫЕ вОПРОСЫ

. Охарактеризуйте группы налогоплательщиков и соответству-

ющие объекты налогообложения налогом на доходы физических

лиц.

2. Сформулируйте общий порядок определения налоговой базы

по налогу на доходы физических лиц.

3. Приведите понятие материальной выгоды.

4. Приведите общую характеристику доходов, не учитываемых

при налогообложении НДФЛ.

5. Приведите общую характеристику налоговых вычетов, при-

меняемых по налогу на доходы физических лиц.

6. Приведите на конкретном примере порядок применения

стандартных налоговых вычетов.

7. Охарактеризуйте порядок применения социальных налоговых

вычетов.

8. Каков порядок применения имущественных налоговых вы-

четов?

9. Охарактеризуйте порядок применения профессиональных

налоговых вычетов.

0. Перечислите ставки налога на доходы физических лиц и оха-

рактеризуйте условия их применения.

. Изложите на конкретном примере порядок расчета налога

на доходы физических лиц в зависимости от условий формирова-

ния налоговой базы.

2. Назовите возможные даты признания доходов при исчисле-

нии налога на доходы физических лиц.

3. Изложите порядок уплаты налога на доходы физических

лиц.

4. Изложите порядок представления налоговой декларации по

налогу на доходы физических лиц.

239

Раздел VII

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

Глава 24. ГОСуДАРСТвЕННАЯ ПОШЛИНА

§ 1. ПЛАТЕЛЬщИкИ

Основания и порядок уплаты государственной пошлины опре-

деляет глава 25.3 «Государственная пошлина» Налогового кодекса.

Государственная пошлина — сбор, взимаемый с лиц при обраще-

нии в государственные органы, органы местного самоуправления

или к должностным лицам, которые уполномочены совершать

юридически значимые действия.

Плательщиками государственной пошлины являются:

а) организации, если они:

обращаются за совершением юридически значимых дей-

ствий;

выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбит-

ражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми

судьями, и если при этом решение суда принято не в их

пользу и истец освобожден от уплаты государственной по-

шлины;

б) физические лица.

§ 2. ПОРЯДОк И СРОкИ уПЛАТЫ ГОСуДАРСТвЕННОЙ ПОШЛИНЫ

Плательщики уплачивают государственную пошлину в следу-

ющие сроки:

) при обращении в Конституционный Суд Российской Феде-

рации, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к миро-

вым судьям — до подачи запроса, ходатайства, заявления, исково-

го заявления, жалобы;

2) при обращении за совершением нотариальных действий — до

совершения нотариальных действий;

3) при обращении за выдачей документов — до выдачи докумен-

тов;

4) при обращении за проставлением апостиля — до проставле-

ния апостиля;

•

договорам гражданско-правового характера, от продажи имуще-

ства, от источников, находящихся за пределами Российской Фе-

дерации, в виде выигрышей по итогам года, должны представить

налоговую декларацию не позднее 30 апреля.

В налоговых декларациях указываются все полученные доходы,

источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удер-

жанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в

течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога.

кОНТРОЛЬНЫЕ вОПРОСЫ

. Охарактеризуйте группы налогоплательщиков и соответству-

ющие объекты налогообложения налогом на доходы физических

лиц.

2. Сформулируйте общий порядок определения налоговой базы

по налогу на доходы физических лиц.

3. Приведите понятие материальной выгоды.

4. Приведите общую характеристику доходов, не учитываемых

при налогообложении НДФЛ.

5. Приведите общую характеристику налоговых вычетов, при-

меняемых по налогу на доходы физических лиц.

6. Приведите на конкретном примере порядок применения

стандартных налоговых вычетов.

7. Охарактеризуйте порядок применения социальных налоговых

вычетов.

8. Каков порядок применения имущественных налоговых вы-

четов?

9. Охарактеризуйте порядок применения профессиональных

налоговых вычетов.

0. Перечислите ставки налога на доходы физических лиц и оха-

рактеризуйте условия их применения.

. Изложите на конкретном примере порядок расчета налога

на доходы физических лиц в зависимости от условий формирова-

ния налоговой базы.

2. Назовите возможные даты признания доходов при исчисле-

нии налога на доходы физических лиц.

3. Изложите порядок уплаты налога на доходы физических

лиц.

4. Изложите порядок представления налоговой декларации по

налогу на доходы физических лиц.

240

§ 3. РАЗмЕРЫ ГОСуДАРСТвЕННОЙ ПОШЛИНЫ

Размеры государственной пошлины установлены в зависимости

от оснований ее уплаты, органов, совершающих юридически зна-

чимые действия.

Отдельные размеры государственной пошлины приведены в

табл. 5.

Таблица 51

Размеры государственной пошлины

Основания для уплаты Размер

1. По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми

судьями при подаче (ст. 333.19 Н

к РФ)

1. Искового заявления имущественного характера

при цене иска:

до 10 000 руб. 4% цены иска, но не

менее 200 руб.

10 001—50 000 руб. 400 руб. + 3% *

50 001—100 000 руб. 1600 руб. + 2% *

100 001—500 000 руб. 2600 руб. + 1% *

свыше 500 000 руб. 6600 руб. + 0,5%*

но не более 20 000 руб.

2. Заявления о вынесении судебного приказа 50% пошлины *

3. Иско

вого заявления имущественного характера:

100/2000 руб.*

4. Надзорной жалобы 50% пошлины *

5. Искового заявления о расторжении брака 200 руб.

6. Заявления об оспаривании нормативных правовых

актов органов государственной власти, органов

местного самоуправления

100/2000 руб.*1

7. Заявления об оспаривании решения органов

государственной власти, органов местного самоуп

равления, нарушивших права и свободы граждан или

организаций

100 руб.

8. Заявления по делам особого производства То же

9. Апелляционной жалобы и (или) кассационной

жалобы

50% пошлины *

10. Заявления о повторной выдаче копий решений

суда, а также при подаче заявления о выдаче

дубликатов исполнительных документов

2 руб. за 1 страницу, но

не менее 20 руб.

11. Заявления о выдаче исполнительных листов на

принудительное исполнение решений третейского

суда

1000 руб.

12. За

явления об отмене решения третейского суда

То же

13. Заявления об обеспечении иска, рассматрива

емого в третейском суде

100 руб.

14. Заявления по делам о взыскании алиментов 100 руб.

5) при обращении за совершением иных юридически значимых

действий — до подачи соответствующих документов.

Отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины пре-

доставляется по ходатайству заинтересованного лица на срок до

6 месяцев. При этом на сумму государственной пошлины процен-

ты не начисляются.

Суммы государственной пошлины зачисляются в федеральный

бюджет и в консолидированный бюджет субъекта Российской Фе-

дерации (табл. 50).

Таблица 50

Нормативы отчислений государственной пошлины в бюджетную систему

Российской Федерации

Виды и направления зачисления государственной пошлины Основание

Государственная пошлина, зачисляемая в федеральный бюджет (100%)

По делам, рассматриваемым в арбитражных судах, Консти

туционным Судом Российской Федерации

Ст. 50 БК РФ

За право вывоза культурных ценностей, предметов коллек

ционирования по палеонтологии и минералогии

За государственную регистрацию, а также за совершение

прочих юридически значимых действий

За совершение действий при осуществлении федерального

пробирного надзора

За совершение действий по официальной регистрации

программы для ЭВМ, базы данных и топологий интеграль

ных микросхем

За получение ресурса нумерации оператором связи

За регистрацию декларации о соответствии требованиям

средств и услуг связи

Государственная пошлина, зачисляемая в консолидированный бюджет

субъекта Российской Федерации (100%)

По делам, рассматриваемым конституционными судами

субъектов Российской Федерации

Ст. 56 БК РФ

За государственную регистрацию региональных и местных

общественных объединений

За государственную регистрацию региональных отделений

политической партии

За государственную регистрацию региональных СМИ

По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции,

мировыми судьями

Ст. 61.1 БК РФ,

ст. 2 ФЗ 120

ФЗ

За совершение нотариальных действий

За государственную регистрацию транспортных средств

За выдачу разрешения на распространение наружной

рекламы

За выдачу ордера на квартиру